1、xxx建設有限責任公司會計科目設置及核算內容等試行方案為統一本公司會計核算，增強會計核算的規范性和準確性，本著“規范和統一”的原則，結合我公司會計核算的特點和要求，特制定xxx建設有限責任公司會計科目設置及核算內容等試行方案。一、會計科目的設置資產類科目負債權益類科目成本費用類科目科目編碼科目名稱輔助核算科目編碼科目名稱輔助核算科目編碼科目名稱輔助核算101現金201短期借款401工程施工102銀行存款203應付賬款40101人工費113應收賬款20301應付人工費供應商往來40102材料費11301應收工程款客戶往來20302應付材料款供應商往來40103機械使用費11302應收質保金客戶往

2、來20303預估材料應付款4010301修理費11303安保金客戶往來204預收賬款客戶往來4010302折舊費115預付賬款供應商往來209其他應付款4010303人工費11501預付人工費供應商往來20901工程質保金供應商往來4010304按拆費和場外運費11502預付材料款供應商往來20902代扣職工生活費4010305燃料動力費117內部往來供應商往來20903代扣工會經費40104其他直接費119其他應收款20904欠職工款個人往來4010401設計和技術援助費11901備用金個人往來20905五險一金4010402搬運費11902投標保證金客戶往來211應付工資4010403檢驗

3、試驗費11903押金供應商往來214應付福利費4010404場地清理費11904代墊款項221應交稅金4010405臨時設施費11905應收賠款、罰款22101營業稅4010406水電費123庫存材料22102城市維護建設稅4010407環境保護費12301鋼材22103資源稅4010408安全文明施工費12302木材22104企業所得稅4010409報建費12303水泥22105印花稅40105分包工程支出12304地材22106代扣個人所得稅40106間接費用1230401磚223應付利潤4010601管理人員工資1230402瓦229其他應交款4010602職工福利費1230403灰22

4、901教育費附加4010603車輛使用費1230404砂石22902工會經費4010604辦公費12305電料22903防洪基金4010605差旅費12306五金231預提費用4010606業務招待費12307化工301實收資本4010607廣告宣傳費12308裝飾311資本公積4010608勞動保護費12309焊接313盈余公積4010609財產保險費12310消防321本年利潤4010610工程保修費12311水暖322利潤分配4010611排污費12312其他4010612外單位管理費124周轉材料4010613低值易耗品攤銷12401模板4010614其他費用12402擋板501工程結

5、算收入12403架料502工程結算成本12404其他504工程結算稅金及附加129低值易耗品511其他業務收入12901工用具512其他業務支出12902小型機具521管理費用12903勞動保護用品52101管理人員工資個人往來12904其他52102職工福利費個人往來139待攤費用52103職工教育經費個人往來151固定資產52104辦公費個人往來15101房屋52105差旅費個人往來15102機械設備52106車輛使用費個人往來15103生產設備52107業務招待費個人往來15104運輸設備52108工會經費個人往來15105儀器儀表52109咨詢費個人往來15106辦公設備52110訴訟

6、費個人往來15107其他52111投標費個人往來155累計折舊52112修理費個人往來15501房屋52113勞動保護費個人往來15502機械設備52114固定資產折舊費個人往來15503生產設備52115資質升級費個人往來15504運輸設備52116質量認證費個人往來15505儀器儀表52117會員費個人往來15506辦公設備52118財產保險費個人往來15507其他522財務費用156固定資產清理52201利息支出181待處理財產損益52202手續費52203其他541營業外收入542營業外支出550所得稅560以前年度損益調整建設公司原則上采用以上會計科目設置，項目可根據實際情況使用，增

7、加會計科目要報建設公司財務總部備案。二、主要會計科目核算內容113應收賬款11301應收工程款每月根據項目報量（建設方確認的量）金額入賬，工程完工后，原則上累計報量不應超過合同金額與工程質保金的差。11302應收質保金項目工程質保金按項目工程價款結算總額乘以合同約定的比例（一般為5%）由建設單位（業主）從施工企業工程計量撥款中直接扣留，且一般不計算利息。甲方暫扣時按實際暫扣數借記本科目。11303安保金115預付賬款11501預付人工費11502預付材料款本科目核算企業按照合同規定預付的民工工資、材料供應商的材料款。117內部往來內部往來是指總部與分支機構之間的往來交易，是企業與內部所屬各個獨

8、立核算的單位之間，或各內部獨立核算單位彼此之間，由于工程價款結算、產品、作業和材料銷售、提供勞務等作業所發生的各種應收、應付、暫付、暫收的往來款項。119其他應收款11901備用金11902投標保證金11903押金11904代墊款項（為職工墊付的水電費、醫藥費和房租、職工承擔的社會保險部分等）11905應收賠款、罰款123庫存材料123庫存材料鋼材木材水泥地材電料五金化工裝飾焊接消防水暖其他磚瓦灰砂石124周轉材料12401模板12402擋板12403架料12404其他本科目核算施工企業庫存和在用的各種周轉材料的實際成本。周轉材料攤銷的核算，也就是周轉材料在使用過程中，把其損耗價值攤入相關的成

9、本費用中的核算，攤入的原則是“誰受益，誰承擔”。周轉材料采用以下攤銷方法攤銷：² 一次攤銷法：適用于價值較低、耐用期限較短的周轉材料，在領用時一次攤銷。² 分期攤銷法：根據周轉材料的預計使用期限將其價值分期攤入成本費用。n 周轉材料每期攤銷額=周轉材料原值×（1預計凈殘值率）÷預計使用期數129低值易耗品12901工用具12902小型機具12903勞動保護用品12904其他低值易耗品的攤銷² 一次攤銷法一次攤銷法是指領用低值易耗品時，將其價值全部一次轉入施工成本的方法。這種方法適用于價值低、使用期限短，或易于破損的物品如玻璃器皿等。采用這種方法

10、攤銷低值易耗品價值時，其最高單價（500元）和適用品種必須嚴格控制。² 五五攤銷法五五攤銷法亦稱五成攤銷法，就是在低值易耗品領用時先攤銷其價值的50%（五成），報廢時再攤銷其價值的50%（扣除殘值）的方法。采用這種方法，低值易耗品報廢以前在賬面上一直保留其價值的一半，表明在使用中的低值易耗品占用著一部分資金，有利于對實物的使用進行管理，防止出現大量的賬外物資。這一方法適用于每月領用數和報廢數比較均衡的低值易耗品，如果一次領用的低值易耗品數量很大，為了均衡產品成本負擔，也可將其攤銷額先列入待攤費用，而后分期攤入施工成本。139待攤費用指已經支出但應由本期和以后的各期分別分擔的各項費用，

11、如低值易耗品攤銷、一次支出數額較大的財產保險費、排污費、技術轉讓費、廣告費、固定資產經常修理費、預付租入固定資產的租金等151固定資產15101房屋15102機械設備15103生產設備15104運輸設備15105儀器儀表15106辦公設備15107其他固定資產科目原則上只在建設公司總部反應。155累計折舊15501房屋15502機械設備15503生產設備15504運輸設備15505儀器儀表15506辦公設備15507其他156固定資產清理固定資產清理用來核算企業因出售、報廢和毀損等原因轉入清理的固定資產凈值（扣除累計折舊）以及在清理過程中所發生的清理費用和清理收入。181待處理財產損益本科目核

12、算企業在清查財產過程中查明的各種財產盤盈、盤虧和毀損的價值。物資在運輸途中發生的非正常短缺與損耗，也通過本科目核算。公司的財產損溢，應查明原因，在期末結賬前處理完畢，處理后本科目應無余額。203應付賬款20301應付人工費20302應付材料款本科目核算班組人工、材料供應商及其他客戶辦理結算后的未付款項。20303預估材料應付款月末按收料單做暫估入庫時，預估的應付材料供應商款項。209其他應付款20901工程質保金20902代扣職工生活費20903代扣工會經費20904欠職工款20905五險一金本科目主要核算本公司應付暫扣各單位的質保金，應交未交的由公司承擔的社會保險和住房公積金，代扣的工會經費

13、，職工報銷的尚未領取的款項。211應付工資本科目主要核算應付給職工的工資，通過本科目可以清楚地反映為職工支付的工資總數，核算過程按“計提發放”核算。221應交稅金22101營業稅22102城市維護建設稅22103資源稅22104企業所得稅22105印花稅22106代扣個人所得稅229其他應交款主要核算應交的教育費附加、工會經費、防洪基金。231預提費用預提費用是指企業從成本費用中預先列支但尚未實際支付的各項費用，如銀行借款的利息費用、預提的固定資產修理費用、租金和保險費等。401工程施工工程施工科目具體的設置可以根據需要選擇，不一定非要設置這些會計科目。特別是間接費用，有些不需要的可以不予以設

14、置。40101人工費人工費：是指直接從事建筑安裝工程施工的生產工人開支的各項費用（包工不包料），內容包括：（1）基本工資：是指發放給生產工人的基本工資。（2）工資性補貼：是指按規定標準發放的物價補貼，煤、燃氣補貼，交通補貼，住房補貼，流動施工津貼等。（3）生產工人輔助工資：是指生產工人年有效施工天數以外非作業天數的工資，包括職工學習、培訓期間的工資，調動工作、探親、休假期間的工資，因氣候影響的停工工資，女工哺乳時間的工資，病假在六個月以內的工資及產、婚、喪假期的工資。（4）職工福利費：是指按規定標準發放的生產工人福利費。（5）生產工人勞動保護費：是指按規定標準發放的勞動保護用品的購置費及修理費

15、，徒工服裝補貼，防暑降溫費，在有礙身體健康環境中施工的保健費用等。(6)企業應承擔生產工人的養老金、失業金、生育保險、住房公積金等。40102材料費材料費：是指施工過程中耗費的構成工程實體的原材料、輔助材料、構配件、零件、半成品的費用。內容包括：（1）材料原價（或供應價格）。（2）材料運雜費：是指材料自來源地運至工地倉庫或指定堆放地點所發生的全部費用。（3）運輸損耗費：是指材料在運輸裝卸過程中不可避免的損耗。40103機械使用費4010301修理費4010302折舊費4010303人工費4010304安拆費和場外運費4010305燃料動力費機械使用費：是指施工機械作業所發生的機械使用費以及機械

16、安拆費和場外運費。施工機械臺班單價應由下列七項費用組成：（1）折舊費：指施工機械在規定的使用年限內，陸續收回其原值及購置資金的時間價值。（2）大修理費：指施工機械按規定的大修理間隔臺班進行必要的大修理，以恢復其正常功能所需的費用。（3）經常修理費：指施工機械除大修理以外的各級保養和臨時故障排除所需的費用。包括為保障機械正常運轉所需替換設備與隨機配備工具附具的攤銷和維護費用，機械運轉中日常保養所需潤滑與擦拭的材料費用及機械停滯期間的維護和保養費用等。（4）安拆費及場外運費：安拆費指施工機械在現場進行安裝與拆卸所需的人工、材料、機械和試運轉費用以及機械輔助設施的折舊、搭設、拆除等費用；場外運費指施

17、工機械整體或分體自停放地點運至施工現場或由一施工地點運至另一施工地點的運輸、裝卸、輔助材料及架線等費用。（5）人工費：指機上司機（司爐）和其他操作人員的工作日人工費及上述人員在施工機械規定的年工作臺班以外的人工費。（6）燃料動力費：指施工機械在運轉作業中所消耗的固體燃料（煤、木柴）、液體燃料（汽油、柴油）及水、電等。40104其他直接費4010401設計和技術援助費4010402搬運費4010403檢驗試驗費4010404場地清理費4010405臨時設施費此科目歸集搭建臨時設施發生的成本，臨時設施完工后，攤銷其價值的一半。待項目完工后，拆除時再清理變現價值，沖抵本科目，并相應調整攤銷成本。40

18、10406水電費4010407環境保護費4010408安全文明施工費4010409報建費其他直接費（在預算上被稱為措施費）是指為完成工程項目施工，發生于該工程施工前和施工過程中非工程實體項目的費用。其他直接費包括有關的設計和技術援助費用、施工現場材料的二次搬運費、生產工具和用具使用費、檢驗試驗費、工程定位復測費、工程點交費用、場地清理費用、臨時設施攤銷費用、水電費等。40105分包工程支出40106間接費用4010601管理人員工資4010602職工福利費4010603車輛使用費4010604辦公費4010605差旅費4010606業務招待費4010607廣告宣傳費4010608勞動保護費40

19、10609財產保險費4010610工程保修費4010611排污費4010612外單位管理費4010613低值易耗品攤銷4010614其他費用501工程結算收入指企業承包工程實現的工程價款結算收入，以及向發包單位收取的除工程價款以外的按規定列作營業收入的各種款項，如臨時設施費、勞動保險費、施工機械調遷費等，還包括向發包單位收取的各種索賠款。注意與應收賬款的對應關系。502工程結算成本本科目核算與發包單位辦理工程價款結算的已完工程實際成本，本科目全部從工程施工科目轉入，要注意與工程結算收入的匹配。504工程結算稅金及附加本科目核算與工程結算收入相對應的各項稅金及附加，包括營業稅、城市維護建設稅、資

20、源稅、印花稅、教育費附加、工會經費、防洪基金511其他業務收入本科目主要核算企業從事除主營業務以外的其他業務活動所取得的收入，如材料出售、無形資產出租、包裝物出租等。根據公司的實際情況該科目還包括各項資質收費、聯營項目的管理費收入等。主要在建設公司總部反映。512其他業務支出核算與其他業務收入相匹配的各項支出521管理費用52101管理人員工資52102職工福利費52103職工教育經費（培訓費）52104辦公費52105差旅費52106車輛使用費52107業務招待費52108工會經費52109咨詢費52110訴訟費52111投標費（包括制圖費）52112修理費52113勞動保護費52114固定

21、資產折舊費52115資質升級費52116質量認證費52117會員費52118財產保險費522財務費用52201利息支出企業短期借款利息、長期借款利息、應付票據利息、票據貼現利息、應付債券利息、長期應付引進國外設備款利息等利息支出（除資本化的利息外）減去銀行存款等的利息收入后的凈額。52202手續費主要包括匯款和取現手續費、購支票費用等52203其他包括融資租入固定資產發生的融資租賃費用、銀行收取的帳戶一年的年費、維護費等550所得稅本科目核算企業應交的所得稅，按發票計算的預征所得稅可按發票數額先行計入本科目。三、主要賬務處理1. 每月根據項目報量確認收入（按甲方認可數）借：應收賬款 貸：工程結

22、算收入2. 按確認的收入計提相應的工程結算稅金及附加和所得稅借：工程結算稅金及附加 所得稅 貸：應交稅金其他應交款3. 同時結轉工程結算成本借：工程結算成本（與收入相匹配） 貸：工程施工4. 按實際收款借：銀行存款 貸：應收賬款5. 預付班組人工工資、材料款借：預付賬款預付民工工資 預付材料款 貸：銀行存款（或現金）6. 職工借款借：其他應收款備用金××× 貸：現金（或銀行存款）7. 職工辦理沖賬業務借：工程施工（或管理費用、現金） 貸：其他應收款備用金×××8. 支付項目投標保證金借：其他應收款投標保證金 貸：銀行存款9. 購買材料、低值易耗品、周轉材料（按發票和入庫單入賬）借：庫存材料××材料低值易耗品××周轉材料×× 貸：銀行存款（或現金）10. 材料暫估入庫借：庫存材料 低值易耗品 周轉材料 貸：應付賬款預估材料應付款11. 月末材料報耗借：工程施工材料費 貸：庫存