1、第一章1、從審計工作的發生、發展和審計關系來看，審計有哪些特點？答：審計是經濟管理的監督環節，但并不直接參加具體經濟業務的管理；審計是經濟監督，不是行政監督或法律監督；審計是具有獨立性、廣泛性和權威性的經濟監督。2、簡述 政府審計 和注冊會計師審計 的區別？答：從審計獨立性看，政府審計單向獨立，注冊會計師審計雙向獨立；從審計對象看，政府審計對象主要是各級政府及其部門的財政收支情況及公共資金的收支、運用情況， 注冊會計師審計對象則包括一切營利及非營利單位；從審計監督性質看，政府審計具有依法監督作用，而注冊會計師審計不具有強制性； 從審計方式看，政府審計是強制審計， 注冊會計師審計師 受托審計；

2、從依據審計準則看，政府審計依據審計法，注冊會計師審計依據注冊會計 師法。3、簡述制度基礎審計的 基本流程 的主要環節？答：了解內部控制制度，并予以描述；內部控制制度的初步評價；符合性測試；符 合性測試結果的評價， 并據以確定實質性測試的范圍與內容； 實質性測試； 撰寫審計報 告。4、什么是外勤審計？簡述其流程要點。答：外勤審計是注冊會計師審計業務管理的重點， 也是完成審計報告的基礎和控制審計風險 的關鍵所在。流程要點：簽訂審計業務約定書；配備注冊會計師；編制審計計劃；研究和 評價內控制度； 進行審計測試； 獲取審計證據； 編制審計工作底稿； 關注期后事項、 或有損失及持續經營能力； 利用計算機

3、輔助審計技術； 關注審計重要性與審計風險； 最 后編制審計報告。5、能夠 勝任 注冊會計師獨立審計業務的人員應當具備哪些基本素質？答：具備專門學識與經驗；具有足夠的分析、判斷能力；具有良好的職業道德；具 備職業謹慎態度。6、簡述符合性測試和實質性測試。答： 符合性測試是指為了確定內部控制制度的設計和執行是否有效而實施的審計程序；實質性測試是根據通過符合性測試所確定的審計程序對賬戶余額進行的檢查和評價。7、簡述期后事項、或有損失、持續經營能力。答： 期后事項是指被審計單位從資產負債表日到審計外勤工作結束日這一段時期發生的，影 響審計期間財務狀況、經營成果和資金變動情況的有關事項；或有損失是指由某

4、一特定的經濟業務造成，將來可能會發生某種意外情況，因而要由被審計單位負責承擔的潛在義務；持續經營能力是指被審計單位是否處于正常的生產經營過程之中，是否即將破產、合并、分立 或以其他方式結束正常經營。第二章1、請問 審計準則 與審計目標 的關系是什么？答：審計目標決定審計準則， 制定與實施審計準則是為了實現審計目標。 社會經濟環境和社 會公眾需求的改變， 會導致審計目標發生變化。 而變化了的審計目標， 需要制定和實施新的 審計準則來保證實現。2、請問 審計準則 與審計程序 的關系是什么？答：審計準則比審計程序處于更高層次；審計準則具有廣泛的適用性和較強的穩定性， 適用于每項審計業務； 注冊會計師

5、在執行審計業務時， 根據其專業判斷， 可確定使用或不 使用某種審計程序。3、會計師事務所在制定 全面質量控制政策 和程序時，應當考慮哪些因素？答：業務規模和范圍；組織形式及業務部門的設置； 分支機構的設置及區域分布情況； 成本與效益原則；人員素質及構成；其他影響上述控制政策和程序的因素。第三章1、審計意見的公允性是指會計報表的 編制符合哪些條件 ？ 答：會計報表的編制要符合以下條件： 會計政策的 選用和重大會計估計的做出符合國家頒布的企業會計準則和相關會計 制度的規定，并且符合企業的實際情況； 影響會計報表使用人判斷或決策的事項均已得到恰當地表達和披露； 會計報表中所反映的信息已經得到合理的分

6、類和匯總； 按照重要性原則，會計報表反映了交易和事項的經濟實質。2、審計實務中，具體 審計目標 包括哪些內容？ 答：具體審計目標包括以下內容： 確定報表上所列示的 余額是否真實 ； 確定報表上所列示的 余額是否完整 ； 確定報表上所列示的 資產和負債的余額是否確屬被審計單位所有； 確定報表上所列示 金額的計價是否正確 ； 確定 接近資產負債表日的交易是否都已記入恰當的會計期間； 確定會計報表中的 相關資料、數字、計算、加總及勾稽關系的正確性； 確定會計報表中 是否恰當的反映了各會計賬項的余額，并且符合相應的披露要求； 確定會計報表中 各會計賬項紀錄的分類和列示是否恰當。3、請問 審計業務約定書

7、 一般具有哪些作用？答：審計業務約定書一般具有以下作用： 審計業務約定書可以 增進會計師事務所 與委托人之間的了解，尤其使被審計單位 了 解企業的會計責任 和注冊會計師的審計責任 及需要 提供的合作 ； 審計業務約定書 可作為被審計單位簽訂審計業務完成情況及會計事務所檢查被審 計單位約定義務履行情況的依據； 如果出現法律訴訟， 審計業務約定書 是確定會計師事務所和委托人雙方應 負責任的 重要依據 。4、簡述 管理當局 對會計賬項 的認定。答：管理當局對會計報表的認定有下列幾點 存在或發生的認定； 完整性的認定； 權利和義務的認定； 估價和分攤認定； 表達和披露的認定。第四章1請簡述審計證據的作

8、用。答：由于審計證據是用以支持注冊會計師發表審計意見的憑證，所以，審計證據對于注冊會計師以及 哼歌審計過程來講都具有重要的作用。 審計證據是注冊會計師形成審計意見的基礎 ； 審計證據是審計工作質量的保證； 審計證據是形成審計成本的主要因素 。2、 請簡述審計實務中，審計工作底稿的勾稽關系的幾個方面。答：1）同一會計科目的不同層次審計工作底稿的勾稽關系；2） 相關會計報表項目審計工作底稿之間的勾稽關系；3） 各會計報表項目審計工作底稿與試算平衡表之間的勾稽關系；4）各會計報表項目審計工作底稿和被審計單位未審會計報表之間的勾稽關系。3、為了取得充分的審計證據，注冊會計師必須考慮哪些因素。答：為了取

9、得充分的證據，注冊會計師必須依據下列一些因素進行判斷。 被審事項發生差錯的可能性； 內部控制制度的有效性； 重點項目； 代表性項目； 證據成本。4、 注冊會計師在實施審計業務時應當從哪幾個方面獲取審計證據。答：1）各種會計憑證、賬簿、報表；2）實物資產；3）其他信息資料。第五章1、請簡述符合性測試的重要性。答：符合性測試的重要性有： 健全有效的內部控制制度使制度基礎審計成為可能。 研究和評價內部控制制度可以均衡審計工作量，提高審計質量。 注冊會計師在對內部控制制度進行評價時，如果發現內部控制制度存在重大缺陷， 可以向管理當局提交管理建議書。2、請簡述符合性測試的程序。答：符合性測試的程序如下：

10、 檢查交易和事項的憑證。 詢問并實地觀察未留下審計軌跡的內部控制的運行情況。 重新執行相關內部控制程序。3、注冊會計師可以有效實施分析性程序的有哪幾類？答：注冊會計師有效實施分析性程序有以下幾類： 將預算、預測、前期數據和注冊會計師的預測金額與實際金額相比較。 對賬戶余額之間的關系作出分析。 將企業的數據與所處行業數據相比較。 將重要的實際比率于預期比率相比較。 利用非財務數據或其他數據對賬戶余額作出預測。4、請論述符合性測試與實質性測試的區別和聯系。答：符合性測試與實質性測試的區別:測試目的不同測試對象不同評價依據不同測試方法不同測試時間不同測試程序的必要程度不同符合性測試與實質性測試的聯系

11、：1）實質性測試和符合性測試的結果是 互相補充的。如果符合性 測試的結果令注冊會計師滿意，則實質性測試的量可以減少些。2）實質性測試和符合性測試在執行時間上有時存在交叉，實質性測試中的有些工作，可以在符合性測試之前進行。3） 實質性測試和符合性測試 是一個整體的不同階段，進行測試的 共同目標是搜集充分適當的審 計證據以便注冊會計師發表恰當的審計意見。第六章1、內部控制的發展歷程大致分為哪幾個階段？答：1）20世紀初到40年代前內部牽制論； 2）20世紀40年代末至70年代內 部控制論； 3）20世紀80年代至90年代一一內部控制結構論；4） 20世紀90年代內部控制框架論；5）20世紀末一一內

12、部控制自我評估論。2、什么是控制自我評估？它有哪些基本特征？內部自我評估可以帶來哪些內部評價變革？答：控制自我評估 是公司管理層和員工在專題討論中，共同對公司內部實現目標、控制風險而進行內部控制系統的有效性和恰當性實施自我評估地方法?？刂谱晕以u估的基本特征：1）關注業務的過程和控制的成效。2 ）有管理部門和職員共同進行。3）用結構化的方法開展自我評估控制自我評估帶來的內部控制評價變革：1 ）有效進行軟控制評價。2）提升控制環境。3）盡快找到并解決問題。4）預測并控制風險。5）使內審更具效率與效果。3、在確定內部控制、符合性測試 與審計這三個方面的關系時，注冊會計師應當注意哪三個 問題？答：1）

13、注冊會計師在執行會計報表審計業務時，不論被審計單位規模大小，都應當對相關的內部控制進行充分的了解。2） 注冊會計師應根據其 對被審計單位內部控制的了解，確實是否進行符合性測試以及將要執行的符合性測試的性質、時間和范圍。注冊會計師如擬信賴內部控制，應當實施符合性測試。3）對審計單位 內部控制的了解和符合性測試 ，并非是對會計報表審計的全部內容。內部控制良好的單位，注冊會計師可能評估其控制風險較低而減少實質性測試程序，但絕不能完全取消實質性測試程序。4、在什么情況下，注冊會計師 可以不進行符合性測試而直接實施實質性測試？答：出現下列情況之一時，注冊會計師可以不進行符合性測試而直接實施實質性測試：

14、相關內部控制不存在。 相關內部控制雖然存在，但注冊會計師通過了解發現其并未有效運行。 符合性測試的工作量，可能大于進行符合性測試所減少的實質性測試的工作量。5、什么是內部控制審核？答：由注冊會計師專門接受委托，就被審計單位管理當局對特定日期的與會計報表相關的內 部控制有效性的認定進行審核，并發表審核意見。第七章1請簡述 主營業務收入 截至測試的三條路線及其目的。答：以賬簿記錄為起點。 從報表日前后若干天的賬簿記錄查至記賬憑證，檢查發票存根與發運憑證，證實已入賬的收入是否在同一時間開具發票并發貨。目的是檢查是否有多計收入。 以銷售發票為起點。 從報表日前后若干天的發票存根查至發運憑證和賬簿記錄，

15、確定以開發票的貨物是否已經發貨并與同一會計期間確認收入。目的是檢查有無少計收入。 以發運憑證為起點。 從報表日前后若干天的發運憑證查至發票開具情況及賬簿記錄，確定營業收入是否計入恰當的會計期間。目的是檢查有無少計收入。2、請簡單回答什么是肯定式函證，什么是否定式函證？答：肯定式函證指向債務人發出詢問涵，要求他證實所函證的欠款是否正確，無論對錯都要求回涵。否定式函證 指向債務人發出函證， 但所函證的款項相符合時不必回函，只有在所函證款項不符合時才要求債務人向注冊會計師復函。3、請列出在確定函證數量的大小和范圍時應綜合考慮的因素？答；應收賬款 在全部資產中的重要性； 被審計單位內部控制的強弱； 以

16、前期間的函證 結果；函證方式的選擇。4、請列舉四種因登記入賬時間不同而產生的應收賬款回函差異的情況？答：詢證函發出時，債務人已經付款，而被審計單位尚未收到貨款。 函證發出時，被審 計單位的貨物已經發出并作了銷售記錄， 但貨物仍在途中，債務人尚未收到貨物。債務人 由于某種原因將貨物退回，而被審計單位尚未收到貨物。債務人對收到的貨物數量、質量 及價格等有異議而部分或全部拒付貨款 。第八章1、請列舉四種購貨和付款業務失控的常見情形？答：盲目采購，缺乏嚴格的計劃與審批。采購人員收受客戶賄賂。大量結欠應付賬款， 長期掛賬。采購與付款業務憑證流轉不暢，隨意性大，沒人管理。2、請列舉四種購貨與付款核算中的不

17、實行為 ？答:購進貨物時直接在費用中列支。 利用應付賬款騙取回扣， 將折扣私分或留存“小金 庫”。對存貨購進過程中發生的溢缺、 毀損的會計處理不正確、不合理。把屬于供貨方 多方等原因造成的商品溢余私分或賬外出售后作為“小金庫"處理。第九章1、生產循環 所涉及的主要內容是什么？答；生產計劃安排；原材料耗用；產品生產加工；產品成本核算；產成品完工入 庫；產成品發出。2、存貨內部控制 包括哪兩大系統？簡述之。答；對產品的 實物流轉記錄 和程序的控制；對存貨的 價值流轉記錄和程序的控制3、審計人員在 實施存貨截至測試 時應當注意哪些問題？答：存貨截至測試；確認存貨的客觀存在；編制存貨抽出表；

18、審核存貨跌價準備。第十章1、投資和籌資循環審計 包括哪些主要業務活動？ 答；投資和籌資循環由投資活動和籌資活動構成。2、審計人員 應當客觀評價向被審計單位的常年法律顧問、法律咨詢律師和代理律師發函 獲取法律聲明書，以 證實哪些事項？答；存在一定的跡象表明被審計單位可能遭受由于訴訟，索賠，估價而帶來的或有損失； 引起法律訴訟的主要原因及發生期間；產生不利后果的可能程度潛在損失的數量和范圍。3、投資涉及的主要業務活動內容有哪些？答：授權批準；取得證券和其他投資；取得投資收益；轉讓和收回投資。第十一章1、貨幣資金內部控制 的基本目標是什么？答；貨幣資金內部控制的基本目標是為了加強貨幣資金的管理，降低

19、貨幣資金使用成本，降低企 業財務風險，監督貨幣資金使用的合法性與合理性,提高貨幣資金的使用效率，保護貨幣資金的安全完整。2、貨幣資金循環所涉及到的 會計憑證 和會計記錄 主要有哪幾方面？答：各種涉及現金與銀行存款的憑證；現金盤點表；銀行對賬單；銀行存款余額調節表；有關會計科目及其會計憑證；有關會計賬簿。3、常見的貨幣資金收支 的舞弊行為主要有哪幾種情形？答：舞弊人員對收入的現金不入賬，以竊取現金；如貪污貨款、截留挪用、私作折舊、故列呆賬、張冠李戴、虛設賬戶； 舞弊者利用現金支出機會竊取現金；如虛報支出、重報單據、私挪庫存、隱瞞退貨，增加合計數，少報折扣。4、簡述貨幣資金的審計目的？ 確定貨幣資金是否存在； 確定貨幣資金的收支記錄是否完整； 確定庫存現金，銀行存款及其他貨幣資金是否正確 確定貨幣資金在會計報表上的披露是否恰當。第十二章1簡述債務重組的一般審計程序。答：取得并審閱股東大會、 董事會和管理當局的會議記錄等，查明被審計單位在報告期內是否發生債務重組事項； 檢查與債務重組相關的 協議、合同、批文、法院裁決文件 等，了 解債務重組的方式與具體內容；必要時，對債務重組所涉及的重要資產或債務，向有關方面發函詢證；檢查與債務重組有關的會議記錄 ，以確定債務重組的會計處理 是否正確； 檢查有關債務重組信息的披露是否恰當。2、必要時，注冊會計師 應追加哪些審計程序，檢查重大