1、    淺析應收賬款的形成及管理建議    韓興剛 喬玲摘      要：隨著現代市場經濟的快速深入發展，作為影響我國企業生產經營和持續發展的應收賬款已經是一個不容忽視的重要內容。制定一套合理有效的控制系統來控制應收賬款的規模，增強應收賬款的資金周轉功能減輕企業的資金需求壓力，提高企業的資金利用率，這對企業提高資金利用水平有重要的意義。當前，我國大部分企業在應收賬款的管理及實踐方面還未具有比較成熟的管理模式，特別是在具體的應收賬款的管理方式上也缺少經驗，企業盈利情況良好但因應收賬款管理不力導致資金周轉困難甚至企業關停并轉的例

2、子比比皆是，因此本文試圖通過應收賬款的形成簡要分析并給企業管理者以一定建議。關鍵詞：應收賬款;商業信用;管理;賒銷1.什么是應收賬款1.1應收賬款的定義應收賬款是指企業在正常的經營過程中因銷售商品、產品、提供勞務等活動向購買方所收取的款項，包括代繳的稅金、代付的各種運雜費等。1.2應收賬款的形成資金是企業正常運轉的“血液”，“現金為王”越來越被廣大管理者所認同。重視應收賬款首先要從其形成進行剖析。1.2.1 應收賬款形成的外因首先，企業經營情況的影響。一方面，企業為了達到提高市場占有率和按時完成年度銷售目標的任務等目的，越來越多的企業使用賒銷的銷售方式;另一方面，有些客戶或者企業嚴重缺乏信用，

3、故意拖欠貨款，從而促進了應收賬款的產生。其次，企業在市場中缺乏創新意識和競爭力。在這種情況下，一些企業為減少庫存、擴大銷售量、提高銷售額，在銷售過程中利用商業信用的方式大規模的銷售商品，由此會使企業的應收賬款逐漸增多，從而產生貨款或項目工程款不能及時收回、資金周轉不足等諸多問題。1.2.2 應收賬款形成的內因第一，銷售和款項回收不能同時完成而產生時間差。第二，從企業作為債權方來看。首先，企業只注重生產、銷售和產值，一味地賒銷，對應收賬款的管理不重視;其次，企業相關部門的責任模糊不明確，各部門之間相互推諉。第三，從客戶的方面來看。首先，若客戶的生產經營出現困難，流動資金不足，而不能如期支付貨款。

4、其次，有一些客戶因經營不善，減少了企業利潤，降低了企業的上升空間，所以瀕臨破產，從而導致企業的壞賬損失。第四，企業領導者的憂患意識薄弱，維權意識不強。2.應收賬款對企業的影響2.1應收賬款對企業生產經營的有利影響2.1.1擴大銷售，增加企業市場份額擴大銷售的最有效手段之一是企業采用商業信用的銷售方式。2.1.2減少存貨積壓當企業的存貨比較多時，多數情況會采用比以往更優惠的信用政策去賒銷商品，將其轉變為應收賬款，避免了持有存貨時有倉儲相關費用和貶值的風險，則企業的經營風險得到了有效地降低。2.2應收賬款對企業生產經營的負面影響2.2.1增大了壞賬出現幾率而在賒銷過程中，有的企業缺少合理有效的風險

5、管理，內部控制不夠完善，對客戶的信用了解不夠，這就容易導致應收賬款不能收回來而成為壞賬。2.2.2對企業營業周期有影響營業周期就是從買進商品再把貨物賣出去以后，直到收回貨款為止的這段時間。不合理的應收賬款，延長運行周期，影響了商業周期的資金，甚至會影響到購買商品和支付工資的，破壞正常生產操作。2.2.3夸大企業經營成果我國企業會計準則在應收賬款壞賬計提方面，給了企業很大的靈活性空間，具體的壞賬比例一般是由企業自己根據實際情況來確定。有時，壞賬準備計提的不足并不能如實地反映企業的真實狀況，使賬面上的銷售收入虛增，并一定程度上夸大了企業的經營成果，增加了企業成本的經營風險，使很多企業在取得良好的經

6、營業績的情況下，由于應收賬款的管理不當而面臨財務危機。2.2.4提高了資金的使用成本一是增加了稅費。二是增加機會成本。三是增加其他支出。如果客戶很長時間不償還應收賬款，企業為了增加生產量再次投入新的資金進入生產，而新增加的投資若是向銀行貸款不僅要支付利息，還損失了本應收回的欠款所應獲得的利息。3.加強應收賬款的管理措施3.1應收賬款的成本應收賬款會隨著企業的發展而發生各種損失，例如：壞賬損失。同時，資金成本和管理費用會隨著應收賬款的增加而增加。企業應掌握熟悉估算應收賬款中會涉及的成本：機會成本、管理成本、壞賬成本。這三項成本加起來就是企業為客戶提供的商業信用所付出的成本：機會成本、管理成本以及

7、壞賬成本這三項成本。因此，企業要以自身的實際情況為基礎，必須制定能夠提高經營業績的合理的信用政策。3.2建立完善的內部控制制度3.2.1健全審批制度，加強應收賬款日常動態的管理企業發生的每項銷售和收款業務都應該通過嚴格審批，核準確認后記錄賬戶，以防止增加不必要的應收賬款。有條件的企業可以充分利用合同動態執行信息化平臺及時向一線業務人員、銷售管理部門負責人、公司領導發送合同動態執行情況及相應應收賬款動態，監督和督促相關人員及時回款，防止逾期欠款的發生。3.2.2制定往來款項對賬制度根據公司業務特征及信用周期制定符合本公司的情況的對賬制度，并嚴格執行。首先要密切關注客戶的資信情況，對于新簽客戶必須

8、通過企查查等相關軟件評估其資信情況，符合公司要求的才能簽訂合同;其次定期半年或一年必須對賬一次，通過對賬函既可以核對以往的賬面又可以起到催款的目的;最后對賬情況可以分為五大類：正常、可疑、關注、逾期、損失，合同或者業務管理部門要對除正常外所以情況進行分析，如不正常情況占比過大需報公司管理層及時采取措施并變更公司銷售信用政策。3.2.3豐富催收手段對逾期還未收回的應收款項，可以根據具體的情況采用對賬函、催款函、律師函及電話、上門催收等措施，必要時進行訴訟。3.3加強客戶信用管理3.3.1建立客戶信用評價體系銷售合同簽訂前，對客戶的法律主體、法人偏好、經營規模、財務狀況、償債能力、訴訟情況等所涉及

9、信用的方面進行調查與分析評價，合理確定他們的信用等級。3.3.2建立和完善賒銷制度如賒銷不可避免，企業就需要建立和完善賒銷制度。首先，制度的制定需要銷售、財務等多部門聯合制定，共同參與;其次，充分利用企查查等資信查詢軟件，掌握第一手資料;第三，制定逐級審批權限。第四，建立完善的追責機制。3.4加強應收賬款的風險防范，提高企業風險管理水平3.4.1通過創新，使公司產品從紅海拼殺走向藍海目前，市場競爭日趨激烈，單純以價格競爭放寬信用周期越來越不占優勢。產品的技術優勢、公司的平臺優勢、服務的差異化在現代企業競爭中優勢日趨顯現。3.4.2建立應收賬款的監控體系企業要建立完善的應收賬款監控體系，例如賒銷

10、的形成、收賬等，財務部門必須對應收賬款加強監督整理，計提過的壞賬要計入當期費用。相關的負責部門應該對應收賬款進行分析管理，各個部門要合理地分配工作，實現相互監督的作用，因此應收賬款的回收率也得到了提高。3.4.3嚴格執行內控體系企業應建立健全內控體系，完善并嚴格執行內部控制，通過健全的內控機制，防范和杜絕重大錯誤、玩忽職守、欺詐等現象發生。3.5應收賬款管理建議3.5.1合同評審首先，銷售管理人員要掌控目前市場的信用政策或者同行的付款方式，并及時調整公司信用政策。其次，對每個客戶的資信情況進行調查。最后，加強對銷售合同的監督審查。3.5.2合同執行動態管理第一，公司生產發貨部門要嚴格按照合同到

11、款要求發貨，杜絕預付款未到提前發貨的情況發生，若有特殊情況須領導審批后執行。第二，如果貨物需要安裝調試，公司客服部門一定要查詢貨到款收款情況，如果未收到決不能給予安裝調試，質保內維修也需要查詢貨款到賬情況。第三，發票開具部門要和業務部門分開，業務部門出具提單和價格，開具增值稅發票的責任人應該檢查貨款是否入賬。3.5.3持續完善提高第一，對公司的長期客戶要定期進行資信評估，適時調整信用政策，避免因客戶償債能力發生變化公司未及時調整信用政策導致的損失。第二，對公司的應收賬款管理體系要定期測評，持續改進。市場競爭日趨激烈，新的商業模式層出不窮，應收賬款管理辦法也要及時修訂適應市場發展的要求，創新學習新的應收款清收手段。采取合適的激勵促使，鼓勵貨款回收，加快公司資金周轉?？偨Y未收回的利潤都是賬面財富，應收賬款絕對不是一個企業的最終經營成果。而要想從根本上改善應收賬款的管理所出現的問題，企業必須建立一個嚴格、有效、可行的內部控制制度，在不斷擴大銷售業務過程中層層