1、考試學資學習網押題2019 年國家中級會計師 中級會計實務 職業資格考前練習一、單選題1. 甲公司 2018 年 1 月 1 日經公司董事會決議開始建造某生產線，預計工期兩年。 2018 年 2 月 1日向當地工商銀行借款3000 萬元專門用于該生產線的建設。 2018 年 3 月 1 日生產線工程正式開工， 2018 年 4 月 1 日首次支付工程進度款。則甲公司該借款費用開始資本化的時間是( )。A、 2018 年 1 月 1 日B、 2018 年 2 月 1 日C、 2018 年 3 月 1 日D、 2018 年 4 月 1 日>>> 點擊展開答案與解析【知識點】 ：第

2、 10 章 >第 3 節>借款費用的確認【答案】： D【解析】：同時滿足下列條件的，借款費用才能開始資本化：資產支出已經發生；借款費用已經發生；為使資產達到預定可使用或者可銷售狀態所必要的購建或者生產活動已經開始。 選項 D 正確。2. 下列各項中，關于前期會計差錯的說法正確的是( ) 。A、對于不重要的前期差錯，企業不需調整財務報表相關項目的期初數和發現當期與前期相同的相關項目B、對于重要的前期差錯，企業必須采用追溯重述法進行調整C、重要的前期差錯調整結束后，還應調整發現年度財務報表的年初數D、不重要的前期差錯，是指不足以影響財務報表使用者對企業財務狀況、經營成果和現金流量作出正

3、確判斷的會計差錯>>> 點擊展開答案與解析【知識點】 ：第 17 章 >第 3 節>前期差錯更正的會計處理【答案】： D【解析】：對于不重要的前期差錯， 企業不需調整財務報表相關項目的期初數， 但應調整發現當期與前期相同的相關項目，選項A 錯誤；如果確定前期差錯累積影響數不切實可行，可以從可追溯重述的最早期間開始調整留存收益的期初余額， 財務報表其他相關項目的期初余額也應當一并調整， 也可以采用未來適用法，選項B 錯誤；重要的前期差錯調整結束后，還應錯誤。 C 調整發現年度財務報表的年初數和上年數，選項3. 甲公司為增值稅一般納稅人，購買及銷售商品適用的增值稅稅率

4、為 16， 2019 年 4 月 2 日購入原材料一批(100 公斤 ) ，取得增值稅專用發票上注明的價款為 120 萬元，增值稅稅額為 19.2萬元。 支付運費取得專用發票注明運費 2 萬元， 增值稅稅額為0.2 萬元， 支付裝卸費取得專用發票注明價款1 萬元，增值稅稅額為 0 06 萬元。驗收入庫時發現短缺1 公斤 ( 合理損耗 ) ， 則原材料的單位入賬成本為 ( ) 萬元。A、 1 23B、 1 24C、 1 25D、 1 26>>> 點擊展開答案與解析【知識點】 ：第 2 章 >第 1 節>存貨的初始計量【答案】： B【解析】：原材料的成本總額 =120

5、+2+1=123(萬元)，其單位成本=123 +99=1. 24(萬元)。4.2018 年 1 月 1 日，甲公司以銀行存款1 100 萬元購入乙公司當日發行的面值為 1000 萬元的 5年期不可贖回債券， 將其劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。 該債券票面年利率為10，每年付息一次，實際年利率為7 53 。 2018 年 12 月 31 日，該債券的公允價值為 1090 萬元。假定不考慮其他因素， 2018 年 12 月 31 日甲公司該債券投資的賬面價值為 ( ) 萬元。A、 1070B、 1090C、 1182 53D、 1200>>> 點擊展開答

6、案與解析【知識點】 ：第 9 章 >第 2 節>金融資產和金融負債的后續計量【答案】： B【解析】：2018 年 12 月 31 日該債券投資的賬面價值為其公允價值。5. 甲公司因采購乙公司產品形成1800 萬元應付賬款，因發生財務困難甲公司無法按期償付。 甲公司與乙公司達成債務重組協議。乙公司同意甲公司以庫存商品、一棟廠房和現金300 萬 元清償所欠貨款。同時乙公司減免甲公司全部債務扣除實物和現金抵債后剩余債務的40 ，剩余債務需在 6 個月后清償。庫存商品成本100 萬元，公允價值120 萬元 ( 不含增值稅) ，增值稅稅額19.2 萬元，廠房原值400 萬元，已提折舊 194

7、 萬元，未計提減值準備，公允價值230 萬 萬元。( ) 萬元。則甲公司因上述事項應確認的營業外收入為 23 元，增值稅稅額為A、 443.12B、 695 7C、 465 72D、 662 58>>> 點擊展開答案與解析【知識點】 ：第 11 章>第 2 節> 以資產清償債務【答案】： A【解析】：甲公司因上述事項應確認的營業外收入=1800-(120+19.2)-(230+23)-300 X 40% =443.12(萬元)。6. 甲公司自行研發一項新技術，累計發生研究開發支出 800 萬元，其中符合資本化條件的支出為 500 萬元。研發成功后向國家專利局提出專

8、利權申請并獲得批準，實際發生注冊登記費 8 萬元；為使用該項新技術發生的有關人員培訓費為 6 萬元。不考慮其他因素，甲公司該項無形資產的入賬價值為 ( ) 萬元。A、 508B、 514C、 808D、 814>>> 點擊展開答案與解析【知識點】 ：第 6 章 >第 2 節> 內部研究開發費用的會計處理【答案】： A【解析】：甲公司該項無形資產入賬價值=500+8=508( 萬元 )， 為使用該項新技術發生的有關人員培訓費計入當期損益，不構成無形資產的成本。7. 甲公司為制造企業， 其在日常經營活動中發生的下列費用或損失， 應當計入存貨成本的是( )A、倉庫保管人

9、員的工資B、季節性停工期間發生的制造費用C、未使用管理用固定資產計提的折舊D、采購運輸過程中因自然災害發生的損失>>> 點擊展開答案與解析【知識點】 ：第 2 章 >第 1 節>存貨的初始計量【答案】 ： B： 【解析】 倉庫保管人員的工資計入管理費用，不影響存貨成本，選項A 錯誤；制造費用是一項間接生產成本，影響存貨成本，選項B 正確；未使用管理用固定資產計提的折舊計入管理費用，不影響存貨成本，選項C 錯誤；采購運輸過程中因自然災害發生的損失計入營業外支出，不影響存貨成本，選項D 錯誤。8. 企業取得或生產制造某項財產物資時所實際支付的現金或者其他等價物屬于(

10、) 。A、現值B、重置成本C、歷史成本D、可變現凈值>>> 點擊展開答案與解析【知識點】 ：第 1 章 >第 3 節>會計要素計量屬性【答案】： C【解析】：歷史成本又稱實際成本， 是指取得或制造某項財產物資時所實際支付的現金或者其他等價物， 選項 C 正確。9. 甲公司為增值稅一般納稅人， 20X6 年 6 月 30 日購入一臺管理用固定資產， 取得增值稅專用發票注明的價款為 1200 萬元，增值稅稅額為192 萬元。甲公司預計可以使用 10 年，預計凈殘值率為 5，采用年限平均法計提折舊。至2018 年 1 月 1 日由于技術更新，甲公司將該資產折舊方法改為雙

11、倍余額遞減法，并將剩余使用年限改為 5 年，預計凈殘值率為 5。 甲公司適 用的所得稅稅率為 25 ， 不考慮其他因素， 則該項會計估計變更對甲公司 20X8 年凈利潤的 影響金額為( ) 萬元。A、 -297 6B、 -223 2C、 -411 6D、 -171>>> 點擊展開答案與解析【知識點】 ：第 17 章 >第 2 節>會計估計變更的會計處理【答案】： B【解析】：未變更前20X8年該固定資產應提折舊=1200 X(1-5%)/10=114(萬元)，變更后20X8年應提折舊=1200-1200 X (1-5%)/10X 1 . 5 X 40% =411

12、. 6(萬元)，會計估計變更對凈利潤的影響金額 =(114-411. 6)X(1-25%)=-223 . 2(萬元)。10.2018 年 11 月 11 日， 甲公司向其子公司乙公司出售一批存貨， 該批存貨的成本為 2300 萬元 ( 未 計提存貨跌價準備) ，售價為 3000 萬元。乙公司取得后作為存貨核算，至年末乙公司出 萬元的存貨跌價準備。不考慮500 ，乙公司個別報表中對剩余存貨計提了30 售該批存貨的其他因素，則甲公司在編制合并報表時應抵銷的“存貨”項目的金額為 ( ) 萬元。A、 490B、 210C、 500D、 0>>> 點擊展開答案與解析【知識點】 ：第 1

13、9 章 >第 3 節>編制合并資產負債表時應進行抵消處理的項目【答案】： D【解析】：甲公司應編制的抵銷分錄：借：營業收入 3000貸：營業成本3000借：營業成本 490(3000-2300) X (1-30%)貸：存貨 490合并報表角度確認存貨的成本=2300X (1-30 %)=1610(萬元)，可變現凈值=3000 X(1-30 )-500=1600( 萬元 ) ，合并報表中應計提存貨跌價準備10 萬元 (1610-1600) ，個別報表中計提存貨跌價準備500 萬元，應抵銷存貨跌價準備490 萬元。借：存貨 490貸：資產減值損失490綜上，合并報表應抵銷存貨項11.

14、甲社會團體按照會員代表大會通過的會費收繳辦法的規定，甲社會團體的個人會員每年應繳納會費 0.05 萬元，每年度會費應在當年度 1 月 1 日至 12 月 31 日繳納，當年未按時繳納會費的會員將在下一年度的1 月 1 日自動失去會員資格。甲社會團體共有會員 500 人。 截至 2017 年 12月 31 日， 300 人繳納當年會費， 150 人繳納了 2017 年度至 2018 年度的會費， 50 人尚未繳納當年會費，甲社會團體2017 年度應確認的會費收入為( ) 萬元。A、 25B、 30C、 22.5D、 32.5>>> 點擊展開答案與解析【知識點】 ：第 21 章

15、>第 2 節>會費收入的核算【答案】： C【解析】：會費收入反映的是當期會費收入的實際發生額，當年有50 人未繳納會費，不符合收入，預收的 )萬元150)=22.5(300 =0.05 X年度應確認的會費收入2017確認條件，則該社會團體.下年度會費收入作為預收賬款處理，不計入當期會費收入。12. 下列關于資產負債表日后事項的表述中，錯誤的是( ) 。A、影響重大的資產負債表日后非調整事項應在附注中披露B、對資產負債表日后調整事項應當調整資產負債表日財務報表有關項目C、資產負債表日后事項包括資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的全部事項D、判斷資產負債表日后調整事項的標準在于該

16、事項對資產負債表日存在的情況提供了新的或進一步的證據>>> 點擊展開答案與解析【知識點】 ：第 18 章 >第 1 節>資產負債表日后事項的概念【答案】： C【解析】：資產負債表日后事項， 是指資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的有利或不利事項， 而非全部事項，選項C 不正確。13.2016 年 1 月 1 日， 甲公司取得專門借款4000 萬元直接用于支付當日開工建造的廠房工程款，2016 年累計發生建造支出 3600 萬元。 2017 年 1 月 1 日， 該公司又取得一筆一般借款1000 萬元，年利率為6%，當天發生建造支出800 萬元，以借入款項支付

17、 ( 甲公司無其他一般借款) 。甲公司2017 年第一季度沒發生其他關于廠房建設的支出， 至 2017 年第一季度末， 該廠房建造尚未完工。不考慮其他因素，甲公司按季計算利息資本化金額。 2017 年第一季度該公司應予資本化的一般借款利息為 ( ) 萬元。A、 3B、 6C、 9D、 15>>> 點擊展開答案與解析【知識點】 ：第 10 章 >第 3 節>借款費用的計量【答案】： B【解析】：2017 年 1 月 1 日發生的資產支出 800 萬元只占用一般借款 400 萬元 (3600+800-4000) ， 2017 年第 一季度該公司應予資本化的一般借款利息

18、費用=400 X 6% X 3/ 12=6(萬元)。14. 甲公司適用的所得稅稅率為25 ，采用資產負債表債務法核算所得稅。2018 年度甲公司發生了以下事項：當期購入的一項以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產公允價值下降 1000 萬元，支付工商罰款 100 萬元，因未決訴訟計提預計負債2000 萬元，固定資產 計提減值 300 萬元，內部研發無形資產加計扣除400 萬元，稅前彌補以前年度虧損500 萬元， 萬元，不考慮其他因素。則甲公司當年應確認 600 萬元，超標的廣告費 50 超標的業務招待費的遞延所得稅資產為 ( ) 萬元。A、 850B、 725C、 1100D、 650&

19、gt;>> 點擊展開答案與解析【知識點】 ：第 15 章 >第 2 節>遞延所得稅資產的確認和計量【答案】： A【解析】：甲公司應確認的遞延所得稅資產=(1000+2000+300-500+600) X 25% =850(萬元)。15. 甲公司于 2016 年 12 月 31 日外購一棟寫字樓， 將其作為投資性房地產核算， 入賬成本為10000萬元，并采用成本模式對其進行后續計量。甲公司預計該寫字樓尚可使用年限為 40 年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊 ( 與稅法相同 ) 。 2018 年 12 月 31 日甲公司寫字樓所在地存在活躍的房地產市場， 滿足采用公

20、允價值進行后續計量的條件， 甲公司將后續計量模式變更為公允價值模式，當日公允價值為 12000 萬元，甲公司適用的所得稅稅率為15。則因會計政策變更甲公司應確認的遞延所得稅負債為 ( ) 萬元。A、 0B、 625C、 500D、 375>>> 點擊展開答案與解析【知識點】 ：第 15 章 >第 2 節>遞延所得稅負債的確認和計量【答案】： D【解析】：投資性房地產轉換時的賬面價值為12000萬元，計稅基礎=10000-10000 /40X 2=9500(萬元)，應確認遞延所得稅負債=(12000-9500) X 15%=375(萬元)。16. 下列各項關于民間非

21、營利組織的說法中，表述不正確的是( ) 。A、資源提供者不享有該組織的所有權B、資源提供者向該組織投入資源應當取得經濟回報C、民間非營利組織是指通過籌集社會民間資金舉辦的、不以營利為目的，從事教育、科技、文化、衛生、宗教等社會公益事業，提供公共產品的社會服務組織D、該組織不以營利為宗旨和目的>>> 點擊展開答案與解析民間非營利組織的概念和特征>節 1 第>章 21：第【知識點】 【答案】： B【解析】：資源提供者向民間非營利組織投入資源不取得經濟回報。17.2017 年 12 月 31 日，甲公司自行研發尚未完成但符合資本化條件的開發項目的賬面價值為7000 萬元

22、，預計至開發完成尚需投入 600 萬元。該項目以前未計提減值準備。由于市場出現了與其開發相類似的項目，甲公司于年末對該項目進行減值測試。經測試表明：扣除繼續開發所需投入因素的預計未來現金流量現值為 5600 萬元 未扣除繼續開發所需投入的因素預計未來現金流量現值為 5900 萬元。 2017 年 12 月 31 日 該項目的公允價值減去處置費用后的凈額為 5000萬元。甲公司于2017 年年末對該開發項目應確認的減值損失金額為( ) 萬A、 200B、 0C、 1400D、 1100>>> 點擊展開答案與解析【知識點】 ：第 8 章 >第 2 節>資產減值損失的確

23、定及其賬務處理【答案】： C【解析】：開發項目只有達到預定用途后才能產生現金流入， 因此， 在計算開發項目未來現金流量時， 應考慮開發項目達到預定用途前發生的現金流出， 即“扣除繼續建造所需投入因素計算的未來現金流量現值5600 萬元”作為該開發項目的未來現金流量現值，開發項目公允價值減去處置費用后的凈額為5000 萬元 (這部分與未來投入無關，是按當前狀況確定的) ，可收回金額為兩者中的較高者 5600 萬元，該開發項目應確認的減值損失=7000-5600=1400( 萬元 ) 。18 . 企業發生下列交易或事項，產生暫時性差異的是( ) 。A、支付稅收滯納金B、支付銷貨方違約金C、計提壞賬

24、準備D、計提職工福利費>>> 點擊展開答案與解析【知識點】 ：第 15 章 >第 1 節>暫時性差異【答案】： C【解析】：選項 A ，屬于永久性差異（稅前不得扣除） ；選項 B ，無稅會差異；選項 C ，會導致資產的賬面價值小于其計稅基礎，會產生暫時性差異；選項D ，有可能稅會無差異（未超過稅法規定標準的部分 ） ，也有可能產生永久性差異（超過稅法規定標準的部分稅前不得扣除）。公司B年2018公司的生產經營決策。B%股份，能夠控制80公司B日取得1月1年2018公司19 .A 按購買日公允價值持續計算的凈利潤200萬元。2018年3月1日，A公司向B公司出售一批

25、存貨，成本為 80 萬元，未計提存貨跌價準備，售價為 100 萬元，至 2018 年 12 月 31 日， B 公司將上述存貨對外出售70，假定不考慮所得稅等其他因素的影響。 2018 年合并報表中應確認的少數股東損益為 （ ） 萬元。A、 40B、 38 8C、 24D、 20>>> 點擊展開答案與解析【知識點】 ：第 19 章 >第 4 節>編制合并利潤表時應抵消處理的項目【答案】： A【解析】：2018年應確認少數股東損益=200 X 20 % =40（萬元）。【提示】該交易為順流交易，少數股東不承擔未實現內部交易損益。20. 甲公司為增值稅一般納稅人， 2

26、0X6 年 1 月 31 日購入一臺生產設備，取得增值稅專用發票注明的價款為 200 萬元，增值稅稅額為 32 萬元，發生安裝費用 20 萬元，該資產預計使用年限為5年， 預計凈殘值率為 5， 采用雙倍余額遞減法計提折舊。 20X7 年 12 月 31 日該生產設備的公允價值為 53 萬元，預計處置費用為 3 萬元，預計未來現金流量的現值為 54 萬元。甲公司預計該生產設備尚可使用 3 年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。則 20X8 年該生產設備應計提的折舊額為（ ） 萬元。A、 18B、 16 67C、 27 87D、 13 33>>> 點擊展開答案與解析【知識點

27、】 ：第 3 章 >第 2 節> 固定資產折舊【答案】： A【解析】：20X7 年 12 月 31 日固定資產的賬面價值=（200+20）-（200+20） X 40%-（220-88） X40%/12X11=83 6（萬元） ，其可收回金額為54 萬元（公允價值減去處置費用后的金額與預計未來現金流量現值較高者 ），應計提固定資產減值準備=83 6-54=29 6（萬元 ），計提減值準備后的賬面價值為54 萬元，則 20X8 年應計提折舊 =543=18（萬元 ）。21. 長江公司 2018 年 1 月 1 日自非關聯方處購入 A 公司70 有表決權股份，當日能夠對A 公司實公 A

28、 萬元。 當日 50 萬元， 另支付審計費和評估費合計為 8000 施控制， 長江公司支付購買價款司可辨認凈資產的賬面價值為 8000 萬元，公允價值為 9000 萬元 （ 差額源自一批存貨的公允價值高于賬面價值1000 萬元， 其他資產和負債的賬面價值與計稅基礎相同 ） 。 長江公司與 A 公司適用的所得稅稅率均為 25 ， 不考慮其他因素。 長江公司在編制合并報表時應確認的商譽為 （ ） 萬元。A、 1700B、 2400C、 1875D、 1750>>> 點擊展開答案與解析【知識點】 ：第 19 章 >第 3 節>編制合并資產負債表時應進行抵消處理的項目【答

29、案】： C【解析】：合并商譽=8000-8000+1000 X （1-25 % ）X 70% =1875（萬元）。審計評估費在發生時計入管理費用。22. 下列各項中，關于債務人以非現金資產清償債務的說法不正確的是（ ）。A、以存貨進行清償視同銷售該存貨，要確認收入并結轉成本B，以無形資產進行清償，應將無形資產的賬面價值與清償債務的賬面價值的差額計入資產處置損益C、以固定資產進行清償所發生的清理費用不構成債務重組利得的沖減項目D、以交易性金融資產進行清償，無需將原計入公允價值變動損益的金額應結轉至投資收益>>> 點擊展開答案與解析【知識點】 ：第 11 章>第 2 節&g

30、t; 以資產清償債務【答案】： B【解析】：債務人以無形資產清償債務， 應將無形資產賬面價值與其公允價值的差額計入資產處置損益。 其公允價值（含增值稅）與清償債務賬面價值的差額計入營業外收入 （即債務重組利得 ） 。選項 D ：根據 2019 年新教材規定，處置交易性金融資產，不用將持有期間的公允價值變動損益轉入投資收益。23. 下列各項中，屬于資產負債表日后調整事項的是（ ） 。A、日后期間發生重大重組事項B、日后期間發生報告年度商品退貨C、日后期間宣告發放現金股利、日后期間資本公積轉增資本D>>> 點擊展開答案與解析【知識點】 ：第 18 章 >第 3 節>資

31、產負債表日后非調整事項的具體會計處理方法【答案】： B【解析】：選項 A 、 C 和 D 均屬于資產負債表日后非調整事項。24. 甲公司 2017 年 2 月 10 日開始自行研發一項管理用非專利技術， 至 2017 年 12 月 31 日研究階段已經結束，累計發生研究支出 400 萬元。 2018 年 1 月 1 日進入開發階段，截至2018 年 6 月 1日研發結束形成一項非專利技術， 共計發生材料費用 220 萬元， 人工費用 150 萬元， 專用設備折舊費20 萬元，支付其他費用 60 萬元，發生的開發支出符合資本化條件部分為150 萬元。甲公司預計該非專利技術可以使用 5 年，預計凈

32、殘值為零，采用直線法攤銷。不考慮其他因素，則2018 年因該非專利技術計入當期損益的金額為 ( ) 萬元。A、 300B、 700C、 317 5D、 315>>> 點擊展開答案與解析【知識點】 ：第 6 章 >第 2 節> 內部研究開發費用的會計處理【答案】： C【解析】：2018 年因該非專利技術計入當期損益的金額=2018 年不符合資本化條件的支出(220+150+20+60-150)+ 非專利技術攤銷額150/5/12X7=317. 5(萬元)。25. 下列關于會計信息質量要求的表述中，錯誤的是( ) 。A、售后回購在會計上不確認收入體現了實質重于形式的要

33、求B、企業會計政策不得隨意變更體現了可比性的要求C、避免企業出現提供會計信息的成本大于收益的情況體現了重要性的要求D、適度高估負債和費用，低估資產和收入體現了謹慎性的要求>>> 點擊展開答案與解析【知識點】 ：第 1 章 >第 2 節>謹慎性【答案】： D【解析】：謹慎性要求企業對交易或事項進行會計確認、 計量和報告應當保持應有的謹慎， 不應高估資產或收益，不應低估負債或費用，選項D 不正確。26. 企業對投資性房地產進行的后續支出，在不滿足資本化條件的情況下，應將支出金額計。 )( 入A、管理費用B、其他業務成本C、銷售費用D、在建工程>>>

34、點擊展開答案與解析【知識點】 ：第 4 章 >第 2 節>與投資性房地產有關的后續支出【答案】： B【解析】：與投資性房地產有關的后續支出，不滿足投資性房地產確認條件的，應將其計入其他業務成本。27. 甲公司 2016 年 1 月采用經營租賃方式租入一條生產線， 租賃期為 3 年。 每年租金為50 萬元，于每年年末支付。 2017 年 12 月，市政規劃要求甲公司遷址，甲公司決定停止生產該產品。 原經營租賃合同不可撤銷， 還要持續 1 年， 因生產線無法轉租， 若撤銷合同， 需支付違約金40 萬元。則 2017 年 12 月 31 日甲公司因該事項應確認的預計負債金額為 ( ) 萬

35、元。A、 40B、 10C、 50D、 0>>> 點擊展開答案與解析【知識點】 ：第 12 章 >第 3 節>虧損合同【答案】 ： A【解析】 ：預計負債的金額應是執行合同發生的損失50 萬元和撤銷合同損失40 萬元兩者中的較低者，即40 萬元。28. 甲公司為增值稅一般納稅人， 2018 年 4 月 1 日外購一項商標權， 支付價款并取得增值稅專用發票注明的價款為 300 萬元，增值稅稅額為 18 萬元，支付注冊費 5 萬元。根據合同約定該商標權使用年限為 10 年，同類商標權法律保護期限為 8 年。甲公司采用直線法攤銷，預計凈殘值為零。則 2018 年 12

36、月 31 日該無形資產的賬面價值為 ( ) 萬元。A、 279 58B、 276 41C、 271 88D、 275>>> 點擊展開答案與解析使用壽命有限的無形資產攤銷 >節 3 第>章 6：第【知識點】【答案】： B【解析】：2018年12月31日該無形資產的賬面價值=(300+5)-(300+5) /8/12X 9=276. 41(萬元)。29. 甲公司因合同違約被起訴，至2017 年 12 月 31 日，人民法院尚未作出判決，經向公司法律顧問咨詢，人民法院的最終判決很可能對本公司不利，預計賠償額為 20 萬元至 50 萬元，而 該區間內每個金額發生的可能性大

37、致相同，另需支付訴訟費用 1 萬元。甲公司 2017 年 12 月 31 日因此事項應確認預計負債的金額為 ( ) 萬元。A、 20B、 34C、 36D、 50>>> 點擊展開答案與解析【知識點】 ：第 12 章 >第 2 節>或有事項的計量【答案】： C【解析】：應確認預計負債的金額=(20 +50)/2+1=36( 萬元 ) ，選項 C 正確。30. 企業發生的下列交易或事項應采用追溯調整法進行會計處理的是( ) 。A、發現前期某項固定資產漏提折舊，并且金額重大B、投資性房地產后續計量模式由成本模式改為公允價值模式C、對原計提產品質量保證金的計提比例進行變更

38、D、使用壽命不確定的無形資產改為使用壽命有限的無形資產>>> 點擊展開答案與解析【知識點】 ：第 17 章 >第 1 節>會計政策變更的會計處理【答案】： B【解析】：選項 A 屬于會計差錯，應采用追溯重述法進行會計處理；選項 C 和 D ，屬于會計估計變更，應采用未來適用法進行會計處理。31. 下列各項中，屬于政府補助的是( ) 。A、即征即退增值稅B、增值稅出口退稅C、減免的所得稅D、政府對企業注資>>> 點擊展開答案與解析政府補助的定義及其特征>節 1 第>章 14：第【知識點】【答案】： A【解析】：政府補助是指企業從政府無償

39、取得貨幣性資產或非貨幣性資產， 但不包括政府作為企業所有者投入的資本。對于減征、免征企業所得稅以及增值稅出口退稅不屬于政府補助。32. 下列關于無形資產初始計量的表述中，不正確的是( ) 。A、接受捐贈取得的無形資產按公允價值計量B、通過債務重組方式取得的無形資產按公允價值計量C、外購取得的無形資產按購買時發生的實際成本計量D、自行研究開發取得的無形資產按實際發生的研發支出計量>>> 點擊展開答案與解析【知識點】 ：第 6 章 >第 1 節>無形資產的初始計量【答案】： D【解析】：自行研發取得的無形資產， 開發階段符合資本化條件的支出計入無形資產成本， 不符合資

40、本化條件的支出計入當期損益，選項D 表述不正確。33. 下列關于無形資產會計處理的表述中，正確的是( ) 。A、當月增加的使用壽命有限的無形資產從下月開始攤銷B、無形資產攤銷方法應當反映其經濟利益的預期消耗方式C、具有融資性質的分期付款購入的無形資產以總價款確定初始成本D、使用壽命不確定的無形資產應采用直線法按10年攤銷>>> 點擊展開答案與解析【知識點】 ：第 6 章 >第 3 節>使用壽命有限的無形資產攤銷【答案】： B【解析】：當月增加的使用壽命有限的無形資產從當月開始攤銷，選項A 錯誤；具有融資性質的分期付款購入的無形資產，初始成本以購買價款的現值為基礎確

41、定，選項C 錯誤；使用壽命不確定的無形資產不攤銷，選項D 錯誤。34. M公司期末存貨采用成本與可變現凈值孰低計量。2018年12月31日，持有的原材料 A材料100噸的實際成本為1500萬元，市場銷售價格為每噸12萬元，A材料將全部用于生產甲產品共計 100 件。其中 60 件甲產品已經簽訂銷售合同，合同價為每件19 萬元，其余40 件甲產品未簽訂銷售合同，預計甲產品的市場價格為每件18 萬元。該材料加工成甲產品還需要發生加工成本為每件 4 萬元，預計銷售每件甲產品發生的相關銷售費用以及稅費合計為1 萬元。 2018 年 12月31日前A材料未計提存貨跌價準備。A材料2018年12月31日應

42、當計提的存140、 A B、 0C、 80D、 60>>> 點擊展開答案與解析【知識點】 ：第 2 章 >第 2 節>存貨期末計量方法【答案】 ： A【解析】 ：(1)有合同部分：甲產品可變現凈值=(19-1) X 60=1080(萬元)，甲產品成本=(15+4) X60=1140( 萬元) ，產品發生了減值，該材料應按照可變現凈值計量。A 材料可變現凈值=(19-4-1)X 60=840(萬元)，A材料成本=15 X 60=900(萬元)，A材料應計提的存貨跌價準備=900-840=60(萬元)；(2)無合同部分：甲產品可變現凈值 =(18-1) X 40=68

43、0(萬元)，甲產品成本=(15+4) X 40=760(萬 元) ，產品發生了減值，該材料應按照可變現凈值計量。 A 材料可變現凈值=(35. 下列各項中，關于可收回金額的表述不正確的是( ) 。A、資產的可收回金額應根據公允價值減處置費用后的凈額與資產預計未來現金流量現值兩者較 低者確定B、如果資產公允價值減處置費用后的凈額超過了資產的賬面價值表明資產沒有發生減值C、如果沒有確鑿證據表明資產預計未來現金流量現值顯著高于其公允價值減處置費用后的凈額， 可以將資產的公允價值減處置費用后的凈額視為資產的可收回金額D、以前報告期計算結果表明資產可收回金額顯著高于其賬面價值，之后又沒有發生消除這一差異

44、的交易或事項的，資產負債表日可以不重新估計該資產的可收回金額>>> 點擊展開答案與解析【知識點】 ：第 8 章 >第 2 節>資產可收回金額計量的基本要求【答案】： A【解析】：資產的可收回金額應根據公允價值減處置費用后的凈額與資產預計未來現金流量現值兩者較高 者確定。36. 甲公司是上市公司，乙公司是甲公司的控股股東。 2017 年， 乙公司與甲公司及其所在地縣級人民政府達成三方協議，由乙公司先支付給縣政府5000 萬元，再由縣政府以與資產相關的政府補助的形式支付給甲公司。下列關于甲公司收到縣政府撥付的 5000 萬元的會計處理中，正確的 是( ) 。A、應確認

45、其他收益5000萬元B、應確認資本公積5000萬元萬元 5000 、應確認主營業務收入CD、應確認遞延收益5000萬元>>> 點擊展開答案與解析【知識點】 ：第 14 章 >第 1 節>政府補助的定義及其特征【答案】： B【解析】：甲公司獲得的 5000 萬元“政府補貼”最終由其控股股東乙公司承擔，縣政府將乙公司提供的款項以 “政府補貼” 名義轉交給甲公司，縣政府只是形式上履行了政府補貼程序， 實質上并不是政府無償給予，此款項不符合政府補助定義中的“從政府無償取得” 的特征，不能夠作為政府補助進行會計處理。該“政府補貼” 實際出自其控股股東乙公司，是基于乙公司是甲

46、公司控股股東的特殊身份才發生的交易，甲公司明顯地、單方面從中獲益， 其經濟實質具有資本投入性質， 應計 入資本公積。37. 甲公司擁有乙公司80%的有表決權股份，能夠控制乙公司財務和經營決策。2017 年 8 月 10日， 甲公司將本公司生產的一批產品出售給乙公司， 售價為 1000 萬元，銷售成本為 600 萬元。 至 2017 年 12 月 31 日，乙公司已對外售出該批存貨的60%，確認收入720 萬元。 2017 年合并財務報表中應確認的營業收入的金額為 ( ) 萬元。A、 1000B、 600C、 720D、 1720>>> 點擊展開答案與解析【知識點】 ：第 19

47、 章 >第 4 節>編制合并利潤表時應抵消處理的項目【答案】： C【解析】：2017 年合并財務報表應確認的營業收入為對外銷售收入 720 萬元。38.甲公司2017年12月發生如下事項：（1）銷售商品A,售彳價為200萬元，成本為120萬元，銷 售價款至年末尚未收到；（2）銷售原材料B,售彳為240萬元，成本160萬元，至年末收到 160 萬元貨款；（3）以預收貨款方式銷售商品C,收到貨款400萬元，至年末尚未發出商品；（4）收到上月銷售商品 D 應收未收的貨款100 萬元； （5） 上月銷售的商品 E 因質量問題在本期發生退回，支付退貨款120 萬元。 假定未發生其他業務， 甲

48、公司本月銷售商品、 提供勞務收到的現金項目應填列的金額為 （ ） 萬元。A、 740B、 660C、 780D、 540點擊展開答案與解析>>>【知識點】 ：第 19 章 >第 1 節>現金流量表【答案】： D【解析】：“銷售商品、提供勞務收到的現金”項目應填列的金額=160（事項 2）+400（事項3）+100（事項4）-120（ 事項 5）=540（ 萬元 ），本期銷售但是未收到的貨款不能計入該項目中。39.2016年1月1日，甲公司對 A公司進行股權投資，占A公司有表決權股份的40%,初始投資成本為6000萬元，當日A公司可辨認凈資產的賬面價值為12000萬

49、元（與公允價值相等）。2016年A公司虧損8000萬元，2017年A公司虧損9000萬元，2018年A公司盈利2500萬元。雙方 所采用的會計政策和會計期間一致，不考慮其他因素。 2018 年甲公司應確認的投資收益為 （ ） 萬元。A、 0B、 200C、 1000D、 1200>>> 點擊展開答案與解析【知識點】 ：第5 章 >第 2 節>權益法【答案】： B【解析】：2016年甲公司應分擔 A公司虧損=8000 X 40% =3200（萬元），2017年甲公司應分擔 A公司虧損 =9000 X 40% =3600（萬元），分擔虧損的金額以長期股權投資賬面價值減

50、記至零為限，超出部分備查簿登記。在本題中，長期股權投資的賬面價值為 6000 萬元，備查簿中登記金額=3200+3600-6000=800（萬元），2018年應享有的凈利潤金額 =2500 X 40% =1000（萬元），先恢復備 查簿登記的金額800 萬元，差額恢復長期股權投資的賬面價值。會計處理：借：長期股權投資200貸：投資收益20040. 甲公司 2017 年 2 月 1 日開始自行研發一項非專利技術，累計發生研究支出 200 萬元，開發支出 400 萬元，其中符合資本化條件的支出為300 萬元。截至2017 年 8 月 1 日研發完成形成無形資產，甲公司預計該非專利技術可以使用 5

51、年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷。 2017 年12 月 31 日該非專利技術可收回金額為 180 萬元，甲公司對該無形資產尚可使用壽命進行復核，預計該無形資產尚可使用 3 年，預計凈殘值為零，繼續采用直接法攤銷， 2018 年年末該無形資產未出現減值跡象。則該無形資產 2018 年 12 月 31 日的賬面價值為( ) 萬元A、 120B、 185 180 、 CD、 100>>> 點擊展開答案與解析【知識點】 ：第 6 章 >第 3 節>使用壽命有限的無形資產攤銷【答案】： A【解析】：2017年12月31日計提減值準備前的賬面價值=300-300 +5X

52、5/12=275(萬元)，2017年12月31日應計提減值準備的金額=275-180=95( 萬元 )，計提減值準備后的賬面價值為 180 萬元， 2018 年12 月 31 日無形資產的賬面價值=180-180 3=120(萬元 )。二、多選題1. 甲上市公司 2016 年度財務報告批準報出日為2017 年 3 月 20 日，甲公司在 2017 年 1 月 1 日至 3 月 20 日發生的下列事項中，不屬于資產負債表日后調整事項的有( ) 。A、公司在一起歷時7個月的訴訟中敗訴，法院判決甲公司向原告支付賠償金200萬元B、因遭受冰雹災害導致生產設施嚴重毀損，估計損失達 7000萬元C、公司董

53、事會提出2016年度利潤分配方案為每10股送10股D、公司支付2016年度財務報告審計費50萬元>>> 點擊展開答案與解析【知識點】 ：第 18 章 >第 1 節>資產負債表日后事項的內容【答案】： B,C,D【解析】：選項 B ，冰雹災害是日后期間新發生的事項，與報告年度無關，但因有重大影響，所以屬于日后非調整事項；選項 C,是日后期間發生的事項，屬于日后非調整事項；選項 D,屬于2017年的 正常事項，不是資產負債表日后事項。2. 下列各項中，不會引起所有者權益總額發生增減變動的有( )。A、以盈余公積彌補虧損B、提取法定盈余公積C、宣告發放現金股利D、將債務

54、轉為資本>>> 點擊展開答案與解析【知識點】 ：第 1 章 >第 3 節>所有者權益的定義及其確認條件【答案】： A,B【解析】：宣告發放現金股利使所有者權益總額減少，選項C 錯誤；將債務轉為資本會使所有者權益總額增加，選項D 錯誤。3.) ( 下列各項中，關于企業持有的土地使用權說法正確的有A、企業持有土地使用權自用的應將其作為無形資產核算B、企業持有土地使用權已對外出租的應將其作為投資性房地產核算C、企業持有土地使用權用于建造商品房應將其作為存貨核算D、企業購入房地產項目時一定將房產作為固定資產核算，土地使用權作為無形資產核算>>> 點擊展開

55、答案與解析【知識點】 ：第 4 章 >第 1 節>投資性房地產的范圍【答案】： A,B,C【解析】：如果購入時即用于對外出租應將其作為投資性房地產核算； 如果購入的房產和土地使用權無法區分并單獨計量，應將房產和土地使用權均作為固定資產核算，選項D 錯誤。4. 對以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的權益工具投資，下列項目中錯誤的有( ) 。A、符合條件的股利收入應計入其他綜合收益B、當該金融資產終止確認時，之前計入其他綜合收益的累計利得或損失應當從其他綜合收益中轉出，計入留存收益C、當該金融資產終止確認時，之前計入其他綜合收益的累計利得或損失應當從其他綜合收益中轉出，計入投資收益

56、D、確認的預期損失準備計入當期損益>>> 點擊展開答案與解析【知識點】 ：第 9 章 >第 2 節>金融資產和金融負債的后續計量【答案】： A,C,D【解析】：符合條件的股利收入應計入當期損益，選項A 錯誤；當該金融資產終止確認時，之前計入其他綜合收益的累計利得或損失應當從其他綜合收益中轉出，計入留存收益，選項B 正確，選項C錯誤； 以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的權益工具投資， 不確認預期損失準備， 選項D 錯誤。5. 關于民間非營利組織會計，下列說法中正確的有( ) 。A、以權責發生制為會計核算基礎B、在采用歷史成本計價的基礎上，引入公允價值計量基礎C、會計要素不包括所有者權益和利潤D、以收付實現制為會計核算基礎>>> 點擊展開答案與解析【知識點】 ：第 21 章 >第 1 節>民間非營利組織會計的概念和特點A,B,C： 【答案】 【解析】 ：民間非營利組織以權責發生制為基礎進行會計核算，選項D 錯誤。6. 下列有關存貨會計處理的表述中，正確的有( ) 。A、企業通過提供勞務取得存貨的，從事勞務提供人員的直接費用以及可歸屬于該存貨的間接費用，應計入存貨成本B、存貨采購入庫前的挑選整理費用應計入存貨成本C、一般納稅人進口