1、如何更好的發揮XX裝飾集團內部審計的作用提到內部審計，人們常常覺得企業內部審計主要是來查錯舞弊， 發掘被審計 單位自身存在的問題，進而就被審計單位自身來說，對內部審計也有一種本能的 抵觸。隨著內部審計自身和社會經濟的發展，內部審計的作用也有了新的轉化，從 財務審計關注查錯舞弊到到經營管理審計重在提升其管理服務職能。就像一個企業一個人一樣，都會有其昨天、今天、明天，進而內部審計所要 發揮的作用，也體現在財務審計、經營管理審計、風險管理審計等。【關鍵詞】 風險管理審計 經營管理審計精細化管理施工質量控制 全員 營銷策略效果效率效益細節決定成敗一、內部審計在企業中的定位及作用針又t XX集團行業特點

2、，為了更好的發揮內部審計對于 XX集團的作用，為 XX集團的百年基業保駕護航，提升管理服務職能，促進 XX集團的精細化管理， 本文認為可從以下幾個方面發揮內部審計的作用：第一，事前的風險管理審計，主要是識別、評估 XX集團發展過程中影響其 年度目標、中長期戰略規劃實現的各種風險因素，并采取積極的風險應對措施；其次，事中的經營管理審計（運營審計），主要是評估XX集團經營管理過程 的效果、效率及效益，建立健全相應的精細化的制度流程并督促 XX集團各組織 系統遵循效果、效率及效益等原則；第三，貫穿事前、事中、事后的財務資產審計，主要是要能做到合理確保 XX集團財務信息（核算）的規范性、合法性及公平性

3、（對分公司總經理的年度 績效考核）；XX集團財務風險、稅務風險等風險的識別、評估及應對；財務管理 （財務管理、資產管理）是否合理確保有限的經濟資源實現收益的最大化原則。二、風險管理審計未雨綢繆，防范于未然。要想更好的發揮內部審計對于一個公司的作用， 就 必須要有基于風險導向審計的審計策略。只有有效的開展風險管理審計，識別評 估企業經營過程中正在或即將面臨的各種風險，并采取積極有效的應對策略，才 不至于使XX集團的年度經營計劃、中長期戰略中途擱淺。（一）、風險管理體系1、整個集團是否建立風險評價模型，形成風險管理體系；全國各直營分公 司、直屬事業部是否建立風險控制系統；2、識別、評估XX集團經營

4、過程中正在或即將面臨的各種風險因素，并采取 積極的應對策略；3、監督、監察全國各直營分公司、直屬事業部等采取的風險應對措施的落 實情況及改進情況。（二）、家裝公司風險管理審計實務中可關注的風險要點1、家裝設計費及工程款收款風險告知（1）、客戶所有款項務必直接交到公司財務部定或店面刷卡，客戶交款后一定要索取正規的收據或發票；若客戶將任何款項交到非財務人員（如設計師、主 材設計師、工程施工相關人員等）手中，且無公司財務開具的正規收款憑據，均 屬于個人行為，公司不承擔由此產生的任何責任及后果；（2）、無論出于什么原因都不可以直接支付任何費用給項目經理或施工工 人，不通過公司的合同外局部施工或整體工程

5、公司不承擔保修責任；2、經濟合同簽訂前的風險防范與應對措施（1）、材料采購合同（包含輔材和產品）材料采購合同主要關注要點：材料商詢價與確定、質保金收取、結算方式、 退換貨、銷售價格、產品質量先行賠付等。、材料商的詢價與確定具體操作流程，如何做到材料采購價格的合理與公 正；材料詢價與確定供應商不相容職務是否分離；、廠家責任是否約定清楚明確，若材料出現質量問題、環保檢測不達標等 問題，材料商責任約定？、是否約定材料商以最低價銷售給我方，若發現市場有以低于我方銷售價 格的，材料商必須以雙倍賠償給我方等條款？如（“3.5乙方保證向甲方所供貨 物為最低價，如甲方發現乙方以更低價出售給第三副那個， 乙方必

6、須補償甲方由 此造成的損失，甲方有權以最低價格結算。 3.6乙方所確定的價格為到甲方倉 庫的價格，包含運費。”）、終止合同后退還貨事宜，如“甲乙雙方終止合同后，在不影響乙方二次銷售的前提下，乙方應該無條件的接受甲方的退貨。”、質保金收取及廠家結算方式；、材料采購合同到期時，需重簽合同時將先行賠付協議書作為合同條款， 加入到正式合同中去；若未到期，建議協商材料商簽訂先行賠付協議書， 并作為 合同的補充條款。(2)、房屋租賃合同、房屋租賃的詢價與確定具體操作流程，如何做到房屋租賃價格的合理與 公正；房屋租賃價格詢價與確定不相容職務是否分離；、出租方是否具有出租房產的房屋所有權， 合同中是否明確規定

7、了出租房 產的產權性質？、若出租方僅僅具有出租房產的房屋經營權或僅僅是房屋租賃代理中介， 必須明確核實出租方與房屋產權所有人的經營租賃合同和租賃期限；是否附在我方租賃合同后面，以作房屋租賃合同附件？、出租方不具有房屋所有權和經營權的， 承租方與出租方簽訂合同是否經 律政處公證？、租賃合同須增加類似條款“租賃押金每屆滿 1年時，須退還承租方，承 租方同時按雙方約定再行繳納租賃押金。”(3)、工程裝修合同(設計合同)、關于違約金的支付，上限規定情況；無論工程裝修合同還是設計合同， 對于違約金的支付，合同中必須規定違約金支付上限，以避免不必要的連帶損失。、若要求施工隊直接更改設計方案或施工隊更改設計

8、方案未經過設計師簽字認可，公司將不對最終的設計效果及使用效果負責， 發生的拆改費用由客戶自 行承擔；、公司只對工程報價單及工程增減項變更單中的項目進行相關的 保修，私下與施工隊結算的工程不納入公司保修范圍；(4)、廣告宣傳合同廣告宣傳合同主要關注要點：廣告商詢價與確定、結算方式、違約條款、廣 告價格、廣告商是否具有既定位置的發布資格、廣告文案內容的合規性、廣告投 放的效果等。其實我們最根本的目的是以有限的營銷費用預算實現營銷效應的最大化。3、施工責任明確(1)、務必簽訂客戶授權施工責任書，以界定施工前客戶原有房屋結構 及即將施工部分各自責任；(2)、同時聲明客戶已在有關部門辦理許可證，特此授權

9、公司開始施工，若 有個別違反物業管理規定的裝修項目，由此產生的費用由客戶承擔；(3)、約束機制：未簽定“客戶授權施工責任書”，私自改動結構或動原有 管道施工的，將給予施工隊經濟處罰并承擔全部連帶責任。4、財務核算及稅務風險對于家裝公司，裝修施工與材料銷售等混合銷售時面臨的稅務風險，全國各 直營分公司、集團財務管理中心是否采取了相應的應對措施，予以規避風險。三、經營管理及內控審計對于家裝公司的經營管理審計，本文認為在內部審計資源有限的前提下， 應 該有所側重，切記不分主次，不分重點，眉毛胡子一起抓，尤其是對于 XX集團 剛成立內部審計部之初。結合家裝公司的行業特點，XX集團內部審計部實施經營管理

10、審計業務，可 從以下幾點關注其核心重點，以期將 XX集團打造成為家裝行業具有核心競爭力 (可解釋下概念：一個企業金錢所買不走的東西)的品牌企業。(一)、施工質量控制審計施工質量控制審計，并非要求審計人員全程參與每個工程施工過程中的每個 細節，審計人員主要關注影響施工質量的內部控制流程是否建立健全，執行是否到位，尤其是影響施工質量的幾個關鍵環節是否到場：材料進場驗收，水、電管 線鋪設完成，進行水、電管線丈量及驗收，工程中期驗收，工程竣工驗收。影響施工質量的關鍵環節對應的崗位權、 責、利是否明確，是否有相應的可 量化的績效考核指標。施工質量控制審計，應重點關注的內部控制流程(部分內部控制流程在風險

11、 管理審計中予以體現)如下：1、施工材料材質及領料控制(1)、進場材料檢驗記錄單、簽訂合同時施工用料的材質要素與實際進場材料的材質要素，客戶、工程監理、施工現場負責人等三方是否聯合驗收并予以簽字確認；、工程巡檢過程中或客戶投訴存在施工隊偷換材料、 偷工減料行為，是否 予以嚴厲處罰；因客戶投訴上述違反職業道德的行為，而造成曝光、重大損失或 損害公司聲譽的，是否將承擔相應的連帶責任；(2)、領料比例控制在ERP丁出庫單時，是否建立動態的控制輔材領料比例內控流程， 是否由庫 房打單員時時審核領料比例，還是在完工后領料比例不達標時再讓施工隊寫申請 或說明。材料部、工程部審核領料比例不達標的申請時， 一

12、定要針對工程報價單，嚴 格審核領料比例不達標是否合理、真實。2、施工質量控制(1)、施工過程工程巡檢、避免工程監理獨自進行工地巡檢，形成由工程部、客服部、總經辦等組成的聯合巡檢小組定期巡檢；、工程巡檢中嚴查是否存在施工隊偷換材料、 偷工減料等違反職業道德的 行為；、以下關鍵環節的驗收：材料進場驗收、水電管線鋪設完成、進行水電管 線丈量及驗收、工程中期驗收、工程竣工驗收，務必嚴格按照工程監理承諾書的 規定嚴格驗收，并形成工程監理周報，報至工程部經理和總經辦；、工地巡檢、工地營銷管理、施工現場管理等相應的內部控制流程是否建 立健全，執行是否到位。(2)、驗收流程、關鍵環節的驗收必須要有客戶、工程監

13、理、施工隊簽字手續；對于驗收 流程，尤其是工程監理一定要遵守職業道德操守；、關鍵環節的驗收手續務必要留存歸檔，資料不齊全者，是否對相關責任 人作出經濟處罰；、中期驗收單、竣工驗收單竣工驗收單必須有客戶、施工隊負責人、工程監理等三方聯合檢驗驗收，并有簽字手續；若發現惡意的他人代簽（主要指代客戶、代工程監理簽字驗收）現 象，已經核實將給予具體可量化的經濟處罰。若客戶授權他人代為驗收時（尤其是授權施工隊現場負責人），必須出具授權委托書。若發現現場負責人、工程監理代客戶驗收，且無客戶授權委托時，已 經核實將給予具體可量化的經濟處罰。驗收流程涉及到關鍵資料：客戶授權施工責任書、設計現場交底單、圖紙審核表

14、、進場材料驗收單、分 階段驗收記錄單、隱蔽工程驗收記錄單、中期驗收單、中期預決算單、尾期驗收 單、竣工客戶意見反饋表、保修卡等。（3）、竣工滿意度與績效考核、根據關于分公司維修基金的管理規定，針對每個完工客戶均應提取 1%-3%勺工程維修基金，具體收取比例可以按照其其所竣工工地投訴、 維修情況, 差異化收取；、建議對施工隊采取差異化管理（比如從施工隊評級、施工隊考核、工程 結算比例、工程維修基金收取比例、派單、竣工客戶滿意度、施工隊完工工地連 續6個月或一年沒有客戶投訴及維修記錄、工地巡檢情況、在施工程延期率等方 面），以避免“大鍋飯”、“一刀切”模式管理；若無論施工隊所完工工地施工質 量如何

15、，均與其他優秀施工隊享有同樣的權利與義務， 就不能做到從根本上保證 施工隊施工質量，則勢必會形成“劣質施工質量驅逐高品質施工質量” 的惡性循 3 o、建議制定相應的動態考核機制，根據客戶對施工工程質量、服務態度、 施工材料、施工安全及文明等方面的意見反饋情況，差異化結算工程施工款；（二）、內部控制審計內部控制制度的建立與完善是強化企業內部管理、保證企業資產安全的重要 舉措。現代企業制度下，家裝公司必須健全內部控制，建立內部控制的創新觀念， 只有這樣才能增強企業自我約束能力，提高抵御風險能力，真正打造XX集團的核心競爭力，實現可持續發展。內部控制審計，主要應該關注家裝公司組織結構設計、職能職責分

16、解、目標 管理(是否落實到具體責任人)、績效考核、薪酬體系管理、內部控制流程設計 等運營管理體系，是否健全規范，執行是否到位，是否予以績效考核，是否能夠 充分調動人們的積極性及主動性。1、貨幣資金內部控制：對任何企業來說，都是現金為王，貨幣資金是單位流動性最強、 控制風險最 高的資產，是單位生存與發展的基礎，必須加強對單位貨幣資金的管理與控制。重點審核貨幣資金內部具體精細化的管控體系是否建立健全，執行是否到位。(1)、實行不相容崗位相分離制度(2)、預算管控制度(3)、明確、清晰的授權審批制度(4)、票據及有關印章的管理(5)、實行內部稽核制度2、目標管理與績效考核XX集團是否對全國各直營分公

17、司、各事業部等職業經理人簽訂清晰明確的 目標管理責任書，并輔之于具體可量化的一系列績效考核指標。(1)、全國各直營分公司、各事業部等職業經理人與 XX集團總部簽訂的年 度目標管理責任書，是否層層往下分解，直至分解至每個崗位每個員工。(2)、評估集團各組織系統的績效考核指標的合理性、可操作性，能夠充分調動每位員工的主動性及積極性；3、薪酬管理體系(1)、評估XX集團薪酬管理體系的合理性、有效性；(2)、獎罰細則是否具有可操作性，是否能調動員工的積極性；4、制度合規性審計審核XX集團各種規章制度的合規性，是否嚴格按照公司規章制度執行。(三)、營銷審計每個公司年度營銷費用預算是既定的，如何在既定的營

18、銷費用預算范圍內， 實現營銷費用產出效果的最大化，這就是我本部分所要討論的話題。每年的營銷費用預算與實際決算，XX集團相關的部門負責人如何評估每個 不同的營銷渠道的投入產出比，每年的年度營銷費用預算編制基礎是否 “以收定 支”，是否跟收入相配比，又是如何實施精細化管理。1、營銷費用預算編制的基礎；2、營銷費用投入產出比分析，通過不同的營銷渠道預留不同的電話，優化 營銷渠道，提高營銷的投入產出比。3、集團全員營銷策略：家裝公司的每一位員工都是最優秀的業務人員，啟 動全員營銷，是家裝公司制勝的王牌。參考精細化管理戴爾案例：每個媒體上所刊登的電話都不同，目的在于 要從電話打入量上，來檢驗媒體的傳播率

19、，從而選擇在那些最有效的媒體上進行 持續廣告刊登；不同的營銷渠道，通過不同的電話予以區分及評估。四、財務資產審計（一）、貨幣資金內部控制見上述（二）、財務核算及預算管控1、收入及成本的完整性、準確性（重點關注帳面收入及成本結轉的完整性 和完工工程表完工客戶的完整性、累計成本率的準確性等）（1）、根據工程施工（或預收帳款）明細帳，審核是否存在跟施工隊結完尾 期工程款（或收到客戶尾期款）本應該結轉收入及成本客戶，而未及時結轉的情 況存在；主要涉及到的明細帳及表格工程施工-工程款、預收帳款-工程款、項目成本一覽表（判斷收入及成本是 否配比）、實際成本計算匯總表（2）、審核收入及成本的結轉的完整性與準

20、確性；（3）、重點審核收入及成本是否相配比，是否存在因客戶繳款后索取發票而 結轉收入但成本未配比結轉，而預估收入時又重復核算收入的情況。（根據項目成本一覽表，審核完工表累計成本率、賬面預估完工成本率是否相一致。）、項目成本一覽表 預收工程款借方結轉收入、工程施工-料工費成本貸方 結轉成本，是否與對外報表核對一致；、審核帳面預估收入的預估成本率是否項目成本一覽表完工客戶的累計成本率一致；、審核完工收入及成本是否相配比，是否存在因客戶繳款后索取發票而結 轉收入但成本未配比結轉，而預估收入時又重復核算收入的情況。(4)、審核各直營分公司確認收入及結轉成本的條件是否統一； 確認收入及 結轉成本的條件是按跟施工隊結算工程款，還是按收到客戶尾期款(這些只是形 式上的條件，最終確認完工收入及結轉成本必須根據企業會計準則“實質上的完 工”)2、費用預算管控(1)、費用預算管控體系是否建立，是否做到費用管控的精細化管理；(2)、費用超預算授權審批是否符合公司規章制度；(3)、年終費用核算是否遵循權責發生制原則， 是否存在費用延遲入賬、收 入提前確認等現象。(三)、墊支施工家裝公