1、會計的根本職能： 核算 監視會計的目標 會計的總體目標：提高經濟效益 會計的具體目標： 向會計信息使用者提供有助于決策的信息 反響企業管理層受托責任的履行情況。會計對象會計要素 會計對象的分類：資產、負債、所有者權益、收入、費用、利潤 會計對象的特點：能以貨幣表現的經濟活動 資產=負債+所有者權益 利潤=收入-費用會計核算的根本假設 會計主體企業 持續經營 會計分期時間 貨幣計量 需要計算盈虧的企業一般采用權責發生制作為記賬根底。 會計方法：會計核算、會計分析、會計考核、會計預測、會計決策。會計確認 初次確認：對原始憑證確實認 再次確認：對經過加工的會計信息進展確認。如對材料費用在不同的產品間

2、進展配比，形成產品的本錢。會計計量根底 歷史本錢：物資購置時的本錢 重置本錢：現在購置相似物資時的本錢 可變現凈值：物資出售時可能出售的金額 現值：未來現金流量的折現值。如未來可使用7年，每年可帶來收益100元，那么現值700元。 公允價值：物資出售時，雙方自愿交易的價格。 會計計量模式：會計單位貨幣+計量根底會計記錄 設置會計科目及賬號 復式記賬：對每項經濟業務都要在兩個或兩個以上的相關賬戶中進展記錄。 填制與審核憑證：原始憑證、記賬憑證 登記賬簿 本錢計算：對一定對象的全部費用進展歸集、計算 財產清查財務會計報告 資產負債表：資產、負債、所有者權益 利潤表：收入、費用、利潤 現金流量表會計

3、科目與會計賬戶 會計科目是會計賬戶的名稱 賬戶的格式：丁字帳。一方記錄減少額，一方記錄增加額。余額與增加額記錄在同一方向。 賬戶的分類：資產類賬戶、負債類賬戶、所有者權益類賬戶、收入類賬戶、費用類賬戶復式記賬法 借貸記賬法 增減記賬法 收付記賬法借貸記賬法一般賬戶的左方為借方，“借某科目；右方為貸方，“貸某科目。有借必有貸，借貸必相等。資產類：增加記借方負債類：增加記貸方所有者權益類：增加記貸方費用類：增加記借方收入類：增加記貸方會計分錄：某項經濟業務應借、應貸賬戶的名稱及其金額的記錄。其中借在上方，貸在下方，借貸兩字錯開。如：借：原材料 貸：銀行存款借貸記賬法的應用一 籌資業務： 所有者投資

4、:所有者權益實收資本 債權人投資：負債短期借款 購進業務： 反響材料收發存情況的賬戶：材料采購原材料 反映結算材料款及采購費用的賬戶：庫存現金借貸記賬法的應用二：生產業務制造本錢：為制造產品發生的材料、人工、勞動資料等的消耗。管理費用：為組織和管理生產活動發生的材料、人工、勞動資料等的消耗生產業務涉及的賬戶：生產本錢賬戶：產品生產過程中所發生的制造費用。制造費用賬戶：制造產品發生的制造費用，如車間管理人員的工資、固定資產折舊等。管理費用賬戶：行政管理部門為組織和管理生產經營活動發生的管理費用。如行政人員的工資、行政管理部門領用的材料應付職工工資賬戶：尚未支付的職工工資待攤費用賬戶預提費用賬戶累

5、計折舊賬戶庫存商品賬戶：為核算和監視完工產品的收發存情況借貸記賬法的應用三 銷售業務的核算 反響銷售情況的賬戶：營業收入、營業本錢、銷售費用、營業稅金及附加 反響款項結算的賬戶：應收賬款、預收賬款、應交稅費 利潤形成及其分配業務的核算 本年利潤賬戶： 利潤分配賬戶：利潤的分配情況或虧損的彌補情況。 應付利潤賬戶：企業應付給投資者的利潤。 盈余公積賬戶： 營業外收入賬戶： 營業外支出賬戶： 所得稅費用賬戶會計憑證 原始憑證 外來原始憑證：購貨發票、付款收據 自制原始憑證：入庫單、提貨單 記賬憑證 賬簿的種類：序時賬簿日記賬、總分類賬簿、明細分類賬簿、備查賬簿 日記賬通常是逐筆逐序登記。 總分類賬

6、一般采用借方、貸方、余額三欄式的訂本賬。 明細分類賬有三欄式、數量金額式、多欄式三種訂本賬方式。 錯賬的查找方法：差數法、尾數法、除2法、除9法。 更正錯賬的方法：劃線更正、紅字更正、藍字補記。 總分類賬與明細分類賬需平行登記。本錢計算 資產取得本錢計算 資產消耗本錢計算 負債及所有者權益本錢計算 產品生產本錢計算資產取得本錢的計算 材料取得本錢的計算 外購材料取得本錢=買價+附帶本錢 自制材料取得本錢=領用材料本錢+工資+制造費用 固定資產取得本錢的計算 固定資產取得本錢=買價+運輸費+裝卸費+包裝費+保險費資產消耗本錢的計算 期末余額=期初余額+本期增加額-本期減少額 存貨盤存制度 永續盤

7、存制：適用于絕大多數存貨 實地盤存制：根據實地盤點或技術推算得到期末實存數量。對一些價值低、品種多、收發頻繁的存貨采用實地盤存制。 存貨的計價方法 先進先出法：先購進的存貨先發出 后進先出法：后購進的存貨先發出 加權平均法：存貨平均單價=期初結存存貨實際本錢+本期增加存貨實際本錢/(期初結存存貨數量+本期增加存貨數量 移動平均法：存貨平均單價=以前結存存貨實際本錢+本批增加存貨實際本錢/(以前結存存貨數量+本批增加存貨數量 個別計價法：發出存貨價值=發出存貨數量*該批存貨實際單位本錢負債和所有者權益本錢的計算 負債本錢的計算：非流動負債賬面價值=本金+利息 所有者權益本錢的計算：應付利潤是使用

8、所有者投資的本錢。產品生產本錢的計算 直接材料 直接人工 制造費用編制財務報表前的準備工作 期末賬項調整 全面清查資產、核實賬務 結賬 對賬 編制工作底稿期末賬項調整 應計收入的賬項調整 應計收入是指本期實現、因款項未收而登記入賬的收入。如年底結算的利息。 應計費用的賬項調整 應計費用是指已在本期發生，因款項未付而未登記入賬的費用。如銀行借款利息支出，應作為本期費用處理。 收入分攤的賬項調整 如出租房子全面租金1200元，本月實現收入100元 費用分攤的賬項調整 如固定資產本年折舊費用1200元，本月費用100元對賬和結賬 對賬 賬證核對：賬簿與會計憑證的核對 賬賬核對：各賬簿間的核對 賬實核

9、對：財產物資的賬面余額與實存數額進展核對 結賬：在會計期末計算并結轉個賬戶的本期發生額和期末余額。財產清查 財產清查的一般方法 清查財產物資實存數的方法：實地盤點法、技術推算法 清查財產物資金額的方法：賬面價值法、評估確認法由專門的評估機構確認、協商議價法、查詢核實法 財產清查結果的賬務處理 存貨清查結果的賬務處理：放入“待處理財產損溢賬戶處理 固定資產清查結果的賬務處理：自然災害或責任事故造成固定資產清查盤虧，應做營業外支出處理。 貨幣資金清查結果的賬務處理：由于存在未達賬項，所以企業與開戶銀行的賬簿會存在不一樣的情況。可采用補記式余額調節法。 應收應付款項清查結果的賬務處理：同對方單位核對

10、賬目。財務會計報告的組成 主表：資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動表 附表：利潤分配表、資產減值準備明細表資產負債表 資產負債表的構造：資產類工程、負債類工程、所有者權益類工程。 資產負債表的格式： 報告式資產負債表：將資產、負債和所有者權益工程采用垂直分列的形式排列于表格的上下兩段。 賬戶式資產負債表：將資產類工程排列在表的左邊，負債類和所有者權益類工程排列在表的右邊。 我國主要采用賬戶式資產負債表。利潤表 我國企業會計準那么規定，利潤表采用多步式利潤表。 利潤表的構造： 營業收入-營業本錢=營業毛利 營業毛利-營業稅金及附加-銷售費用-管理費用=營業利潤 營業利潤+營業外收入-

11、營業外支出=利潤總額 利潤總額-所得稅費用=凈利潤會計核算組織程序會計核算的一般內容：填制會計憑證、登記賬簿、編制財務報表記賬憑證核算組織程序：直接根據各種記賬憑證逐筆登記總分類賬的程序。科目匯總表核算組織程序：定期將所有記賬憑證匯總編制成科目匯總表，再根據科目匯總表登記總分類賬的程序。匯總記賬憑證核算組織程序：定期將所有記賬憑證匯總編制成匯總記賬憑證，然后再根據匯總記賬憑證登記總分類賬的核算組織程序。分類日記賬核算組織程序：將所有的經紀業務按所涉及的科目，以分錄的形式計入日記賬，再根據日記賬的記錄過入總分類賬戶的核算組織程序。會計人員專業技術職務會計員：中專畢業，工作1年，通過會計員專業技術職稱資格考試。助理會計師：研究生，本科工作1年，專科工作2年，中專工作4年，通過助理會計師專業技術職稱資格考試。會計師：碩士2年，本科或大專4年，掌握一門外語，通過會計師專業技術職稱資格考試。高級會計師：博士2年，碩士5年，掌握一門外語。會計主管人員或會計機構負責人：具備會計師以上專業技術職稱資格或從事會計工作3年以上。總會計師：大中型企業必須設置總會計師，主管本單位的經濟核算和財務會計工作；小型企業要指定一名副廠長行使總會計師的職權。內部控制的內容 會計人員的職業道德 合理的分工 職責別離：如業務與會計相別離。 憑證和賬簿設置相關的控制欄目：如發票的連續編