1、資本充足率信息披露指引第2次征求意見稿第一章 總 那么第一條 為在新資本協議框架下提升銀行的風險管理透明度，根據?中華人民共和國銀行業(yè)監(jiān)督管理法?、?中華人民共和國商業(yè)銀行法?以及其他有關法律和行政規(guī)定，制定本指引。 第二條 本指引適用于?中國銀行業(yè)實施新資本協議指導意見?確定的新資本協議銀行和自愿實施新資本協議的其它商業(yè)銀行，以下簡稱銀行。第三條 本指引的信息披露是指銀行遵照新資本協議的各項規(guī)章指引，把銀行及與銀行相關的信息，向投資者和社會公眾公開披露的行為。第四條 信息披露應與銀行董事會、高級管理層對銀行風險的評價和管理相一致。第五條 本指引的信息披露內容可不經過外部審計，會計準那么制定部

2、門、證券監(jiān)管部門或監(jiān)管當局另有要求的除外。信息披露的內容未經過外部審計的，必須在披露中注明。第六條 上市商業(yè)銀行信息披露的載體應遵守證券監(jiān)管部門對外公開信息披露的要求，非上市商業(yè)銀行信息披露的載體應遵守中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會的相關監(jiān)管要求。 第七條 銀行應將信息披露的內容以中文編制，至少每半年披露一次，披露時間不晚于年報、半年報披露后的一個月。因特殊原因不能按時披露的，應至少提前十五日向中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會申請延遲。第八條 銀行應確定重要信息，對于披露會導致銀行相關產品和系統的投資價值下降進而消弱其競爭地位的專有信息、保密信息，銀行可不披露具體工程。第二章 披露要求第九條 本指引對披露的

3、總體要求是：銀行應制定一套經董事會批準的披露政策，政策包括但不限于對披露內容和披露過程的內部控制等。銀行應具備專門的程序評估信息披露的適當性，包括對有效性和頻率的評估。第十條 適用范圍集團內單個銀行的披露，通常不必按照下面的要求進行披露，但是集團內重要的銀行附屬機構需要披露一級資本充足率和總資本充足率，該銀行資本充足率的披露要按照本指引的要求進行。（一） 定性披露1、集團內適用資本協議的母公司名稱。2、通過對集團內以下各實體的闡述，從會計并表和監(jiān)管并表的角度，簡要說明兩者存在的不同。實體包括：證券、保險和其他金融子公司、商業(yè)性子公司、再保險和商業(yè)實體的大額少數股權投資少數股權：子公司所有者權益

4、中不屬于母公司擁有的局部。1全面并表的實體，按照會計并表規(guī)定的主要子公司列表。本指引對母公司和子公司的界定應符合?企業(yè)會計準那么?規(guī)定。2按比例并表的實體，遵照會計并表原那么規(guī)定的子公司列表本條對子公司的并表，列出“全面并表和“按比例并表兩種，在財政部財會20063號?企業(yè)會計準那么?第33號合并財務報表中，無“按比例并表的規(guī)定。因此要在指引中或專門的并表監(jiān)管指引中明確在需要并表情況下，是按股份比例還是全額并入風險資產。；3做扣除處理的實體，按照會計并表規(guī)定的主要子公司列表，并作相應擴展，包括實體的擴展和/或實體信息的擴展；4產生盈余資本的實體，按照會計并表規(guī)定的主要子公司列表，并作相應擴展，

5、包括實體的擴展和/或實體信息的擴展；5既未并表又未扣除的實體，如投資按風險加權處理。3、集團內資金或監(jiān)管資本轉移的限制或主要障礙。（二） 定量披露1、采用扣除或其他方式，并表集團的資本中所包含的保險子公司的盈余資本的總額。子公司的盈余資本是指這些實體中投資總額與監(jiān)管資本要求之間的差距。2、所有未并表子公司的總體資本缺口，以及這些子公司的名稱。資本缺口是指實際資本與監(jiān)管資本的差額。集團中扣除的任何資本缺口及在這些子公司的投資，不包含在總的資本缺口中。3、公司在保險實體的股份總額。包括當前帳面價值，這些股份不是在資本中扣除，而是采用風險加權處理，或是按照集團內的其他方法；實體名稱；注冊國或所在國；

6、實體的股權比例，如在這些實體中的投票權與股權比例不同，也要進行披露。另外，簡要說明采用這種方法與采用扣除或集團內部其他方法對監(jiān)管資本的定量影響。第三章 資 本第十一條 資本結構一 定性披露所有資本工具的主要特征及情況，特別是創(chuàng)新、復雜或混合資本債券的情況。二 定量披露1、一級資本總量，并單獨披露以下內容：1實收資本/普通股；2資本公積；3在子公司股本中的少數股權；4創(chuàng)新工具；5其他資本工具；6保險公司的盈余資本；7從一級資本中扣除的監(jiān)管計算差異，即：當內部評級法計算出的預期損失超過貸款損失準備金時的50%從一級資本中扣除；8其他從一級資本中扣除的工程，包括商譽及投資。2、二級資本總額。3、三級

7、資本總額。4、資本的其他扣除額，當內部評級法計算出的預期損失超過貸款損失準備金時，包括從二級資本中扣除的50%差異。5、合格資本總額。第十二條 資本充足一 定性披露銀行自身判斷評估資本是否充足的方法。二 定量披露商業(yè)銀行應分別說明對各類風險敞口的處理方法以及相關的資本要求，具體要求如下：1、信用風險的資本要求：1標準法或簡單標準法下的資產組合，要求單獨披露每個資產組合；2內部評級法下的資產組合，單獨披露初級內部評級法下的每個資產組合，高級內部評級法下的每個資產組合，具體組合分類如下： 公司、主權和銀行，公司包括監(jiān)管映射法之外的專業(yè)貸款； 個人住房抵押貸款； 合格的循環(huán)零售貸款，銀行應分兩類對資

8、產組合進行披露，一類是第一支柱中資本計算所使用的、與總體信用風險暴露相比規(guī)模較大的單筆非個人住房抵押貸款組合，如循環(huán)零售風險貸款和其他零售貸款；另一類是風險特征極為相似、單筆的披露無法幫助用戶理解銀行零售業(yè)務的貸款組合；零售類購入應收賬款；其他零售貸款；關于其他暴露的披露，包括現金工程，以及其他未包含在公司、主權、銀行、零售、股權或現金類工程中的暴露。3資產證券化風險暴露。2、內部評級法下股權投資風險的資本要求：1市值法下的股權投資： 簡單風險權重法下的股權投資； 使用高級計量法計算銀行帳戶股權風險暴露的銀行，內部評級法下銀行帳戶中的股權投資；2違約率/違約損失率方法下的股權投資。3、市場風險

9、的資本要求，只對所使用方法計算的資本要求進行披露。1標準法；2內部模型法交易帳戶。4、操作風險的資本要求：1標準法或替代標準法；2高級計量法。5、總資本充足率和一級資本充足率：1集團最高層次的并表；2單獨計算的銀行附屬機構。適用范圍應與第十條的規(guī)定一致。第四章 風險暴露和評估第十三條 定性披露的總體要求：銀行必須闡述對每類單獨的風險領域，如信用風險、市場風險、操作風險、股權風險、銀行帳戶利率風險的風險管理目標和政策，包括：1、策略和過程。2、相關風險管理職能的結構和組織。3、躲避和/或緩釋風險的政策，監(jiān)測躲避/或緩釋工具持續(xù)有效的過程。4、風險披露或計量系統的范圍或性質。第十四條 信用風險的總

10、體披露要求信用風險的總體披露應向市場參與者提供銀行總體信用風險暴露的一系列信息，有關資本評估技術的披露提供了風險暴露的特征、資本評估方法的信息，以及評估所披露信息可信度的數據。第十五條 信用風險：對所有銀行的總體披露的要求一定性披露與信用風險有關的總體定性披露要求包括：1逾期及發(fā)生減值的金融資產的定義；2單筆重大及組合計提準備的方法和統計方法；3銀行信用風險管理政策；4對于未全部采用初級內部評級法或高級內部評級法的銀行，對每個資產組合中風險暴露性質的描述應遵循：標準法；初級內部評級法；高級內部評級法，以及銀行管理層對風險暴露全面采用相應方法的方案和時間。二定量披露1、信用風險的余額。2、風險暴

11、露的地域分布，根據主要產品信用風險暴露的類別進行劃分。地域可包括單獨的國家、國家組或國家內部的地區(qū)，銀行可根據資產組合的地域管理方法來定義地域范圍，同時明確定義的劃分標準。3、風險暴露的行業(yè)或交易對手分布，按主要產品信用風險暴露的類別進行劃分。4、整個資產組合按剩余合同期限進行分類，銀行可采用會計準那么所使用的期限，按主要產品信用風險暴露的類別進行劃分。5、主要行業(yè)、區(qū)域、交易對手的：1逾期及不良貸款的總額，同時鼓勵銀行提供逾期貸款的帳齡分析；2貸款損失計提準備情況；3單筆重大及組合計提準備情況。6、貸款損失準備變化的調整，信息包括：各類準備的描述；準備的期初余額；本期準備沖銷額；本期用于預提

12、的可能貸款損失的準備；其他調整，如匯率差、業(yè)務合并、并購和子公司調整，包括兩種準備間的轉移；準備的結算。已直接計入損益表的沖銷和重置應單獨披露。7、對于每一個資產組合，分別遵循以下方法的風險暴露對于采用內部評級法的銀行，已提取局部加上未提取局部的違約風險暴露：1標準法；2內部評級法初級法；3高級內部評級法。第十六條 信用風險：標準法和內部評級法監(jiān)管風險權重下資產組合的披露一定性披露標準法下的資產組合：1、所選用外部評級機構和出口信用評級機構的名稱，選用的原因和變化情況。2、銀行采用的風險暴露類型。3、將公開評級結果轉換為銀行帳戶可比資產信用登記的過程。4、評級機構對各風險檔設置的評級符號，如銀

13、行遵守中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會發(fā)布的標準映射，該條信息只需進行簡要說明。二定量披露1、標準法下的風險緩釋后的風險暴露，評級和未評級的各風險檔的余額及扣減額。2、內部評級法監(jiān)管風險權重下的風險暴露，如工程融資、物品融資、商品融資、產生收入的房地產，按照監(jiān)管修訂的標準確定的專業(yè)貸款產品和簡單風險權重法下的股權，銀行各風險檔暴露余額的總和。評級的貸款低于總貸款組合貸款總量1%的可不進行披露。第十七條 信用風險：內部評級法下資產組合的披露一定性披露1、中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會對內部評級法的認可及監(jiān)管審批的過渡期。2、對下面內容的解釋和檢查：1內部評級系統的結構以及內部、外部評級的關系；2除用于內部評級

14、法計算資本外，其他使用內部估值的情況；3管理和識別信用風險緩釋技術的過程；4評級系統的控制機制，包括獨立性、問責制的相關政策；5評級系統的檢查和調整。3、內部評級過程的簡述，分五類資產組合單獨提供：評估、驗證違約率、高級內部評級法下資產組合的違約損失率和/或違約風險暴露的定義、方法和數據，包括得出這些變量的假設，此項披露不需要對模型進行全面描述,披露應向信息使用者提供模型方法的概述。1主權風險暴露、金融機構風險暴露、零售風險暴露、股權風險暴露、其他風險暴露劃分標準且承當信用風險的資產，應納入公司風險暴露處理；2股權，如果銀行對銀行帳戶中的股權投資使用違約率/違約損失率法，這里僅需要將其作為單獨

15、資產組合進行披露；3個人住房抵押款項；4合格的循環(huán)零售貸款，在下面的定性披露和定量披露中，銀行應區(qū)分合格的循環(huán)零售貸款暴露和其他零售貸款暴露進行披露，除非這些資產組合與總體信用風險暴露相比的規(guī)模較小，并且每個資產組合的風險輪廓極其相似，導致單獨的披露無法幫助使用者理解銀行零售貸款業(yè)務的風險輪廓；5其他零售貸款。4、對于每類資產組合的概述。二定量披露：風險評估除零售貸款外的每一類資產組合，都要對數據足夠的違約率級別包括違約分別提供以下信息，以確保對信用風險進行區(qū)分。下面披露的違約率/違約損失率和違約風險暴露應反映抵押、凈扣和擔保/信用衍生工具的影響，按照不同違約率級別披露的信息應該包括每個級別的

16、風險暴露的平均加權違約率值。如果為了披露，銀行對各違約率級進行了歸并，應根據內部評級法中違約率級別的分布進行代表性劃分，確保對信用風險的有效區(qū)分：1對公司、國家和銀行的總的風險暴露包括股權余額；未提取承諾項下的違約風險暴露；對股權的暴露應為股權余額；對實體的股權余額；2使用高級內部評級法的銀行，風險暴露加權平均違約損失率百分比；3風險暴露加權平均風險權重：使用高級內部評級法的銀行，未提款承諾的總額和每個資產組合的風險暴露加權平均違約風險暴露。銀行只需要對每個資產組合估算一個違約風險暴露。4對零售貸款組合，任選以下一種披露：按照13的要求對每個資產池進行披露；對預期損失分級而形成的資產池，按照上

17、述13的要求進行預期損失的分級確保對信用風險的有效區(qū)分。三定量披露：歷史結果1、上一報告期每個資產組合的實際損失如沖銷和減值準備與歷史數據的差異，概述前期影響損失的主要因素，如銀行的違約率或違約損失率、違約風險暴露是否高于平均值。2、銀行根據較長時期的實際結果做出的估計。至少應包括一段時期內每個資產組合實際損失與預期損失的信息，以便于有效地評估內部評級方法對每個資產組合的評價結果。如有可能，銀行應進一步進行分解，對照上面定量風險評估披露的估計值，提供違約率的分析，采用高級內部評級法的銀行，提供違約損失率和違約風險暴露的分析。第十八條 信用風險緩釋：標準法和內部評級法的披露一定性披露針對信用風險

18、緩釋的總體定性披露要求，應執(zhí)行定性披露的總體要求，包括：1、銀行使用的政策、程序和程度，表內和表外的凈額；2、抵押、質押品估值管理的政策和程序；3、對銀行持有的主要類型抵押、質押品的描述；4、擔保人、信用衍生產品交易對手的主要類型及其資信情況；5、所持有的緩釋工具，市場或信用風險集中度方面的信息。二定量披露1、對于標準法和/或內部評級法下每個單獨披露的信用風險資產組合，被以下緩釋工具緩釋后的局部，應披露表內或表外扣減后的風險暴露：1合格的金融質押；2其他合格的內部評級法抵押。2、在標準法和內部評級法下，每個單獨披露的組合中，擔保及信用衍生產品覆蓋的總風險暴露，應披露表內或表外扣減后的風險暴露。

19、第十九條 資產證券化：標準法和內部評級法下的披露一定性披露1、作為合成型資產證券化一局部的信用衍生產品不包括在信用風險緩釋披露范圍內，而應包括在有關資產證券化的披露中。2、與資產證券化，包括合成型資產證券化有關的總體定性披露要求，包括以下內容：1銀行資產證券化業(yè)務的目標，包括從銀行向其他實體轉移出去的證券化資產信用風險轉移的程度；2銀行在資產證券化過程中所承當的角色，如發(fā)起行、投資行、效勞行、信用提升行、商業(yè)票據便利類資產承辦行、流動性提供行、掉期提供行等，每個過程中銀行的參與程度；3在證券化方面銀行所需遵守的監(jiān)管資本方法；4對證券化資產進行評級的外部信用機構。2、銀行資產證券化活動中的會計政

20、策，包括：1交易是出售還是融資；2銷售收益確實認；3評估留存利潤的重要假設；4銀行對合成型資產證券化的會計處理政策。3、資產證券化中使用的外部評級機構的名稱，按每個機構所評級的資產證券化的類型。（二） 定量披露1、按照傳統和合成型進行劃分的資產證券化框架下，銀行資產證券化的各類風險暴露余額。如果發(fā)起行的資產證券化交易不保存任何資產風險暴露，此類交易應單獨列出，但只需在當年報告中列出。2、按風險暴露的類別劃分：1證券化的不良貸款/逾期資產總額；2銀行當期確認的損失。3、按風險暴露種類劃分，銀行持有或買入的各類資產證券化風險暴露數額。4、按風險權重檔劃分，銀行持有或買入的資產證券化風險暴露余額和內

21、部評級法對這些暴露的規(guī)定的資本要求。從一級資本中全部扣除的風險暴露、從總資本中扣除的增信拆息債券以及從總資本中扣除的其他風險暴露應按資產單獨披露。5、對于有提前攤提的資產證券化，應針對每一類證券化資產披露以下工程：1所有引起賣家和投資者興趣的提款風險暴露；2按照內部評級法，對銀行留存的已提款股份，如賣家的資本要求；3按照內部評級法，對銀行留存的已提和未提款的投資者股份的資本要求。6、采用標準法的銀行也要按上述4、5的要求進行披露，但應使用標準法規(guī)定的資本要求。7、對當年銀行作為發(fā)起行的資產證券化業(yè)務進行綜述，按類別，披露被證券化的資產余額，以及出售的各類資產證券化確認的收益或損失。第二十條 市

22、場風險：使用標準法的銀行一定性披露按照市場風險的總體定性披露要求，包括標準法覆蓋的資產組合。二定量披露以下的資本要求1、利率風險；2、股權頭寸風險；3、外匯風險；4、商品風險；5、期權暴露。第二十一條 交易對手信用風險相關的風險暴露的總體披露一定性披露1、在第十五條及第十六條定性披露的總體要求的根底上，衍生工具以及交易對手信用風險總體定性披露要求包括：1對交易對手信用風險暴露分配經濟資本及信用限額的方法的說明；2抵押、質押品的管理以及信用儲藏建立的政策的說明；3錯向風險暴露相關政策的說明；4假設發(fā)生信用評級下調，對銀行需要額外提供的抵押、質押品的影響的說明。二定量披露1、合同的公允價值總額、凈

23、扣收益、凈扣后的信用風險暴露現額、持有抵質押品、以及衍生工具交易后的信用風險暴露凈額。按照銀行所選用的方法，包括內部評級法、標準法或現額暴露法，披露違約風險暴露或暴露金額。按照信用暴露的類別，包括利率合約、外集合約、股權合約、信用衍生工具、商品合約等，分別披露信用衍生套期交易的名義價值以及信用風險暴露現額的分布。2、銀行需要按照用于自有信用資產組合和銀行中間業(yè)務的不同目的，根據信用衍生工具產品的分布，并在每種產品類別中區(qū)分買入以及賣出頭寸，分別披露產生交易對手信用風險暴露的信用衍生工具的名義價值。信用衍生工具產品包括信用違約掉期、總回報掉期以及信用期權等。3、如果銀行經中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會批準可以使用內部模型估值，銀行需要披露對的估值。第二十二條 市場風險：對交易資產組合使用內部模型法銀行的披露一定性披露1、按照市場風險總體的定性披露要求，包括內部模型法覆蓋的交易資產組合。2、內部模型法覆蓋的每個交易資產組合：1使用模型的特點；2對資產組合壓力測試的簡述；3簡述檢查/確認內部模型和模擬過程精確性和一致性的方法。二定量披露對內部模型法下的交易資產組合：1、期末風險價值，報告期的平均風險價值，最高、最低風險價值。2、通過對返回測試結果中重要指標對交易資產組合