1、崗位職責(zé)1 建立備用金管理責(zé)任制， 定期清查盤點， 保證備用金安全。2 貨幣資金的收支預(yù)測，貨幣資金最佳持有量確定。3 貨幣資金收支計劃、指標(biāo)控制、計算存款率指標(biāo)值。4 對存貨進(jìn)行管理可以向各種各樣的存貨使用者提供管理信流動資產(chǎn)的構(gòu)成流動資產(chǎn)的主要構(gòu)成項目如下 :（一）貨幣資金。是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中停留在貨幣形態(tài) 的那一部分資金，包括現(xiàn)金和各種存款。（二）應(yīng)收款項。是指企業(yè)應(yīng)該收取而尚未收到的各種款項 包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款和其它應(yīng)收款等。（三）預(yù)付款項。是指企業(yè)因購買材料、物資和接受勞務(wù)供應(yīng) 而預(yù)付給其他單位的款項。（四）存貨。是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程申為銷售或者耗用而儲 備的物資，包括原

2、材料、購入部件、產(chǎn)成品和在制品等。它是流 動資產(chǎn)中所占比例最大的項目。（五）短期投資。是指各種能夠隨時變現(xiàn)、持有時間不超過一 年的有價證券以及不超過一年的其他投資。貨幣資金管理要求企業(yè)貨幣資金的收支必須嚴(yán)格遵守國家的有關(guān)規(guī)定，同時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)金及各種存款的內(nèi)部控制制度。貨幣資金的管理，應(yīng)做好以下幾項工作。（一）做好現(xiàn)金管理工作采用現(xiàn)金結(jié)算，要遵守國家規(guī)定的現(xiàn)金管理原則。1錢帳分管，會計、出納分開。這樣，會計員和出納員可以互相牽制，堵塞漏洞。2建立現(xiàn)金交接手續(xù)，堅持查庫制度。3遵守規(guī)定的現(xiàn)金使用范圍。國家規(guī)定，現(xiàn)金只能用于文付個人款項及不夠支票結(jié)算起點的公用開支，并對現(xiàn)金的具體使用 范圍

3、有明確規(guī)定，企業(yè)必須嚴(yán)格遵守。4遵守庫存現(xiàn)金限額。為了控制現(xiàn)金的使用，企業(yè)的庫存現(xiàn)金由開戶銀行核定限額，超過庫存限額的現(xiàn)金，出納員應(yīng)及時送 存銀行。5嚴(yán)格現(xiàn)金存取手續(xù)，不得坐文現(xiàn)金。開戶單位收入的現(xiàn)金應(yīng)于當(dāng)日送存開戶銀行。除限額內(nèi)的零星開支可以從庫存現(xiàn)金支付外，其余開支必須從銀行提取，不得從現(xiàn)金收入中直接支付。（二）搞好轉(zhuǎn)帳結(jié)算各單位之間的一切經(jīng)濟往來，包括產(chǎn)品銷售、勞務(wù)供應(yīng)和資金繳撥等的貨幣資金結(jié)算，除結(jié)算金額起點以下的零星支付以外，都必須進(jìn)行轉(zhuǎn)帳結(jié)算。轉(zhuǎn)帳結(jié)算的方式主要包括匯兌結(jié)算、托收承付、 委托收款、支票結(jié)算、銀行匯票結(jié)算、商業(yè)匯票結(jié)算、銀行本票結(jié)算 等多種方式，每種方式都有不同的要求

4、和適用范圍， 企業(yè)必須注意結(jié) 算程序，完備結(jié)算手續(xù)以維護(hù)自身的經(jīng)濟利益， 加速商品物資和資金 的周轉(zhuǎn)。貨幣資的控制（一）貨幣資金收支預(yù)測 貨幣資金收支預(yù)測，是指運用科學(xué)方法，在調(diào)查研究影響貨幣 資金收支的變化因素、 分析掌握其發(fā)展趨勢和變化規(guī)律的基礎(chǔ)上， 測 算企業(yè)一定時期的貨幣資金收支額，估計收支的差額。在西方，貨幣 收支預(yù)測被稱為現(xiàn)金流量預(yù)測。在實際工作中，企業(yè)貨幣資金增加的渠道很多， "其中一些項目 的資金收入量比較容易預(yù)測，如國家投入資金、股東投資、債務(wù)償還 等，發(fā)生的概率也不甚高。 相比之下，商品銷售收入的預(yù)測比較困難， 市場的變化往往給銷售量帶來很大的不確定性。 因而銷售

5、預(yù)測是貨幣 資金收支預(yù)測的基礎(chǔ)。企業(yè)貨幣資金減少的渠道也很多，通常， 。企業(yè)購建固定資產(chǎn)、 歸還借款、分配股利、上交稅金、支付工資等都比較容易預(yù)測，而較 難預(yù)測的是企業(yè)的商品購進(jìn)成本和商品流通費用。購進(jìn)成本的預(yù)測，可根據(jù)預(yù)測的銷售收入倒推測算 ;商品流通費 則主要根據(jù)有關(guān)業(yè)務(wù)部門提供的開支計劃資料和其他有關(guān)資料進(jìn)行 測算。貨幣資金收入與支出額預(yù)測出來以后， ，應(yīng)測算貨幣資金收支的 差額，如果收大于支， 出現(xiàn)盈余，應(yīng)將余出的資金考慮安排拓展業(yè)務(wù)、 歸還欠款、再投資等。如果收小于支，出現(xiàn)短缺，則應(yīng)考慮減少貨幣 資金支出， 同時需安排一定的融通資金， 以維護(hù)企業(yè)貨幣資金收支的平街（二）貨幣資金最佳持

6、有量的確定貨幣資金是一種非盈利資產(chǎn)，過多地保持貨幣資金勢必降低企業(yè) 的盈利能力，然而貨幣資金過少也將給企業(yè)帶來資金周轉(zhuǎn)困難和增加 企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。為此，企業(yè)必須確定其貨幣資金的最佳持有量。在西方，有多種確定的模型可供選擇，這里不二一介紹。我國的 企業(yè)也很有必要根據(jù)自身使用貨幣資金在時間上和數(shù)量上的特點來 研究、確定企業(yè)貨幣資金的最佳持有量，并以此為目標(biāo)，主動進(jìn)行調(diào) 節(jié)，以保證企業(yè)在經(jīng)濟活動申的支付能力，維持生產(chǎn)正常進(jìn)行，以取 得更大的經(jīng)濟效益。這里不一一介紹一種最簡單的方法：測算企業(yè)在一定時期內(nèi)需要支付貨幣資金的最低數(shù)額之和， 再加上一定比率的安 全保險系數(shù)，以此進(jìn)行貨幣資金的平衡和調(diào)度。（三

7、）貨幣資金收支計劃貨幣資金收支的預(yù)測只是一種測算和估計，要對未來一定時期的 貨幣資金進(jìn)行規(guī)劃、安排并指導(dǎo)財務(wù)活動，以防患于未然，還需編制、 貫徹貨幣資金收支計劃。貨幣資金收支計劃可按年度編制，也可按月份編制。舉例如 下表貨幣資金收支計劃單位：元收入項目本月計劃支出項目本月計劃產(chǎn)品銷售收放305000原材料購進(jìn)支出177000其他收入18000上交稅金21000收回應(yīng)收款24000償還應(yīng)付款150000銀行借款50000支付工資等費用12000其他支出27000收入合計397000支出合計387000期初貨幣資金結(jié)余20000期末貨幣資金結(jié)余30000總計417000總計417000（四）貨幣資

8、金的指標(biāo)控制貨幣資金的預(yù)測和計劃編制都是事前控制活動，除此以外，還必須做好日常監(jiān)督、事中控制工作。這些工作可用下列考核指標(biāo)定量控 制：1. 貨幣資金使用率指標(biāo)貨幣資金使用率二貨幣資金平均余額/月支出額 X100%這個指標(biāo)說明企業(yè)持有的貨幣資金能維持多少個月的支付用款， 該指標(biāo)越低，說明貨幣資金使用效率越高，但過低則表明貨幣資金不 足。該指標(biāo)多大為合理，”在各企業(yè)是不同的，應(yīng)具體分析。2. 流動資金貨幣資金率指標(biāo)流動資金貨幣資金率二貨幣資金平均余額/流動資金平均占用額這個指標(biāo)是指企業(yè)貨幣資金額與流動資金平均占用額之間的比 率。它反映貨幣資金占流動資金的比重。3. 銀行存款與銀行借款比率銀行存款與

9、銀行借款比率=銀行存款平均余額/銀行借款額這個指標(biāo)反映銀行存款利用率，考核銀行存款是否運用得當(dāng)行借款是否得到充分的利用4企業(yè)存款率指標(biāo)企業(yè)存款率=銀喜存款平均余額/產(chǎn)品銷售收入總額這個指標(biāo)反映企業(yè)銀行存款隨產(chǎn)品銷售收入增減的情況， 并既能 滿足日常貨幣支出需要， 又不積壓資金的合理存款量。 企業(yè)財務(wù)管理 部門可以通過計算這些指標(biāo)， 來分析貨幣資金用情況， 并與本企業(yè)以 前年度、月度指標(biāo)或同行業(yè)平均水平比較，找出差距，并確定適合本 企業(yè)的最佳比率， 以引導(dǎo)本企業(yè)的貨幣資金向最優(yōu)數(shù)量、 最優(yōu)結(jié)構(gòu)的 方向發(fā)展。附5應(yīng)收帳款的計劃應(yīng)收帳款計劃的內(nèi)容主要包括三個方面 :一是比較準(zhǔn)確地核定應(yīng) 收帳款的成本

10、，其核心是正確計算應(yīng)收帳款的余額;二是助帳齡分析表掌握有關(guān)應(yīng)收帳款的信息 ;三是估計壞悵損失比率和數(shù)額，計提壞 帳準(zhǔn)備金。應(yīng)收帳款計劃是應(yīng)收悵款管理申的重要一環(huán)， 財務(wù)管理部門必須 予以足夠重視。下面就其內(nèi)容分別加以說明。（一）核定應(yīng)收帳款的成本應(yīng)收帳款的成本主要由以下三方面構(gòu)成 :1機會成本 指企業(yè)由于將資金投放占用于應(yīng)收帳款而放棄的投放于其他方 面的收益。為了正確衡量這種應(yīng)收帳款的直接成本， 必須首先正確計算應(yīng)收 帳款余額。在正常情況下，企業(yè)應(yīng)收帳款余額的多少取決于以下兩個因素 : 一是信用銷售的數(shù)量， 不是自售出至收款之間的平均時間間隔。 經(jīng)營 比較穩(wěn)定的企業(yè)可采用下面的公式 :應(yīng)收帳款

11、余額=每日信用銷售數(shù)額 X收款平均時間間隔舉例某企業(yè)生產(chǎn)家用電器，年銷售量 18萬臺，每臺 200 山 元，全部采用商業(yè)信用方式銷售，在 10 天內(nèi)付款折扣 2%，超過 10天但在30天內(nèi)按全價付款。客戶中60%按10天期付款，40%按 30 天期付款。則有：該企業(yè)收款平均時間間隔為：60%X10 十 40X30 二 18（天 ）每日信用銷售數(shù)額為，（18X2000）/360=100（萬元）應(yīng)收帳款余額為，100X18=1800（萬元）這時，如果同期有價證券年利息率為15%，。那么機會成本就是1800X15%=270 萬元，因為實際上該企業(yè)應(yīng)收帳款經(jīng)常占有的流動資 金余額為 1800 萬元。2

12、管理成本這是應(yīng)收帳款的間接成本， 包括對顧客的信用狀況進(jìn)行調(diào)查所需 的費用、 收集各種信息的費用、 催收悵款的費用以及其它用于應(yīng)收帳 款管理的費用。3壞帳成本指由于應(yīng)收帳款不能及時收回發(fā)生壞帳而給企業(yè)造成的損失。 符 合下列條件之一為壞帳損知一是債務(wù)單位撤銷， 依法清償后確實無法 追還的部分 ;二是債務(wù)人死亡，既無遺產(chǎn)可供清償，又無義務(wù)承擔(dān)人， 確實無法追回的部分。 新的財務(wù)制度在此基礎(chǔ)上增加了債務(wù)人逾期未 履行償債義務(wù)超過三年確實不能收回的應(yīng)收款項。（二）編制帳齡分析表最佳應(yīng)收帳款水平取決于企業(yè)本身的營運條件。 一個有過剩生產(chǎn)能力的企業(yè)會比那些滿負(fù)荷運行的企業(yè)更有可能采取寬松的信用政 策，并

13、持有較高數(shù)額的應(yīng)收帳款。為了確定最適合本企業(yè)的應(yīng)收帳款 水平，必須掌握有關(guān)應(yīng)收帳款的足夠的信息， 這就必須借助于帳齡分 析表的編制。帳齡分析表根據(jù)未付帳款時間的長短來分析應(yīng)收帳款， 是一張能 顯示應(yīng)收帳款已流通在外時間長短的報表，其一般格式如表某企業(yè)1995年12月31日帳齡分析表付款日期(天)付款金額占應(yīng)收帳款金額的百分比0 1059 %11 3018 %31 4512 %46 603%60以上8%通過帳齡分析表，財務(wù)人員可掌握下列信息：(1) 有多少用戶在折扣期內(nèi)付款；(2) 有多少用戶在信用期內(nèi)付款；(3) 有多少用戶在信用期后付款，(4) 有多少應(yīng)收帳款已成為壞帳、呆帳。企業(yè)的財務(wù)管理

14、部門應(yīng)利用帳齡分析表來檢測應(yīng)收帳款的發(fā)展 趨勢，看與信用條件相比，企業(yè)的收兌工作進(jìn)展如何，與同行業(yè)其他 企業(yè)相比，信用部門的工作效果如何。如果平均收兌期開始延長或帳 齡分析表開始顯示過期帳戶所占百分比逐漸增加，那 么就必須采取相應(yīng)措施，改善信用狀況。（三）預(yù)計壞帳損失，計提壞帳準(zhǔn)備金企業(yè)發(fā)生的壞帳損失在財務(wù)處理上有兩種方法:一是直接核銷法，企業(yè)發(fā)生的壞帳損失直接計入成本、費用 ;二是壞帳備抵法，企 業(yè)先估計壞帳損失，提取壞帳準(zhǔn)備金，發(fā)生壞帳時沖減壞帳準(zhǔn)備金。 實踐證明，直接核銷法不利于企業(yè)及時處理壞帳，以致于大量陳帳、 呆帳長年掛帳， 不利于企業(yè)資金加速周轉(zhuǎn)， 并在一定程度上造成盈虧 不實。為

15、了增強企業(yè)的風(fēng)險意識， 新的財務(wù)制度明確規(guī)定全面推行壞 帳備抵法。壞帳備抵法在估計壞帳損失、 計提壞帳準(zhǔn)備金時， 有多種具體方 法，包括 :1銷貨百分比法。 即按賒銷貨款金額的一定比率計提壞帳準(zhǔn)備 金。2帳齡分析法。 按應(yīng)收帳款帳齡的長短不同分別制定不同的比 率，計提壞帳準(zhǔn)備金。3應(yīng)收帳款余額比率法。即按年末應(yīng)收帳款余額的一定比率 計提壞帳準(zhǔn)備金。 目前，外商投資企業(yè)和股份制企業(yè)都采用了這種方 法，新的財務(wù)制度推行的也是這種方法。 壞帳準(zhǔn)備金的計提比率由于 各行業(yè)應(yīng)收帳款是否能夠及時收回的風(fēng)險程度不 ，各行業(yè)規(guī)定的比 例也不盡一致，如工業(yè)企業(yè)計提比率為年末應(yīng)收帳款余額的3%5%。，企業(yè)財務(wù)部門

16、可根據(jù)實際情況在該范圍內(nèi)確定比率。附6信用政策與應(yīng)收帳款的控制（一）信用政策 信用政策是企業(yè)根據(jù)自身運營情況制定的有關(guān)應(yīng)收帳款的政 策。它主要由以下四方面內(nèi)容構(gòu)成 :1信用期信用期是企業(yè)給予用戶的付款期間， 即用戶購貨后到必須付款為 止的時間間隔。例如，信用條件為“ net30，就表示企業(yè)希望用戶在 30 天內(nèi)付款。通常，信用期是企業(yè)根據(jù)其自身的標(biāo)準(zhǔn)制訂的，但在 促銷時，信用期可能相應(yīng)延長， "這樣，應(yīng)收帳款的數(shù)額也會相應(yīng)擴 大。2信用標(biāo)準(zhǔn)信用標(biāo)準(zhǔn)是指企業(yè)接受用戶賒銷條件時， 用戶必須具備的最低財 務(wù)能力。如果用戶不符合普通的信用條件， 就必須在較為苛刻的條件 下購貨。企業(yè)確定信用標(biāo)

17、準(zhǔn)時， 主要考慮用戶是否可能延期付款甚至 不付款，因而也被定義為用戶拖欠貨款的可能性。 信用標(biāo)準(zhǔn)通常用預(yù) 計的壞帳損失率來衡量。信用標(biāo)準(zhǔn)比較嚴(yán)格， 就會減少企業(yè)的銷售量， 減少占用在應(yīng)收帳 款上的資金，減少應(yīng)收帳款的機會成本、管理成本和壞帳成本 ;反之， 信用條件寬松，會擴大銷售量，減少存貨，但同時增大了應(yīng)收帳款的 成本。舉例 某企業(yè)原信用標(biāo)準(zhǔn)為只對預(yù)計壞帳損失率在 10%以下的顧客賒銷，其銷售利潤率為20% ；同期有價證券利息率為15%，現(xiàn)有兩種改變信用標(biāo)準(zhǔn)的方案如表一1表一1。萬案A萬案B信用標(biāo)準(zhǔn)（預(yù)計壞帳損失率）5%15%信用標(biāo)準(zhǔn)變化對銷售收入的影響10000 元+15000 元增減賒銷

18、額的平均付款期限60天75天對應(yīng)收帳款管理成本的影響100+ 150增減賒銷額的計壞帳損失率7. 5%12. 5%表一2萬案A萬案B增減利潤額10000X20 %= 20001500X20 %= 3000增 減 成 本 額機會成本10000X15 % X60 / 360= 25015000X15 % X75 / 360= 469管理成本100150壞帳成本10000X7 . 5% = 75015000X12 . 5%= 1875綜合影響900506那么兩種方案的影響結(jié)果如表-2綜上，應(yīng)該選擇方案B，即放寬信用標(biāo)準(zhǔn)3.現(xiàn)金折扣現(xiàn)金折扣是企業(yè)制定信用政策時應(yīng)當(dāng)考慮的一個要素， 它是通過 平衡不同折

19、扣期的成本費用和收益來進(jìn)行權(quán)衡的。 它通常與信用期間 相連，構(gòu)成信用條件。例如“ 2/10, net30”表示用戶必須在購貨 后30天內(nèi)付款，如果在10天之內(nèi)付款，可享受2%的折價優(yōu)待。企業(yè)提供現(xiàn)金折扣的好處在于將吸引一批視現(xiàn)金折扣為降價出 售的新用戶，擴大產(chǎn)品銷量；同時，可以盡早收回應(yīng)收帳款，因為折 扣可能促使老用戶盡早付帳。4.收帳政策收帳政策是當(dāng)企業(yè)的信用條件被違反時，企業(yè)應(yīng)采取的收帳策 略。收帳政策的確定要通過對收悵過程的成本與收回帳款的收益的權(quán) 衡來實現(xiàn)。當(dāng)收帳費用達(dá)到一定數(shù)量時，壞悵損失開始逐漸減少，但隨著收悵費用的不斷增加，壞悵損失的遞減速度下降；當(dāng)收帳費達(dá)到一定 數(shù)量時，壞帳損

20、失就不再減少，這是收帳方面的飽和點，說明在商品 經(jīng)濟條件下，一定的壞帳損失是不可避免的。 所以企業(yè)在制定收帳政 策時廣定要考慮到這一點。上述信用期。信用標(biāo)準(zhǔn)、現(xiàn)金折扣和收帳政策構(gòu)成了信用政將上述因素綜合加以考慮，制定綜合性信用政策，其基本模式如下表信用標(biāo)準(zhǔn)（預(yù)計壞帳率）信用條件收帳政策0% 1 %從寬信用條件，60天付款消極收帳政策，拖欠 20天不 催收1% 5 %一般信用條件，45天付款一般收帳政策，拖欠10天不催收5% 20%從嚴(yán)信用條件，30天付款積極收帳政策，拖欠立即催收20%以上不賒銷（二）應(yīng)收帳款的控制信用政策是企業(yè)在應(yīng)收帳款方面的全局性策略， 般一年制定 次，是事前的一個規(guī)劃、而

21、對應(yīng)收帳款的控制卻居于日常管理，是每 天都在進(jìn)行的，包括以下內(nèi)容， "1.對客戶的信用進(jìn)行調(diào)查這種調(diào)查有直接法和間接法兩種。 直接法就是企業(yè)的財務(wù)人員與 客戶直接接觸，通過當(dāng)面采訪、詢問、觀看等方式獲取信用資料。這 種方法的優(yōu)點在于及時性， 但準(zhǔn)確性往往不夠， 企業(yè)的缺點和不足容 易被掩蓋。間接法則是以客戶或其它單位保存的有關(guān)客戶的各種原始 記錄和核算資料為基礎(chǔ)， 通過加工整理獲得信息的方法。 信用資料的 來源主要包括 :(1) 企業(yè)財務(wù)報表，這是最重要的資料，企業(yè)必須對客戶的財務(wù) 報表詳細(xì)審查、分析。(2) 來自信用評估機構(gòu)的資料。(3) 來自銀行的資料。(4) 來自企業(yè)主管部門和

22、其它部門的資料，對于這些資料須經(jīng)過 精選才能使用 ;2對客戶的信用進(jìn)行評估。(1)五 C 評估法這是西方傳統(tǒng)的信用資格評價方法， 是指企業(yè)評價用戶信用的五 個方面因素。第一，品質(zhì)(charactor)。這是評價用戶信用時需考慮的首要因素， 指用戶將力圖償還其債務(wù)的可能性。第二，能力(capitalcity)。指用戶支付貨款的能力。它部分地由過 去的有關(guān)記錄和商業(yè)方法測定， 有時也由企業(yè)對月戶進(jìn)行實際考察來 完成。第三，資本(capitall)。指用戶的財務(wù)狀況，一般通過分析財務(wù)報 表得到一些資料，如負(fù)債比率、流動比率、速動比率等。第四，擔(dān)保品(collateral)。指用戶為獲得企業(yè)的信用而提

23、供給企 業(yè)作為抵押品的資產(chǎn)。第五，行情(condition)。指將會影響到用戶償債能力的情況，女口 經(jīng)濟發(fā)展趨勢，某一特定地區(qū)或部門的特殊發(fā)展方向等。這五個方面的資料來自企業(yè)以前同用戶的交往，并可由性能 較為完善的外部收集系統(tǒng)作為有益補充。(2)信用評分法這種方法的程序是 :先對用戶的一系列財務(wù)比率和信用情況進(jìn)行 評分，并事先確定對各種財務(wù)比率和信用情況要素進(jìn)行加權(quán)的權(quán)數(shù)， 然后加權(quán)平均，得出顧客綜合的信用分?jǐn)?shù)，并以此進(jìn)行信用評估。3對催收帳款的日常管理 在對用戶進(jìn)行了信用調(diào)查和信用評估之后，便可確定賒銷的對 象，盡管如此， 總有一部分應(yīng)收帳款由于種種原因不能及時收回，這 就要求企業(yè)確定合理的

24、催收程序和催收方法。一般來說，應(yīng)從催收費用最小的方法開始，即從信函通知、電告 催收、派員面談直至訴諸法律。對于確實無力支付貨款的用戶， 應(yīng)分別不同的情況處理。 如果只 是周期性生產(chǎn)下降而長期財務(wù)狀況良好的企業(yè)，應(yīng)適當(dāng)放寬信用期 限，以幫助有價值的用戶度過短期償債能力危機 ;如果用戶達(dá)到破產(chǎn) 邊緣，則應(yīng)盡快申請其破產(chǎn) ;防止造成更大損失。對于有支付能力而 故意拖欠的用戶，則應(yīng)動之以情、曉之以理，采用多種催收方法進(jìn)行催收對催收帳款的日常管理無論多么完備，畢竟只是一種補救措施，企業(yè)的財務(wù)管理者更應(yīng)在信用政策、信用評估方面多下功夫，盡量減少壞帳損失。附7存貨的計劃為了更好地滿足生產(chǎn)和銷售的需要， 企業(yè)

25、的有關(guān)職能部門必須按 期編制存貨計劃， 為存貨控制作好前期準(zhǔn)備。 存貨計劃主要涉及材料 采購計劃、 "生產(chǎn)計劃和銷售計劃。現(xiàn)分述如下 :（一）材料采購計劃 正確制定采購計劃，搞好供需平衡，合理安排采購資金，是材料 采購計劃編制的主要目的。 材料采購計劃一般由供應(yīng)部門編制， 主要 內(nèi)容是根據(jù)生產(chǎn)任務(wù)和各種材料消耗定額確定各種材料的年度耗用 總量。在執(zhí)行中， 應(yīng)掌握生產(chǎn)、消耗定額和其它有關(guān)物資使用的變動 情況，并據(jù)以確定季度和月份的材料耗用量。 這是做好材料采購工作 的基礎(chǔ)。要根據(jù)材料的耗用量，搞好消耗、庫存、采購的平衡，合理確定 采購數(shù)量。要注意抓好以下幾點 :1研究消耗情況。對所需各

26、種材料要分別輕重緩急、統(tǒng)籌安排。2控制超儲積壓。 低儲材料應(yīng)及時補足 ;超儲材料，應(yīng)壓縮庫存 ; 積壓材料要及時處理。3避免重復(fù)采購。對于即將到期的訂貨，不再列入采購計劃。（二）生產(chǎn)計劃生產(chǎn)計劃是由生產(chǎn)管理部門制定的， 它在很大程度上涉及到在產(chǎn) 品和自制半成品的儲備、消耗等方面的問題。為了更好地控制在產(chǎn)品和自制半成品的數(shù)量，必須合理安排 生產(chǎn)計劃，組織成套性、同步化、多批次生產(chǎn)。組織成套性生產(chǎn)可以防止材料過多、 過早地投入生產(chǎn)， 防止在產(chǎn) 品的超儲積壓 ;同步化生產(chǎn)既保證了下一道工序的需要，又強調(diào)了經(jīng) 濟效益 ;而小批量、多批次的生產(chǎn)則減少了資金的占用，同時有利于 提高產(chǎn)品質(zhì)量。（三）銷售計劃

27、 銷售計劃是銷售部門根據(jù)市場需要和企業(yè)運營情況制定的關(guān)于 產(chǎn)成品的售出計劃。 銷售計劃在很大程度上涉及產(chǎn)成品的庫存管理問 題。銷售部門應(yīng)根據(jù)市場需要對外簽訂銷貨合同， 促使生產(chǎn)部門根據(jù) 合同交貨的數(shù)量和期限安排生產(chǎn)計劃，并監(jiān)督產(chǎn)品及時完工入庫。銷售部門應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)計劃、 銷售合同和期初產(chǎn)品結(jié)存數(shù)量， 正確 編制季度和月度發(fā)出商品計劃。這樣，從生產(chǎn)部門的供給和市場需求兩方面入手來制定銷售計 劃，才有可能保持最佳的產(chǎn)成品庫存水平，保證既能滿足市場需要， 又能保持較低的產(chǎn)成品存貨水平。附8存貨的控制存貨控制的目的是為了在存貨成本和效益之間作出權(quán)衡， 在維持 企業(yè)高效的連續(xù)運營的前提下，以最小的存貨投資

28、獲取最高的利潤 額。存貨控制的申心課題是，合理確定訂貨時間、貨源、數(shù)量、價格 和質(zhì)量。有效的存貨管理模式應(yīng)滿足以下條件 : 第一，為連續(xù)的營運提供充足的材料 ; 第二，原材料緊張時，及時預(yù)測價格變化， 第三，保持適當(dāng)?shù)漠a(chǎn)成品存貨，以滿足銷售需要，為用戶提供 最佳服務(wù)；第四，降低存貨儲存成本，縮短儲存時間； 第五，控制存貨投資以保持。一般而言，存貨周轉(zhuǎn)率越高越好。因為越高，說明企業(yè)經(jīng)營越不 效率，庫存存貨的合理程度越高。但在使用這一比率時，必須考慮以 下問題：1應(yīng)按每個存貨項目或按密切相關(guān)的項目歸類計算比率。如果 使用原材料、在產(chǎn)品或各種產(chǎn)成品的總括比率則沒有太大意義。2在季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)中， 存

29、貨在年度的不同時期中有較大波動， 所以最好按年度的不同時期來計算，并與以前年度同期對比。3存貨周轉(zhuǎn)率在不同行業(yè)之間可能有較大差別，財務(wù)分析時要 將本企業(yè)與同行業(yè)的平均數(shù)進(jìn)行對比， 這樣才能正確衡量存貨管理的效率存貨周轉(zhuǎn)率僅是衡量存貨水平的一個普通比率，除此之外，還有 許多其他比率。 比率不象存貨決策模型那樣復(fù)雜， 如果能按較細(xì)的分 類應(yīng)用，可作為存貨管理控制的一個有用的尺度和指標(biāo)。（四）存貨決策模型在存貨管理中， 企業(yè)的目標(biāo)應(yīng)與利潤最大化原則一致。 連續(xù)有效 的存貨管理應(yīng)解決兩個問題， 即訂貨批量和訂貨時間。 這里所討論的 基本模型將對這兩個問題給以“最優(yōu)”的解答。1經(jīng)濟訂購量存貨管理的一個主

30、要問題是， 在存貨不足時應(yīng)增加多少數(shù)量。 如 企業(yè)準(zhǔn)備購買原材料， 就不得不確定在每次補充時的訂購量， 如企業(yè) 要生產(chǎn)產(chǎn)品，就不得不確定生產(chǎn)批量等。 這些問題統(tǒng)稱為訂購量問題， 企業(yè)的任務(wù)就是確定經(jīng)濟 （或最佳 ）訂購量。首先需明確最佳存貨水平涉及的兩種存貨的成本，一是訂購成 本，一是儲存成本。 經(jīng)濟訂購量就是這兩種成本之和最小時的存貨水 平。（1）訂購成本訂購成本主要用于原材料采購。 它包括企業(yè)進(jìn)行下列活動所發(fā)生 的費用 :請購、訂購、運輸、收貨、驗查和入庫，訂購成本與訂購次 數(shù)成正比，訂購次數(shù)越多，訂購成本越高 f 反之，如果企業(yè)保持較高 的存貨水平則訂購次數(shù)相對較少，訂購成本也相對較小。對于產(chǎn)成品來說， 與訂購成本相類似的則是安裝成本， 主要包括 企業(yè)在以下活動中發(fā)生的費用 :為生產(chǎn)作準(zhǔn)備，繪制工序圖和分類， 機器安裝，處理機器、工具、設(shè)備、材料等。（2）儲存成本企業(yè)為儲存既定水平存貨而發(fā)生的費用， 稱儲存成本。 它包括存 貨投資的機會成本、 保險費用、稅金、持有成本和存貨變質(zhì)損壞成本。 通常主要計算存貨的機會成本， 即因投資于存貨而喪失的其他投資機 會的損失。 持有成本通常根據(jù)倉庫的租賃費或折舊費來確定， 還包括 存貨處置費用、為顧客提供特殊服務(wù)的管理人員和職工的服務(wù)費用等