1、淺議企業(yè)職工大體養(yǎng)老保險基金運算機輔助審計摘要：為了增強對社會保險基金的治理，大部份的社會保險經(jīng)辦機構(gòu)采納了運算機及網(wǎng)絡技術(shù)。這給社會保險基金審計提出了新的課題，為適應這種新形勢的需要，咱們必需踴躍開展運算機輔助審計，因此開展對它的實證研究就顯得超級必要。結(jié)合企業(yè)職工大體養(yǎng)老保險基金結(jié)算情形的審計案例，對如何開展運算機輔助審計進行探討，并對爾后社會保險資金運算機輔助審計的進展趨勢和以后進行了論述。關(guān)鍵詞：大體養(yǎng)老保險基金；結(jié)算；運算機輔助審計企業(yè)職工大體養(yǎng)老保險基金是社會保障制度的重要組成部份，對保障人民群眾大體生活的權(quán)益，保護社會穩(wěn)固具有重要作用。因此對企業(yè)職工大體養(yǎng)老保險基金支付、社會化發(fā)

2、放進程中核算的真實性、合規(guī)性、內(nèi)操縱度的健全性、執(zhí)行的有效性進行檢查，關(guān)于增進基金標準支付治理，保護廣大職工、群眾切身利益具有重要意義，是社會保險基金審計的一項重要內(nèi)容。一、對社會保險基金開展運算機輔助審計的背景為增強對社會保險基金業(yè)務和財務治理，某市勞動部門慢慢采納了運算機及網(wǎng)絡技術(shù)，其社會保險治理信息系統(tǒng)也已日趨成熟。相應的，對社會保險基金的審計工作也隨著該系統(tǒng)的進展發(fā)生著轉(zhuǎn)變，先是看手工賬，然后看電子賬。但由于各類緣故，審計人員始終無法獲取社會保險治理信息系統(tǒng)后臺原始數(shù)據(jù)，仍然離開不了就賬查賬，就財務查財務的圈子。也確實是說，財務數(shù)據(jù)缺乏業(yè)務數(shù)據(jù)的驗證支持,因此存在著專門大的審計風險。在

3、這種情形下，對社會保險基金開展運算機輔助審計就勢在必行。二、開展運算機輔助審計的一樣步驟1 .審前調(diào)查。運算機輔助審計的審前調(diào)查不僅要了解常規(guī)審計方式下的所有內(nèi)容，還要深切了解與運算機有關(guān)的內(nèi)容，具體如下：（1）詳細了解被審計單位的業(yè)務流程。目的是更好的設計切實可行的審計方案，同時初步確信數(shù)據(jù)搜集的范圍。（2）了解被審計單位的運算機系統(tǒng)。要緊了解被審計單位運算機的軟件配置情形，包括操作系統(tǒng)和經(jīng)常使用軟件。目的是便于數(shù)據(jù)的搜集和轉(zhuǎn)出。（3）了解被審計單位的數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)和數(shù)據(jù)庫結(jié)構(gòu)。包括數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)本身的數(shù)據(jù)格式及可導出的數(shù)據(jù)格式、數(shù)據(jù)表的結(jié)構(gòu)及之間關(guān)聯(lián)關(guān)系等。2 .審計數(shù)據(jù)的搜集及處置。（1）經(jīng)常使

4、用的數(shù)據(jù)搜集方式是利用被審計單位數(shù)據(jù)庫本身的導入導出功能和ODBC方式，其他數(shù)據(jù)獲取方式要依照被審計單位系統(tǒng)的功能和導出數(shù)據(jù)是不是符合審計人員的要求確信。（2）依照審計分析的需求，對所搜集到的數(shù)據(jù)表進行數(shù)據(jù)格式轉(zhuǎn)換、數(shù)據(jù)清理。3 .審計數(shù)據(jù)的審計分析。（1）依據(jù)審計目標和重要性水平確信審計重點。（2）檢查法規(guī)、文件規(guī)定的執(zhí)行情形，發(fā)覺審計疑點。（3）成立運算機審計模型。（4）針對涉及的具體表，利用SQL語句加以查詢分析。（5）對查詢結(jié)果進行核實，確認審計查證問題。三、審計案例（一）審計所需資料（1）事改企單位表。包括所有事業(yè)改企業(yè)編制的單位名單。重要內(nèi)容如下：1）單位碼；2）單位全稱。（2）職

5、工繳費明細臺賬表。包括各月各單位各職工繳納各險種保險費的明細記錄。重要內(nèi)容如下：1）單位碼；2）個人編號；3）繳費月份一一保險費的所屬期；4）繳費基數(shù)。（3）退休檔案表。包括所有退休人員的基礎信息。重要內(nèi)容如下:1）單位碼一一參保單位身份唯一標志，“48888”表示自由職業(yè)者；2）個人編號一一參保職工身份唯一標志；3）姓名；4）誕生年月；5）退休時刻。（4）社會發(fā)放記錄表。包括各月發(fā)放給退休人員的養(yǎng)老金明細記錄。重要內(nèi)容如下：1）結(jié)算期；2）單位碼；3）個人編號；4）姓名。（5）退休人員生存驗證明細表。包括各年度退休人員的生存驗證紀錄。重要內(nèi)容如下：1）驗證年度；2）單位碼；3）個人編號；4）

6、驗證時刻。（6）需生存驗證明細表。包括各年度未按規(guī)定進行生存驗證的退休人員名單。重要內(nèi)容如下：1）年度；2）單位碼；3）個人編號。（7）養(yǎng)老死亡支付情形表。重要內(nèi)容如下：1）單位碼；2）個人編號；3）死亡時刻；4）冒領月數(shù)；5）冒領金額。（二）審計步驟步驟一：審查生存驗證執(zhí)行情形針對目前社會上存在的冒領喪葬撫恤金和養(yǎng)老金行為，相關(guān)文件規(guī)定，大體養(yǎng)老金和按期救濟費領取資格在每一年4月1日至6月30日進行年度驗證，未在規(guī)按期限內(nèi)辦理驗證手續(xù)的企業(yè)離退休人員或供養(yǎng)直系親屬，其養(yǎng)老金或按期救濟費將從次月起暫停發(fā)放，直至辦理補驗證手續(xù)后的次月方能恢復發(fā)放。審查是不是存在未體會證、超期仍然繼續(xù)發(fā)放養(yǎng)老金情

7、形：1 .將退休人員生存驗證明細表依照驗證年度等于2004年進行挑選，生成2004年已驗證的退休人員表。2 .將社會發(fā)放記錄表依照結(jié)算期大于等于2004年7月1日進行挑選，生成2004年7月以后發(fā)放記錄表。3 .將需生存驗證明細表別離與個人編號進行關(guān)聯(lián)，查找需生存驗證明細表中存在，但表中不存在（未驗證），且表中存在（發(fā)放了養(yǎng)老金）的個人編號，生成未驗證、超期仍然繼續(xù)發(fā)放養(yǎng)老金表。步驟二：審查是不是存在不知足退休條件辦理退休且領取養(yǎng)老金文件規(guī)定，必需同時具有以下三個退休條件，方可按月領取大體養(yǎng)老金：（1）達到國家、省規(guī)定的退休年齡。（2）企業(yè)和本人依照規(guī)定繳納養(yǎng)老保險費。（3）1998年7月1日

8、前參加工作的，繳費年限滿十年以上。1998年7月1日以后參加工作的，繳費年限滿十五年及以±o1 .審查不知足條件1辦理退休的情形。將退休檔案表依照條件“性別等于男旦退休時刻與誕生年月相隔的年數(shù)小于40或性別等于女旦退休時刻與誕生年月相隔的年數(shù)小于35,而且個人編號存在于社會發(fā)放記錄表中”進行挑選，生成不知足退休條件1辦理退休表。2 .因為只有2004年的繳費記錄，因此針對在2004年辦理退休的人員，審查2004年初至退休之日是不是正常繳納養(yǎng)老保險費。將退休檔案表與職工繳費明細臺賬表依照個人編號進行關(guān)聯(lián)，查找退休檔案表中存在，但職工繳費明細臺賬表中不存在，旦退休時刻大于2004年1月1

9、日的退休人員，生成不知足退休條件2辦理退休表。3 .將退休檔案表依照條件“工作日期小于1998年7月1日、且繳費年限小于10、且單位碼不存在于事改企單位表中、而且個人編號存在于社會發(fā)放記錄表中”進行挑選，生成不知足退休條件3辦理退休表。步驟三：審查是不是存在已死亡的退休人員仍在發(fā)放養(yǎng)老金依據(jù)有關(guān)文件規(guī)定:“死亡離退休人員從次月起停發(fā)大體養(yǎng)老金”。因此，審查是不是存在離退休人員己辦理死亡手續(xù)但繼續(xù)領取大體養(yǎng)老金的情形就成為審計重點。1 .審查是不是存在辦理死亡支付后仍在發(fā)放養(yǎng)老金問題。將養(yǎng)老死亡支付情形表與社會發(fā)放記錄表依照“個人編號相等、且養(yǎng)老死亡支付情形表的辦理時刻小于社會發(fā)放記錄表的結(jié)算期

10、”進行關(guān)聯(lián)，生成死亡支付后繼續(xù)發(fā)放養(yǎng)老金表。2 .審查養(yǎng)老死亡支付情形表中的冒領月數(shù)及冒領金額是不是計算準確。辦理死亡手續(xù)的時刻與死亡時刻可能相隔了一段時刻，這段時刻發(fā)放的養(yǎng)老金即為冒領養(yǎng)老金。將社會發(fā)放記錄表與養(yǎng)老死亡支付情形表依照個人編號進行關(guān)聯(lián)，依照條件“死亡時刻小于社會發(fā)放記錄表的結(jié)算期”進行挑選，生成死亡后冒領記錄表。將死亡后冒領記錄表依照個人編號、死亡時刻、冒領月數(shù)、冒領金額進行分組，計算死亡后發(fā)放養(yǎng)老金次數(shù)（冒領月數(shù)）、發(fā)放養(yǎng)老金的合計金額（冒領金額），依照條件“死亡后發(fā)放養(yǎng)老金次數(shù)不等于冒領月數(shù)或發(fā)放養(yǎng)老金的合計金額不等于冒領金額”進行挑選，生成死亡冒領月數(shù)、金額不符情形表。對

11、查詢出的情形查明緣故，確信問題。（三）運算機輔助審計模型步驟一的審計模型如下：步驟二的審計模型如下：步驟三的審計模型如下：（四）相關(guān)SQL參考語句四、社會保險資金運算機輔助審計的進展趨勢和以后1 .運算機審計向聯(lián)網(wǎng)審計方向進展。利用運算機的快速反映，遠程操縱，自動預警等功能，通過立法或制定有關(guān)規(guī)章，在被審單位的電算化系統(tǒng)中成立稽核模塊，在其內(nèi)部成立非現(xiàn)場即時監(jiān)控系統(tǒng)，通過聯(lián)網(wǎng)技術(shù)與審計機關(guān)的運算機系統(tǒng)進行連接，成立審計機關(guān)與被審單位之間的遠程監(jiān)督操縱，從而實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)審計。利用運算機進行聯(lián)網(wǎng)審計，是爾后審計的一個重要進展方向。固然，要真正實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)審計需要先進的運算機軟硬件的支持，需要各部門的一起建設。2 .成立數(shù)據(jù)倉庫，對數(shù)據(jù)的再開發(fā)利用。目前，數(shù)據(jù)倉庫一詞尚沒有一個統(tǒng)一的概念，聞名的數(shù)據(jù)倉庫專家在其高作BuildingtheDataWarehoused一書中給予如下描述：數(shù)據(jù)倉庫是一個面向主題的、集成的、相對穩(wěn)固的、反映歷史轉(zhuǎn)變的數(shù)據(jù)集合，用于支持治理決策。審計中產(chǎn)生的大量有價值的數(shù)據(jù)，專門是經(jīng)審計處置過、驗證過是正確的數(shù)據(jù)，正好是數(shù)據(jù)倉庫的重要組成。通過對數(shù)據(jù)倉庫的分析,能夠較準確地預測社會