1、    我國公立醫(yī)院的內(nèi)部控制制度研究    陶藝【摘要】近年來，隨著我國經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，人民生活水平的不斷提高，我國醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)已進(jìn)入了高速發(fā)展時(shí)期。然而，與此同時(shí)，我國公立醫(yī)院的競爭力卻在不斷下降，究其原因，可能是由于公立醫(yī)院本身組織架構(gòu)的不合理以及管理水平的落后導(dǎo)致的。因此提升公立醫(yī)院的管理水平迫在眉睫。完善、有效的內(nèi)部控制制度，是提升其管理水平的重要手段。本文以y公立醫(yī)院為研究樣本，以探討公立醫(yī)院的內(nèi)部控制制度主要存在哪些問題？該如何為公立醫(yī)院構(gòu)建一個(gè)相對(duì)比較完善的內(nèi)部控制制度體系？【關(guān)鍵詞】公立醫(yī)院 內(nèi)部控制 制度一、公立醫(yī)院內(nèi)部控制制度概念公

2、立醫(yī)院內(nèi)部控制制度是指公立醫(yī)院為了保證醫(yī)療業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)公立醫(yī)院資產(chǎn)的安全和完整，保證財(cái)務(wù)收支合法，會(huì)計(jì)信息真實(shí)，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊，組織和考核經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，提高工作效益和經(jīng)濟(jì)效益，在公立醫(yī)院內(nèi)部所釆取和建立的各種措施和辦法的總稱。其實(shí)質(zhì)是通過制度約束，進(jìn)行內(nèi)部控制。內(nèi)部控制是一個(gè)單位內(nèi)部的管理控制系統(tǒng)，它涵蓋單位內(nèi)部的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、各個(gè)部門和各個(gè)崗位，并針對(duì)業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，將內(nèi)部控制工作落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)。二、y中心醫(yī)院內(nèi)部控制現(xiàn)狀及問題分析（一）y中心醫(yī)院的基本情況人民醫(yī)院始建于1968年，是x市人民政府創(chuàng)辦的一所綜合性醫(yī)院。歷經(jīng)五十年，已發(fā)展

3、成為一所集醫(yī)療、教學(xué)、科研、預(yù)防、保健、康復(fù)為一體的全國性三級(jí)甲等綜合性醫(yī)院。自2010年12月31日x市成立了以中心醫(yī)院為核心的市第二醫(yī)療集團(tuán)。現(xiàn)已發(fā)展為由4家醫(yī)院和8家社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心組成的綜合性醫(yī)療服務(wù)集團(tuán)。（二）y中心醫(yī)院內(nèi)部控制體系的現(xiàn)狀在2010年以前，醫(yī)院雖然出臺(tái)了管理層的工作細(xì)則，但是并沒有涉及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容。y中心醫(yī)院一直以來忽視對(duì)院內(nèi)基本規(guī)章制度的完善，同時(shí)針對(duì)醫(yī)院具體的業(yè)務(wù)管理環(huán)節(jié)和行政管理環(huán)節(jié)的制度不多，這說明醫(yī)院的管理層權(quán)力較大，行使職權(quán)時(shí)比較隨意，處理具體醫(yī)療業(yè)務(wù)和行政事務(wù)時(shí)并沒有標(biāo)準(zhǔn)，整個(gè)醫(yī)院的管理處于一個(gè)相對(duì)松散、混亂的狀態(tài)。同時(shí)，財(cái)務(wù)管理相關(guān)工作規(guī)定

4、的長期缺位，財(cái)務(wù)部人員長期喪失話語權(quán)，導(dǎo)致了醫(yī)院職工處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)十分隨意、不夠重視，這使得資金濫用、亂收費(fèi)現(xiàn)象屢屢發(fā)生。（三） y中心醫(yī)院內(nèi)部控制體系存在的問題1.內(nèi)部控制環(huán)境薄弱y中心醫(yī)院的歷任院長、副院長以及大部分的中層干部均是從臨床科室的主任直接轉(zhuǎn)向管理崗位，不具備系統(tǒng)的管理知識(shí)，在開展管理工作方面“拍腦袋”的管理方式仍舊普遍存在。同時(shí)由于公立醫(yī)院長期處于政府統(tǒng)一管理，每年都有政府財(cái)政撥款，其受到計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響較大，并且該中心醫(yī)院的管理模式偏向于院長集權(quán)式的家長式管理，因此在本院內(nèi)無論是職工，還是管理人員，都沒有意識(shí)到內(nèi)部控制制度的重要意義。在任何一個(gè)組織機(jī)構(gòu)中，讓內(nèi)部控制制度有效發(fā)揮

5、作用的前提都是良好的內(nèi)控意識(shí)。缺乏內(nèi)控意識(shí)，再加上會(huì)計(jì)從業(yè)人員的專業(yè)素養(yǎng)不夠，在工作中僅僅擔(dān)任“收款、付款員”的角色，這使得該醫(yī)院的內(nèi)部控制制度無法有效運(yùn)行。2.內(nèi)部控制預(yù)算制度不健全y中心醫(yī)院對(duì)預(yù)算管理并不重視，預(yù)算意識(shí)比較淡薄，相關(guān)的審批制度，權(quán)責(zé)分離制度也并沒有建立。其編制的預(yù)算基本是根據(jù)醫(yī)院往年的預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整，并沒有對(duì)預(yù)算數(shù)字的變化依據(jù)做出詳細(xì)說明。同時(shí)在執(zhí)行預(yù)算時(shí)，常常會(huì)出現(xiàn)改變預(yù)算項(xiàng)目的用途，擴(kuò)大原本預(yù)算計(jì)劃中的某些項(xiàng)目的金額等情況。預(yù)算監(jiān)督成為一紙空文，責(zé)任難以落實(shí)。公立醫(yī)院屬于事業(yè)單位，因此預(yù)算是其開展各類日常業(yè)務(wù)和行政事務(wù)的基本依據(jù)。良好的預(yù)算控制能夠讓醫(yī)院的日常經(jīng)營活動(dòng)

6、和各類行政事務(wù)有序開展。預(yù)算是內(nèi)部控制制度的一道預(yù)警機(jī)制，某項(xiàng)事務(wù)的支出超出了預(yù)算范圍，則運(yùn)行該項(xiàng)事務(wù)的過程中可能出現(xiàn)了錯(cuò)誤?？梢姡A(yù)算的嚴(yán)格執(zhí)行，能夠幫助我們及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、進(jìn)而解決問題。三、完善我國公立醫(yī)院內(nèi)部控制制度的建議（一）加強(qiáng)公立醫(yī)院人力資源管理完善的內(nèi)部控制體系只是一個(gè)框架，具體操作還需要員工來實(shí)施，員工的敬業(yè)精神、業(yè)務(wù)技能、專業(yè)知識(shí)等方面的優(yōu)劣，是公立醫(yī)院內(nèi)部控制有效與否的重要決定因素。我院近年來在加強(qiáng)人力資源管理方面有諸多新舉措，從新入院員工的崗前培訓(xùn)到各部門的業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)、技能考核等，通過各種形式的經(jīng)驗(yàn)交流、制定激勵(lì)和懲戒機(jī)制等來加強(qiáng)人力資源管理，提高了員工的理論水平和業(yè)務(wù)素

7、質(zhì)。（二）加強(qiáng)公立醫(yī)院內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)內(nèi)部控制環(huán)境是公立醫(yī)院內(nèi)部控制的一個(gè)重要因素，是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督等其他內(nèi)部控制要素得以發(fā)揮作用的重要前提。內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)劣，反映出公立醫(yī)院的管理水平和管理層對(duì)內(nèi)部控制的重視程度，它直接影響到公立醫(yī)院實(shí)施內(nèi)部控制的效果。因此，公立醫(yī)院在實(shí)施內(nèi)部控制過程中，應(yīng)注意優(yōu)化公立醫(yī)院的內(nèi)部控制環(huán)境。（三）完善公立醫(yī)院內(nèi)部控制制度責(zé)任考評(píng)機(jī)制公立醫(yī)院內(nèi)部控制制度和其他一切規(guī)章制度一樣，依賴于嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲機(jī)制而得以有效貫徹，否則內(nèi)部控制制度有可能流于形式。因此，公立醫(yī)院在內(nèi)部控制體系建設(shè)中應(yīng)設(shè)立嚴(yán)格的責(zé)任考評(píng)機(jī)制，可以促進(jìn)公立醫(yī)院各類人員自覺履行相應(yīng)的職責(zé)，保證公立醫(yī)院內(nèi)部控制制度有效實(shí)施。由于內(nèi)部控制制度責(zé)任考評(píng)機(jī)制是促使公立醫(yī)院內(nèi)控體系有效運(yùn)行的重要保證，因此，我院在內(nèi)部控制制度中明確了每一個(gè)崗位、每一項(xiàng)授權(quán)的責(zé)任和相應(yīng)的考核要求，針對(duì)各崗位工作性質(zhì)制定考核標(biāo)準(zhǔn)，并與其經(jīng)濟(jì)利益掛鉤，這從一定程度上促進(jìn)了醫(yī)院內(nèi)部控制的有效實(shí)施。參考文獻(xiàn)：1沈