1、宜昌市市直財政國庫集中收付制度改革會計核算暫行辦法根據(jù)市人民政府關(guān)于批轉(zhuǎn) < 宜昌市財政國庫集中收 付制度改革實施方案 > 的通知（宜府發(fā) 200331 號）和宜 昌市市直單位財政國庫集中收付制度改革資金支付管理辦制定本辦法。法 （宜市財庫發(fā) 2003253 號）的有關(guān)規(guī)定，為適應(yīng)財政 國庫集中收付制度改革資金會計核算的需要，一、財政總預(yù)算會計一）資金清算的會計核算1、財政總預(yù)算會計對通過市財政局國庫收付中心直接支付的資金，根據(jù)市財政局國庫收付中心每日報來的按 部門分“類”、“款”、“項”匯總的財政資金支出結(jié)算清 單（附件一），與中國人民銀行宜昌市中心支行國庫和預(yù) 算外資金財政專戶

2、代理銀行劃款憑證核對無誤后，分別列 報預(yù)算內(nèi)、外支出，會計分錄為：1）預(yù)算內(nèi)：借：一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出貸：國庫存款2）預(yù)算外：借：行政事業(yè)支出、專項支出、基本建設(shè)支出貸：財政專戶存款2、財政總預(yù)算會計對授權(quán)預(yù)算單位支付的資金，根據(jù)各代理銀行匯總的預(yù)算單位零余額賬戶授權(quán)支付數(shù)，與 中國人民銀行宜昌市中心支行國庫和預(yù)算外資金財政專戶 代理銀行匯總劃款憑證及市財政局國庫收付中心按部門分類”、“款”、“項”匯總的財政資金支出結(jié)算清單核 對無誤后，分別列報預(yù)算內(nèi)、外支出，會計分錄為：1）預(yù)算內(nèi)：借：一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出貸：國庫存款2）預(yù)算外：借：行政事業(yè)支出、專項支出、基本建設(shè)支出貸：財政專

3、戶存款二）實撥資金的會計核算根據(jù)有關(guān)資金實行專戶管理的核算需要，在現(xiàn)行預(yù) 算外資金財政專戶核算制度 資產(chǎn)類增設(shè) “暫付款”（編107 ）會計總賬科目，并按資金性質(zhì)及單位名稱設(shè)置明細賬。財政總預(yù)算會計制度 “暫付款”（編號 111 ）科目和預(yù)算外資金財政專戶核算制度 “暫付款” 科目， 分別 用于核算從國庫單一賬戶和預(yù)算外資金財政專戶劃入有關(guān) 專戶的資金劃撥業(yè)務(wù)。本科目借方，登記財政總預(yù)算會計 從國庫單一賬戶、預(yù)算外資金財政專戶劃入有關(guān)專戶的資 金數(shù)；本科目貸方，登記有關(guān)專戶的支出數(shù)；本科目借方 余額反映尚未列報支出數(shù)。1、財政總預(yù)算會計將資金撥付到有關(guān)專戶時，作暫付款核算，會計分錄為：1）從國

4、庫單一賬戶撥出資金時記：借：暫付款探專戶貸：國庫存款2）從預(yù)算外資金財政專戶撥出資金時記：借：暫付款探專戶貸：財政專戶存款2、財政總預(yù)算會計在資金撥付中因差錯發(fā)生退款時，根據(jù)中國人民銀行宜昌市中心支行國庫或商業(yè)銀行提交的 退款通知，作相反的會計分錄：借：國庫存款、財政專戶存款貸：暫付款一一探專戶3、財政總預(yù)算會計根據(jù)市財政局國庫收付中心報來的按部門分“類” 、“款”、“項”匯總的財政資金支出結(jié) 算清單，分別列報預(yù)算內(nèi)、外支出，會計分錄為：1）預(yù)算內(nèi)：借： 一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出貸：暫付款探專戶2）預(yù)算外：借：行政事業(yè)支出、專項支出、基本建設(shè)支出貸：暫付款探專戶二、財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)會計市

5、財政國庫收付中心會計是財政總預(yù)算會計的延伸， 專戶會計核算制度執(zhí)行。同時，根據(jù)改革需要增設(shè)部分 會計科目。其會計核算按 , A)Hl制度 、預(yù)算外資金財政一）資金清算的會計核算根據(jù)財政國庫集中收付制度改革后支付管理的特點， 在現(xiàn)行財政總預(yù)算會計制度 、預(yù)算外資金財政專戶會 計核算制度資產(chǎn)類和負債類分別增設(shè)“財政零余額賬戶 存款” （財政總預(yù)算會計編號為 103 ，預(yù)算資金財政專戶會 計編號為 106） 和“已結(jié)報支出” （財政總預(yù)算會計編號為 213 ，預(yù)算資金財政專戶會計編號為 204） 會計總賬科目，并按相關(guān)支出的“類” 、“款”、“項”及預(yù)算單位設(shè)立支出 明細賬 （基本建設(shè)支出、 科技三

6、項費用、 專項類支出要記錄 到項目 ） 。財政零余額賬戶存款”科目系資產(chǎn)類會計科目，用于核算市財政局國庫收付中心直接辦理資金支付的業(yè)務(wù)。本科目貸方，登記市財政局國庫收付中心當(dāng)日辦理的資金 支付數(shù)；本科目借方，登記當(dāng)日國庫單一賬戶和預(yù)算外資 金財政專戶劃入沖銷數(shù)；本科目當(dāng)日資金結(jié)算后，余額為J I A零。已結(jié)報支出”科目系負債類會計科目，用于核算財政國庫資金和預(yù)算外資金財政專戶存款資金已結(jié)清的支出 數(shù)額，當(dāng)天業(yè)務(wù)結(jié)束后，本科目余額應(yīng)等于預(yù)算內(nèi)一般預(yù) 算支出、 基金預(yù)算支出與預(yù)算外行政事業(yè)支出、 專項支出、 基本建設(shè)支出科目之和。年終轉(zhuǎn)賬時，作相反分錄，借記 本科目，貸記“一般預(yù)算支出” 、“基金

7、預(yù)算支出” 、“行 政事業(yè)支出”、“專項支出”、“基本建設(shè)支出”科目。1、市財政局國庫收付中心為預(yù)算單位直接支付款項時，根據(jù)財政直接支付憑證第二聯(lián) （回單聯(lián)），區(qū)別預(yù)算內(nèi)、 外資金，按部門分“類” 、“款”、“項”列報預(yù)算內(nèi)、外支 出，會計分錄為：91）支付預(yù)算內(nèi)資金時記：借：一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出財政直接支付貸：財政零余額賬戶存款2）支付預(yù)算外資金時記：借：行政事業(yè)支出、專項支出、基本建設(shè)支出財政直接支付貸：財政零余額賬戶存款2 、市財政局國庫收付中心每日將按部門分“類”款”、“項”匯總的財政資金支出結(jié)算清單與中國人 民銀行宜昌市中心支行國庫和預(yù)算外資金財政專戶代理銀 行匯總劃款憑證核對

8、無誤后， 送財政總預(yù)算會計結(jié)算資金， 會計分錄為：1）預(yù)算內(nèi)：借：財政零余額賬戶存款貸：已結(jié)報支出（預(yù)算內(nèi)）財政直接支付2）預(yù)算外：借：財政零余額賬戶存款貸：已結(jié)報支出（預(yù)算外）財政直接支付3、市財政局國庫收付中心對于授權(quán)預(yù)算單位支付的款項，根據(jù)代理銀行報來的 財政支出日 （旬、月 ）報表，與中國人民銀行宜昌市中心支行國庫和預(yù)算外資金財政專 戶代理銀行匯總劃款憑證核對無誤后，列報預(yù)算內(nèi)、外支 出，并登記預(yù)算單位支出明細賬，會計分錄為：1）預(yù)算內(nèi)：借：一般預(yù)算支出、 基金預(yù)算支出單位零余額賬戶額度貸：已結(jié)報支出財政授權(quán)支付2）預(yù)算外：借：行政事業(yè)支出、 專項支出、 基本建設(shè)支出單位零余額賬戶額度

9、貸：已結(jié)報支出財政授權(quán)支付4、市財政局國庫收付中心對市財政局批準(zhǔn)下達各預(yù)算單位零余額賬戶的用款額度，不作正式會計分錄，但需 要備查登記。5、年終，市財政局國庫收付中心將預(yù)算內(nèi)、外支出與有關(guān)方面核對一致后轉(zhuǎn)賬時，會計分錄為：1）預(yù)算內(nèi)：借：已結(jié)報支出貸：一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出2）預(yù)算外：借：已結(jié)報支出貸：行政事業(yè)支出、專項支出、基本建設(shè)支出二）實撥資金的會計核算根據(jù)專戶資金直接支付管理的核算需要，在現(xiàn)行財 收入類分別增設(shè)“撥入預(yù)算資金” （編號 426 ）和“撥入 預(yù)算外資金” （編號 403 ）會計總賬科目，并按相關(guān)支出 的“類”、“款”、“項”及預(yù)算單位設(shè)立支出明細賬 , A)Hl制度

10、、預(yù)算外資金財政專戶會計核算制度撥入預(yù)算資金” 科目用于核算從國庫單一賬戶撥來的預(yù)算內(nèi)資金。本科目貸方，登記市財政局國庫收付中心 收到市財政局撥來的一般預(yù)算資金和政府性基金；本科目 借方，登記列報支出沖銷數(shù)；本科目貸方余額反映未列報 支出數(shù)。撥入預(yù)算外資金”科目用于核算從預(yù)算外資金財政專戶撥來的預(yù)算外資金。本科目貸方，登記市財政局國庫 收付中心收到市財政局撥來的預(yù)算外資金；本科目借方， 登記列報支出沖銷數(shù)； 本科目貸方余額反映未列報支出數(shù)。1、市財政局國庫收付中心收到市財政局從國庫單一賬戶和預(yù)算資金財政專戶撥來的資金時，根據(jù)預(yù)算內(nèi)、外撥 款憑證第三聯(lián)（收款通知聯(lián)）及時進行會計核算，會計分錄為：

11、1）收到預(yù)算內(nèi)資金時記：借：其他財政存款探專戶貸：撥入預(yù)算資金2）收到預(yù)算外資金時記：借：其他財政存款探專戶貸：撥入預(yù)算外資金2 、市財政局國庫收付中心從有關(guān)專戶直接支付款項 時，根據(jù)財政直接支付憑證第二聯(lián) （回單聯(lián)），區(qū)別預(yù)算內(nèi)、 外資金進行會計核算，會計分錄為：1）支付預(yù)算內(nèi)資金時記：借：一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出貸：其他財政存款一一探專戶2 ）支付預(yù)算外資金時記：借：行政事業(yè)支出、專項支出、基本建設(shè)支出貸：其他財政存款一一探專戶3、年終，市財政局國庫收付中心將“撥入預(yù)算資金”科目與 “一般預(yù)算支出” 、“基金預(yù)算支出” 科目，“撥入預(yù) 算外資金”科目與“行政事業(yè)支出” 、“專項支出” 、

12、“基本 建設(shè)支出”科目相互沖抵，會計分錄為：1）預(yù)算內(nèi)：借：撥入預(yù)算資金貸：一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出2）預(yù)算外：借：撥入預(yù)算外資金貸：行政事業(yè)支出、專項支出、基本建設(shè)支出三、行政、事業(yè)單位會計（一）會計科目的增設(shè)實行財政國庫集中收付制度改革后，行政事業(yè)單位會 并根據(jù)支付改革會計核算的需要， 在行政單位會計制度 、計仍執(zhí)行現(xiàn)行行政單位會計制度 、 事 , A)Hl制事業(yè)單位會計制度 資產(chǎn)類增設(shè) “零余額賬戶用款額度”行政單位編號 107 ，事業(yè)單位編號 103 ）會計總賬科目零余額賬戶用款額度”科目用于核算預(yù)算單位在財政下達授權(quán)支付額度內(nèi)辦理的授權(quán)支付業(yè)務(wù)。 本科目借方， 登記收到財政下達的授

13、權(quán)支付額度；本科目貸方，登記授 權(quán)支付的支出數(shù)；本科目借方余額反映未支用的授權(quán)支付 額度。增設(shè)“零余額賬戶用款額度” 科目以后， 原資產(chǎn)類 “銀 行存款”科目核算內(nèi)容改變?yōu)轭A(yù)算單位的自籌資金收入、以前年度結(jié)余和各項往來款等。二）行政事業(yè)單位會計核算1、對財政直接支付的支出， 預(yù)算單位根據(jù)市財政局國 庫收付中心委托代理銀行轉(zhuǎn)來的財政直接支付入賬通知 書及原始憑證 （“工資” 支出憑代發(fā)工資銀行蓋章轉(zhuǎn)回的 工資發(fā)放明細表 ），區(qū)別預(yù)算內(nèi)、 外資金進行會計核算，會 計分錄為：1）預(yù)算內(nèi)：行政單位：借：經(jīng)費支出、庫存材料等貸：撥入經(jīng)費財政直接支付1 10事業(yè)單位：借：事業(yè)支出、材料等貸：財政補助收入財

14、政直接支付2）預(yù)算外：行政單位：借：經(jīng)費支出貸：預(yù)算外資金收入財政直接支付事業(yè)單位：借：事業(yè)支出貸：事業(yè)收入財政直接支付如果財政直接支付部分的支出構(gòu)成新增固定資產(chǎn)的， 應(yīng)同時登記固定資產(chǎn)賬，會計分錄為：借：固定資產(chǎn)貸：固定基金2 、對財政授權(quán)支付， 預(yù)算單位根據(jù)代理銀行蓋章的 財 政授權(quán)支付額度到賬通知書 ，與分月用款計劃核對， 區(qū)別 預(yù)算內(nèi)、外資金登記入賬，會計分錄為：1）預(yù)算內(nèi)：行政單位：借：零余額賬戶用款額度貸：撥入經(jīng)費財政授權(quán)支付事業(yè)單位：借：零余額賬戶用款額度貸：財政補助收入財政授權(quán)支付2）預(yù)算外：行政單位：借：零余額賬戶用款額度貸：預(yù)算外資金收入財政授權(quán)支付事業(yè)單位：為：借：零余額

15、賬戶用款額度貸：事業(yè)收入財政授權(quán)支付3、預(yù)算單位從單位零余額賬戶轉(zhuǎn)賬支付時， 會計分錄行政單位：借：經(jīng)費支出、庫存材料等貸：零余額賬戶用款額度事業(yè)單位：借：事業(yè)支出、材料等貸：零余額賬戶用款額度4、預(yù)算單位從零余額賬戶提取現(xiàn)金和支用時，會計分錄為：行政單位：借：現(xiàn)金貸：零余額賬戶用款額度借：經(jīng)費支出貸：現(xiàn)金事業(yè)單位：借：現(xiàn)金貸：零余額賬戶用款額度借：事業(yè)支出貸：現(xiàn)金三）行政事業(yè)單位年終決算年終決算仍由各預(yù)算單位負責(zé)編制，并逐級匯總、由級預(yù)算單位上報市財政局。實行財政直接支付和財政授權(quán)支付后，一級預(yù)算單位 和上級單位在匯總資產(chǎn)負債表時，將所屬預(yù)算單位的數(shù)字 相加，不作將上級的“撥出經(jīng)費”與下級的

16、“撥入經(jīng)費” 相抵沖的處理。四、建設(shè)單位會計（一）會計科目的增設(shè)實行財政國庫集中收付制度改革后，建設(shè)單位會計仍 執(zhí)行現(xiàn)行 國有建設(shè)單位會計制度 ，并根據(jù)支付改革會計 核算的需要， 在國有建設(shè)單位會計制度 資產(chǎn)類增設(shè) “零 余額賬戶用款額度” （編號 234 ）會計總賬科目。零余額賬戶用款額度”科目用于核算建設(shè)單位在財政下達授權(quán)支付額度內(nèi)辦理的授權(quán)支付業(yè)務(wù)。 本科目借方， 登記收到財政下達的授權(quán)支付額度；本科目貸方，登記授 權(quán)支付的支出數(shù)；本科目借方余額反映未支用的授權(quán)支付 額度。二）建設(shè)單位會計核算1 、對財政直接支付的支出， 建設(shè)單位根據(jù)市財政局國 庫收付中心委托代理銀行轉(zhuǎn)來的財政直接支付入

17、賬通知 書及原始憑證入賬，會計分錄為：借：器材采購、建筑安裝工程投資、待攤投資等貸：基建撥款本年基建基金撥款等財政直接支付2、對財政授權(quán)支付的支出，建設(shè)單位根據(jù)代理銀行蓋章的財政授權(quán)支付額度到賬通知書 ，與分月用款計劃 核對后登記入賬，會計分錄為：借：零余額賬戶用款額度貸：基建撥款本年基建基金撥款等財政授權(quán)支付3、建設(shè)單位從零余額賬戶轉(zhuǎn)賬支付時，會計分錄為：借：器材采購、建筑安裝工程投資、待攤投資等貸：零余額賬戶用款額度4、建設(shè)單位從零余額賬戶提取現(xiàn)金和支用時，會計分錄為：借：現(xiàn)金貸：零余額賬戶用款額度借：待攤投資等貸：現(xiàn)金五、對賬市財政局國庫科、 市財政局國庫收付中心、 預(yù)算單位、 代理銀行

18、應(yīng)建立全面的對賬制度，在認真處理各項賬務(wù)的 基礎(chǔ)上，定期、及時地與有關(guān)部門和單位核對賬務(wù)。（一）市財政局國庫科在處理完當(dāng)月賬務(wù)后，分別與中國人民銀行宜昌市中心支行國庫科、預(yù)算外資金財政專戶 代理銀行和市財政局國庫收付中心核對賬務(wù)。1、與中國人民銀行宜昌市中心支行國庫科核對月末國庫存款余額，對賬單由中國人民銀行宜昌市中心支行國 庫科提供， 對賬內(nèi)容為 “國庫單一賬戶” 收入數(shù)、 支出數(shù)、 結(jié)存數(shù)。2、與預(yù)算外資金財政專戶代理銀行核對月末財政專戶存款余額，對賬單由代理銀行提供，對賬內(nèi)容為預(yù)算外 資金財政專戶收入數(shù)、支出數(shù)、結(jié)存數(shù)。3、與市財政局國庫收付中心核對財政性資金支出數(shù)，對賬表由市財政局國庫

19、收付中心提供，對賬內(nèi)容為按部門 分“類”、 “款”、“項”的預(yù)算內(nèi)、外支出數(shù)。（二）市財政局國庫收付中心在處理完當(dāng)月賬務(wù)后，分別與市財政局國庫科、 代理銀行和一級預(yù)算單位核對賬務(wù)。1 、與市財政局國庫科核對按部門分 “類”、“款”、“項”的財政性資金支出數(shù)，對賬單由市財政局國庫收付中心提 供，內(nèi)容主要包括分“類” 、“款”、“項”的財政性資金支 出的當(dāng)月發(fā)生數(shù)和當(dāng)年累計發(fā)生數(shù)。2 、與代理銀行對賬， 對賬內(nèi)容為代理銀行提供的政零余額賬戶”當(dāng)月分“類” 、“款”、“項”的財政性資金支出數(shù)和對預(yù)算單位的財政直接支付數(shù)；同時，與各代理銀行核對各預(yù)算單位“財政授權(quán)支付額度”財政授權(quán)支付額度支用數(shù)” 和

20、“財政授權(quán)支付額度結(jié)余數(shù)”，對賬內(nèi)容為代理銀行提供的各預(yù)算單位 “零余額賬戶銀行分“類”、款”、“項”的相關(guān)數(shù)據(jù)3、與一級預(yù)算單位對賬，對賬內(nèi)容為該一級預(yù)算單位及所屬各級預(yù)算單位匯總的分“類” 、“款”、“項”的財 政性資金支出數(shù)，其中包括財政直接支付數(shù)、財政授權(quán)支 付（ 零余額賬戶 ）的額度數(shù)、支用數(shù)、余額數(shù)，對賬表由市財政局國庫收付中心提供。（三）預(yù)算單位在處理完當(dāng)月賬務(wù)后，應(yīng)就“單位零余額賬戶” 與代理銀行核對財政授權(quán)支付的額度數(shù)、 支用數(shù)、 結(jié)余數(shù)，對賬單由代理銀行提供。經(jīng)雙方簽證后的對賬單 由預(yù)算單位隨同月份會計報表逐級上報。每日終了，預(yù)算單位應(yīng)計算當(dāng)日現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn) 金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對， 做到賬款相符，編制“庫存現(xiàn)金日報表”（四 ）年終，市財政局和預(yù)算單位設(shè)置 10 天的整理期， 用于處理未達賬項等事宜。在整理期結(jié)束后，市財政局國 庫科、市財政局國庫收付中心、預(yù)算單位之間、上下級預(yù) 算單位之間的各有關(guān)賬務(wù)必須完全一致，不應(yīng)再有未達賬 項。六、會計報表的編報市財政局國庫收付中心、一級預(yù)算單位及所屬預(yù)算單 位要建立健全會計報表制度，在處理完當(dāng)月賬務(wù)后，應(yīng)按