1、增值稅法一、增值稅暫行條例規(guī)定的免稅項目1.農業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農產(chǎn)品；農業(yè)：種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)。【解釋1】一定是初級農產(chǎn)品。【解釋2】對農業(yè)生產(chǎn)者銷售的外購農產(chǎn)品，以及單位和個人外購農產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷售的仍然屬于規(guī)定范圍的農業(yè)產(chǎn)品，不屬于免稅的范圍，應按規(guī)定的稅率征收增值稅。【解釋3】納稅人采用“公司+農戶”經(jīng)營模式從事畜禽飼養(yǎng)，納稅人回收再銷售畜禽，屬于農業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農產(chǎn)品。2.避孕藥品和用具；3.古舊圖書：向社會收購的古書和舊書；4.直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備；5.外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備；6.由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專

2、用的物品；7.銷售的自己使用過的物品。自己使用過的物品，是指其他個人自己使用過的物品。二、財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他免征稅項目（二）免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅1.對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。經(jīng)挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等工序加工的蔬菜，屬于蔬菜的范圍。各種蔬菜罐頭不屬于蔬菜的范圍。2.納稅人既銷售蔬菜又銷售其他增值稅應稅貨物的，應分別核算蔬菜和其他增值稅應稅貨物的銷售額；未分別核算的，不得享受蔬菜增值稅免稅政策。（三）粕類產(chǎn)品征免增值稅問題1.豆粕屬于征收增值稅的飼料產(chǎn)品。2.除豆粕以外的其他粕類飼料產(chǎn)品，均免征稅。（四）制種行業(yè)增值稅政策制種企業(yè)在下

3、列生產(chǎn)經(jīng)營模式下生產(chǎn)銷售種子，屬于農業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農業(yè)產(chǎn)品，免征增值稅：1.制種企業(yè)利用自有土地或承租土地，雇傭農戶或雇工進行種子繁育，再經(jīng)烘干、脫粒、風篩等深加工后銷售種子。2.制種企業(yè)提供親本種子委托農戶繁育并從農戶手中收回，再經(jīng)烘干、脫粒、風篩等深加工后銷售種子。（五）按債轉股企業(yè)與金融資產(chǎn)管理公司簽訂的債轉股協(xié)議，債轉股原企業(yè)將貨物資產(chǎn)作為投資提供給債轉股新公司的，免征增值稅。（六）節(jié)能服務公司免征增值稅政策：節(jié)能服務公司實施符合條件的合同能源管理項目，將項目中的增值稅應稅貨物轉讓給用能企業(yè)，暫免征收增值稅。（七）小微企業(yè)新優(yōu)惠政策（重點）1.增值稅小規(guī)模納稅人，月銷售額或營業(yè)額不超

4、過3萬元（含3萬元，下同）的，按照規(guī)定免征增值稅。其中，以1個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人，季度銷售額不超過9萬元的，按照規(guī)定免征增值稅。2.增值稅小規(guī)模納稅人兼營營業(yè)稅應稅項目的，應當分別核算增值稅應稅項目的銷售額和營業(yè)稅應稅項目的營業(yè)額，月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，免征增值稅。（九）對宣傳文化事業(yè)增值稅優(yōu)惠政策：對少數(shù)民族文字出版物的印刷或制作業(yè)務。2.自2013年1月1日起至2017年12月31日，免征圖書批發(fā)、零售環(huán)節(jié)增值稅。（十）對電影制片企業(yè)銷售電影拷貝（含數(shù)字拷貝）、轉讓版權取得的收入，電影發(fā)行企業(yè)取得的電影發(fā)行收入，電影放映企業(yè)在農村的電影放映收入免征增值稅

5、。三、營業(yè)稅改征增值稅試點過渡優(yōu)惠政策（一）下列項目免征增值稅1.個人轉讓著作權。2.殘疾人個人提供應稅服務。3.航空公司提供飛機播撒農藥服務。4.試點納稅人提供技術轉讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務。（技術咨詢、服務業(yè)務的價款必須和技術轉讓、開發(fā)業(yè)務的價款開在同一張發(fā)票上）5.符合條件的節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目中提供的應稅服務。6.臺灣航運公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務在大陸取得的運輸收入。7.臺灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務在大陸取得的運輸收入。8.隨軍家屬就業(yè)。（軍嫂）【解釋】個體經(jīng)營的話，直接三年免稅；新開辦企業(yè)，60%比例，3年免稅，師以上證明。9.軍隊轉業(yè)干部就

6、業(yè)。（軍官）10.城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)。（士兵）【解釋】個體經(jīng)營的話，直接三年免稅；新開辦企業(yè)，30%比例，1年以上勞動合同，3年免稅。11.失業(yè)人員就業(yè)。（8000元定額減免稅額，了解）12.境內單位和個人向中國境外單位提供電信業(yè)服務，免征增值稅。城市維護建設稅法稅收優(yōu)惠1.城建稅按減免后實際繳納的“三稅”稅額計征，即隨“三稅”的減免而減免；2.對于因減免稅而需進行“三稅”退庫的，城建稅也可同時退庫。3.對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城建稅和教育費附加，一律不退（返）還。4.國家重大水利工程建設基金免征城市維護建設稅和教育費附加。關稅法一、法定減免稅

7、（重要）（一）關稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物，可免征關稅。（二）無商業(yè)價值的廣告品和貨樣，可免征關稅。（三）外國政府、國際組織無償贈送的物資，可免征關稅。（四）進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品，可予免稅。（五）因故退還的中國出口貨物，經(jīng)海關審查屬實，可予免征進口關稅，但已征收的出口關稅不予退還。（六）因故退還的境外進口貨物，經(jīng)海關審查屬實，可予免征出口關稅，但已征收的進口關稅不予退還。（七）進口貨物如有以下情形，經(jīng)海關查明屬實，可酌情減免進口關稅1.在境外運輸途中或在起卸時，遭受損壞或者損失的；2.起卸后海關放行前，因不可抗力遭受損壞或損失的；3.海關查驗時已經(jīng)破漏、損

8、壞或者腐爛，經(jīng)證明不是保管不慎造成的。（八）無代價抵償貨物，可以免稅。但有殘損或質量問題的原進口貨物如未退運國外，其進口的無代價抵償貨物應照章征稅。（九）經(jīng)海關核準暫時進境或暫時出境，并在6個月內復運出境或復運進境的特定物品，在繳納相當于稅款的保證金或擔保后，暫免。二、特定減免關稅（選擇題）（一）科教用品（二）殘疾人專用品（三）扶貧、慈善捐贈物資三、臨時減免稅資源稅法一、減免稅項目1.開采原油過程中用于加熱、修井的原油免稅。2.納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅。3.鐵礦石資源稅減按40%征收。4.尾礦

9、再利用不征收資源稅。5.對地面抽采煤層氣（煤礦瓦斯）暫不征收資源稅。6.油氣減征資源稅項目（1）油田范圍內運輸稠油過程中用于加熱的原油、天然氣，免征資源稅；（2）對稠油、高凝油和高含硫天然氣資源稅減征40%；（3）對三次采油、深水油氣田資源稅資源稅減征30%；（4）對低豐度油氣田資源稅暫減征20%。7.煤炭減征資源稅項目：（1）對衰竭期煤礦開采的煤炭，資源稅減征30%；（2）對充填開采置換出來的煤炭，資源稅減征50%。8.出口應稅產(chǎn)品不退（免）資源稅土地增值稅法免征土地增值稅的情況（免征或暫免征收）（1）個人互換自有居住用房地產(chǎn)（2）合作建房建成后按比例分房自用（3）與房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)無關的房地

10、產(chǎn)投資聯(lián)營（注：單位、個人在改制重組時以國有土地、房屋進行投資，對其將國有土地、房屋權屬轉移、變更到被投資的企業(yè)，暫不征收土地增值稅。教材202頁）（4）國家征用或收回的房地產(chǎn)（5）個人轉讓住房（6）建造普通標準住宅出售（符合條件）房產(chǎn)稅法減免稅基本規(guī)定（結合計算題目）（一）由國家機關、人民團體、軍隊自用的房產(chǎn)【解釋】但上述免稅單位的出租房產(chǎn)以及非自身業(yè)務使用的生產(chǎn)、營業(yè)用房，不屬于免稅范圍。（二）國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用房產(chǎn)（三）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)（四）個人擁有的非營業(yè)用的房產(chǎn)（五）經(jīng)財政部批準免稅的其他房產(chǎn)1.對非營利性醫(yī)療機構、疾病控制機構和婦幼保健機構等衛(wèi)生機

11、構自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅；2.對按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房，暫免征收房產(chǎn)稅；3.經(jīng)營公租房的租金收入，免征房產(chǎn)稅。公共租賃住房經(jīng)營管理單位應單獨核算公共租賃住房租金收入，未單獨核算的，不得享受免征房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策。城鎮(zhèn)土地使用稅法（一）法定免稅的基本規(guī)定：1.國家機關、人民團體、軍隊自用的土地。（一看單位性質，二看土地用途）2.由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地。（計算題考點）3.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地。【解釋】以上單位的生產(chǎn)經(jīng)營用地和其他用地，不屬于免稅范圍。4.市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地。5.直接用于農、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地。【解釋】指直接從事種植、

12、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地。農副產(chǎn)品加工廠占地和生活、辦公用地不包括在內。6.開山填海整治的土地。自行開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年。7.對非營利性醫(yī)療機構、疾病控制機構和婦幼保健機構等衛(wèi)生機構自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。8.企業(yè)辦的學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。（計算題考點）9.對行使國家行政管理職能的中國人民銀行總行（含國家外匯管理局）所屬分支機構自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。10.無租使用房產(chǎn)和土地問題：免稅單位無償使用納稅單位的土地（如公安、海關等單位使用鐵路、民航等單位的土地），免征城鎮(zhèn)

13、土地使用稅。納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。（受益原則）納稅單位與免稅單位共同使用、共有使用權土地上的多層建筑，對納稅單位可按其占用的建筑面積占建筑總面積的比例計征城鎮(zhèn)土地使用稅。（計算題）11.對石油、電力、煤炭等能源用地，民用港口、鐵路等交通用地和水利設施用地等劃分了征免稅界限（計算）（1）對企業(yè)的鐵路專用線，公路等用地，在廠區(qū)以外、與社會公用地段未加隔離的，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅；（2）對企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅；（3）鹽場的鹽灘、鹽礦礦井用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅；（4）新增：對石油天然氣上生產(chǎn)建設中用

14、于勘探、鉆井、井下作業(yè)、油氣田地面工程等施工暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅.12.自2015年1月1日起至2016年12月31日止，對物流企業(yè)自有的（包括自用和出租）大宗商品倉儲設施用地，減按所屬土地等級適用稅額標準的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅。（二）由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局確定的減免稅項目（交叉出題）1.個人所有的居住房屋及院落用地；2.房產(chǎn)管理部門在房租調整改革前經(jīng)租的居民住房用地；3.免稅單位職工家屬宿舍用地；4.集體和個人舉辦學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地。【政策要點】考生要區(qū)分哪些是全國統(tǒng)一適用的優(yōu)惠政策，哪些是由省、直轄市、自治區(qū)地方稅務局確定的優(yōu)惠政契稅法（一）契稅優(yōu)惠的基本規(guī)定1.

15、國家機關、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學、醫(yī)療、科研和軍事設施的，免征契稅。（特定單位，特定用途）2.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房，免征契稅。3.因不可抗力喪失住房而重新購買住房的，酌情準予減征或者免征契稅。（例如地震新建房）4.土地、房屋被縣級以上人民政府征用后，重新承受土地、房屋權屬的，由省級人民政府確定是否減免。5.承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權，并用于農、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。6.依照我國法律以及我國締結或參加的雙邊和多邊條約的規(guī)定，應當予以免稅的外國駐華使館、領事館、聯(lián)合國駐華機構及其外交代表、領事官員和其他外交人員承受土地、房屋權屬的，免

16、征契稅。7.公租房經(jīng)營單位購買住房作為公租房，免征契稅。(二)特殊優(yōu)惠稅率：（1）對個人購買普通住房，且該住房屬于家庭（成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女，下同）唯一住房的，減半征收契稅。（2）對個人購買90平方米及以下普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的，減按1%稅率征收契稅。耕地占用稅法1.下列情形免征耕地占用稅：（1）軍事設施占用耕地；（2）學校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地。【解釋】學校，包括技工院校。2.下列情形減征耕地占用稅（交叉出題）（1）鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。（2）農村居民占用耕地新建住宅，按照當?shù)?/p>

17、適用稅額減半征收耕地占用稅。【解釋】免征或減征耕地占用稅后，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應當按照當?shù)剡m用稅額補繳耕地占用稅。車輛購置稅法（一）車輛購置稅減免稅規(guī)定1.外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構及其外交人員自用車輛免稅；2.中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊列入軍隊武器裝備訂貨計劃的車輛免稅；3.設有固定裝置的非運輸車輛免稅；4.自2004年10月1日起，對農用三輪運輸車免征車輛購置稅。5.國務院規(guī)定予以免稅或者減稅的“其他情形”的，按照規(guī)定免稅或減稅。（1）防汛部門和森林消防部門用于指揮、檢查、調度、報汛（警）、聯(lián)絡的設有固定裝置的指定型號的車輛。

18、（2）回國服務的留學人員用現(xiàn)匯購買1輛自用國產(chǎn)小汽車。（3）長期來華定居專家進口1輛自用小汽車。（二）車輛購置稅的退稅已納購置稅，在辦理車輛登記手續(xù)前需退稅的，可申請退稅。車船稅法（一）法定減免1.捕撈、養(yǎng)殖漁船。是指在漁業(yè)船舶管理部門登記為捕撈船或者養(yǎng)殖船的船舶。2.軍隊、武裝警察部隊專用的車船。是指按照規(guī)定在軍隊、武裝警察部隊車船管理部門登記，并領取軍隊、武警牌照的車船。3.警用車船。是指公安機關、國家安全機關、監(jiān)獄、勞動教養(yǎng)管理機關和人民法院、人民檢察院領取警用牌照的車輛和執(zhí)行警務的專用船舶。4.依照法律規(guī)定應當予以免稅的外國駐華使領館、國際組織駐華代表機構及其有關人員的車船。5.對節(jié)約能源的車輛，減