1、第四篇算賬篇（一）1怎樣計算計時工資？2怎樣計算計件工資？3怎樣計算加班加點工資？4怎樣計算獎金？5怎樣計算傷病假工資？6怎樣計算固定資產折舊？7什么是固定資產折舊率？8什么是計提折舊的直線法？9什么是計提折舊的工作量法？10什么是快速折舊法？11什么是雙倍余額遞減法？12什么是年數總和法？13怎樣計算銀行利息？14怎樣計算債券利息？15什么是壞賬？怎樣處理壞賬？16在備抵壞賬法下怎樣估計與提取壞賬準備？17工業企業成本核算的基本要什么？18工業企業成本核算的一般程序是什么？19怎樣歸集和分配直接材料費用？20怎樣歸集和分配燃料和動力費用？21怎樣歸集和分配工資和福利費？22怎樣歸集和分配待攤

2、費用？23怎樣歸集和分配預提費用？24怎樣歸集和分配折舊費用？25怎樣歸集和分配廢品損失？26怎樣歸集和分配輔助生產費用？27怎樣歸集和分配停工損失？28固定成本計價法下的在產品成本怎樣計算？29按所耗原材料費用計價法下的在產品成本怎樣計算？30約當產量法下的在產品成本怎樣計算？31按完工產品成本計價法下的在產品成本怎樣計算？32定額成本法下的在產品成本怎樣計算？33定額比例法下的在產品成本怎樣計算？34生產特點和成本管理要求對產品成本計算有何影響？35品種法下的產品成本怎樣計算？36分批法下的產品成本怎樣計算？37什么是逐步結轉分步法？38逐步結轉分步法（綜合結轉法）下的產品成本怎樣計算？3

3、9逐步結轉分步法（分項結轉法）下的產品成本怎樣計算？40平行結轉分步法下的產品成本怎樣計算？41怎樣進行成本還原？42分類法下的產品成本怎樣計算？43定額法下的產品成本怎樣計算？44怎樣計算、制定單位產品定額成本？45脫離定額差異怎樣計算？46材料成本差異怎樣計算？47定額變動差異怎樣計算？48平行結轉定額差異法下的產品成本怎樣計算？四、算賬篇36怎樣計算計時工資？37怎樣計算計件工資？38怎樣計算加班加點工資？39怎樣計算獎金？40怎樣計算傷病假工資？41怎樣計算固定資產折扣？42什么是固定資產折舊率？43什么是計提折舊的直線法？44什么是計提折舊的工作量法？45什么是快速折舊法？46什么是

4、雙倍余額遞減法？47什么是年數總和法？48怎樣計算銀行利息？49怎樣計算債券利息？怎樣計算票據到期日？怎樣計算票據貼現利息？50什么是壞賬？怎樣處理壞賬？51采用余額百分比法怎樣估計與提取壞賬準備？51采用賬齡分析法怎樣估計與提取壞賬準備？51采用銷售百分比法怎樣估計與提取壞賬準備？52產品成本核算的基本要什么？53產品成本核算的一般程序是什么？54怎樣歸集和分配直接材料費用？55怎樣歸集和分配燃料和動力費用？56怎樣歸集和分配工資和福利費？57怎樣歸集和分配待攤費用？58怎樣歸集和分配預提費用？59怎樣歸集和分配折舊費用？60怎樣歸集和分配廢品損失？61怎樣歸集和分配輔助生產費用？62怎樣歸

5、集和分配停工損失？63固定成本計價法下的在產品成本怎樣計算？64按所耗原材料費用計價法下的在產品成本怎樣計算？65約當產量法下的在產品成本怎樣計算？66按完工產品成本計價法下的在產品成本怎樣計算？67定額成本法下的在產品成本怎樣計算？68定額比例法下的在產品成本怎樣計算？69生產特點和成本管理要求對產品成本計算有何影響？70品種法下的產品成本怎樣計算？71分批法下的產品成本怎樣計算？72什么是逐步結轉分步法？73逐步結轉分步法（綜合結轉法）下的產品成本怎樣計算？74逐步結轉分步法（分項結轉法）下的產品成本怎樣計算？75平行結轉分步法下的產品成本怎樣計算？76怎樣進行成本還原？77分類法下的產品

6、成本怎樣計算？78定額法下的產品成本怎樣計算？79怎樣計算、制定單位產品定額成本？80脫離定額差異怎樣計算？81材料成本差異怎樣計算？82定額變動差異怎樣計算？83平行結轉定額差異法下的產品成本怎樣計算？算帳篇怎樣計算計時工資？實行計時工資制的單位， 應付職工的計時工資是根據工資標準、考勤記錄和有關制度計算的。具體計算過程又因采用月薪制或采用日薪制而有所不同。采用月薪制計時工資時，計時工資的計算公式為：應付計時工資月標準工資日工資額×缺勤天數其中：月標準工資可以根據工資卡片的記錄取得，缺勤記錄可以根據考勤記錄取得，日工資率的計算方法有如下兩種：(1) 每月固定按 30 天計算，日工資

7、率為每月標準工資除以30 天，即：日工資率月標準工資÷30采用這種方法計算日工資率時，缺勤期間的節假日也視為缺勤，照樣要扣工資。(2) 每月按 21 天計算（全年 365 天扣除法定節假日天及 104 個公休日，再用 12 個月平均），日工資率為全月標準工資除以21 天，即：日工資率月標準工資÷21采用這種方法計算日工資率時，缺勤期間的節假日、 星期天不算缺勤， 不扣工資。怎樣計算計件工資？實行計件工資制的企業， 應付工人的計件工資是按產量工時記錄的個人（或班組）完成的合格完工產品產量乘以計件單價計算的。此外，生產中產生的廢品，如果是材料缺陷（材廢）原因造成的，則按相應的計

8、件單價照付工資，如果是加工失誤造成的，不付計件工資。計算公式為：應付計件工資（合格品數量料廢品數量）×計件單價如果工人（或小組）在個月加工多種不同產品，而且各種產品的計件單不同時，則分別按上式計算每種產品的計件工資后匯總即為應付該職工（小組）的計件工資額。上述公式中的計件單價， 應該是某種產品的定額工時數，乘以制造該種產品所需要的某種等級工人的小時工資率求得。實際工作中，計件工資還可以按完成定額工時乘以工時單價（經測算確定的小時工資率）計算：首先，計算月份完成的各種產品的定額工時數，公式為：完成定額工時數 （每種產品完成數量×該種產品單位定額工時）其中產品完成數包括合格產品

9、數量和料廢品數量。其次，根據定額工時數和小時工資率計算應付計件工資，公式為：應付計件工資完成定額工時數×工時單價在企業實行小組集體計件工資時， 應按上述方法首先計算出小組應得的計件工資總額，然后在小組成員間進行分配。怎樣計算加班加點工資？加班加點工資，是按照考勤記錄的加班加點天數或加點時數和職工的日工資率或小時工資率計算的，計算公式為：加班加點工資加班天數×日工資率加點小時數×小時工資率怎樣計算獎金？各種經常性獎金， 包括綜合獎、 單項獎等，應根據企業制定的獎金支付標準和得獎條件計算。 如果是按照班組集體計算的獎金，還應按統一的標準用合適的計算方法在班組集體部成員

10、間進行分配。怎樣計算傷病假工資？根據勞動保險條例及其他有關規定，職工在非工作期間如病假、 工傷、公假、產假、探親假、婚喪假期間，在規定的假期按一定標準照付工資。這些工資必須按照具體規定進行計算。主要規定如下：職工在工傷治療期間， 公假、產假、探親、婚喪假期間，在規定的假期時間，照標準工資金額發放。職工因病請假或非因公治療期間，工資支付標準隨時間長短不同而有區別。具體規定為：病假或治療在個月以， 根據勞動保險條例規定， 應按工齡長短和本人的工資標準的一定比例支付，具體規定見下表（表4-1 ）：表 4-1工齡支付標準工資的比例不滿年60%滿年不滿年70%滿年不滿年80%滿年不滿年90%滿年及年以上

11、100%注：具體支付標準依國家和地方政府有關規定辦理。病假或非因公治療在個月以上（長休病假），按工齡長短和其本人標準工資的一定比例支付，見下表（表4-2 ）：表 4-2工齡支付標準工資的比例不滿年40%滿年不滿年50%滿年及年以上60%注：具體支付標準依國家和地方政府有關規定辦理。傷病假工資的計算公式為：病假工資日標準工資×相應的百分比×病假天數或應扣病假工資日標準工資×（相應百分比）×病假天數怎樣計算各種代扣款項？會計人員在計算出職工應付工資后，在工資發放時， 企業財會部門需要根據有關單位和部門轉來的扣款通知及有關規定代扣的一些款項，如房租、水電費、家

12、屬醫藥費、互助金等，再計算出實發工資。怎樣計算固定資產折舊？計算提取固定資產折舊的主要依據有：固定資產的使用年限、 固定資產的原價和固定資產的凈殘值。 各企業應當根據具體固定資產的性質和消耗方式，合理地確定固定資產的預計使用年限和預計凈殘值，并根據科技發展、 環境及其他因素，合理地選擇固定資產的折舊方法。固定資產使用年限的長短， 直接影響到各期應計提的折舊額。確定固定資產的使用年限，必須同時考慮固定資產的有形損耗和無形損耗兩個方面的因素。固定資產折舊，以固定資產的帳面原值( 原價 ) 為計算依據。固定資產的凈殘值是指固定資產報廢時，預計可以收回的殘余價值扣除預計情理費用后的數額。由于固定資產的

13、預計殘余價值和預計清理費用難以準確計算，為了避免人為地高估或低估固定資產凈殘值，國家規定，各類固定資產的凈殘值比例在原價的3-5 確定，凈殘值率低于3或者高于 5的，由企業自主確定， ?并報主管財政機關備案。固定資產計提折舊的計算， 按照企業財務制度的規定， 應根據核定的月折舊率和月初應固定資產折舊率，有個別折舊率、分類折舊率和綜合折舊率之分。（）個別折舊率。是指根據某項固定資產原值和預計使用年限計算確定的折舊率，其計算公式如下：該項固定資產年折舊額某項固定資產年折舊率×100該項固定資產原值該項固定資產原值 （預計殘值收入預計清理費或用）該項固定資產使用年限×該項固定資產

14、原值某項固定資產月折舊率該項固定資產年折舊率÷12某項固定資產月折舊額該項固定資產原值×月折舊率（）分類折舊率。是指按照固定資產的類別，分類計算的平均折舊率。其計算公式如下：某類固定資產年折舊率該類固定資產年折舊額×100該類固定資產原值或該類固定資產原值 （預計殘值收入預計清理費用）該類固定資產預計使用年限×該類固定資產原值×100某類固定資產月折舊額該類固定資產年折舊率÷12某類固定資產月折舊額該類固定資產原值×該類固定資產月折舊率（）綜合折舊率。它是指按全部固定資產計算的平均折舊率，其計算公式如下： 各項固定資產原值&

15、#215;各項固定資產月折固定資產月綜合折舊率舊率 各項固定資產原值什么是計提折舊的直線法？直線法又稱平均年限法， 它是指固定資產使用年限平均計算折舊的一種方法。采用這種方法，固定資產在一定時期應計提折舊額的大小，主要取決于兩個基本因素，即固定資產的原值和預計使用年限。除此之外；固定資產報廢清理時所取得的殘值收入和支付的各項清理費用的多少對固定資產在一定時期應計提折舊額的大小也有一定影響， 因此采用這種方法計提折舊時，不僅要考慮固定資產原值和預計使用年限這兩個基本因素， 而且應該考慮固定資產的殘值收入和清理費用這兩個因素。固定資產殘值收入是指固定資產清理時剩下的殘料或零件、器材等殘余價值。這部

16、分殘值，應在計算折舊時預先估計，從固定資產原價中減去；固定資產清理費用是指固定資產清理時所需的拆卸、搬運等費用。由于這些費用是使用固定資產的一種必要的追加耗費，因此應預先估計并連同原價一起由使用期間的產品成本平均負擔。 固定資產殘值扣除固定資產清理費用后的凈額為固定資產凈殘值。綜上所述，平均年限法的固定資產折舊額可用公式表述如下：固定資產原值（預計殘值收入預計清理費固定資產年折舊額用）固定資產預計使用年限固定資產原值預計凈殘值固定資產預計使用年限固定資產月折舊額固定資產折舊額÷12什么是計提折舊的工作量法？工作量法是指按固定資產所能工作的時數平均計算折舊的一種方法。工作量法下的固定資

17、產折舊額計算公式如下：（）按照行駛里程計算折舊的公式：固定資產原值預計凈殘單位里程折舊額值規定的總行駛里程（）按照工作小時計算折舊的公式：固定資產原值預計凈殘每工作小時折舊額值規定的總工作小時（）按臺班計算折舊的公式：固定資產原值預計凈殘每臺班折舊額值規定的工作總臺班數什么是快速折舊法？快速折舊法又稱加速折舊法、 遞減折舊費用法，即固定資產每期計提的折舊費用，在前期提得較多，務使固定資產的成本在使用年限中盡早地得到補償的一種計算折舊方法。常用的主要有雙倍余額遞減法和年數總和法兩種。依據現行的 企業財務通則規定，在我國只有那些在國民經濟中具有重要地位、技術進步快的電子生產企業、 船舶工業和船舶運

18、輸企業、生產“母機”的機械企業、 飛機制造企業、汽車制造和汽車運輸企業、 化工生產企業、 醫藥生產企業以及其他經財政部批準的企業，其機器設備可以采用雙倍余額遞減法或年數總和法。什么是雙倍余額遞減法？雙倍余額遞減法是按雙倍直線折舊率計算固定資產折舊的方法，它是在不考慮固定資產殘值的情況下， 用固定資產帳面上每期期初的折余價值乘以雙倍直線折舊率計算確定各期的折舊額的，其計算公式為：年折舊額期初固定資產帳面折余價值×雙倍直線年折舊率式中：雙倍直線年折舊率 2××100預計使用年限由于雙倍余額遞減法不考慮固定資產的殘值收入，因此，在應用這種方法時必須注意這樣一個問題， 即

19、不能使固定資產的帳面折余價值降低到它的預計殘值收入以下。當下述條件成立時，應改用直線法計提折舊：固定資產帳面折余價值預計殘值該年按雙倍余額遞減法計算的折舊收入額剩余使用年限為了便于企業使用這一折舊方法，簡化核算手續， 有關制度規定， 實行雙倍余額遞減法計提折舊的固定資產應當在其固定資產折舊年限到期前兩年，將固定資產凈值扣除預計凈殘值后的凈額平均攤銷。例：某項設備的原值為80000 元，預計殘值收入為2000 元，預計使用年限為 5 年。采用雙倍余額遞減法計算折舊，各年折舊額如下表（表4-3 ）：表 4-3單位：元年份期初帳面折舊率折舊額累計折期末帳面折余價值舊額折余價值800004032000

20、32000480004800040192005120028800288004011520627201728017280764070360964096407640780002000注：表中折舊率 2×1/5 ×100 40由于（ 172802000） 17280×40即 76406912所以，從第四年起改用直線法計提折舊，其年折舊額為7640 元，即（17280 2000）。什么是年數總和法？年數總和法又稱折舊年限積數法或級數遞減法。它是將固定資產的原值減去殘值后的凈額乘以一個逐年遞減的分數計算確定固定資產折舊額的一種方法。逐年遞減分數的分子代表固定資產尚可使用的年

21、數；分母代表使用年數的逐年數字之總和，假定使用年限為n 年，分母即為 1 2 3 nn(n 1) ÷2，其折舊的計算公式如下：（折舊年限已使用年數）年折舊率×100折舊年限×（折舊年限 1）÷2年折舊額（固定資產原值預計殘值）×年折舊率例：某項固定資產的原值為80000 元，預計使用年限為6 年，預計殘值為8000 元，各年折舊率和折舊額計算如下：根據公式，折舊率的分母為65432121；分子第一年為6， ?第二年為 5，第三年為 4，第四年為 3，第五年為 2，第六年為 1。即：第一年的折舊率28.57 第二年的折舊率23.81 第三年的折舊

22、率19.05 第四年的折舊率14.29 第五年的折舊率9.52 第六年的折舊率4.76 根據各年折舊率和固定資產應提折舊總額（800008000）72000 元計算各年的折舊額，如下表（表4-4 ）：表 4-4單位：元年份原值殘值年折舊率年折舊額累計折舊額72 00028.57 20 570.4020 570.4072 00023.81 17 143.2037 713.6072 00019.05 13 71651 429.6072 00014.29 10 288.8061 718.4072 0009.52 6 854.4068 572.8072 0004.76 3 427.2072 000第四

23、篇算賬篇（二）怎樣計算銀行利息？當前銀行存、 借款利息的計算規定及方法如下：企業單位的存款、 定期調整和下貸上轉方式的貸款， 按季計算利息， 計息日為每季末日； 對工商企業實行逐筆核貸方式的貸款， 按季或按貸款收回日計算利息，按季計息的計息日為每季末日；單位撤銷或轉移，于結清時隨時結計利息。銀行計算存、貸款利息的公式如下：本金×時期×利率利息累計計息積數×日利率利息利息本金×時期計息積數日利率月利率÷ 30或年利率÷ 360月利率年利率÷ 12計息時期“算頭不算尾”，即：存款從存入之日起，算至支付的前一日止；貸款從借入之日起

24、， 算至歸還的前一日止， 兩者均按實際存款或貸款天數計算利息。對逐筆計息的存、貸款，其計息時期，滿月的按月計算；有整月又有零頭天數的，可以全部化為天數計算；滿月的無論大小，均按天計算；零頭天數，按實際天數計算。對活期存、借款，均按實際存款或借款的天數計算利息。如果銀行利率調整，存、貸款利息則采取分段計息，銀行按每段時間和利率，分別計算，然后加總。怎樣計算債券利息？企業發行債券應按期計提利息，其計提依據是債券面值和債券票面利率。計算公式為：每期應計債券利息債券面值×票面利率債券利息債券面值×票面利率×時間怎樣計算票據到期日？票據到期日的計算分兩種情形：（ 1）約定在

25、若干月后支付的（以“月數”表示）票據。月末出票的，不論月份大小，以到期月份的月末日為到期日。如：5 月 30 日出票，三個月到期，則到期日為 8 月 31 日。 月中出票的，以到期月的同一日為到期日。如：5 月 20日出票，三個月到期，則到期日為8月20日。（ 2）約定在若干天后支付（以“天數”表示）的票據，應收票據的到期日計算為“算頭不算尾”或“算尾不算頭”，按照實際天數計算到期日。如：5月20日出票， 70 天到期，則到期日為7 月 29 日。怎樣計算票據貼現利息？票據貼現利息的計算分兩種情況：（ 1）不帶息票據貼現：貼現利息 =票據面值×貼現率×貼現期（ 2）帶息票據

26、的貼現貼現利息 =票據到期值×貼現率×貼現天數÷360貼現天數 =貼現日到票據到期日實際天數-1例： 2000 年 3 月 23 日,企業銷售商品收到一面值為10,000 元， 票面利率為6%, 期限為 6 個月的商業匯票。5 月 2 日 ,企業將上述票據到銀行貼現,銀行貼現率為 8%。假定在同一票據交換區域。則票據貼現利息計算如下：票據到期值 =10000×（1+6%/2）=10300（元）該應收票據到期日為9 月 23 日，由其貼現天數應為144 天（30+30+31+31+23-1）票據貼現利息 =票據到期值×貼現率×貼現天數/

27、360=10300×8%×144/360=329.60 （元）什么是壞賬 ?怎樣處理壞賬 ?壞帳是企業無法收回的應收帳款。企業發生壞帳， 造成壞帳損失是一種很正常的現象。按照我國有關規定，企業應收賬款符合下列條件之一的，應確認為壞賬： 因債務人死亡， 以其遺產清償后仍然無法收回；因債務人破產， 以其破產財產清償后仍然無法收回； 債務人較長時期（如超過3 年）未履行償債義務，并有足夠的證據表明無法收回或收回的可能性極小。企業應當定期或者至少于每年年度終了，對應收款項進行全面檢查， 預計各項應收款項可能發生的壞賬， 對于沒有把握能夠收回的應收款項， 應當計提壞賬準備。企業只能采

28、用備抵法核算壞賬損失。計提壞賬準備的方法有余額百分比法、賬齡分析法銷、 售百分比法等， 具體彩何種方法可由企業自行確定。 企業應當列出目錄， 具體注明計提壞賬準備的圍、提取方法、賬齡的劃分和提取比例，按照管理權限，經股東大會或董事會，或經理( 廠長 ) 會議或類似機構批準，并且按照法律、行政法規的規定報有關各方備案，并備置于公司所在地， 以供投資者查閱。 壞賬準備提取方法一經確定，不得隨意變更。如需變更，仍然應按上述程序，經批準后報送有關各方備案，并在會計報表附注中予以說明。企業在確定壞賬準備的計提比例時，應當根據企業以往的經驗、 債務單位的實際財務狀況和現金流量的情況， 以及其他相關信息合理

29、地估計。除有確鑿證據表明該項應收款項不能收回，或收回的可能性不大外( 如債務單位撤銷、破產、資不抵債、現金流量嚴重不足、 發生嚴重的自然災害等導致停產而在短時間無法償付債務等，以及應收款項逾期3 年以上 ) ，下列各種情況一般不能全額計提壞賬準備：(1) 當年發生的應收款項；(2) 計劃對應收款項進行重組；(3) 與關聯方發生的應收款項；(4) 其他已逾期，但無確鑿證據證明不能收回的應收款項。企業持有的未到期應收票據， 如有確鑿證據證明不能夠收回或收回的可能性不大時，應將其賬面余額轉入應收賬款，并計提相應的壞賬準備。企業的預付賬款如有確鑿證據表明其不符合預付賬款性質，或者因供貨單位破產、撤銷等

30、原因已無望再收到所購貨物的， 應將原計入預付賬款的金額轉入其他應收款，并計提相應的壞賬準備。企業對于不能收回的應收款項應當查明原因， 追究責任。對有確鑿證據表明確實無法收回的應收款項，如債務單位已撤銷、破產、資不抵債、現金流量嚴重不足等，根據企業的管理權限， 經股東大會或董事會， 或經理 ( 廠長 ) 辦公會或類似機構批準作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準備。51采用余額百分比法怎樣估計與提取壞賬準備？(3) 應收帳款余額百分比法。這一方法是按照會計期末應收帳款的帳面余額用一定的百分比估計壞帳損失， 也就是簡單地用一個估計壞帳率乘以會計期末的應收帳款帳面余額。 估計壞賬率應按以往的數據資料加以確定

31、， 企業發生的壞賬多，這一比率就應高些，反之，則低些。應用余額百分比法有首次計提和以后每年末調整計提兩種情況。例如，某企業年末應收帳款余額為 1000000 元， ?提取壞帳準備的比例為，則首次計提時，應提取的壞帳準備為 3000 元(1000000×3) 。?在此以后，每年末壞帳準備的調整，應分別情況處理：(1) 壞帳準備的余額在貸方，并小于應提取數額，應按差額補提。(2) 壞帳準備的余額在貸方，并大于應提取數額，應按差額退回。100 000(3) 壞帳準備的余額在借方，應按應提數額與借方余額之和提取壞帳準備。期末壞帳準備的調整，應使其貸方余額符合規定的比例。例：萬勝商廈在 200

32、1 年 12 月 31 日的應收帳款帳面余額46398 元，“壞賬準備”賬戶的貸方余額為1530 元，若按 5%計提壞帳準備 2320 元，則應補提 790元，會計分錄如下：200112 31借：管理費用壞帳損失790貸：壞帳準備790用備抵法估計應收帳款的壞帳損失后，如發生壞帳，則不必再借記“管理費用壞帳損失”科目， 因為壞帳損失在估計時已列作當期費用。所以，只要借記“壞帳準備”、貸記“應收帳款”科目即可。 例如，某客戶所欠的帳款100 000元已確認為壞帳，注銷時須編制的會計分錄為：借：壞帳準備貸：應收帳款100 00051采用賬齡分析法怎樣估計與提取壞賬準備？帳齡分析法是按照應收帳款欠帳

33、日期的長短來估計壞帳損失和計提壞帳準備的。一般認為，欠帳的時間越長即帳齡越長，帳款收回的可能性越小，應估計的壞帳損失和計提的壞帳準備也越多。通常，在估計時將應收帳款按欠帳期限的長短分成幾個區段， 按不同區段估計一個壞帳百分率，然后，相加后即確定應估計的壞帳損失總額和壞帳準備金額，與“壞帳準備”科目期未的帳面余額比較，以其差額作為本期應提的壞帳準備數。例如，表 4-5 是萬勝商廈在 2001 年 12 月 31 日對應收帳款各客戶欠帳日期的分析，表是根據表估計的壞帳損失數。表 4-5應收帳款賬齡分析表2001年 12月 31日客戶賬面未過清拖欠情況名稱余額償期3 月以下 3-6個月 6 月-1

34、年 1-2年2 年以上A89008900B34703470C1100040007000D992837186210E76007600F55005500合計4639812900104703718621076005500表 4-6壞賬損失估計表2001 年 12 月 31 日止拖欠情況賬面余額估計壞賬 %估計壞賬損失未過清償期1290011293 個月以下1047033143-6 個月371851866 月-1 年6210106211-2 年76002015202 年以上5500402200合計463984970因為 4970 元是萬勝商廈包括至2001 年 12 月 31 日止所有應收帳款4639

35、8 元上估計的壞帳損失總額， 所以，應將 12 月 31 日估計壞帳前的“壞帳準備”科目的余額調整至需要估計的4970 元。假使調整前，“壞帳準備”科目的原有貸方余額為 1530 元，則經表 4-6 計算的估計壞帳準備應為3440 元。編制的調整分錄如下：200112 31借：管理費用壞帳損失3440貸：壞帳準備 (4970-1530)3440在調整“壞帳準備”科目前， 如原科目為借方余額時假定為借方360 元，則須沖銷原有借方金額后再貸記估計的4970 元，編制的會計分錄應為：200112 31借：管理費用壞帳損失5330貸：壞帳準備 ( 497+36)5330應該看到，應收帳款帳齡分析法在

36、估計壞帳損失的金額時是根據客戶拖欠日期的長短分別按不同的壞帳率估算的，似乎比銷售收入百分比法要細膩一些。但是，它計列壞帳損失的會計期有的并不是記載商品銷售收入的同一個會計期，如本例估計的壞帳損失4970 元中包括了欠帳在一年以上的應收帳款13100 元上估計的 3720 元，而這 13100 元商品銷售收入是1996 年、 1995 年甚或更早的會計期已確認的收入，顯然也不符合配比的原則。51采用銷售百分比法怎樣估計與提取壞賬準備？銷售收入百分比法是根據企業銷售收入金額的一定百分比來估計壞帳損失。由于銷售收入中的現銷部分不會產生壞帳，所以在估計時要特別注意企業賒銷占全部銷售收入的比重， 結合以

37、往發生壞帳的經驗數據不使壞帳估計過大，以免影響當期利潤。實際發生壞帳時，要借記“壞帳準備”、貸記“應收帳款”科目。例：大江集團 2001 年全年賒銷金額為560000 元，如果估計壞帳損失為賒銷金額的 10%，則年末的分錄為200112.31借：管理費用壞帳損失56000貸 :壞帳準備56000企業實際發生的壞帳損失數與估計數總有出入。正常情況下， “壞帳準備”科目有貸方余額，但在實際發生的壞帳損失大于估計發生的壞帳損失時，也可能出現借方余額。壞帳損失估計過低， 必然少計了當期費用， 使應收帳款的凈變現價值偏大；而壞賬損失估計過高， 又會多計當期費用， 低估了應收帳款的凈變現價值。產品成本核算

38、的基本要什么？產品成本核算的容包括費用支出的核算和產品成本的計算。產品成本核算應滿足以下要求：(1) 加強對費用的審核和控制 , 做到算管結合，算為管用。(2) 正確劃分各種費用的界限， ?包括劃分應計入產品成本和期間費用與不應計入產品成本和期間費用的界限； 各個月份的費用界限； 產品成本與期間費用的界限；不同產品成本的界限；以及產品成本與在產品成本的界限。(3) 正確確定財產物資的計價和價值結轉方法。(4) 做好各項基礎工作，包括定額的制定和修定；材料物資的計量、收發、?領退與盤點；原始記錄；以及廠計劃價格的制定與修訂工作等。(5) 適應生產特點和管理要求，采用適當的成本計算方法。產品成本核

39、算的一般程序是什么？產品成本核算應遵循的一般程序為：(1) 對生產經營費用進行審核和控制 , 確定費用是否應該開支 ,? 開支的費用是否應計入產品成本。(2) 將本月計入產品成本的各種要素費用， ?在各種產品之間按照成本項目進行歸集，計算出各種產品成本。(3) 對于既有完工產品又有在產品的產品， ?將月初在產品生產費用與本月生產費用之和，在完工產品和有末在產品之間進行分配和歸集，計算出完工產品成本。成本核算的基本程序可用圖 4-1 表示。怎樣歸集和分配直接材料費用？企業在生產活動中耗用的材料費用，是根據領退料憑證， 按照材料的用途歸集和分配的。對于應計入產品成本的工業生產用料，應按照產品品種和

40、成本項目歸集和分配；用于構成產品實體的原料及主要材料和有助于產品形成的輔助材料，記入“生產成本”賬戶及所屬明細賬的“直接材料”項目；用于生產的燃料，記入“生產成本”賬戶及其所屬明細賬“燃料和動力”項目；用于維護生產設備和管理生產的各種材料， 先在“制造費用”賬戶予以歸集，然后分配轉入“生產成本”賬戶及其所屬明細賬的“制造費用”項目。對于不應計入產品成本而屬于期間費用的材料費用， 應記入“管理費用”、 “營業費用”賬戶； 對于用于購建固定資產、其他資產方面的材料費用， 應計入有關的資產價值， 不得列入產品成本或期間費用。在實際工作中，材料費用的分配一般是通過“材料費用分配表”（表4-7 ）進行的

41、，這種分配表應該按照材料的用途和材料的類別，根據歸類后的憑證編制。如果材料按計劃成本核算，還應分配材料成本差異。表 4-7材料費用分配表中興公司 2001 年 3 月應借賬戶成本項目直接計入分配計入費用合計基本生產車間A 產品原材料75 60022 68098 280B 產品原材料41 70012 51054 210小計117 30035 190152 490制造費用基本生產車機物料消耗2 3602360間輔助生產成本機修車間機物料消耗1 4101410運輸車間機物料消耗1 1001100直接用于生產的動力費， 列入小計2 5102510營業費用包裝物500500管理費用其他材料860860合

42、 計123 53035 190158 720根據“材料費用分配表”，應作如下會計分錄：借：生產成本產品98 280生產成本產品54 210生產成本輔助生產成本機修車間1 410生產成本輔助生產運輸車間1 100制造費用2 360營業費用500管理費用860貸：原材料（各有關明細賬）158 720怎樣歸集和分配燃料和動力費用？燃料費用應按用途和使用部門進行歸集和分配。直接用于產品生產的燃料費用，直接計入或間接分配計入各種產品的“燃料和動力”成本項目；輔助生產所耗燃料費用， 以及基本生產車間、 行政管理部門取暖等耗用的燃料費用，則需先按輔助生產費用、 制造費用和管理費用等進行歸集。在實際工作中， 燃料費用的分配一般是通過編制“燃料費用分配表”進行的。動力費用也應按用途和使用部門進行歸集和分配，“燃料和動力”成本項目，記入“生產成本”賬戶及其所屬明細賬；屬于照明、取暖等用途的動力費， 則按使用部門分別記入“制造費用”、“管理費用”等賬戶。在實際工作中，動力費用的分配一般是通過編制“動力費用分配表”（表4-8 ）進行