1、l主要內容：主要內容： 賬戶和會計科目的含義以及兩者的關系；賬戶和會計科目的含義以及兩者的關系； 賬戶的結構、賬戶中多個項目的作用以及各個賬戶的結構、賬戶中多個項目的作用以及各個項目之間的關系；項目之間的關系； 會計科目的內容、級次和編號；會計科目的內容、級次和編號； 復式記賬的原理和特點；復式記賬的原理和特點； 借貸記賬法的原理及其方法體系借貸記賬法的原理及其方法體系記錄方法、記錄方法、賬戶結構、記賬規則和試算平衡方法賬戶結構、記賬規則和試算平衡方法l學習要求：學習要求：l懂得賬戶和復式記賬的原理和方法；懂得賬戶和復式記賬的原理和方法；l掌握借貸記賬法的原理、記錄方法、賬掌握借貸記賬法的原理

2、、記錄方法、賬戶結構、記賬規則和試算平衡。戶結構、記賬規則和試算平衡。l一、賬戶的含義一、賬戶的含義 賬戶就是在會計內容劃分為會計要素賬戶就是在會計內容劃分為會計要素 基礎上，按會計要素的具體內容進一步基礎上，按會計要素的具體內容進一步分類，以分門別類地記錄和匯集經濟業分類，以分門別類地記錄和匯集經濟業務數據的工具。務數據的工具。l賬戶與會計要素賬戶與會計要素資產類賬戶：現金、庫存商品、固定資產資產類賬戶：現金、庫存商品、固定資產負債類賬戶：短期借款、長期借款等負債類賬戶：短期借款、長期借款等所有者權益類賬戶：所有者權益類賬戶： 實收資本、盈余公積實收資本、盈余公積等等費用類賬戶：費用類賬戶：

3、 管理費用、商品銷售成本等管理費用、商品銷售成本等收入類賬戶：商品銷售收入等收入類賬戶：商品銷售收入等利潤類賬戶：本年利潤利潤類賬戶：本年利潤 l二、會計科目二、會計科目（一）會計科目的含義及其與賬戶的關系（一）會計科目的含義及其與賬戶的關系l賬戶是對會計要素進行分類反映所規定的項目賬戶是對會計要素進行分類反映所規定的項目及其使用方法。及其使用方法。l會計科目則是對會計要素進行分類反映所規定會計科目則是對會計要素進行分類反映所規定的項目，的項目，也稱為賬戶的名稱。也稱為賬戶的名稱。 ； l(二二)會計科目與賬戶的關系會計科目與賬戶的關系 會計科目是設置賬戶的依據，是賬戶會計科目是設置賬戶的依據

4、，是賬戶的名稱，賬戶則是會計科目的具體運用。的名稱，賬戶則是會計科目的具體運用。 會計實務中，通常是先設置會計科目會計實務中，通常是先設置會計科目再依據會計科目設置賬戶。再依據會計科目設置賬戶。（三）會計科目的內容和范圍（三）會計科目的內容和范圍 國家財政部頒布了國家財政部頒布了企業會計制度企業會計制度事業單位會計制度事業單位會計制度行政單位會計制度行政單位會計制度 統一制定了會計科目。統一制定了會計科目。l國家財政部統一制定的會計科目包括兩國家財政部統一制定的會計科目包括兩方面內容：方面內容：（1）科目的核算內容）科目的核算內容（2）科目的使用方法）科目的使用方法（三）會計科目的級次（三）會

5、計科目的級次 1、一級科目，即總分類科目，是會計要、一級科目，即總分類科目，是會計要素的總括分類，提供總括的會計數據。素的總括分類，提供總括的會計數據。 2、二級科目，即明細類科目，是對總分、二級科目，即明細類科目，是對總分類科目的進一步分類，提供較為詳細的類科目的進一步分類，提供較為詳細的會計數據，主要為企業內部經營管理使會計數據，主要為企業內部經營管理使用。用。會計賬戶的級次：會計賬戶的級次：1、總分類賬，即總賬（一級帳戶）：是對、總分類賬，即總賬（一級帳戶）：是對經濟業務進行全面總括和分類登記的賬經濟業務進行全面總括和分類登記的賬簿。簿。2、明細分類賬，即明細賬（二級、三級）：、明細分類

6、賬，即明細賬（二級、三級）：是對某一經濟業務進行明細分類登記的是對某一經濟業務進行明細分類登記的賬簿。賬簿。l賬戶的層次取決于分類的詳細程度賬戶的層次取決于分類的詳細程度l如：如： 短期投資短期投資l 股票股票 A股、股、B三、賬戶的基本結構三、賬戶的基本結構l賬戶的基本結構分為兩部分，賬戶的基本結構分為兩部分，一部分反映增加一部分反映增加一部分反映減少一部分反映減少l賬戶結構的兩個方向可以用不同的符號賬戶結構的兩個方向可以用不同的符號表示。在借貸記賬法下，用借方和貸方表示。在借貸記賬法下，用借方和貸方表示賬戶的兩個方向表示賬戶的兩個方向。目前，最簡單、最普遍使用的是：目前，最簡單、最普遍使用

7、的是： T字型賬戶字型賬戶在借貸記賬法下，左邊為借方，右邊為貸方在借貸記賬法下，左邊為借方，右邊為貸方（約定俗成）。（約定俗成）。 借方 會計科目 貸方l賬戶通常包括以下項目賬戶通常包括以下項目 ： 1、賬戶的名稱（即會計科目）、賬戶的名稱（即會計科目）規定規定賬戶所要記錄的經濟業務內容；賬戶所要記錄的經濟業務內容； 2、日期、日期記錄經濟業務的日期；記錄經濟業務的日期； 3、憑證號數、憑證號數表明賬戶記錄所依據的表明賬戶記錄所依據的會計憑證；會計憑證； 4、摘要、摘要簡要說明經濟業務的內容；簡要說明經濟業務的內容； 5、增加和減少金額和余額。、增加和減少金額和余額。l賬戶中所要記錄的金額包括

8、：賬戶中所要記錄的金額包括： 1、期初余額、期初余額 即上期期末余額即上期期末余額 2、本期增加額（本期增加發生額）、本期增加額（本期增加發生額） 即一即一定時期內在賬戶定時期內在賬戶 中記錄的增加金額中記錄的增加金額 3、本期減少額（本期減少發生額）、本期減少額（本期減少發生額） 即一即一定時期內在賬戶定時期內在賬戶 中記錄的減少金額中記錄的減少金額 4、期末余額、期末余額 即期初余額和本期增加發即期初余額和本期增加發生額之和與本期減少發生額相抵后的差生額之和與本期減少發生額相抵后的差額額l上述四種金額的關系可以表示為：上述四種金額的關系可以表示為：期末余額期末余額=期初余額期初余額+本期增

9、加額本期增加額-本期減少額本期減少額 一、記賬方法一、記賬方法（一）記賬（一）記賬 記賬在賬戶中登記經濟業務數據，即記賬在賬戶中登記經濟業務數據，即把各種經濟業務數據輸入賬戶。把各種經濟業務數據輸入賬戶。 單式記賬單式記賬 記賬記賬 復式記賬復式記賬l（二）單式記賬（二）單式記賬l 即對經濟業務只作單方登記，而不反映即對經濟業務只作單方登記，而不反映其來龍去脈的一種記賬方法。其來龍去脈的一種記賬方法。l特點：通常只將現金、銀行存款的收付特點：通常只將現金、銀行存款的收付業務和應收、應付等往來賬項業務在賬業務和應收、應付等往來賬項業務在賬戶中登記，而對實物的收付業務一般不戶中登記，而對實物的收付

10、業務一般不作登記。作登記。l缺陷：缺陷：l在單式記賬法下，賬戶的記錄是不完整在單式記賬法下，賬戶的記錄是不完整的，賬戶記錄也沒有相互平衡的概念，的，賬戶記錄也沒有相互平衡的概念，既難以獲得全面、完整的信息，也不便既難以獲得全面、完整的信息，也不便于檢查賬戶記錄的正確性。于檢查賬戶記錄的正確性。l單式記賬法是一種比較簡單并且不夠嚴單式記賬法是一種比較簡單并且不夠嚴密的記賬方法。密的記賬方法。l（三）復式記賬（三）復式記賬l復式記賬就是對于每一筆經濟業務所引復式記賬就是對于每一筆經濟業務所引起的會計要素及其項目的增減變動，都起的會計要素及其項目的增減變動，都以相等的金額，在兩個或兩個以上賬戶以相等

11、的金額，在兩個或兩個以上賬戶中相互聯系地進行登記的記賬方法。中相互聯系地進行登記的記賬方法。l二、復式記賬的原理：二、復式記賬的原理： 會計恒等式會計恒等式 即即 資產資產=負債負債+所有者權益所有者權益l復式記賬的科學性表現為：復式記賬的科學性表現為：l（1）由于復式記賬法對每項經濟業務都）由于復式記賬法對每項經濟業務都在相互聯系的兩個或兩個以上的賬戶中在相互聯系的兩個或兩個以上的賬戶中作雙重記錄，不僅可以了解每一項經濟作雙重記錄，不僅可以了解每一項經濟業務的來龍去脈，而且通過全部經濟業業務的來龍去脈，而且通過全部經濟業務的數據記錄可以了解經濟業務的全過務的數據記錄可以了解經濟業務的全過程和

12、結果。程和結果。l（2）由于對每項經濟業務都以相等的金）由于對每項經濟業務都以相等的金額進行分類登記，因而可以利用賬戶記額進行分類登記，因而可以利用賬戶記錄進行試算平衡，以檢查賬戶記錄的正錄進行試算平衡，以檢查賬戶記錄的正確與否。確與否。l1、復式記賬要求對每一筆交易或事項都以（）、復式記賬要求對每一筆交易或事項都以（）l A.相等的金額同時在一個或一個以上相互相等的金額同時在一個或一個以上相互聯系的賬戶中進行登記聯系的賬戶中進行登記l B相等的金額同時在兩個或兩個以上相互相等的金額同時在兩個或兩個以上相互聯系的賬戶中進行登記聯系的賬戶中進行登記l C不等的金額同時在兩個或兩個以上互相不等的金

13、額同時在兩個或兩個以上互相聯系的賬戶中進行登記聯系的賬戶中進行登記l D相等的金額在總分類賬和兩個以上相應相等的金額在總分類賬和兩個以上相應的明細賬戶中進行登記的明細賬戶中進行登記l甲公司甲公司”原材料原材料“總賬賬戶下設總賬賬戶下設”甲材甲材料料“和和“已材料已材料”兩個明細賬戶。兩個明細賬戶。2009年年6月末，月末，“原材料原材料”總賬賬戶為借方余總賬賬戶為借方余額額450000元，元，“甲材料甲材料”明細賬戶為借明細賬戶為借方余額方余額200000元，則元，則“乙材料乙材料”明細賬明細賬戶為（戶為（ ）l A借方余額借方余額650000元元l B貸方余額貸方余額250000元元l C借

14、方余額借方余額250000元元l D貸方余額貸方余額650000元元l資產類賬戶的借方一般登記（）資產類賬戶的借方一般登記（）lA本期增加發生額本期增加發生額lB本期減少發生額本期減少發生額lC本期增加或減少發生額本期增加或減少發生額lD以上都對以上都對l一、借貸記賬法的記賬符號一、借貸記賬法的記賬符號l1、借方（、借方（Dr）即賬戶的左邊登記科目）即賬戶的左邊登記科目l2、貸方（、貸方（Cr）即賬戶的右邊登記科目）即賬戶的右邊登記科目 會計科目會計科目 借方借方 貸方貸方l二、借貸記賬法的記錄方法二、借貸記賬法的記錄方法l1、在借貸記賬法下任何賬戶都要分設為、在借貸記賬法下任何賬戶都要分設為

15、借方和貸方哪一方登記增加額，哪一方借方和貸方哪一方登記增加額，哪一方登記減少額，登記減少額，則視經濟業務和賬戶的性則視經濟業務和賬戶的性質而定：質而定：l從會計恒等式推導賬戶的結構從會計恒等式推導賬戶的結構l費用類賬戶的結構與資產類賬戶費用類賬戶的結構與資產類賬戶的結構相類似的結構相類似l收入類和利潤類賬戶的結構則與收入類和利潤類賬戶的結構則與負債類和所有者權益類賬戶結構負債類和所有者權益類賬戶結構相類似相類似l借方借方 賬戶名稱（會計科目）賬戶名稱（會計科目） 貸方貸方 資產增加額資產增加額 資產減少額資產減少額 費用增加額費用增加額 費用減少額費用減少額 負債減少額負債減少額 負債增加額負

16、債增加額 所有者權益減少額所有者權益減少額 所有者權益增加額所有者權益增加額 收入減少額收入減少額 收入增加額收入增加額l三、借貸記賬法下的賬戶結構三、借貸記賬法下的賬戶結構（一）資產類、負債類和所有者權益類賬戶的結構（一）資產類、負債類和所有者權益類賬戶的結構 1、資產類賬戶的結構、資產類賬戶的結構 借方借方 資產類賬戶資產類賬戶 貸方貸方 期初余額期初余額 本期增加額本期增加額 本期減少額本期減少額 本期增加額合計本期增加額合計 本期減少額合計本期減少額合計 期末余額期末余額 l資產類賬戶：資產類賬戶：l1、期初有余額，余額在借方。、期初有余額，余額在借方。l2、資產增加入借方，資產減少入

17、貸方。、資產增加入借方，資產減少入貸方。l3、資產類賬戶期末有余額，余額在借方：、資產類賬戶期末有余額，余額在借方： 期末期末 期初期初 本期本期 本期本期 = 借方借方 + 增加額增加額 - 減少額減少額 余額余額 余額余額 合計合計 合計合計 （Dr） （Cr） l2、負債和所有者權益類賬戶的結構、負債和所有者權益類賬戶的結構 借方借方 負債類和所有者權益類負債類和所有者權益類 貸方貸方 期初余額期初余額 本期減少額本期減少額 本期增加額本期增加額 本期減少額合計本期減少額合計 本期增加額合計本期增加額合計 期末余額期末余額 l負債和所有者權益類賬戶：負債和所有者權益類賬戶：l1、期初有余

18、額，余額在貸方。、期初有余額，余額在貸方。l2、負債和所有者權益增加入貸方，減少、負債和所有者權益增加入貸方，減少入借方。入借方。l3、負債和所有者權益類賬戶期末有余額，、負債和所有者權益類賬戶期末有余額，余額在借方：余額在借方： 期末期末 期初期初 本期本期 本期本期 = + 增加額增加額 - 減少額減少額 余額余額 余額余額 合計合計 合計合計（Cr） （Cr） （Cr） （Dr）（二）收入類和費用類賬戶的結構（二）收入類和費用類賬戶的結構 1、收入類賬戶的結構、收入類賬戶的結構 借方借方 收入類賬戶收入類賬戶 貸方貸方 本期減少額或轉銷額本期減少額或轉銷額 本期增加額本期增加額 本期減少

19、額合計本期減少額合計 本期增加額合計本期增加額合計 l收入類賬戶：收入類賬戶：l1、期初無余額。、期初無余額。l2、收入增加入貸方，收入減少入借方。、收入增加入貸方，收入減少入借方。l3、期末無余額。、期末無余額。2、費用類賬戶的結構、費用類賬戶的結構 借方借方 費用類賬戶費用類賬戶 貸方貸方 本期增加額本期增加額 本期減少額或轉銷額本期減少額或轉銷額 本期增加額合計本期增加額合計 本期減少額合計本期減少額合計 l費用類賬戶：費用類賬戶：l1、期初一般無余額。、期初一般無余額。l2、費用增加入借方，費用減少入貸方。、費用增加入借方，費用減少入貸方。l3、期末一般無余額，若有余額，必定在、期末一

20、般無余額，若有余額，必定在借方。借方。（三）利潤類賬戶的結構（三）利潤類賬戶的結構1、本年利潤賬戶、本年利潤賬戶 借方借方 本年利潤賬戶本年利潤賬戶 貸方貸方 期初余額（年度內虧損）期初余額（年度內虧損） 期初余額（年度內利潤）期初余額（年度內利潤） 本期成本費用轉入額本期成本費用轉入額 本期收入轉入額本期收入轉入額 本期轉入額合計本期轉入額合計 本期轉入額合計本期轉入額合計 期末余額期末余額 （年度內虧損）（年度內虧損） 期末余額（年度內利潤）期末余額（年度內利潤）l本年利潤賬戶本年利潤賬戶l1、期初一般有余額，可能在借方（上年、期初一般有余額，可能在借方（上年虧損），也可能在貸方（上年利潤

21、）。虧損），也可能在貸方（上年利潤）。l2、本期成本費用轉入額記入借方，本年、本期成本費用轉入額記入借方，本年收入轉入額記入貸方。收入轉入額記入貸方。l3、期末余額、期末余額 = 期初余額（期初余額（“Cr”為為“+”，“Dr”為為“-”）+本期收入轉入本期收入轉入額（額（Cr）- 本期成本費用轉入額（本期成本費用轉入額（Dr） 期末余額期末余額0 Cr 本年利潤本年利潤 期末余額期末余額0 Dr 本年虧損本年虧損l2、利潤分配賬戶、利潤分配賬戶 借方借方 利潤分配賬戶利潤分配賬戶 貸方貸方已經分配的本年利潤額已經分配的本年利潤額 期初余額（上年度結轉下來期初余額（上年度結轉下來 的未分配利潤

22、）的未分配利潤） 本年利潤轉入額本年利潤轉入額 本年分配額合計本年分配額合計 本期轉入額合計本期轉入額合計（本期發生額）（本期發生額） （本期發生額）（本期發生額） 期末余額（未分配利潤的累計數）期末余額（未分配利潤的累計數） l利潤分配賬戶利潤分配賬戶l1、期初一般有余額，一般在貸方（上年、期初一般有余額，一般在貸方（上年度結轉下來的未分配利潤）。度結轉下來的未分配利潤）。l2、本期已經分配的本年利潤額記入借方，、本期已經分配的本年利潤額記入借方，本期本年利潤轉入額記入貸方。本期本年利潤轉入額記入貸方。l3、期末余額、期末余額 = 期初余額（期初余額（“Cr”為為“+”，“Dr”為為“-”）

23、+本期本年利潤轉入額本期本年利潤轉入額（Cr）-本期已經分配的本年利潤額（本期已經分配的本年利潤額（Dr） 期末余額期末余額0 Cr 本年未分配利潤的本年未分配利潤的累計數累計數 l借貸記賬法方法總結：借貸記賬法方法總結： 1 1、 在借貸記賬法下任何賬戶都要分設在借貸記賬法下任何賬戶都要分設為借方和貸方哪一方登記增加額，哪一為借方和貸方哪一方登記增加額，哪一方登記減少額，則視經濟業務和賬戶的方登記減少額，則視經濟業務和賬戶的性質而定：性質而定：l2 2、在賬戶中登記本期經濟業務的數據之、在賬戶中登記本期經濟業務的數據之前，若該賬戶有期初余額，應先計入期前，若該賬戶有期初余額，應先計入期初余額

24、，然后再將本期發生的經濟業務初余額，然后再將本期發生的經濟業務分別計入借方和貸方。會計期末要分別分別計入借方和貸方。會計期末要分別加總本期借方的金額合計數（本期借方加總本期借方的金額合計數（本期借方發生額）和本期貸方的金額合計數（本發生額）和本期貸方的金額合計數（本期貸方發生額）。然后根據每個賬戶的期貸方發生額）。然后根據每個賬戶的期初余額、本期借方發生額和本期貸方期初余額、本期借方發生額和本期貸方發生額，計算得出賬戶的期末余額。本發生額，計算得出賬戶的期末余額。本期的期末余額轉入下期，即下期的期初期的期末余額轉入下期，即下期的期初余額。余額。 l四、借貸記賬法的記賬規則四、借貸記賬法的記賬規

25、則 “有借必有貸，借貸必相等。有借必有貸，借貸必相等。” 具體說來，借貸記賬法有以下三條記賬規則：具體說來，借貸記賬法有以下三條記賬規則： 1 1、借貸記賬法是復式記賬法，任何一筆經濟、借貸記賬法是復式記賬法，任何一筆經濟業務的數據，都必須同時計入兩個或兩個以上業務的數據，都必須同時計入兩個或兩個以上相互聯系的賬戶；相互聯系的賬戶； 2 2、所計入的兩個或兩個以上賬戶可以是屬于、所計入的兩個或兩個以上賬戶可以是屬于同一類的，也可以屬于不同類的，這取決于經同一類的，也可以屬于不同類的，這取決于經濟業務的內容，但計入賬戶時，一個計入借方，濟業務的內容，但計入賬戶時，一個計入借方，另一個則必計入貸方

26、，必須是有借有貸；另一個則必計入貸方，必須是有借有貸； 3 3、計入兩個或兩個以上賬戶的借方金額和貸、計入兩個或兩個以上賬戶的借方金額和貸方金額必須相等。方金額必須相等。l賬戶對應關系和對應賬戶賬戶對應關系和對應賬戶l運用借貸記賬法記賬，任何一筆經濟業運用借貸記賬法記賬，任何一筆經濟業務都至少涉及兩個賬戶，在兩個或兩個務都至少涉及兩個賬戶，在兩個或兩個以上賬戶中登記經濟業務數據后，賬戶以上賬戶中登記經濟業務數據后，賬戶之間就具有了相互對照的關系。之間就具有了相互對照的關系。l這種相互對照關系即這種相互對照關系即“賬戶對應關系賬戶對應關系”。l存在著對應關系的賬戶稱為存在著對應關系的賬戶稱為“對

27、應賬對應賬戶戶”。l會計分錄：會計分錄：l所謂會計分錄，是指對每項經濟業務都所謂會計分錄，是指對每項經濟業務都按復式記賬要求，分別列示出應借、應按復式記賬要求，分別列示出應借、應貸賬戶及其金額的一種記錄貸賬戶及其金額的一種記錄l簡單分錄與復合分錄簡單分錄與復合分錄簡單會計分錄：一借一貸簡單會計分錄：一借一貸 復合會計分錄：一借多貸；復合會計分錄：一借多貸； 一貸多借一貸多借l簡單會計分錄和復合會計分錄簡單會計分錄和復合會計分錄l簡單會計分錄：只涉及兩個賬戶的會計簡單會計分錄：只涉及兩個賬戶的會計分錄。即一借一貸分錄。即一借一貸l例：例：l復合會計分錄：涉及兩個以上賬戶的會復合會計分錄：涉及兩個

28、以上賬戶的會計分錄。即一借多貸計分錄。即一借多貸 、多借一貸、多借一貸 或多借或多借多貸多貸l例：例：借：科目借：科目 金額金額 貸：科目貸：科目 金額金額借：科目借：科目 金額金額 貸：科目貸：科目 金額金額 科目科目 金額金額借：科目借：科目 金額金額 科目科目 金額金額 貸：科目貸：科目 金額金額l2007、10、24，宏大公司用銀行存款，宏大公司用銀行存款100000元，購買設備一臺；元，購買設備一臺；l宏大公司購入原材料宏大公司購入原材料15000元，其中元，其中10000元貨款已經用銀行存款付訖，其余元貨款已經用銀行存款付訖，其余貨款尚未支付貨款尚未支付l宏大公司以銀行存款宏大公司

29、以銀行存款30000元，償還銀行元，償還銀行短期借款短期借款20000元和前欠某單位貨款元和前欠某單位貨款10000元元l判斷所要處理的交易或事項引起了哪些判斷所要處理的交易或事項引起了哪些帳戶產生了變化帳戶產生了變化l判斷這些帳戶的性質判斷這些帳戶的性質l確定這些帳戶受影響的方向是增加還是確定這些帳戶受影響的方向是增加還是減少減少l根據這些帳戶的性質和其增減方向，確根據這些帳戶的性質和其增減方向，確定究竟是借記還是貸記定究竟是借記還是貸記l按格式編制完整的會計分錄按格式編制完整的會計分錄l對某項交易或事項表明其應借、應貸賬對某項交易或事項表明其應借、應貸賬戶及其金額記錄稱為（戶及其金額記錄稱

30、為（ ）l A會計記錄會計記錄l B會計分錄會計分錄l C會計賬簿會計賬簿l D會計報表會計報表構成會計分錄基本內容的有構成會計分錄基本內容的有應記科目的名稱應記科目的名稱應記科目的方向應記科目的方向應記金額應記金額計量單位計量單位l會計分錄分為（）會計分錄分為（）lA單式會計分錄單式會計分錄lB簡單會計分錄簡單會計分錄lC復雜會計分錄復雜會計分錄lD復合會計分錄復合會計分錄l從會計分錄到賬戶：過賬從會計分錄到賬戶：過賬l賬戶的平行登記賬戶的平行登記過帳過帳 過帳過帳 即會計核算中，根據會計分錄計入有關即會計核算中，根據會計分錄計入有關賬戶。賬戶。 例：某企業購入原材料一批，價款例：某企業購入

31、原材料一批，價款8000元，暫元，暫欠供貨單位。欠供貨單位。 （1）編制會計分錄）編制會計分錄 借：原材料借：原材料 8000 貸：應付賬款貸：應付賬款 8000 原材料原材料 應付賬款應付賬款 期初余額期初余額 100000 期初余額期初余額 60000 （1） 8000 （1） 8000 本期發生額本期發生額 8000 - 本期發生額本期發生額 8000 期末余額期末余額 108000 期末余額期末余額 68000l五五 借貸記賬法的試算平衡借貸記賬法的試算平衡l根據會計等式的原理，按照記賬規則的根據會計等式的原理，按照記賬規則的要求，通過匯總計算和比較，來檢查賬要求，通過匯總計算和比較，

32、來檢查賬戶記錄的爭取性、完整性。戶記錄的爭取性、完整性。l功能功能檢查日常核算資料的正確性和完整性檢查日常核算資料的正確性和完整性為編制資產負債表和收益表等提供了基本的為編制資產負債表和收益表等提供了基本的會計資料會計資料l 試算平衡即根據如果編制的會計分錄和試算平衡即根據如果編制的會計分錄和過賬都未發生錯誤則一個會計期間的全過賬都未發生錯誤則一個會計期間的全部經濟業務過入賬戶后，全部賬戶的借部經濟業務過入賬戶后，全部賬戶的借方發生額合計數和貸方發生額的合計數方發生額合計數和貸方發生額的合計數必然相等的原理，檢查和驗證賬戶記錄必然相等的原理，檢查和驗證賬戶記錄是否正確的一種方法。是否正確的一種

33、方法。1 1、編制、編制“本期發生額試算表本期發生額試算表”進行進行試算平試算平衡衡全部全部 賬賬 戶戶 本期本期 全部全部 賬賬 戶戶 本期本期 =借方發生額合計借方發生額合計 貸方發生額合計貸方發生額合計2、編制編制“本期期末余額試算表本期期末余額試算表”進行試算平衡進行試算平衡 全部賬戶期末全部賬戶期末 全部賬戶期末全部賬戶期末 = 借方余額合計借方余額合計 貸方余額合計貸方余額合計 l六、借貸記賬法應用舉例六、借貸記賬法應用舉例例：例：A企業企業x年年x月發生以下經濟業務：月發生以下經濟業務： （1）購入原材料）購入原材料8000元，已驗收入庫，元，已驗收入庫，貨款尚未支付；貨款尚未支

34、付； （2）以銀行存款歸還短期借款）以銀行存款歸還短期借款50000； （3）從銀行提取現金）從銀行提取現金2000元；元； （4）以應付票據）以應付票據8000元支付前欠的原材元支付前欠的原材料款。料款。l則會計分錄編制如下：則會計分錄編制如下：（1）借：原材料）借：原材料 8000 貸：應付賬款貸：應付賬款 8000（2）借：短期借款）借：短期借款 50000 貸：銀行存款貸：銀行存款 50000（3）借：庫存現金）借：庫存現金 2000 貸：銀行存款貸：銀行存款 2000（4）借：應付賬款）借：應付賬款 8000 貸：應付票據貸：應付票據 8000記賬、過賬、結帳記賬、過賬、結帳 庫存庫

35、存 現金現金 銀行存款銀行存款期初余額期初余額 3000 期初余額期初余額 200000 （2）50000 （3） 2000 （3） 2000本期發生額本期發生額 2000 - 本期發生額本期發生額 - 52000期末余額期末余額 5000 期末余額期末余額 148000 原材料原材料 短期借款短期借款 期初余額期初余額 100000 （2）50000 期初余額期初余額350000 （1） 8000 本期發生額本期發生額 8000 - 本期發生額本期發生額 50000 - 期末余額期末余額 108000 期末余額期末余額 300000 應付賬款應付賬款 應付票據應付票據 期初余額期初余額 60

36、000 期初余額期初余額 43000 （4） 8000 （1） 8000 （4） 8000 本期發生額本期發生額 8000 8000 本期發生額本期發生額 - 8000 期末余額期末余額 60000 期末余額期末余額 51000 l 總分類賬戶發生額及余額試算平衡表總分類賬戶發生額及余額試算平衡表 x年年x月月 會計科目會計科目 期初余額期初余額 本期發生額本期發生額 期末余額期末余額l 借方借方 貸方貸方 借方借方 貸方貸方 借方借方 貸方貸方l庫庫存現存現 金金 3000 2000 5000l銀行存款銀行存款 200000 52000 148000l應收賬款應收賬款 50000 50000

37、l原材料原材料 100000 8000 108000l產成品產成品 150000 150000l固定資產固定資產 400000 400000l短期借款短期借款 350000 50000 300000l應付票據應付票據 43000 8000 51000 l應付賬款應付賬款 60000 8000 8000 60000l實收資本實收資本 450000 450000l合計合計 903000 903000 68000 68000 861000 861000l試算平衡能夠檢驗的錯誤試算平衡能夠檢驗的錯誤會計分錄中一方金額記錯會計分錄中一方金額記錯一方金額遺漏記載或重復記載一方金額遺漏記載或重復記載過入賬戶

38、的一方金額過錯、一方方向過錯過入賬戶的一方金額過錯、一方方向過錯分錄中一方遺漏、重復記載過入賬戶分錄中一方遺漏、重復記載過入賬戶賬戶借方或貸方合計數計算錯誤賬戶借方或貸方合計數計算錯誤在賬戶借方和貸方兩個合計數相減時計算錯在賬戶借方和貸方兩個合計數相減時計算錯誤誤 l試算平衡不能檢驗的錯誤試算平衡不能檢驗的錯誤會計分錄中借貸雙方全部漏記會計分錄中借貸雙方全部漏記全部重記全部重記方向顛倒方向顛倒用錯賬戶用錯賬戶 l1、長虹公司收到某單位投資、長虹公司收到某單位投資800000元存入銀行元存入銀行l2、公司用銀行存款、公司用銀行存款10000元償還前欠某企業賬款元償還前欠某企業賬款l3、用銀行存款

39、、用銀行存款20000元購入一輛自用轎車元購入一輛自用轎車l4、將資本公積、將資本公積16000轉增資本轉增資本l5、簽發并承兌一張面額、簽發并承兌一張面額40000元，為其元，為其2個月的商業匯票，用以個月的商業匯票，用以抵押應付賬款。抵押應付賬款。l6、購進原材料、購進原材料30000，其中，其中20000貨款已用銀行存款付訖，其余貨款已用銀行存款付訖，其余10000貨款尚未支付。貨款尚未支付。l7、以銀行存款、以銀行存款60000元，償還銀行借款元，償還銀行借款40000元和前欠某單位貨元和前欠某單位貨款款20000元。元。l銀行存款期初余額銀行存款期初余額60萬，萬，l實收資本期初余額

40、實收資本期初余額100萬，萬，l應付賬款期初余額應付賬款期初余額16萬，萬，l固定資產期初余額固定資產期初余額100萬，萬，l資本公積期初余額資本公積期初余額24萬萬，l短期借款期初余額短期借款期初余額20萬。萬。會計賬戶的級次：會計賬戶的級次：1、總分類賬，即總賬（一級帳戶）：是對、總分類賬，即總賬（一級帳戶）：是對經濟業務進行全面總括和分類登記的賬經濟業務進行全面總括和分類登記的賬簿。簿。2、明細分類賬，即明細賬（二級、三級）：、明細分類賬，即明細賬（二級、三級）：是對某一經濟業務進行明細分類登記的是對某一經濟業務進行明細分類登記的賬簿。賬簿。l總分類賬戶提供總括的信息，明細分類賬戶提總分

41、類賬戶提供總括的信息，明細分類賬戶提供詳細的信息供詳細的信息l從數量上看，總分類賬戶從數量上看，總分類賬戶“金額金額”的借方合計、的借方合計、貸方合計和余額應當與它所統馭的所有明細分貸方合計和余額應當與它所統馭的所有明細分類賬戶的借方合計之和、貸方合計之和和余額類賬戶的借方合計之和、貸方合計之和和余額合計之和各自保持相等。合計之和各自保持相等。 l總分類賬戶對明細分類賬戶起著控制的作用，總分類賬戶對明細分類賬戶起著控制的作用，而明細分類賬戶則是總分類賬戶的補充和具體而明細分類賬戶則是總分類賬戶的補充和具體化，起著輔助總分類賬戶的作用。化，起著輔助總分類賬戶的作用。l一、總帳與明細帳平行登記的要

42、點一、總帳與明細帳平行登記的要點l1 1、凡在總分類帳戶下設有明細帳的，對、凡在總分類帳戶下設有明細帳的，對于每一項經濟業務，一方面記入總分類于每一項經濟業務，一方面記入總分類帳戶，一方面記入各總帳所屬的明細帳。帳戶，一方面記入各總帳所屬的明細帳。l2 2、在某一總分類帳戶及其所屬的明細分、在某一總分類帳戶及其所屬的明細分類帳戶中登記經濟業務時，方向必須相類帳戶中登記經濟業務時，方向必須相同。同。l3 3、記入某一總分類帳戶的金額必須與其、記入某一總分類帳戶的金額必須與其所屬的明細分類帳戶的金額合計數相等。所屬的明細分類帳戶的金額合計數相等。l以以“原材料原材料”帳戶為例：帳戶為例：l假設某公

43、司假設某公司“原材料原材料”帳戶的期初余額帳戶的期初余額為：為：l甲材料甲材料 50噸噸 300元元/噸噸 共共15000元元l乙材料乙材料 200件件 400元元/件件 共共80000元元l合計合計 95000元元l該企業本期有關材料的收入和發出如下：該企業本期有關材料的收入和發出如下：l例例1：購入下列各種原材料，已驗收入庫，：購入下列各種原材料，已驗收入庫，款尚未支付款尚未支付l甲材料甲材料 40噸噸 300元元/噸噸 共共12000元元l乙材料乙材料 100件件 400元元/件件 40000元元l丙材料丙材料 20箱箱 500元元/箱箱 10000元元l合計合計 62000元元l編制會

44、計分錄編制會計分錄l 借：原材料借：原材料-甲甲 12000l -乙乙 40000l -丙丙 10000l 貸：應付帳款貸：應付帳款 62000l例例2：倉庫發出下列各種材料直接用于產品生：倉庫發出下列各種材料直接用于產品生產產l甲材料甲材料 60噸噸 300元元/噸噸 共共18000元元l乙材料乙材料 150件件 400元元/件件 60000元元l丙材料丙材料 8箱箱 500元元/箱箱 4000元元l合計合計 82000元元l借：生產成本借：生產成本 82000l 貸：原材料貸：原材料-甲甲 18000l -乙乙 60000l -丙丙 4000l 總分類帳戶總分類帳戶l帳戶名稱：原材料帳戶名

45、稱：原材料l2007年年l月日月日 摘要摘要 借方借方 貸方貸方 借或貸借或貸 余額余額l 期初余額期初余額 DR 95000l 購入材料購入材料 62000 DR 157000l 發出材料發出材料 82000 DR 75000l 本期發生額本期發生額 62000 82000 DR 75000l 及余額及余額l l “原材料原材料”明細分類帳戶明細分類帳戶材料名稱：甲材料材料名稱：甲材料l2007 摘要摘要 單位單位 單價單價 收入收入 發出發出 余額余額l月月 日日 數量數量 金額金額 數量數量 金額金額 數量數量 金額金額l 期出余額期出余額 噸噸 300 50 15000l 購入材料購入

46、材料 噸噸 300 40 12000 90 27000l 發出材料發出材料 噸噸 300 60 18000 30 9000l 發生額及發生額及l 余額余額 噸噸 300 40 12000 60 18000 30 9000l材料名稱：乙材料材料名稱：乙材料l2007 摘要摘要 單位單位 單價單價 收入收入 發出發出 余額余額l月月 日日 數量數量 金額金額 數量數量 金額金額 數量數量 金額金額l 期出余額期出余額 噸噸 400 200 80000l 購入材料購入材料 噸噸 400 100 40000 300 12000l 發出材料發出材料 噸噸 400 150 60000 150 60000l

47、 發生額及發生額及l 余額余額 噸噸 400 100 40000 150 60000 150 60000l材料名稱：丙材料材料名稱：丙材料l2007 摘要摘要 單位單位 單價單價 收入收入 發出發出 余額余額l月月 日日 數量數量 金額金額 數量數量 金額金額 數量數量 金額金額l l 購入材料購入材料 箱箱 500 20 10000 20 10000l 發出材料發出材料 箱箱 500 8 4000 12 6000l 發生額及發生額及l 余額余額 箱箱 500 20 10000 8 4000 12 6000l“原材料原材料”總分類帳戶期初余額總分類帳戶期初余額95000元元l 借方本期發生額借

48、方本期發生額 62000l 貸方本期發生額貸方本期發生額 82000l 期末余額期末余額 75000l所屬明細分類帳戶三個：所屬明細分類帳戶三個：l期初余額期初余額 15000+80000l借方發生額之和借方發生額之和 12000+40000+10000 l貸方貸方 18000+60000+4000l期末余額期末余額 9000+60000+6000 l為了減少會計工作量，可以將多筆不同交易或事項合在一起，編制多借多貸的會計分錄l復式記賬法要以資產與權益的平衡關系作為記賬基礎，對于每筆交易或事項，都要在兩個或者兩個以上的賬戶中進行登記。l統一規定會計科目的編號是為了便于編制會計憑證、登記會計賬簿

49、、查閱賬目、實行電算化。l按我國統一會計制度規定，總分類科目和明細分類科目均由財政部統一規定，各單位不能隨意設置l企業應根據國家統一會計制度的規定和單位交易或事項的具體內容設置明細賬戶l關于平行登記的說法正確的有關于平行登記的說法正確的有l假設某公司假設某公司“應付帳款應付帳款”期初余額為：期初余額為：lA企業企業 30000元元lB企業企業 6000lC企業企業 4000l合計合計 40000元元l1.企業以銀行短期借款直接償還欠企業以銀行短期借款直接償還欠A企業貨款企業貨款26000元，元，B企業貨款企業貨款4000元元l2.向下列單位購入材料，貨款尚未支付向下列單位購入材料，貨款尚未支付

50、lA企業企業 12000lB企業企業 40000lC企業企業 10000l創新公司創新公司2020年年3 3月月3131日余額如下：日余額如下： 銀行存款銀行存款 56 000 56 000 應付賬款應付賬款 40 000 40 000 原材料原材料 20 000 20 000 實收資本實收資本 121 000 121 000 固定資產固定資產 85 000 85 000l該公司該公司4 4月份發生下列經濟業務：月份發生下列經濟業務：l（1 1） 投資者追加投資投資者追加投資30 00030 000元，存入銀行。元，存入銀行。l（2 2） 用銀行存款償還應付賬款用銀行存款償還應付賬款23 00

51、023 000元。元。l（3 3） 購買原材料購買原材料1 2001 200元，用存款支付。元，用存款支付。l（4 4） 購買設備購買設備50 00050 000元，用存款支付元，用存款支付30 00030 000元，余元，余款尚欠。款尚欠。l（5 5） 收到投資者投入機器一臺收到投資者投入機器一臺56 00056 000元，原材料一元，原材料一批批25 00025 000元。元。l（6 6） 購進原材料購進原材料5 0005 000元，款未付元，款未付l要求要求 （1 1）根據期初余額開設丁字賬戶；）根據期初余額開設丁字賬戶；l （2 2）根據）根據4 4月份發生的經濟業務登記丁字賬戶；月份發生的經濟業務登記丁字賬戶；l （3 3）結出丁字賬戶的發生額和余額。）結出丁字賬戶的發生額和余額。l單項選擇題單項選擇題l1 1會計科目是（會計科目是（ ）。）。lA A賬戶的名稱賬戶的名稱 B B賬簿的名稱賬簿的名稱lC C報表項目的名稱報表項目的名稱 D D會計要素的名稱會計要素的名稱l2 2賬戶結構一般分為（賬戶結構一般分為（ ）。）。l A A左右兩方左右兩方 B B上下兩部分上下兩部分l C C發生額、余額兩部分發生額、余額兩部分 D D前后兩部分前后兩部分l