1、對中小企業財務管理問題的思考摘要我國中小企業在推動國民經濟發展中發揮了重要作 用，已成為經濟社會發展中不可或缺的一支生力軍；但同時中小企業 在發展中也暴露出資金短缺、效益不佳、盲目投資、經營粗放等問 題，其中財務管理不力是矢鍵問題。文章強調財務管理對中小企業發 展的意義，分析目前中小企 業財務管理中存在的主要問題，有針對t生 地提出解決措施。尖鍵詞中小企業；財務管理；內部控制制度作者簡介 王中林,南通職業大學經濟管理系講師，會計師，研究方向：企業管 理、財務管理，江蘇南通，226007中圖分類號F275文獻標識碼A文章編號1007-7723 (2007) 09-0122-0004改革開放以來，

2、我國中小企業發展迅速，在促進市場競爭、增 加就業機會、推進技術創新、推動國民經濟發展和保持社會穩定等方 面發揮了重要的作用，已成為經濟社會發展的一支重要力量。據國家 發展和改革委員會中小企業司通報，截至2006年10月底，我國中 小企業數已達到4200多萬戶，占全國企業總數的99.8%，中小企業 創造的最終產品 和服務的價值占國內生產總值的58%，生產的商品占 社會銷 售額的59%，上繳稅收占50.2%，出口額占全部商品出口額 的68%。但在中小企業的發展中，只有較少數企業能在短時間內完 成原始積累，發展為規模較大、管理規范、資本雄厚、競爭力強的 大企業。影響中小企業發展的因素很多，既有外 部

3、因素，又有內部因 素，其中企業財務管理水平是影響其發 展的一個重要內部因素。財務 管理是企業管理的核心，是企業 可持續發展的命脈。在經濟全球化的 今天，中小企業必須重 視和加強財務管理，提高經濟效益，保證企業可 持續發展。一、中小企業財務管理的必要性企業經營的核心在管理,管理的核心在財務。企業財 務管理是 指企業對生產經營活動中所需的各種資金的形成、分配和使用進行計 劃、組織、協調、控制管理的總稱。通俗 地講就是如何聚財、用財和 生財。其意義在于：1 加強財務管理，有助于合理規劃和控制企業的財務 活動。在市場經濟條件下，企業面臨著各種風險，如何回避 和化解風險，使企業集中力量去實現財務目標是至

4、尖重要 的。2加強財務管理，有助于管好用好資金，促進企業發展。企業 財務管理，首先要保證合理地籌劃和使用資金，提高資金的使用率， 加快資金周轉，獲得資金的最佳使用效益。3加強財務管理，有助于減少損失浪費，保護投資者的利益。嚴格的 財務監督和檢查，正確遵循財務制度和財務紀律，提高企業的經營管 理水平，維護投資人與債權人的合法權益。4加強財務管理，有助于加強經濟核算，增收節支、開源節 流、增加利潤。二、中小企業財務管理中存在的主要問題中小企業經營規模較小、流動資金不足、投資回報率偏低、籌 資極為困難，財務管理水平不高。這類企業的財務 管理存在如下問 題：（一）企業法人財務觀念淡薄，忽視財務管理工作

5、目前，為數 不少的中小企業創辦人是20世紀80年代的城鎮個體戶、農村專業 戶及一些辭去公職的人員，相當一批人文化素質偏低。他們看不懂財 務報表，對財務報表中的各項指標不能準確把握。在經營中主要靠“拍腦袋”、“博一博”，財務管理對他們來說，是個不可理解的概 念。他們認為財務就是記賬或算賬。只要平時記流水賬，到年底結算 有無贏利即可，沒有必要設立會計總賬、分類賬、明細賬，沒有必要 按照會計制度要求進行會計核算和財務分析。因此，許多原始資料不 提供給財務，把會計只當作納稅申報的工具，沒有真正發揮財務管理 和會計核算的作用。（二）會計人員素質較差，財務管理職能被削弱中小企業在發 展初期，人與人的矢系基

6、于血緣尖系和地緣聯系，對團體以外的人不 信任。大部分中小民營企業由自己的親屬擔任會計、出納，出現出納 人員領導財務工作現象。這些人多數沒有會計專業知識，不具備會計 從業資格，有的雖然參加過短期培訓取得會計證，但對會計、金融、 稅法知識了解甚少，基本不懂成本核算,在這樣的基礎上何談現代化 的企業財務管理。所以，在中小企業，真正的財務專業 人才很難留 住，財務人員大多未經正規的專業培訓，缺乏財 務管理的能力，難以 為管理高層提供有效的財務信息。（三）企業籌資困難，資金嚴重不足目前，我國絕大多數中小 企業在發展中會面臨資金緊張這一瓶頸，融資難仍然是制約中小企業 發展的“撓頭”問題。其主要原因：第一，

7、負債過多、融資成本高、 風險大，造成中小企業信用等級低，資信相對較差；第二，國家沒有 專設中小企業管理扶持機構，國家的優惠政策未向中小企業傾斜，使 之長期處于不利地位；第三,大多數中小企 業是非國有企業，有些銀 行受傳統觀念和行政干預的影響，對其貸款不夠熱心；第四，中介機 構不健全，缺乏專門為中小企業貸款服務的金融中介機構和貸款擔保 機構。（四）投資能力不強，投資項目缺乏可行性研究中小企業投資 時往往目光短淺、急功近利，什么賺錢，就上什么，結果項目 投產之日，就是市場飽和之日，也是企 業虧損之日。我國加入 WTO后，市場競爭越來越激烈，不少中小企業為了提高自身 競爭能力，加快了技術改造、設備更

8、新和新產品開發的速度， 確立了不少的投資項目。但由于財務管理水平低，先進的財務 管理技術和方法得不到運用，不能進行科學的投資分析和市場 論證，一些企業花了巨額資金 進行投資，最終并沒有達到預期 的效果，反而背上了沉重的包 袱，甚至陷入破產的邊緣。（五）財務控制薄弱,資產管理混亂 很多中小企業沒有建立嚴 格規范的財務控制體系，由此導致企業內部控制制度以及內部審計制 度嚴重失效，繼而 造成企業內整個財務監督系統處于失控狀態。一是 現金管理 混亂。多頭開戶銀行，材料采購和產品銷售大量用現金交 易，企業業務人員隨意支取現金長期不結算，有的企業現金收入 不入 賬、正常的費用支出也不入賬等。企業現金管理不

9、規范，給企業財 務管理埋下隱患。二是應收賬款失控。由于供貨企 業間的互相競爭激 烈，為了避免自己的產品被淘汰出局，不 少中小企業采取墊資發貨辦 法，造成應收賬款居高不下。沒 有建立嚴格的賒銷政策，缺乏有力的 催收措施，應收賬款不能兌現或形成呆賬。三是存貨控制薄弱。很多 中小企業月末存貨占用資金往往超過其營業額的兩倍以上，造成資金 呆滯、周轉失靈°有的沒有建立完整、準確的材料（商品）、產品倉 庫明細賬。材料（商品）采購因資金緊張賒欠款項，對方沒有開具發 票或為了壓價不要求對方開票，造成入賬無 原始憑證，有的以白條入 賬、有的干脆不入賬，造成企業存 貨一攤糊涂賬。四是固定資產管理 混亂。

10、有的企業購置固定 資產時，沒有及時登記入賬；有的企業購置 的固定資產沒有 取得發票而無法入賬；有的企業購置的固定資產由于 原始記錄不清,無法按現有會計制度要求采取分類折舊；有的企業 報 廢、毀損的固定資產沒有按規定清理，造成賬實不符。三、解決中小企業財務管理問題的措施針對以上中小企業財務管理中反映出來的問題，要從 思想觀 念、人員素質、籌資與投資管理、財務控制等方面入手,結合企業實 際情況，采取有力措施加以解決。這些措施包括：（一）增強企業法人財務管理意識，重視財務管理工 作思想是行動的的先導，企業領導者和各職能部門都要 強化財務 管理觀念。財務管理觀念是指導財務管理實踐的價 值觀，是思考企業

11、 財務管理問題的出發點。一要樹立財務管 理是企業管理核心的觀念， 確立財務管理的核心地位，發揮財務管理預測、決策、控制、考核、 監督等方面的作用，實 現財務管理與經營管理協調發展，最大限度地 為企業創造經 濟效益。二要樹立人本理財觀念。就是以人的發展為出 發點，圍繞人的價值管理來展開財務管理活動，尊重人、理解人，充 分調動人的積極性和創造性，從而保證中小企業順利地開 展財務活 動。三要樹立風險理財觀念。對環境變化帶來的不 確定因素進行科學 的預測和分析，有針對性地采取各種有效的防范措施，使可能遭受的 各種風險和損失降低到最低程度，提高抵抗風險的能力。四要樹立現 金流量理財觀念。現 金流是企業成

12、長的動力，尖注現金流量，掌握現 金流量的狀 況及走勢，包括經營中創造現金的能力和短期流動資金貸 款的使用效率，是中小企業進行財務管理和決策的重要依據。五要樹 立資本多元化觀念。隨著資本市場的對外開放,使市場準入的門檻降 低，大批外資銀行和外國企業都將進駐中國，大量的外國資本將涌入中國市場，中小企業應抓住這一契機，努力尋求與外資合作，提高管理水平。（二）提高企業會計人員素質，發揮財務管理應有作用中小企業財務管理的任務是：協助企業主要領導作出最佳的投 資決策，以最低的成本籌集所需要的資金,制訂科 學、合理的財務計 劃，實施最佳的資本結構，實現企業利潤 最大化和股東財富最大化。 要完成以上任務，尖鍵

13、在于提高 會計人員素質、做好會計基礎工作。 為此，一要加強財會人員整體隊伍建設。中小企業一定要舍棄任人唯親的陳舊觀 念，建立科 學的用人機制。要盡快引進一批高素質的財務管理人員，提高財務管 理水平。以人為本，努力提高現有財務會計人員業務能力和工作水平，抓好會計人員的后續教育工作，并在加強會計人員業務培訓的同時，開展好職業道德教育，建立完善激勵機制，調動會計人員的工作積極 性。二要 加強會計基礎工作，實現規范化管理。在當前情況下，應該嚴格執行財政部規定的會計基礎工作規范，使證、賬、表的業務處理及會計檔案管理的每一個環節都達到 標準規范 的要求。三要建立健全會計人員的崗位責任制,使之分工科學合理、

14、職責明確。四要加快會計電算化和會計網絡建設， 提高會計信息質量。實現會計電算化5使會計信息的收集、加工和整理有了相對統一的規范，有效克服因手工操作出現的失誤導致會計信息失真的情況。（三）多管齊下解決融資問題，為企業發展提供資金 保障資金是企業的血液，缺乏資金，企業將寸步難行。解 決中小企 業融資難的問題，政府、企業與商業銀行等金融機 構要共同努力,采 取有效對策。首先，政府要創設寬松的融 資環境，為中小企業融資提 供有效服務。地方政府應該充分發揮其職能，通過政策設計和引導， 調動金融部門的積極性和社會各方面的力量積極為中小企業融資提供 幫助。建立中小企業信用擔保體系，可以從根本上解決中小企業貸

15、款 時的擔保問題，從而保證貸款的順利進行。通過招商引資，為中小企 業引進外資搭建好舞臺。其次，企業要苦練內功，增強實力，塑造良 好形象，吸引銀行的矢注。一是要按現代企業 制度要求，進行產權制 度改革，完善企業治理結構。對國有 中小企業實行積極的退出戰略， 走改制重組道路；對集體企 業要進行產權改革，明晰產權尖系；對私 營企業要引導資本 社會化，改變家族式管理方式，吸收現代企業制度 和管理制度的要素。二是要找準產品的市場定位，及時調整產品結 構，不斷提高核心競爭力。建立健全企業內部人才培養政策制度 和人 力資源管理制度，通過內培和外引，真正建立起一支經營管理和技術 力量雄厚的人才隊伍。同時，企業

16、要發展與銀行等金融機構的公共矢系，主動介 紹企業的生產經營活動情況，及時準確報送財務信 息，以獲得其信任 與支持。再次，商業銀行等金融機構要尖 注中小企業，為中小企業發 展壯大提供金融服務。最后，要創新融資模式。除了吸收直接投資、 銀行借款、發行債券、融資租賃等形式外，中小企業要聯合起來， 共同組成聯保人，企業在繳存5%10%貸款聯保保證金后就可獲得貸 款，即所謂的“抱團貸款”。最近，山東日照市觀海苑建材市場近 600戶個體商戶組成一個“抱團貸款”的聯保小組，企業之間相互擔 保，以此向銀行申請貸款'并如愿以償。（四）充分進行投資項目的可行性研究，努力提高投資能力中小企業投資要面向市場，

17、對投資項目進行可行性研究，正確 進行投資決策，努力降低投資風險。企業應以對內投資方式為主，對 內投資主要有以下幾個方面：一是對新產品投資，要以市場為導向， 產品要做到技術上先進、生產中可行、經濟上合理；二是對技術設備 更新改造的投資，要進行設備更新前后的生產效率對比，投資回收期 要短，投資要??；三是人力資源的投資，要不惜重金聘用企業緊缺人 才，他們是企業制勝的法寶。在對外投資方面，分為直接投資和間接 投資，盡管中小企業應嘗試“走出去”戰略，但由于大部分中小企業 未具備參與國際競爭的實力，因此，中小企業應以內部投資為主，以 適應日益激烈的市場競爭。與此同時要規范項目投資程序。當企業在資金、技術操

18、作、管 理能力等方面具有一定的實力之后，可以借鑒大型企業的普遍做法， 規范項目的投資程序，實行投資監理，對投資活動的各個階段做到精 心設計和實施。另外要注意實施跟進戰略，規避投資風險。在資金有 限的情況下，較為保險的做法是在自己所熟悉的范圍內尋找市場機 會。（五）健全財務制度，加強企業內部財務控制中小企業要建立健全各項財務制度，為解決財務管理問題提供制度保證。在企業內部建立以下四項財務制度：一是健全內部稽核制度和內部牽制制度。稽核工作的主要職責 是：（1） 審核財務、成本、費用等計劃指標是否齊全，編制依據是否可靠，有尖計算是否銜接等；（2）審核實際發生的經濟業務 或財務收支是否符合有尖法律、法

19、規、規章制度的規定，若發生問題 要及時加以改正；（3）審核會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會 計資料的內容是否合法、真實、準確、完整，手續是否齊全，是否 符合有矢法律、法規、規章、制度規定的要求；（4）審核各項財產物 資的增減變動和結存情況，并與賬面記錄進行核對，確定賬實是否 相符，并查明賬實不符的原因。內部牽制制度規定了涉及企業款項和 財物收付、結算及登記的任何一項工作，必須由兩人或兩人以上分工 處理，以起到一種相互制約的作用。例如，出納人員不得兼任稽核、 會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作，即“管賬不管錢，管錢不管賬”通過內部稽核制度和牽制制度的建立， 既能夠保證各種會計核算資料的真實、合法和完整，又能使各職能部 門的經辦人員之間形成一種相互牽制的機制。二是建立健全內部審計 制度。在建立內部審計制度時，要堅持內部審計機構與財務機構分別 獨立的原則，同時要保證內審人員獨立于被審計部門，只有這樣才 能更好地實施會計的再監督作用。三是建立財務審批權限和簽字組合 制度。在審批程序中規定財務上的每一筆支出應按規定的順序進行審批，在簽字組合中規范每一筆支出的單據應根據審批程序和審批權限完成必要的簽 名；同時還應規定出納只執行完成簽字組合的業 務，對于沒有完成簽 字組合的業務支出，出納員應拒絕執行。