1、1 / 7文檔可自由編輯打印試論加入 WTO 后的企業資產與財務管理制度的創新一、觀念創新WTO 規則其實就是法治經濟規則。朱總理在九屆全國人大五次會議政府工作報告中指出的關于“按照法制統一、非歧視、公開透明的原則，抓緊完善既符合世貿組織規則，又符合我國國情的涉外經濟法律法規體系，確保執法公正與效率”的要求，為入世后財政部門的企業資產與財務管理工作指明了方向。這就要求財政企業管理工作的政策法規，要符合國際經濟慣例，遵循公正、公平、公開的原則。因此，作為財政企業管理，首先要樹立法治觀念，轉變傳統的財政行政管理觀念。一是要遵循法制統一原則。按照 WTO 協定的要求，中央政府負有保證 WTO 協定在

2、全國范圍內統一的責任。因此，財政管理企業的政策法規不得違反 WTO 協定中我國所做出的承諾。二是要遵循非歧視原則。即要非歧視地進行市場活動，打破地方封鎖和行業的壟斷，建立全國統一的市場。全國各地各行業各部門必須遵守非歧視原則（包括最惠國待遇原則和國民待遇原則） ， 對進口商品以及外國人的知識產權與本國商品以及本國人的知識產權一視同仁，對國內其他地方的商品及服務與本地商品及服務一視同仁；根據我國所做出的承諾，要給予外國服務和服務者提供相應的待遇；對來自 WTO 不同成員的商品、服務、投資或者知識產權要同等對待。因此，財政管理企業的政策法規，要逐步取消對國有企業的各種傾斜政策和優惠政策。三是要遵循

3、公開2 / 7文檔可自由編輯打印透明原則。WTO 要求所有一切有關貿易的法律、法規、規章和其他政策措施必須公開，并且在公布和施行之間一般要有一段時間間隔。在制定和修改政策法規過程中，要發揚民主，廣泛征求各方面包括被規范對象的意見。因此，財政管理企業的政策法規（包括資金安排政策）必須公開，要使每一個納稅人享有一個信息對稱的競爭環境。四是要積極制定既符合 WTO 規則，又適宜我國基本國情的積極的財政管理企業政策法規。二、理論創新財政企業管理工作必須以建立現代企業制度中的國有產權管理為工作核心和法律依據、 以企業國有資產與財務統一管理為原則來開展。現代企業制度的基本特征是“產權明晰、政企分開、權責明

4、確、管理科學” 。 黨的十五屆四中全會提出我國國有產權管理的方式是實行 “國家所有、分級管理、授權經營、分工監管” 。從前段的實際工作的情況看，在企業國有資產與財務管理問題上有一些認識誤區和分歧。有的人認為，加強管理便會容易導致“一管就死” 。但其實不然，其問題的關鍵是要把行政干預與產權管理分開。因為企業國有資產與財務統一管理是指按現代企業制度進行的產權管理，而不是指過去的下達財務指標等方面的行政干預行為。企業的產權管理不規范是不能“搞活”企業的。有的部門在實際工作中“越位”和“缺位” ，對企業的行政干預過多， 使企業國有資產與財務管理工作形成了政出多門、 各自為政、3 / 7文檔可自由編輯打

5、印巨額資產流失、宏觀管理失控的局面。對此，必須強調指出，資產是財務的載體，財務是資產的實現價值，企業資產與財務統一管理，符合經濟運行的基本規律。企業國有資產與財務必須由財政部門統一管理，是由國有資產與財務的經濟本質特征與經濟運行規律決定的，是強化財政部門職能作用的體現，是其他任何部門不可替代的。企業國有資產與財務必須由財政部門集中統一管理，不能政出多門，不能繼續形成宏觀失控的分散的隱蔽的巨大的資產流失局面。當前，無論企業經營方式、組織形式如何多樣化，產權關系如何復雜化，都必須從國家投入到企業的資本及其營運抓起，抓住了國有企業產權的管理，就抓住了企業國有資產與財務統一管理的“牛鼻子” 。因此，既

6、然要進行國有企業財務的管理，就必然要進行國有企業的產權管理，并在產權管理方面有理論創新。三、制度創新世界各國經濟發展經驗表明， 制度的好壞決定著經濟發展的成敗。當今世界上既有成功的市場經濟，也有失敗的市場經濟。建立社會主義市場經濟就是要建立好的法治市場經濟。建立了有效的民主制度和法治環境，才能有效地解決國有企業低效率、國有資產流失、權力資本腐敗、經濟關系混亂與失范以及在改革過程中存在的財產再分配不公、金融詐騙、股市泡沫、公權不彰、法治不行等問題。在我國當前宏觀經濟體制與國有企業改革滯后的情況下。 必須破除舊的、 過時的、4 / 7文檔可自由編輯打印不適應 WTO 規則的企業財務管理制度，建立健

7、全符合 WTO 規則和我國經濟發展戰略目標要求的企業資產與財務管理新制度，為企業的發展創造規范的制度環境。一個時期以來，由于各方面的原因，企業國有資產流失、國有企業財務管理失控現象越演越烈。有的部門與企業隨意制定與操作企業改制，造成政出多門現象；有的在改制中少評、漏評、不評國有資產，懸空對國家銀行的債務、混水摸魚；有的企業存在“掏空機制”和內部人控制現象，轉移、私分、侵占和揮霍巨額國有資產現象時有發生；有的社會審計機構法制觀念淡漠，唯利是圖，與企業串通一氣，出具虛假審計報告，審計環節形同虛設。這些都嚴重損害了國家權益。九屆全國人大五次會議政府工作報告強調， “在企業重組改組中， 必須防止國有資

8、產流失和逃廢銀行債務” 。 因此， 有必要建立與健全政府出資人管理的各項法律、法規與制度（包括企業國有資產與財務管理、國有資產經營預算、 國有企業財務年報審計等法規） ， 強化財政部門作為政府出資人在企業國有資產與財務管理方面的權利和義務。四、體制創新按照社會主義市場經濟的基本法則和加入 WTO 的要求，財政應盡快退出一般性競爭性領域的投資，以充分發揮市場配置資源的基礎性作用。 江總書記在省部級干部 WTO 研討班上指出： “要進一步轉變政府5 / 7文檔可自由編輯打印職能，推進政企分開、政事分開、減小對微觀經濟活動的直接干預” 。朱總理在九屆全國人大五次會議政府工作報告中強調：“進一步解決制

9、約經濟發展的結構性矛盾和體制性障礙，是促進經濟持續增長、提高經濟素質和競爭力的根本舉措。必須大力推進經濟結構調整，堅持不懈地把經濟體制改革引向深入” 。因此，隨著市場經濟的建立與發展，應盡快改革競爭性等領域政府行政性配置資源的體制，按照國有資本投融資體制改革的要求，創新國有資產收益分配體制。一是除政府有特殊規定外，財政不再投資于競爭性項目，以從體制和制度上解決長期以來困擾我們的重復建設、低效率和損失浪費問題。二是按照“有所為，有所不為”的原則，鎖定國有資產經營領域。國有經濟是特殊形式的經濟，從長遠看，它的定位應是安全性、壟斷性、公益性和命脈性四個領域。因此，國有經濟應逐步從一般性、競爭性、盈利

10、性等應宜民營經濟投資的領域退出來。不僅如此，按國際經濟慣例，在前四個領域中，國有經濟也不應全部覆蓋，應做到能控股的決不獨資，宜參股的決不控股。尤其在命脈性領域，適宜引入其他經濟成份就引入其他經濟成分。是該直接控制、間接控制還是一般性參與，都要根據效率和公平原則而定。三是大力推進國有經濟戰略調整和國有企業戰略改組。一方面積極實行國有股減持，優化上市公司股權結構；另一方面要積極參與做好其他國有企業的改革改制工作。要在規范企業改制、防止國有資產流失的前提下，大力推進企業兼并聯合，通過整體劃轉、參股控股、租賃承包、委托經營、外資嫁接、股份合作制度等形式，對國有企業進行開放性重組。四是建立國有資產經營預

11、算。6 / 7文檔可自由編輯打印國有資產經營預算是國家預算的重要組成部分。建立國有資產經營預算符合 WTO 規則和國際經濟慣例，其目標是實現國有資產收益的優化分配和國有資源的優化配置。為了從體制上防止國有資產權益繼續以分散的隱蔽的形式流失， 優化宏觀資源配置， 建立國有資產經營預算，是當前財政企業管理工作的重要內容。各級財政部門要積極承擔起國有資產經營收入的征管任務， 將國有股減持等國有資本及其經營收入、政府性基金收入和其他各種國有資源收入一律納入國有資產經營預算管理，發揮財政對國家經濟宏觀調控的職能作用。五是優化國有資產經營收入分配。將國有資產經營收入主要用于國有企業的技術改造、科技創新、補

12、充社保基金和經政府特別批準的新設國有企業投資等方面。五、管理創新長期以來，財政部門對企業國有資產與財務的管理，主要是采取包括對企業的年度決算進行審批的直接審批方式。1998 年 10 月，財政部印發了 國有企業年度會計報表注冊會計師審計辦法 。 近幾年來，財政部門對企業國有資本與財務的監管，主要采取的是依托社會中介審計機構對企業年度會計報表進行審計的形式。從執行情況看，實行注冊會計師審計企業年度決算辦法，對財政監管模式轉向間接化等方面產生了一定的積極作用，但在對企業國有資本與財務實行有效監管方面還存在一些重大問題。一是監督不力現象嚴重。目前在整個國家7 / 7文檔可自由編輯打印法治尚不健全，特別是執法難的問題尚未解決的情況下，雖然有注冊會計師法及其對社會中介審計機構的監管條款，但往往由于無人監管或由于權責不統一致使監督不力，形成了國家對社會中介機構的“監管缺位”狀態。二是會計審計報告失真現象嚴重。由于缺乏監管機制，企業和中介機構都受到利益機制的驅動，中介機構往往被動地執行被審企業的授意，為被審企業說話而不是為國家把關，有的甚至為違法違紀行為出謀劃策，這是導致