1、、論述題1. 新馨家具廠是一家剛成立的家具制造廠，廠部位于江蘇昆山，主要生產中高檔家具,為了企業產品銷售市場拓展，在上海設立了銷售點。新馨家具廠目前尚缺乏全面系統 的會計制度。假設由你來對新型家具廠進行全新的會計制度設計，請闡述你的設計思 路和設計內容。(不少于1500字)答：會計制度制定的前提包括制定的目的和依據、實施范圍和要求。其中目的和依據 是制定會計制度的主要前提。在制定企業內部會計制度時，會計制度制定的目的和依 據可以表述為：“為了加強企業會計工作，改善經營管理，提高經濟效益，適應市場經 濟發展，根據中華人民共和國會計法、企業會計準則、企業統一會計制度特 制定本制度。”會計制度實施范

2、圍和對實施企業的要求是會計制度存在的一個前提條 件。會計制度設計是指用一定的理論、原則作指導，根據會計法規的規定，結合工作 實際，運用文字、圖表等形式，對全部會計核算和監督的內容、會計事務處理程序和 方法，以與企業負責人和會計人員的工作責任進行系統的規劃和設計的工作。在上述 界定中，包含了會計制度設計的原則、 會計制度設計的方法和會計制度設計的內容等。會計制度設計的任務或內容:(1) 明確會計機構和會計人員的責任；(2) 設計科學的會計指標體系；(3) 設計科學的會計核算制度；(4) 設計系統、嚴密的監控體；會計制度設計的要求：會計制度設計的要求是指會計制度設計應達到的基本要求和條件，具體包括

3、：1 .應與國家財經法規要求相適應。即會計制度設計不應違背國家的財經法規。2 .應與經濟管理體制相適應。即社會主義市場經濟體制下，會計制度設計應區別 與計劃經濟體制下的會計制度設計。3 .應與所有制形式相適應。即不同的所有制采用的會計制度應有所不同。4 .應與經濟管理要求相適應。即經濟管理要求的不同，決定了會計核算內容上之 間的差異。5 .應與社會各方所需會計信息要求相適應。即在市場經濟條件下，企業設計的會 計制度應能向企業所有者、經營者、債權人、未來投資者、政府部門、國家監管機構 等提供所需的會計信息。會計制度設計的程序:會計制度設計的程序包括組織準備階段、調查研究階段、設計編寫階段和試點修

4、改階段。會計組織結構設置的形式：1、集中核算的形式：該形式就是單位的一切經濟業務的憑證整理、明細分類核 算和總分類核算，都集中在財會部分進行，單位內部各部門只負責填制原始憑證和原 始記錄，為財會部門提供原始資料。2、非集中核算的形式：該形式就是一部分會計核算工作分散到單位內部所屬的 各個部門進行，另一部分財會部門集中進行。主要指某些經濟業務的憑證整理和明細 分類核算工作，由各個直接從事生產經營活動的部門進行，并定期向財會部門編送匯 總憑證，財會部門負債進行總分類核算，編制會計報表，并對各部門的會計核算進行 業務上的監督和指導。單位會計核算的組織形式，必然與審查密切相關。當被查單位采取集中核算的

5、組 織形式時，應主要通過財會部門了解會計核算情況，索取資料：當被審查單位采取非 集中核算的組織形式時， 則應分別向財會部門和單位內部下屬的各個部門去了解情況， 索取不同的核算資料。崗位職責：一、按照國家財務制度的規定，認真編制并嚴格執行財務預算計劃，遵守執行各 項收入制度、費用開支范圍和開支標準，分清資金渠道，按照完成財稅上繳任務。二、按照國家會計制度的規定，根據合法的原始憑證正確、與時、完整地填制會 計憑證，做到記賬、算賬、報賬手續完備，同時使用會計科目準確，反映內容真實、 清楚、數字正確，賬目清楚，憑證齊全。三、記賬時注意核對憑證與交易所是否相符，月尾計提基金、費用正確，各明細 賬月末與總

6、賬核對，做到賬賬相符，準確與時反映資金增減、變動與往來結算、費用 開支情況。四、經常清理往來賬目，避免呆賬，并對給用賬戶進行分析，提出建議。五、按照編制有關財務報表，做到準確無誤。六、認真執行國家財稅法規和財經紀律，維護國家單位利益，廉潔自律。七、會計人員因工作調動必須辦理交接手續。1、設計依據與企業結構分析 本設計是根據中華人民共和國會計法、企業會計準則、小企業會計制 度等有關會計法律、法規的規定，在不違反規定的前提下，結合本公司的實際情況， 制定適合于本公司的具體會計核算辦法。此會計制度適用于公司各部門，公司人員在 財務會計工作中必須認真執行本管理制度。下圖為根據企業的生產經營特點與其規模

7、大小設置本公司組織結構圖：董事長2、會計機構和人員配備的設計公司設立財務部作為財務會計機構，財務部的職責：在公司總經理的領導下，具體負責全公司的財務管理工作和會計核算工作，包括：財會人員的管理、指導檢查各獨立核算單位的會計核算工作、協助公司領導籌集資金、合理分配使用資金；做好 與倉庫部門的對帳工作，指導倉庫保管員建帳、對帳；指導車間統計員做好工時、材 料消耗額編制工作、建立車間工序流轉程序、 建立適合自己企 業需求與發展的成本核 算模式、制定成本管理制度與控制制度；做好財務分析工作，為公司領導決策提供各 種信息資料，當好領導的參謀。各崗位人員必須具備相應任職條件和資格，持證上崗。財務會計人員調

8、換工作時，按會計法規定辦理交接手續。原材料庫、產成品庫的核算工作和車間統計工作，由財務部門負責業務管理。倉庫保管員，車間統計員調換工作時，由財務部會同有關部門辦理交接手續。財務會計人員、倉庫保管員、車間統計員實行定崗、定人、定責制度，按績效考 核結果，兌現勞動報酬。3、會計核算形式的設計1）會計科目的設計。 會計科目是企業正確建賬 ?合理核算并編制報表的重要依據。 和大型企業相比，本企業經濟業務數量較少，科目設置應適當簡化。2）會計憑證、會計賬簿的設計：因本企業經濟業務數量較少，所以采用通用記 賬憑證。3）會計內部報表的選擇與設計 : 對內報表的內容包括成本報表、財務預算、財務 分析與其他和價

9、值管理有關的內部管理報表。是滿足內容管理者個別需要的專用會計 報表。 對內報表提供的 信息一般比較詳細并不向外界傳輸， 大部分屬于商業秘密。 對 內報表的種類、格式、內容、編報時間、報送程序和報送對象由企業管理當局根據管 理需要自行規范。4）財務處理程序的設計：會計核算程序采用科目匯總表賬務處理程序。4、財產核算與其管理制度的設計1）企業財產核算管理制度的設計：貨幣資金、原材料、庫存商品、包裝物、 低值 易耗品、固定資產1.1 貨幣資金控制是中小企業會計控制的要點。庫存現金管理：實行限額管理，庫存現金的使用按庫存現金管理暫行 條理的 規定執行。中小企業應運用不相容職務相分離，授權批準的方法，對

10、貨幣資金收入， 保管，支出等全過程的關鍵控制點作出嚴格的規范。1.2原材料的核算方法。設計存貨采購業務涉與的原始憑證憑證與其流程圖；領料單的格式、聯次與其作用（材料明細賬準備設在倉庫）。說明是否需要設計購貨日記賬，如果需要須設計出其格式與其使用說明。1.3庫存商品：庫存商品發出采用月末一次加權平均法計算銷售成本，若加權平 均單價不能被整除，則要求保留二位小數。1.4包裝物、低值易耗品：包裝物與低值易耗品中的包裝物領用屬一次性領用、 低值易耗品領用攤銷根據具體情況定。1.5固定資產折舊方法應結合公司實際加以選用；固定資產核算業務涉與的原始 憑證與賬簿種類，并設計設備報廢清理業務的流程與控制要點。

11、盡管本公司 的實物資產并不龐大，但是對各項資產的增減變動，保管，維護和記錄，還是需要進行嚴格的 控制。從資產的取得，保管，領用，發出，盤點，處理等環節找出關鍵控制點，采用 授權批準，會計記錄與實物保管相互分離和制約，非實物保管人員無權領發貨物等一 系列控制方法，防止各種實物資產的被盜，偷拿，毀損和流失。2）各種財產物資的清查和清理報批制度：年末對存貨進行清查，根據盤點結果編 制“實存賬存盤點表”報有關部門批準。5、成本費用核算與其管理制度的核算采用制造成本法的品種法計算產品成本；廠里的各項費用按經濟用途分類，其中直接材料、直接人工和制造費用計入產品成本，其余計入期間費用；輔助生產費用 按受益對

12、象采用直接分配法進行分配；期末按生產工時的比例分配制造費用；期末產 品成本在完工產品和未完工產品之間的分配采用約當產量法，50%按完工程度計算。二、作品題以下兩題任選一題進行設計 （這兩題考慮有會計實踐經驗的學員建議做第二題，沒 有會計實踐經驗的學員做第一題）1 、結合你所在單位具體情況設計合適的賬務處理流程。 要求：先介紹你所在單位名稱、 業務、規模、組織結構等， 然后設計合適的賬務處理流程， 并說明理由。（不少于 2000 字）2、結合你所在單位具體情況和實踐經驗，談電算化會計相對于傳統手工會計，其會計 制度設計相對不同的地方。要求：先介紹你所在單位名稱、業務、規模、組織結構、 會計電算化

13、實施情況等，談電算化會計會計制度設計獨到的地方。（不少于 2000 字） 答：做賬的原理都要符合會計準則，但電算化會計更適合現代會計工作方式： 首先，電算化會計建立了一套新的會計資料檔案。 傳統會計檔案包括原始憑證、 記賬憑證、日記賬、明細賬、總賬以與報表。一個單位每個會計期間的會計檔案都要 按一定的要求排列，連同各種附件定期加具封面，裝訂成冊，耗費了大量的時間和空 間，查找十分不便，又易于毀壞。每到月初報表出來以后，還有一項重要的工作要做 裝訂憑證，雖然美其名曰：活動筋骨，但穿孔打眼，飛針走線，也夠難為我們的會 計人員了。等到年底，三大檢查團來檢查工作時，我們的會計人員還得在堆積如山的 檔案

14、庫中翻找憑證。現在，隨著計算機在會計中的運用，這一切都成為歷史，電算化 會計檔案都存放在軟盤或硬盤等設備中，這些設備的存貯密度，是以往任何一種會計 檔案所不能比擬的，查詢速度快、檢索能力強，可以快速傳遞會計信息。其次，數據處理程序具有新的特點。 電算化會計數據處理程序與傳統會計不同。 在傳統會計中，針對企業的生產規模、經營方式和管理方式形成的特征，必須采用與 之適應的不同的賬簿組織形式、記賬程序和記賬方法。而在電算化會計中，由于數據 處理的精度高和速度快，可以采用一種統一的核算形式。而且由于計算機處理數據差 錯的概率小，沒必要象傳統會計那樣，在數據處理過程中，進行各種核對，如賬賬核 對、賬證核

15、對、賬表核對。現在的會計人員應該有過這種體驗：到了月底對賬時，為 了幾分錢的差額而必須翻遍所有的憑證、賬冊。第三，記賬的含義不盡相同 。手工條件下，記賬指明細賬、日記賬、總賬由不同 人員按照不同的科目，分別在不同的賬冊上加以記錄。這種重復而繁瑣的抄抄寫寫造 成會計工作周期長，速度慢，效率低。電算化后，記賬僅是一個數據處理過程，通過 記賬這一數據處理步驟， 使被審核過的記賬憑證成為正式會計檔案， 從“憑證臨時庫” 轉移到“流水賬庫”中存放，記賬后的憑證不再允許修改，記賬的同時，對科目的發 生額進行匯總，更新“科目余額，發生額庫”。而真正的賬冊，只有在需要時臨時從 “流水賬庫”中把有關科目的經濟業

16、務分離出來，在屏幕上顯示或在打印機上打印。第四，會計信息的特點不盡相同。 相對于傳統會計， 電算化會計提供的信息具有 速度快、質量高、針對性強的特點我 XXXX 工作。公司生產與銷售 XXX 等等。作為綜合型的公司其日常發生的經濟業務較多，應采用適用于經濟業務較多單位 的科目匯總表賬務處理程序，科目匯總表賬務處理程序又稱記賬憑證匯總表賬務處理 程序，它是根據記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據科目匯總表登記總分類賬的一 種賬務處理程序。科目匯總表賬務處理程序減輕了登記總分類賬的工作量，并可做到 試算平衡，簡明易懂，方便易學。但是也存在缺點：科目匯總表不能反映賬戶對應關 系，不便于查對賬目。其一般

17、程序是： 根據原始憑證編制匯總原始憑證； 根據原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證； 根據收款憑證、付款憑證逐筆登記現金日記賬和銀行存款日記賬； 根據原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證登記各種明細分類賬； 根據各種記賬憑證編制科目匯總表； 根據科目匯總表登記總分類賬； 期末，現金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關總分類賬的余 額核對相符； 期末，根據總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報表；我們公司一般的財務處理流程是這樣的 : 做賬需要按照公司的實際業務設置需要的會計科目； 根據發生的業務（收付款的票據）編制記賬憑證； 根據記賬憑證登記明細賬，計算各個科目的發生額、余額； 根據賬務數

18、據，編制費用分攤，稅金計提，工資計提等等轉賬憑證；（歸集成本費用、計算生產成本，銷售成本等） 登記明細賬，計算各個科目的發生額、余額； 結轉損益科目，計算盈虧。 把全部的記賬憑證按科目匯總，編制科目匯總表； 根據科目匯總表 登記總賬，計算各個科目的發生額、余額； 總賬與明細賬核對一致； 按照總賬數據和明細賬數據，編制會計報表、稅務申報表、申報、繳稅；隨著企業日益發展壯大，企業對管理模式進行了適時的調整，通過啟動管理流程 再造工作，明確了公司各級管理機構和管理職能，并將管理目標逐級分解到位，通過 嚴格的管理制度與措施予以實現，使各項管理工作流程化、規范化、系統化，促進企 業管理工作的全面提升。公

19、司財務部主要組織結構如下：財務部主要組織結構（一）現金的管理1、現金的使用范圍根據國務院頒發的現金管理暫行條例的規定，除一般零星日常支出外，其余投資、工程支出都必須通過銀行辦理轉賬結算，不得直接兌付現金。企業收支的各種款項必須按照規定辦理，在規定的范圍內使用現金，允許的范圍有： 職工工資、津貼，個人勞務報酬； 根據國家規定頒發給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金； 各種勞保、福利費用以與國家規定的對個人的其他支出； 出差人員必須隨身攜帶的差旅費； 結算起點（1000元）以下的零星支出； 中國人民銀行確定需要支付的其他支出。2、現金的結算管理 辦理現金收入業務，要根據經濟業務的內容向對方

20、（單位或個人）幵具合法收 據，并將現金與時存入銀行，不準以任何名義、形式設立小金庫，不得隨意坐支。 各部門根據業務需要辦理借款業務，需填寫“借款單”，要素填寫必須齊全，經部門領導與總會計師審批后，出納方可支付借款。借款后要與時歸還借款或拿憑據 報銷。 個人辦理現金報銷業務，必須按要求填制“費用報銷單”或“差旅費報銷 單”，并隨附原始單據或原始批件。出納按照費用報銷流程的規定付款。 收付款后，要在報銷憑證上加蓋“現金收訖”“現金付訖”章。 財務部門要嚴格按照有關規定辦理現金收付業務， 對于不符合規定或是手續不 全的， 財務部門不得予以辦理。3、現金的日常管理 設置現金日記賬， 每日經濟業務完成后

21、， 出納人員要逐筆記錄日記賬并核對庫 存現金，做到日清月結，確保 庫存現金的賬面余款與實際庫存額相符（賬實相符）， 銀行存款余款與銀行對賬單相符（賬賬相符），現金、銀行日記賬數額分別與現金、 銀行存款總賬數額相符。如發生長、短款問題，須于當日查找、核對清楚、尋查原因， 并與時報告部門領導。長款必須按規定入賬，短款由相關責任人賠償。 不得以白條與單據抵庫存現金，不得保留賬外現金。 存取現金應至少兩人同行，須有專車接送。 存取現金時，必須提高警惕不得到其他地方辦事，不得將款項交他人保管、攜 帶。 庫存現金不得超過限額，每日庫存現金限額為 3 萬元，超出限額部分每日下班 前送存銀行。 財務稽核應不定

22、期盤點庫存現金。（二）銀行存款的管理1、銀行存款的使用范圍 一切貨幣資金的收支除規定可以通過現金結算外，其余均應通過銀行辦理轉賬結算。 2、銀行賬戶的管理 銀行賬戶分類： 基本存款賬戶、 一般存款賬戶、 臨時存款賬戶和專用存款賬戶。 銀行賬戶管理a. 必須遵守銀行的規定開設和使用。銀行賬戶只供本單位經營業務收支結算使 用，嚴禁借賬戶供外單位或個人 使用，嚴禁為外單位或個人代收代支、轉賬套現。b. 銀行賬戶的賬號必須保密，非因業務需要不準外泄。c. 賬戶開立、變更與撤消開立與撤消銀行賬戶， 由公司財務部門提出開立申請與撤消申請， 報總經理批準。 對于開戶與撤消銀行賬戶所需的有關文件、資料、印鑒，

23、各有關部門應積極予以 配合。 公司開戶資料若發生變更時，應于五個工作日內書面通知開戶銀行辦理變 更手續。銀行核發的有關證件等資料文件，財務部門應予以妥善保管。3、銀行存款的結算管理 銀行存款是單位存放在銀行的貨幣資金， 財務部門除了按現金管理制度可以使 用現金進行結算的業務外，其余結算業務都必須通過開戶銀行進行轉賬結算。 單位辦理銀行結算業務必須嚴格遵守 銀行結算辦法 ，正確使用各種銀行轉 賬結算方式，嚴格遵守銀行結算紀律，不準出租出借賬戶，不準簽發空頭支票和遠期 支票，不準套取銀行信用。 銀行存款日記賬應按開戶銀行和其他金融機構、 存款種類等分別設置。 銀行存 款日記賬， 由出納人員根據收

24、付款按照業務的發生順序逐筆登記。 每日終了應結出余 額，每月末要與銀行存款總分類賬戶核對相符。銀行賬戶往來應逐筆登記入賬，不準 以收抵支記賬。按月與銀行對賬單核對，未達收支，應作出調節逐筆調節平衡。根據 已獲 批準簽訂的合同付款， 不得改變支付方式和用途； 非經收款單位書面正式委托并 經總經理批準，不準改變收款單位（人）。 因公出差或辦公、 經總會計師批準借支公款， 應在回單位后七天內交清， 不得 拖欠。非因公事任何人不得借支公款。正常的辦公費用開支，必須有正式發票，印章 齊全，經手人、部門負責人簽名，經總經理批準后方可報銷付款。 出納人員應定期向銀行索取銀行對賬單， 隨時與銀行存款日記賬相核

25、對。 月份 終了，單位賬面結余與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因，按月編制 銀行存款余額調節表，調節相符。出納人員要對錯賬、漏賬進行更正、補充，發現銀 行對賬單的差錯，要與時與銀行核對更正，對未達賬項必須按月進行清理。 出納人員應將銀行對賬單，銀行存款余額調節表按時間順序裝訂成冊、妥善保管。 支票的管理a. 空白支票由出納人員向銀行購買，并按編號順序填入空白支票備查簿，然后把 支票與備查簿一并交指定人員保管，不得留有賬外支票。b. 主管人員要定期核查備查簿的管理情況。 空白支票備查簿格式內容包括簽發日 期、申請單位、收賬單位、用 途、支票號碼、預計報賬日期、領用人簽章、支票實際 金額、報銷日期與憑證編號、注銷記錄等。c. 嚴禁簽發空白支票、遠期支票，特殊情況下確需使用空白支票時，應由用款部 門經辦人員填制空白轉收支票請領單，經財務部門負責人批準