1、企業內部控制具體規范第xx號存貨（征求意見稿）第一章 總 則 第一條 為了引導企業加強對存貨的管理和控制，保證存貨的安全完整，提高存貨運營效率，保證合理確認存貨價值，防止并及時發現和糾正存貨業務中的各種差錯和舞弊，根據會計法、企業內部控制規范基本規范以及國家有關法律法規，制定本規范。 第二條 本規范所稱存貨，是指企業在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a成品或商品、處在生產過程中的在產品、在生產過程或提供勞務過程中耗用的材料和物料，主要包括各類材料、在產品、半成品、產成品、商品等。 企業代銷、代管存貨，委托加工、代修存貨也適用于本規范。 第三條 企業在建立并實施存貨內部控制制度中，至少應當強化對以下關鍵

2、方面或者關鍵環節的風險控制，并采取相應的控制措施：（一）權責分配和職責分工應當明確，機構設置和人員配備應當科學合理；（二）存貨請購依據應當充分適當，請購事項和審批程序應當明確；（三）存貨采購、驗收、領用、盤點、處置的控制流程應當清晰，對存貨預算、供應商的選擇、存貨驗收、存貨保管及重要存貨的接觸條件、內部調劑、盤點和處置的原則及程序應當有明確的規定；（四）存貨成本核算方法、跌價準則計提等會計處理方法應當符合國家統一的會計制度的規定。第二章 崗位分工及授權批準 第四條 企業應當建立存貨業務的崗位責任制，明確內部相關部門和崗位的職責、權限，確保辦理存貨業務的不相容崗位相互分離、制約和監督。 存貨業務

3、的不相容崗位至少包括：（一）存貨的請購與審批，審批與執行；（二）存貨的采購與驗收、付款；（三）存貨的保管與相關會計記錄；（四）存貨發出的申請與審批，申請與會計記錄；（五）存貨處置的申請與審批，申請與會計記錄。第五條 企業應當配備合格的人員辦理存貨業務。辦理存貨業務的人員應當具備良好的業務知識和職業道德，遵紀守法，客觀公正。企業要定期對員工進行相關的政策、法律及業務培訓，不斷提高他們的業務素質和職業道德水平。第六條 企業應當對存貨業務建立嚴格的授權批準制度，明確審批人對存貨業務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規定經辦人辦理存貨業務的職責范圍和工作要求。第七條 審批人應當根據存貨授

4、權批準制度的規定，在授權范圍內進行審批，不得超越審批權限。經辦人應當在職責范圍內，按照審批人的批準意見辦理存貨業務。第八條 企業內部除存貨管理部門及倉儲人員外，其余部門和人員接觸存貨時，應由相關部門特別授權。如存貨是貴重物品、危險品或需保密的物品，應當規定更嚴格的接觸限制條件，必要時，存貨管理部門內部也應當執行授權接觸。第九條 企業可以根據業務特點及成本效益原則選用計算機系統和網絡技術實現對存貨的管理和控制，但應注意計算機系統的有效性、可靠性和安全性，并制定防范意外事項的有效措施。第三章 請購與采購控制第十條 企業應當建立存貨采購申請管理制度，明確請購相關部門或人員的職責權限及相應的請購程序。

5、企業自行生產的產成品應當按照成本費用有關規定，合理計算產品成本。第十一條 企業應當根據倉儲計劃、資金籌措計劃、生產計劃、銷售計劃等制定采購計劃，對存貨的采購實行預算管理，合理確定材料、在產品、產成品等存貨的比例。第十二條 企業應當指定專人逐日根據各種材料的采購間隔期和當日材料的庫存量，分析確定應采購的日期和數量，或者通過計算機管理系統重新預測材料需要量以及重新計算安全存貨水平和經濟采購批量，據此進行再訂購，盡可能降低庫存或實現零庫存。第十三條 企業確定采購時點、采購批量時，應當考慮企業需求、市場狀況、行業特征、實際情況等因素。第十四條 企業應當對采購環節建立完善的管理制度，確保采購過程的透明化

6、。企業應根據預算或采購計劃辦理采購手續，嚴格控制預算外或計劃外采購。企業應當根據預算有關規定，結合本系統的業務特點編制存貨年度、季度和月份的采購、生產、存儲、銷售預算，并按照預算對實際執行情況予以考核。存貨采購和審批程序，按照企業內部控制具體規范第xx號采購與付款的有關規定執行。第四章 驗收與保管控制第十五條 企業應當對入庫存貨進行質量檢查與驗收，保證存貨符合采購要求。第十六條 外購存貨入庫前一般應經過以下驗收程序：（一）檢查訂貨合同、入庫通知單、供貨企業提供的材質證明、合格證、運單、提貨通知單等原始單據與待檢驗貨物之間是否相符；（二）對擬入庫存貨的交貨期進行檢驗，確定外購貨物的實際交貨期與訂

7、購單中的交貨期是否一致；（三）對待驗貨物進行數量復核和質量檢驗，必要時可聘請外部專家協助進行；（四）對驗收后數量相符、質量合格的貨物辦理相關入庫手續，對經驗收不符合要求的貨物，應及時辦理退貨或索賠；（五）對不經倉儲直接投入生產或使用的存貨，應當采取適當的方法進行檢驗。第十七條 擬入庫的自制存貨，生產部門應組織專人對其進行檢驗，只有檢驗合格的產成品才可以作為存貨辦理入庫手續。由生產車間發出至客戶、實物不入庫的產成品，以及采購后實物不入庫而直接發至使用現場的外購存貨，應當采取適當方法辦理出、入庫手續。第十八條 企業應當建立存貨保管制度，加強存貨的日常保管工作。（一）因業務需要分設倉庫之情形，應當對

8、不同倉庫之間的存貨流動辦理出入庫手續；（二）應當按倉儲物資所要求的儲存條件貯存，并建立和健全防火、防潮、防鼠、防盜和防變質等措施；（三）貴重物品、生產用關鍵備件、精密儀器和危險品的倉儲，應當實行嚴格審批制度。第十九條 存貨管理部門對入庫的存貨應當建立存貨明細賬，詳細登記存貨類別、編號、名稱、規格型號、數量、計量單位等內容，并定期與財會部門就存貨品種、數量、金額等進行核對。入庫記錄不得隨意修改。如確需修改入庫記錄，應當經有效授權批準。第二十條 對于已售商品退貨的入庫，倉儲部門應根據銷售部門填寫的產品退貨憑證辦理入庫手續，經批準后，對擬入庫的商品進行驗收。因產品質量問題發生的退貨，應分清責任，妥善

9、處理對于劣質產品，可以選擇修復、報廢等措施。第二十一條 企業應當根據自身的生產經營特點制定倉儲的總體計劃，并考慮工廠布局、工藝流程、設備擺放等因素，相應制定人員分工、實物流動、信息傳遞等具體管理制度。 存貨的存放和管理應指定專人負責并進行分類編目，嚴格限制其他無關人員接觸存貨，入庫存貨應及時記入收發存登記簿或存貨卡片，并詳細標明存放地點。第二十二條 企業應當加強存貨的日常保管工作。倉儲部門應當定期對存貨進行檢查，確保及時發現存貨損壞、變質等情況。企業應當重視生產現場的材料、低值易耗品、半成品等物資的管理控制，防止浪費、被盜和流失。第二十三條 存貨采購應當按照國家統一的會計制度的規定進行初始計量

10、，正確核算存貨采購成本。第五章 領用與發出控制第二十四條 企業應當建立嚴格的存貨領用和發出制度。企業生產部門、基建部門領用材料，應當持有生產管理部門及其他相關部門核準的領料單。超出存貨領料限額的，應當經過特別授權。庫存商品的發出需要經過相關部門批準，大批商品、貴重商品或危險品的發出應當得到特別授權。倉庫應當根據經審批的銷售通知單發出貨物，并定期將發貨記錄同銷售部門和財會部門核對。第二十五條 企業應當明確發出存貨的流程，落實責任人，及時核對有關票據憑證，確保其與存貨品名、規格、型號、數量、價格一致。第二十六條 企業財會部門應當針對存貨種類繁多、存放地點復雜、出入庫發生頻率高等特點，加強與倉儲部門

11、經常性賬實核對工作，避免出現將已入庫存貨不入賬或已發出存貨不銷賬之情形。第六章 盤點與處置控制第二十七條 企業應當制定并選擇適當的存貨盤點制度，明確盤點范圍、方法、人員、頻率、時間等。第二十八條 企業應當制定詳細的盤點計劃，合理安排人員、有序擺放存貨、保持盤點記錄的完整，及時處理盤盈、盤虧。對于特殊存貨，可以聘請專家采用特定方法進行盤點。第二十九條 存貨的盤盈、盤虧應當及時編制盤點表，分析原因，提出處理意見，經相關部門批準后，在期末結賬前處理完畢。第三十條 倉儲部門應通過盤點、清查、檢查等方式全面掌握存貨的狀況，及時發現存貨的殘、次、冷、背等情況。倉儲部門對殘、次、冷、背存貨的處置，應當選擇有效的處理方式，并經相關部門審批后作出相應的處置。第三十一條 存貨的會計處理，應當符合國家統一的會計制度的規定。發出存貨計價方法的選擇，應當反映存貨的特