1、 如果出現卡頓、音畫不同步或者沒有聲音的情況，嘗試退出重進一下。學習貴在堅持，同學們加油！馬克思主義基本原理概論主講：小花老師主講：小花老師國際經濟法概論1 如果出現卡頓、音畫不同步或者沒有聲音的情況，嘗試退出重進一下。學習貴在堅持，同學們加油！ 15國際稅法IN LEARNING WE TRUST 如果出現卡頓、音畫不同步或者沒有聲音的情況，嘗試退出重進一下。學習貴在堅持，同學們加油！第一節第一節 稅收管轄權稅收管轄權稅收管轄權稅收管轄權稅收管轄權稅收管轄權是指一國政府對一定的人或對象進行征稅的權利。簡單地說，稅收管轄權就是一國政府行使的征稅權利，即一國政府可以自行決定對哪些人征稅、征何種稅

2、以及征多少稅等。稅收管轄權的基本理論原則稅收管轄權的基本理論原則國際上國際上同時采用同時采用。第十五章 稅收管轄權與避免國際重復征稅居民稅收管轄權原則，屬人原則無限納稅義務是指一國政府對于本國稅法上的居民來自境內境外的全部財產和收入實行征稅的原則居住國居住國原則原則- -居居民稅收民稅收管轄權管轄權來源地稅收管轄權原則屬地原則有限納稅義務是指一國政府針對非居民納稅人就其來源于該國境內的所得征稅的原則來源國來源國原則原則- -收收入來源入來源地稅收地稅收管轄權管轄權稅收管轄權與避免國際重復征稅稅收管轄權國際重復征稅國際稅收協定國際重復征稅問題的解決方法15.1.1.2稅收管轄權的基本理論原則15

3、.1.3.0收入來源地稅收管轄權 如果出現卡頓、音畫不同步或者沒有聲音的情況，嘗試退出重進一下。學習貴在堅持，同學們加油！真題訓練真題訓練各國確定稅收管轄權的依據總是基于（）A:主權的屬人效力B:主權的屬地效力C:納稅人的意愿D:主權的屬人和屬地效力【0607真題】 如果出現卡頓、音畫不同步或者沒有聲音的情況，嘗試退出重進一下。學習貴在堅持，同學們加油！真題訓練真題訓練各國確定稅收管轄權的依據總是基于（）A:主權的屬人效力B:主權的屬地效力C:納稅人的意愿D:主權的屬人和屬地效力答案答案：D【0607真題】 如果出現卡頓、音畫不同步或者沒有聲音的情況，嘗試退出重進一下。學習貴在堅持，同學們加油

4、！真題訓練真題訓練依據稅收管轄權的“來源國原則”，征稅國可以（）A:對居民納稅入就其來源予該國境內的所得征稅B:對居民納稅人就其來源于該國境外的所得征稅C:對在本國有稅收居所的納稅人征稅D:對非居民納稅人征稅【1610真題】 如果出現卡頓、音畫不同步或者沒有聲音的情況，嘗試退出重進一下。學習貴在堅持，同學們加油！真題訓練真題訓練依據稅收管轄權的“來源國原則”，征稅國可以（）A:對居民納稅入就其來源予該國境內的所得征稅B:對居民納稅人就其來源于該國境外的所得征稅C:對在本國有稅收居所的納稅人征稅D:對非居民納稅人征稅答案答案：D【1610真題】 如果出現卡頓、音畫不同步或者沒有聲音的情況，嘗試退

5、出重進一下。學習貴在堅持，同學們加油！第一節第一節 稅收管轄權稅收管轄權稅收管轄權稅收管轄權屬屬人人原則（自然人加法人）原則（自然人加法人）（一）各國稅法上判定自然人的居民身份主要有以下標準：（1）住所標準住所標準。凡在一國擁有住所的自然人便是該國的居民納稅人。（2）居所標準。居所一般是指一自然人經常性居住，但并不具有永久居住性質的場所。（3）居留時間標準居留時間標準。以自然人在稅收國境內居住或者停留是否超過一定的時間期限作為劃分納稅居民與非納稅居民的標準。（4）國籍標準。即以自然人的國籍來確定納稅居民的身份，實行所謂公民稅收管轄權。 中國中國采用住所與居留時間同時采用采用住所與居留時間同時采

6、用第十五章第十五章 稅收管轄權與避免國際重復征稅稅收管轄權與避免國際重復征稅第十五章 稅收管轄權與避免國際重復征稅口訣：十國居住口訣：十國居住稅收管轄權與避免國際重復征稅稅收管轄權國際重復征稅國際稅收協定國際重復征稅問題的解決方法15.1.2.1納稅人居民身份的確認15.1.2.2自然人居民身份的確認 如果出現卡頓、音畫不同步或者沒有聲音的情況，嘗試退出重進一下。學習貴在堅持，同學們加油！真題訓練（多選）真題訓練（多選）各國稅法上判定自然人居民身份的標準主要有（）A:住所標準B:居所標準C:主要活動地標準D:居留時間標準E:國籍標準【1510真題】 如果出現卡頓、音畫不同步或者沒有聲音的情況，

7、嘗試退出重進一下。學習貴在堅持，同學們加油！真題訓練（多選）真題訓練（多選）各國稅法上判定自然人居民身份的標準主要有（）A:住所標準B:居所標準C:主要活動地標準D:居留時間標準E:國籍標準答案答案：ABDE【1510真題】 如果出現卡頓、音畫不同步或者沒有聲音的情況，嘗試退出重進一下。學習貴在堅持，同學們加油！第一節第一節 稅收管轄權稅收管轄權稅收管轄權稅收管轄權屬人原則（自然人加法人）屬人原則（自然人加法人）（二）各國稅法上對法人或公司的居民身份認定，主要有以下三種標準。（1）法人注冊成立地標準。法人在何國依法注冊成立而定。（2）法人實際管理和控制中心所在地標準。董事會或股東大會所在地判定

8、實際管理中心所在地。（3）法人總機構所在地標準。此外，還有法人主要經營活動所在地標準、法人資本控制標準等標準。 我國以法人我國以法人注冊地和總機構所在地兩個標準結合來判定法人的居民注冊地和總機構所在地兩個標準結合來判定法人的居民身份身份第十五章第十五章 稅收管轄權與避免國際重復征稅稅收管轄權與避免國際重復征稅稅收管轄權與避免國際重復征稅稅收管轄權國際重復征稅國際稅收協定國際重復征稅問題的解決方法15.1.2.3法人居民身份的確認 如果出現卡頓、音畫不同步或者沒有聲音的情況，嘗試退出重進一下。學習貴在堅持，同學們加油！真題訓練（多選）真題訓練（多選）各國稅法上認定法人或公司的居民身份可依據（）A

9、:法人的依法注冊成立地B:法人的實際管理和控制中心所在地C:法人的股東所在地D:法人的總機構所在地E:法人的主要經營活動所在地【1610真題】 如果出現卡頓、音畫不同步或者沒有聲音的情況，嘗試退出重進一下。學習貴在堅持，同學們加油！真題訓練（多選）真題訓練（多選）各國稅法上認定法人或公司的居民身份可依據（）A:法人的依法注冊成立地B:法人的實際管理和控制中心所在地C:法人的股東所在地D:法人的總機構所在地E:法人的主要經營活動所在地答案答案：ABDE【1610真題】 如果出現卡頓、音畫不同步或者沒有聲音的情況，嘗試退出重進一下。學習貴在堅持，同學們加油！真題訓練真題訓練中華人民共和國企業所得稅

10、法第2條規定：“本法所稱居民企業，是指依法在中國境內成立，或者依照外國（地區）法律成立但實際管理機構在中國境內的企業。”該規定表明，中國對企業居民納稅人身份認定采?。ǎ〢:營業地標準B:總機構所在地標準C:實際管理和控制中心所在地標準D:注冊成立地兼實際管理機構所在地標準【1304真題】 如果出現卡頓、音畫不同步或者沒有聲音的情況，嘗試退出重進一下。學習貴在堅持，同學們加油！真題訓練真題訓練中華人民共和國企業所得稅法第2條規定：“本法所稱居民企業，是指依法在中國境內成立，或者依照外國（地區）法律成立但實際管理機構在中國境內的企業?！痹撘幎ū砻鳎袊鴮ζ髽I居民納稅人身份認定采取（）A:營業地標準

11、B:總機構所在地標準C:實際管理和控制中心所在地標準D:注冊成立地兼實際管理機構所在地標準答案答案：D【1304真題】 如果出現卡頓、音畫不同步或者沒有聲音的情況，嘗試退出重進一下。學習貴在堅持，同學們加油！第一節第一節 稅收管轄權稅收管轄權稅收管轄權稅收管轄權收入來源地稅收管轄權收入來源地稅收管轄權屬地原則屬地原則收入來源地稅收管轄權，是征稅國基于有關的收益或所得來源于本國境內的法律事實，針對非居民行使的征稅權。收益和所得：營業所得、勞務所得、投資所得和財產所得。第十五章 稅收管轄權和避免國際重復征稅 常設常設機構機構原則原則 固定固定基地基地 183天規天規則則 財產財產所在所在地地 從源

12、從源預提預提非居民非居民營業所營業所得得非居民非居民勞務所勞務所得得非居民非居民財產所財產所得得非居民非居民投資所投資所得得口訣：業務資產口訣：業務資產稅收管轄權與避免國際重復征稅稅收管轄權國際重復征稅國際稅收協定國際重復征稅問題的解決方法15.1.3.1對非居民營業所得的征稅 如果出現卡頓、音畫不同步或者沒有聲音的情況，嘗試退出重進一下。學習貴在堅持，同學們加油！真題訓練真題訓練對跨國獨立勞務所得的征稅，國際上普遍采用的是（）A:國籍原則B:居住地原則C:固定基地原則D:密切聯系原則【0604真題】 如果出現卡頓、音畫不同步或者沒有聲音的情況，嘗試退出重進一下。學習貴在堅持，同學們加油！真題

13、訓練真題訓練對跨國獨立勞務所得的征稅，國際上普遍采用的是（）A:國籍原則B:居住地原則C:固定基地原則D:密切聯系原則答案答案：C【0604真題】 如果出現卡頓、音畫不同步或者沒有聲音的情況，嘗試退出重進一下。學習貴在堅持，同學們加油！第一節第一節 稅收管轄權稅收管轄權稅收管轄權稅收管轄權（一）對非居民營業所得的征收非居民納稅人在來源國境內是否設有常設機構是來源國對非居民納稅人源自本國境內的營業所得進行征稅的前提條件。l場所型常設機構 指一個企業納稅人進行其全部或部分生產、經營的固定場所，并且該固定場所須具備固定性、長期性和經營性三大特征。管理場所、分支機構、辦事處、工廠、車間。l代表型常設機

14、構 一國企業納稅人在另一國即非居民國境內并未通過某種固定的營業場所從事營業活動，但如果其在另一邊境內通過特定的營業代理人展開業務仍有可能構成常設機構的存在。如，一國企業依附于該企業非獨立代理人，授權代表企業簽訂合同。一般構成常設機構。第十五章 稅收管轄權和避免國際重復征稅常設機構原則的例外常設機構原則的例外上述常設機構原則一般不適用與國際海運和航空運輸業。稅收管轄權與避免國際重復征稅稅收管轄權國際重復征稅國際稅收協定國際重復征稅問題的解決方法 如果出現卡頓、音畫不同步或者沒有聲音的情況，嘗試退出重進一下。學習貴在堅持，同學們加油！第一節第一節 稅收管轄權稅收管轄權（二）個人勞務所得包括獨立個人

15、勞務所得和非獨立個人勞務所得兩類。（二）個人勞務所得包括獨立個人勞務所得和非獨立個人勞務所得兩類。（1）獨立個人勞務所得，是指個人獨立的從事某種專業性勞務和其他獨立性活動所取得的收入。固定基地原則是指個人進行專業性勞務的場所，其意義相當于常設機構。183天規則是指來源于國境內連續或累計停留達183天。（2）非獨立個人勞務所得，是指個人由于受雇于他人從事勞動工作所取得的報酬，包括工資、薪金和各種勞動津貼等。例外：跨國取得收入的企業董事、演員、運動員、退休人員、政府例外：跨國取得收入的企業董事、演員、運動員、退休人員、政府職員、留學生適用特殊職員、留學生適用特殊規定。規定。第十五章第十五章 稅收管

16、轄權和避免國際重復征稅稅收管轄權和避免國際重復征稅第十五章 稅收管轄權和避免國際重復征稅稅收管轄權與避免國際重復征稅稅收管轄權國際重復征稅國際稅收協定國際重復征稅問題的解決方法15.1.3.2對非居民勞務所得的征稅 如果出現卡頓、音畫不同步或者沒有聲音的情況，嘗試退出重進一下。學習貴在堅持，同學們加油！第一節第一節 稅收管轄權稅收管轄權（三）對非居民投資所得的征稅是指納稅人從事各種間接投資活動而取得的如股息、利息、特許權使用費等收益。從源預提的方式征稅：即由支付人在向非居民支付投資所得的款項時按稅法規定代為扣繳應納稅款。居住國對于已經征過的稅要予以承認。（四）對非居民財產所得的征稅針對非居民運

17、用不動產與轉讓不動產取得的所得，各國通行的做法都是由財產所在國征稅。第十五章第十五章 稅收管轄權和避免國際重復征稅稅收管轄權和避免國際重復征稅第十五章 稅收管轄權和避免國際重復征稅稅收管轄權與避免國際重復征稅稅收管轄權國際重復征稅國際稅收協定國際重復征稅問題的解決方法 如果出現卡頓、音畫不同步或者沒有聲音的情況，嘗試退出重進一下。學習貴在堅持，同學們加油！第二節第二節 國際重復征稅國際重復征稅國際重復征稅的概念和類型國際重復征稅的概念和類型 國際重復征稅，也稱國際雙重征稅，是指兩個或兩個以上國家各自依據自己的稅收管轄按同一稅種對同一納稅人的同一征稅對象在同一征稅期限內同時征稅。第十五章第十五章

18、 稅收管轄權和避免國際重復征稅稅收管轄權和避免國際重復征稅第十五章 稅收管轄權和避免國際重復征稅稅種、納稅人、納稅對象、時間稅種、納稅人、納稅對象、時間稅收管轄權與避免國際重復征稅稅收管轄權國際重復征稅國際稅收協定國際重復征稅問題的解決方法15.2.1.1國際重復征稅的概念 如果出現卡頓、音畫不同步或者沒有聲音的情況，嘗試退出重進一下。學習貴在堅持，同學們加油！真題訓練（多選）真題訓練（多選）關于法律意義的國際重復征稅的表述，正確的有（）A:必須是對同一納稅人的同一征稅對象征稅B:所征稅的稅種必須不相同C:必須是在同一納稅期間內所征D:所征稅的稅種必須相同或類似E:必須是在不同納稅期間內所征【

19、1304真題】 如果出現卡頓、音畫不同步或者沒有聲音的情況，嘗試退出重進一下。學習貴在堅持，同學們加油！真題訓練（多選）真題訓練（多選）關于法律意義的國際重復征稅的表述，正確的有（）A:必須是對同一納稅人的同一征稅對象征稅B:所征稅的稅種必須不相同C:必須是在同一納稅期間內所征D:所征稅的稅種必須相同或類似E:必須是在不同納稅期間內所征答案答案：ACD【1304真題】 如果出現卡頓、音畫不同步或者沒有聲音的情況，嘗試退出重進一下。學習貴在堅持，同學們加油！第二節第二節 國際重復征稅國際重復征稅國際重復征稅的類型 （國際重復征稅產生的三個原因）（1）居民稅收管轄權之間的沖突。居民稅收管轄權之間的

20、沖突，主要是由于有關國家確定稅收居所的標準不一致，致使一個納稅人在兩個或兩個以上的國家。同時被認定為居民納稅人。（2）來源地稅收管轄權之間的沖突。當一個稅收主體的同一筆所得被兩個或兩個以上的國家同時認為來源于本國，該納稅人應在兩個或兩個以上國家就同一筆所得承擔有限納稅義務時，就產生了來源地稅收管轄權之間的沖突。（3）居民稅收管轄權與來源地稅收管轄權之間的沖突。居民稅收管轄權與來源地稅收管轄權之間的沖突是國際重復征稅產生的主要原因。第十五章第十五章 稅收管轄權和避免國際重復征稅稅收管轄權和避免國際重復征稅第十五章 稅收管轄權和避免國際重復征稅稅收管轄權與避免國際重復征稅稅收管轄權國際重復征稅國際

21、稅收協定國際重復征稅問題的解決方法 如果出現卡頓、音畫不同步或者沒有聲音的情況，嘗試退出重進一下。學習貴在堅持，同學們加油！第二節第二節 國際重復征稅國際重復征稅國際重疊征稅國際重疊征稅 也稱國際雙層征稅，是指兩個或兩個以上國家對同一稅源的所得在具有某種經濟聯系的不同納稅人手中各征一次稅的現象。（一般發生在公司和股東之間。公司所獲利潤繳納所得稅，稅后利潤以股息的形式分配給股東，股東依法又應繳納個人所得稅。公司和股東在一國，就是國內重疊征稅，如果公司在一國，股東在另一國即為國際重疊征稅。）第十五章 稅收管轄權和避免國際重復征稅稅收管轄權與避免國際重復征稅稅收管轄權國際重復征稅國際稅收協定國際重復

22、征稅問題的解決方法 如果出現卡頓、音畫不同步或者沒有聲音的情況，嘗試退出重進一下。學習貴在堅持，同學們加油！第二節第二節 國際重復征稅國際重復征稅國際重疊征稅與國際重復征稅的國際重疊征稅與國際重復征稅的區別區別（1）產生的原因不同。國際重復征稅是基于國家間的管轄權沖突，這種沖突往往直接體現在同一納稅期限內；而國際重疊征稅則是由于不同國家稅制結構導致的，其主要體現在不同國家稅收管轄權的先后疊加。（2）納稅主體不同。國際重復征稅是不同國家對同一納稅人的同一所得兩次或多次征稅；而國際重疊征稅則是不同國家對不同納稅人的同一所得兩次或多次征稅。這是國際重復征稅與國際重疊征稅之間最主要、最重要的區別。（3

23、）其他方面諸多不同。重復征稅沒有國內重復征稅，其有時只涉及個人納稅人，而與公司無關；但重疊征稅有國內、國際之分，重疊征稅涉及的納稅人中，至少有一個為公司。第十五章 稅收管轄權和避免國際重復征稅稅收管轄權與避免國際重復征稅稅收管轄權國際重復征稅國際稅收協定國際重復征稅問題的解決方法15.2.2二、國際重疊征稅的含義及與國際重復征稅的區別 如果出現卡頓、音畫不同步或者沒有聲音的情況，嘗試退出重進一下。學習貴在堅持，同學們加油！第三節第三節 國際稅收協定國際稅收協定國際稅收協定國際稅收協定國際稅收協定國際稅收協定是指有關國家之間為協調相互間處理跨國納稅人征稅事務方面的稅收關系和彼此間的稅收分配關系及

24、處理稅務合作方面的問題而簽訂的書面協議。第十五章第十五章 稅收管轄權和避免國際重復征稅稅收管轄權和避免國際重復征稅l聯合國范本UN范本在更大范圍內保護發展中國家利益，偏重保護國際投資者收入來源國利益，因而受到發展中國家的普遍認可。l經合組織范本OECD給予經合組織主要成員國的經濟發展程度和其國內市場完善程度，經合組織范本主要代表發達國家的利益，偏重保護國際投資者居住國利益，因而受到發達國家的普遍認可。第十五章 稅收管轄權和避免國際重復征稅稅收管轄權與避免國際重復征稅稅收管轄權國際重復征稅國際稅收協定國際重復征稅問題的解決方法15.3.3三、中國對外簽訂的稅收協定15.3.1.2經合組織范本和聯

25、合國范本15.3.2.1經合組織范本和聯合國范本的主要內容 如果出現卡頓、音畫不同步或者沒有聲音的情況，嘗試退出重進一下。學習貴在堅持，同學們加油！第三節第三節 國際稅收協定國際稅收協定國際稅收協定的主要內容國際稅收協定的主要內容（1）征稅權的劃分與協定的適用范圍。兩個范本在指導思想上都承認優先考慮收入來源管轄權原則（2）常設機構的約定。（3）預提稅的稅率限定。對股息、利息、特許權使用費等投資所得征收預提稅的通常做法，是限定收入來源國的稅率（4）稅收無差別待遇。經合組織范本和聯合國范本都主張平等互利的原則。國籍無差別常設機構無差別支付扣除無差別資本無差別。（5）避免國際逃稅、避稅。（6）關于獨

26、立個人勞務所得征稅。（7）關于交換情報條款。第十五章第十五章 稅收管轄權和避免國際重復征稅稅收管轄權和避免國際重復征稅第十五章 稅收管轄權和避免國際重復征稅稅收管轄權與避免國際重復征稅稅收管轄權國際重復征稅國際稅收協定國際重復征稅問題的解決方法15.4.1.1運用沖突規范劃分征稅權 如果出現卡頓、音畫不同步或者沒有聲音的情況，嘗試退出重進一下。學習貴在堅持，同學們加油！第三節第三節 國際稅收協定國際稅收協定中國對外簽訂的稅收協定中國對外簽訂的稅收協定當國際稅收協定與國內稅法發生沖突時，優先適用國際稅法協定。國內比國際優惠，則適用國內稅法。我國目前對外簽訂的綜合性雙邊稅收協定中，一般堅持下列具體

27、原則：我國目前對外簽訂的綜合性雙邊稅收協定中，一般堅持下列具體原則：（1）堅持平等互利的原則。）堅持平等互利的原則。即協定中所有條款規定都要體現對等，對締約國雙方具有同等約束力。（2）堅持所得來源國優先征稅的原則。）堅持所得來源國優先征稅的原則。即從我國對外交往多處于資本輸入國地位出發，堅持和維護所得來源地優先課稅權。（3）遵從國際稅收慣例的原則。）遵從國際稅收慣例的原則。我國對外談簽稅收協定，參考了國際上通行的范本，起草的稅收協定文本更多的吸取了聯合國范本中的規定，兼顧了締約雙方的稅收利益。（4）堅持稅收繞讓原則。）堅持稅收繞讓原則。即堅持對方國家對我國的減免稅優惠要視同已征稅額給予抵免，以

28、便使我國的稅收優惠措施切實有效。第十五章第十五章 稅收管轄權和避免國際重復征稅稅收管轄權和避免國際重復征稅第十五章 稅收管轄權和避免國際重復征稅稅收管轄權與避免國際重復征稅稅收管轄權國際重復征稅國際稅收協定國際重復征稅問題的解決方法 如果出現卡頓、音畫不同步或者沒有聲音的情況，嘗試退出重進一下。學習貴在堅持，同學們加油！第四節第四節 國際重復征稅問題的解決方法國際重復征稅問題的解決方法避免重復征稅的幾種具體方法避免重復征稅的幾種具體方法（一）運用沖突規范劃分征稅權（一）運用沖突規范劃分征稅權沖突規范劃分征稅權是指將某一征稅對象的征稅權完全劃歸一方或分配給雙方，（二）免稅法（二）免稅法是指居住國

29、政府對本國居民來源于國外的所得和位于國外的財產免于征稅來源于國外的所得和位于國外的財產免于征稅。根據具體操作方式及結果不同分為： 1.全部免稅法全部免稅法也稱全額免稅法，是指居住國在確定納稅人的應稅所得及其適用稅率時，完全不考慮應免予征稅的國外所得部分。其計算公式為：居住國應征所得稅稅率居住國應征所得稅稅率=居民的國內所得居民的國內所得適用稅率。適用稅率。2.累進免稅法累進免稅法是指居住國在確定納稅人的國內應稅所得的適用稅率時，將應免予征稅的國所得部分考慮進去，但對國外所得部分不予實際征收。其計算公式為：居住國應征所得稅稅額居住國應征所得稅稅額=居民的國內外總所得居民的國內外總所得適用稅率適用

30、稅率（國內所得（國內所得/國國內外總所得）。內外總所得）。第十五章第十五章 稅收管轄權和避免國際重復征稅稅收管轄權和避免國際重復征稅第十五章 稅收管轄權和避免國際重復征稅稅收管轄權與避免國際重復征稅稅收管轄權國際重復征稅國際稅收協定國際重復征稅問題的解決方法15.4.1.2免稅法 如果出現卡頓、音畫不同步或者沒有聲音的情況，嘗試退出重進一下。學習貴在堅持，同學們加油！真題訓練真題訓練居住國一方對本國居民來源于來源地國的已在來源地國納稅的跨國所得，在一定條件下放棄居民稅收管轄權。這種避免重復征稅的方法是（）A:直接抵免法B:免稅法C:全額抵免法D:稅收饒讓抵免【0904真題】 如果出現卡頓、音畫

31、不同步或者沒有聲音的情況，嘗試退出重進一下。學習貴在堅持，同學們加油！真題訓練真題訓練居住國一方對本國居民來源于來源地國的已在來源地國納稅的跨國所得，在一定條件下放棄居民稅收管轄權。這種避免重復征稅的方法是（）A:直接抵免法B:免稅法C:全額抵免法D:稅收饒讓抵免答案答案：B【0904真題】 如果出現卡頓、音畫不同步或者沒有聲音的情況，嘗試退出重進一下。學習貴在堅持，同學們加油！真題訓練真題訓練居住國對于居民納稅人的使用稅率的確定，完全以來源于居住國境內的所得計算，而不考慮其來源于境外的所得數額，這種方式稱為（）A:全額免稅法B:全額抵免法C:累進免稅法D:限額抵免法【0807真題】 如果出現

32、卡頓、音畫不同步或者沒有聲音的情況，嘗試退出重進一下。學習貴在堅持，同學們加油！真題訓練真題訓練居住國對于居民納稅人的使用稅率的確定，完全以來源于居住國境內的所得計算，而不考慮其來源于境外的所得數額，這種方式稱為（）A:全額免稅法B:全額抵免法C:累進免稅法D:限額抵免法答案答案：A【0807真題】 如果出現卡頓、音畫不同步或者沒有聲音的情況，嘗試退出重進一下。學習貴在堅持，同學們加油！第四節第四節 國際重復征稅問題的解決方法國際重復征稅問題的解決方法避免重復征稅的幾種具體方法避免重復征稅的幾種具體方法 計算題計算題（三）抵免法也稱外國稅收抵免（三）抵免法也稱外國稅收抵免是指納稅人可將已在收入

33、來源國實際繳納的所得稅稅款在應當向居住國繳納的所得稅稅額內扣除?；竟綖椋壕幼鴳魉枚惗愵~=居民的跨國總所得居住國所得稅稅率-允許抵免的已向來源國繳納的所得稅稅款。居住國應征所得稅稅額居住國應征所得稅稅額=居民的跨國總所得居民的跨國總所得*居住國所得稅稅率居住國所得稅稅率-允許抵免的已向來源國繳納的所允許抵免的已向來源國繳納的所得稅稅款得稅稅款。（國外所得部分按居住國所得稅法計算的應納稅額）（四）扣除法與減免法（四）扣除法與減免法 輔助措施。輔助措施?？鄢ǎ侵妇幼趯鐕{稅人征稅時，允許本國居民將國外已繳納稅款視為一般費用支出從本國應納稅總所得中扣除。居住國應征所得稅稅額居住國應

34、征所得稅稅額=（居民跨國總所得（居民跨國總所得國外已繳納稅額）國外已繳納稅額）*居住國適用稅率居住國適用稅率減稅法減稅法居住國對于其本國居民來源于國外所得進行征稅時給予一定的減征照顧。對應納稅額只征90%稅收管轄權與避免國際重復征稅稅收管轄權國際重復征稅國際稅收協定國際重復征稅問題的解決方法15.4.1.3抵免法 如果出現卡頓、音畫不同步或者沒有聲音的情況，嘗試退出重進一下。學習貴在堅持，同學們加油！真題訓練真題訓練假定甲國一居民公司在某納稅年度共有所得100萬元，其中來源于甲國的有80萬元，來源于乙國的有20萬元，甲乙兩國的所得稅稅率分別為20、10，在抵免法下，甲國應就該筆所得征收所得稅（

35、）A:20萬元B:18萬元C:16萬元D:10萬元【1610真題】 如果出現卡頓、音畫不同步或者沒有聲音的情況，嘗試退出重進一下。學習貴在堅持，同學們加油！真題訓練真題訓練假定甲國一居民公司在某納稅年度共有所得100萬元，其中來源于甲國的有80萬元，來源于乙國的有20萬元，甲乙兩國的所得稅稅率分別為20、10，在抵免法下，甲國應就該筆所得征收所得稅（）A:20萬元B:18萬元C:16萬元D:10萬元答案答案：B【1610真題】在本題中，甲國居民已向來源國乙國繳納的所得稅稅額為 20 萬元10%=2 萬元，該居民在甲國應征所得稅稅額即為 100 萬元20%-2 萬元=18 萬元。先乘后減 如果出

36、現卡頓、音畫不同步或者沒有聲音的情況，嘗試退出重進一下。學習貴在堅持，同學們加油！真題訓練真題訓練假定甲國一居民公司在某納稅年度共有所得100萬元，其中來源于甲國的有80萬元，來源于乙國的有20萬元，甲乙兩國的所得稅稅率分別為25、20，在扣除法下，甲國應就該筆所得征收所得稅（）A:25萬元B:24萬元C:21萬元D:20萬元【1610真題】 如果出現卡頓、音畫不同步或者沒有聲音的情況，嘗試退出重進一下。學習貴在堅持，同學們加油！真題訓練真題訓練假定甲國一居民公司在某納稅年度共有所得100萬元，其中來源于甲國的有80萬元，來源于乙國的有20萬元，甲乙兩國的所得稅稅率分別為25、20，在扣除法下

37、，甲國應就該筆所得征收所得稅（）A:25萬元B:24萬元C:21萬元D:20萬元答案答案：B【1610真題】已經在乙國繳納的稅款為：20萬*20%=4萬將該4萬作為費用從總所得中扣除：100萬-4萬=96萬。 即該公司應當向甲國繳稅的總的收入所得是96萬 因此該公司向甲國應繳納的稅款為 96萬*25%=24萬先減后乘 如果出現卡頓、音畫不同步或者沒有聲音的情況，嘗試退出重進一下。學習貴在堅持，同學們加油！真題訓練（多選）真題訓練（多選）避免國際重復征稅的具體方法有（）A:免稅法B:抵免法C:運用沖突規范劃分征稅權D:逃稅E:避稅【1104真題】 如果出現卡頓、音畫不同步或者沒有聲音的情況，嘗試

38、退出重進一下。學習貴在堅持，同學們加油！真題訓練（多選）真題訓練（多選）避免國際重復征稅的具體方法有（）A:免稅法B:抵免法C:運用沖突規范劃分征稅權D:逃稅E:避稅答案答案：ABC【1104真題】 如果出現卡頓、音畫不同步或者沒有聲音的情況，嘗試退出重進一下。學習貴在堅持，同學們加油！第四節第四節 國際重復征稅問題的解決方法國際重復征稅問題的解決方法稅收饒讓抵免稅收饒讓抵免稅制稅制稅收饒讓抵免又稱稅收饒讓，是指一國政府（居民國政府）對本國納稅人來源于國外的所得由收入來源地國減免的那部分稅款，視同已經繳納，同樣給予稅收抵免待遇的一種制度。保證來源國稅收優惠政策。稅收饒讓的抵免的特征：（1）稅收

39、饒讓是以稅收抵免為基礎和前提的一項特殊抵免制度。（2）稅收饒讓抵免是一項國家間的措施，是締約國之間利益平衡妥協的產物，必須通過雙邊或多邊安排方能實現。（3）稅收饒讓抵免的目的并不在于避免和消除法律性或經濟性的國際雙重征稅，而是居民國配合來源地國吸引外資的稅收優惠政策的實施，使其能夠真正產生實際的政策效果。（4）在具體實施中，稅收饒讓抵免和一般稅收抵免也存在較大的差別。抵免額大，范圍大。稅收管轄權與避免國際重復征稅稅收管轄權國際重復征稅國際稅收協定國際重復征稅問題的解決方法15.4.2.1稅收饒讓抵免的概念15.4.2.2稅收饒讓抵免的特征 如果出現卡頓、音畫不同步或者沒有聲音的情況，嘗試退出重

40、進一下。學習貴在堅持，同學們加油！真題訓練真題訓練.居住國對其居民因來源地國實行減免稅優惠而未實際繳納的那部分稅額，視同已經繳納并給予抵免。該避免國際重復征稅的方法，稱為（）A:免稅法B:全額抵免法C:稅收饒讓抵免D:間接抵免【1204真題】 如果出現卡頓、音畫不同步或者沒有聲音的情況，嘗試退出重進一下。學習貴在堅持，同學們加油！真題訓練真題訓練.居住國對其居民因來源地國實行減免稅優惠而未實際繳納的那部分稅額，視同已經繳納并給予抵免。該避免國際重復征稅的方法，稱為（）A:免稅法B:全額抵免法C:稅收饒讓抵免D:間接抵免答案答案：C【1204真題】 如果出現卡頓、音畫不同步或者沒有聲音的情況，嘗

41、試退出重進一下。學習貴在堅持，同學們加油！真題訓練真題訓練居住國允許居民納稅人在其應納稅額中扣除其在來源地國已繳納稅額的避免國際雙重征稅的方法是（）A:扣除法B:抵免法C:免稅法D:稅收饒讓抵免【1407真題】 如果出現卡頓、音畫不同步或者沒有聲音的情況，嘗試退出重進一下。學習貴在堅持，同學們加油！真題訓練真題訓練居住國允許居民納稅人在其應納稅額中扣除其在來源地國已繳納稅額的避免國際雙重征稅的方法是（）A:扣除法B:抵免法C:免稅法D:稅收饒讓抵免答案答案：B【1407真題】 如果出現卡頓、音畫不同步或者沒有聲音的情況，嘗試退出重進一下。學習貴在堅持，同學們加油！ 16防止國際逃稅和國際避稅I

42、N LEARNING WE TRUST 如果出現卡頓、音畫不同步或者沒有聲音的情況，嘗試退出重進一下。學習貴在堅持，同學們加油！第一節第一節 國際逃稅與避稅的概述國際逃稅與避稅的概述國際逃稅與國際避稅的含義國際逃稅與國際避稅的含義國際逃稅的概念國際逃稅的概念指納稅人采取某種非法的手段與措施，減少或逃避就其跨國所得應該承擔的納稅義務的行為。國際避稅的概念國際避稅的概念指跨國納稅人通過某種不違法的方式，減少或避免就其跨國所得應該承擔的納稅義務的行為。國際逃稅與國際避稅的主要區別國際逃稅與國際避稅的主要區別法律性質不同前者的違法性與后者的合法性法律性質不同前者的違法性與后者的合法性，或違法性。由于二

43、者法律性質不同，其法律后果也不相同，對國際逃稅是處罰和打擊處罰和打擊；對國際避稅是依法依法糾正。糾正。第十六章第十六章 防止國際逃稅和國際避稅防止國際逃稅和國際避稅防止國際逃稅和國際避稅國際逃稅與避稅概述國際逃稅和國際避稅的主要方式國際逃稅與避稅的國內法律規制防止國際逃稅和避稅的國際合作 如果出現卡頓、音畫不同步或者沒有聲音的情況，嘗試退出重進一下。學習貴在堅持，同學們加油！第二節第二節 國際逃稅與避稅的主要方式國際逃稅與避稅的主要方式國際逃稅的主要方式國際逃稅的主要方式1、不報送和提供完整納稅資料、不報送和提供完整納稅資料2、謊報所得及虛構扣除、謊報所得及虛構扣除l謊報所得是指納稅人沒有如實

44、地提供其所得的真實信息、細節和性質，l虛構成本費用等稅前扣除項目，是納稅人最為常用的逃稅方式。3、偽造賬目和偽造收付憑證、偽造賬目和偽造收付憑證納稅人有時采取設立兩套甚至兩套以上賬簿的辦法，應付稅務機關的賬目監督和核查，以假賬來欺騙審計和稅務等部門，其根本目的在于逃稅。偽造、篡改收付憑證主要是在購入發票上多開金額，以增加支出額；在發票售出上少開金額，以減少收入額；銷售貨物不開發票，以隱匿銷售收入。第十六章第十六章 防止國際逃稅和國際避稅防止國際逃稅和國際避稅防止國際逃稅和國際避稅國際逃稅與避稅概述國際逃稅和國際避稅的主要方式國際逃稅與避稅的國內法律規制防止國際逃稅和避稅的國際合作 如果出現卡頓

45、、音畫不同步或者沒有聲音的情況，嘗試退出重進一下。學習貴在堅持，同學們加油！第二節第二節 國際逃稅與避稅的主要方式國際逃稅與避稅的主要方式國際避稅的基本手段國際避稅的基本手段（一）納稅主體的跨國移動（一）納稅主體的跨國移動1、自然人的跨國移動（1）自然人變更國籍。（2）自然人住所、居所的遷移。（3）住所的短期遷移。（4）縮短居住時間和短期離境。（5）成為臨時納稅人。2、法人的跨國移動（1）法人可以通過事先選擇在低稅負或無納稅義務的避稅港或國家注冊登記的辦法達到規避在某一國作為居民納稅人的納稅義務。（2）管理中心轉移與虛假變動。（3）法人居所遷移。（4）經營主體的變相轉移。信箱公司：是僅在所在國

46、完成了必要的注冊登記手續，擁有法律所要求的組織形式的紙面上的公司。中介業務：指在所得或收入來源與其最終獲得者或受益人之間，有目的性的加入一項或若干項業務環節，在二者之間形成一個積累中心。第十六章第十六章 防止國際逃稅和國際避稅防止國際逃稅和國際避稅防止國際逃稅和國際避稅國際逃稅與避稅概述國際逃稅和國際避稅的主要方式國際逃稅與避稅的國內法律規制防止國際逃稅和避稅的國際合作 如果出現卡頓、音畫不同步或者沒有聲音的情況，嘗試退出重進一下。學習貴在堅持，同學們加油！第二節第二節 國際逃稅與避稅的主要方式國際逃稅與避稅的主要方式國際避稅的基本手段國際避稅的基本手段（二）國際避稅地與基地公司（二）國際避稅

47、地與基地公司1、國際避稅地國際避稅地，又稱避稅港，是指為吸引外國資本流入，繁榮本國或本地區經濟，在本國或本地區確定一定范圍，允許境外人士在此投資和從事各種經濟、貿易和服務活動，獲取收入或擁有財產而又不對其征直接稅、或者實行低直接稅稅率、或者實行特別稅收優惠的國家和地區。（2）國際避稅地的類型沒有所得稅和一般財產稅的國家和地區。又稱“純避稅地”。對外資和外國人實行低稅負或對國外來源所得不征稅的國家和地區。對外資提供某些稅收優惠的國家和地區。（3）避稅地的主要特點金融信息及稅收體制不透明，稅率極低甚至不征稅，為其他國家和地區的企業、組織和個人避稅、洗錢提供方便，損害國際金融體系的穩定等。第十六章第

48、十六章 防止國際逃稅和國際避稅防止國際逃稅和國際避稅防止國際逃稅和國際避稅國際逃稅與避稅概述國際逃稅和國際避稅的主要方式國際逃稅與避稅的國內法律規制防止國際逃稅和避稅的國際合作 如果出現卡頓、音畫不同步或者沒有聲音的情況，嘗試退出重進一下。學習貴在堅持，同學們加油！第二節第二節 國際逃稅與避稅的主要方式國際逃稅與避稅的主要方式國際避稅的基本手段國際避稅的基本手段（二）國際避稅地與基地公司（二）國際避稅地與基地公司基地公司（1）基地公司的概念基地公司，又稱“外國基地公司”，是指跨國納稅人為規避納稅而在低稅或無稅國家和地區設立的，從事轉移和積累與第三國營業或投資產生利潤的公司?；毓境ＴO立在國際避稅地。（2）建立基地公司的目的：用基地公司來聚集、接收其收入。（4）利用基地公司進行避稅的方式。n 利用基地公司虛構中轉業務n 以基地公司為持股公司n 以基地公司為信托公司第十六章第十六章 防止國際逃稅和國際避稅防止國際逃稅和國際避稅防止國際逃稅和國際避稅國際逃稅與避稅概述國際逃稅和國際避稅的主要方式國際逃稅與避稅的國內法律規制防止國際逃稅和避稅的國際合作 如果出現卡頓、音畫不同步或者沒有聲音的情況，嘗試退出重進一下。學習貴在堅持，同學們加油！第二節第二節 國際逃稅與避稅的主要方式國際逃稅與避稅