1、 （三）提供“應稅服務” 1.交通運輸業 包括：鐵路運輸、陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸。 2.郵政業 【記憶提示】郵政業除“郵政儲蓄業務”按金融(jnrng)保險業征收營業稅外，一律征收增值稅。第3頁/共64頁第1頁/共63頁第一頁，共63頁。 3.電信業（2015年新增） （1）基礎電信服務：通話；出租帶寬(di kun)等 （2）增值電信服務：短信；互聯網接入等 4.部分現代服務業（生產性）第4頁/共64頁第2頁/共63頁第二頁，共63頁。研 發研 發和 技和 技術 服術 服務務研發服務、研發服務、技術轉讓技術轉讓服務、技術咨詢服務、服務、技術咨詢服務、合同能源管理服務、工程勘察

2、勘探服務合同能源管理服務、工程勘察勘探服務【注意注意】工程勘察勘探服務，屬于研發和技工程勘察勘探服務，屬于研發和技術服務。術服務。信 息信 息技 術技 術服務服務軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統服務和業務流程管理服務服務和業務流程管理服務文 化文 化創 意創 意服務服務設計服務、設計服務、商標和著作權轉讓商標和著作權轉讓服務、知識產服務、知識產權服務、權服務、廣告廣告服務和會議展覽服務服務和會議展覽服務4.4.部分(b fen)(b fen)現代服務業（生產性）第5頁/共64頁第3頁/共63頁第三頁，共63頁。物流輔助物流輔助服務服務航空服務、港口碼

3、頭服務、貨運客運場站服務、打航空服務、港口碼頭服務、貨運客運場站服務、打撈救助服務、貨物運輸代理服務、代理報關服務、撈救助服務、貨物運輸代理服務、代理報關服務、倉儲服務、裝卸搬運服務倉儲服務、裝卸搬運服務和收派服務和收派服務“有形動有形動產產”租賃租賃有形動產有形動產“融資租賃融資租賃”和有形動產經營性租賃和有形動產經營性租賃鑒證咨詢鑒證咨詢服務服務認證服務、鑒證服務和咨詢服務認證服務、鑒證服務和咨詢服務【注意注意1 1】鑒證服務包括會計鑒證、稅務鑒證、法律鑒證服務包括會計鑒證、稅務鑒證、法律鑒證、工程造價鑒證、資產評估、環境評估、房地鑒證、工程造價鑒證、資產評估、環境評估、房地產土地評估、建

4、筑圖紙審核、醫療事故鑒定等產土地評估、建筑圖紙審核、醫療事故鑒定等【注意注意2 2】代理記賬、翻譯服務按照代理記賬、翻譯服務按照“咨詢服務咨詢服務”征征收增值稅收增值稅廣播影視廣播影視服務服務廣播影視節目的制作服務、發行服務和播映（含放廣播影視節目的制作服務、發行服務和播映（含放映）服務映）服務【注意注意】廣告的制作、發布均屬于文化創意服務廣告的制作、發布均屬于文化創意服務第6頁/共64頁第4頁/共63頁第四頁，共63頁。 （四）“視同”銷售(xioshu) 單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售(xioshu)貨物： 1.將貨物交付其他單位或者個人代銷； 2.銷售(xioshu)代銷貨物；

5、3.設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送至其他機構用于銷售(xioshu)，但相關機構設在同一縣（市）的除外；第7頁/共64頁第5頁/共63頁第五頁，共63頁。 4.將自產或者(huzh)委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目； 5.將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者(huzh)個人消費； 6.將自產、委托加工或者(huzh)“購進”的貨物作為投資，提供給其他單位或者(huzh)個體工商戶； 7.將自產、委托加工或者(huzh)“購進”的貨物分配給股東或者(huzh)投資者； 8.將自產、委托加工或者(huzh)“購進”的貨物無償贈送其他單位或者(huzh)個人。對內(

6、du ni)對外第8頁/共64頁第6頁/共63頁第六頁，共63頁。2、混合銷售(xioshu)行為（1 1）含義：即在同一銷售行為中既包括銷售貨物又）含義：即在同一銷售行為中既包括銷售貨物又包括提供非應稅勞務。包括提供非應稅勞務。（2 2）稅務處理）稅務處理（基本規定：按企業主營項目的性質（基本規定：按企業主營項目的性質(xngzh)(xngzh)劃分劃分應納稅種。只征一種稅）應納稅種。只征一種稅）交納增值稅為主的企業的混合銷售交增值稅交納增值稅為主的企業的混合銷售交增值稅交納營業稅為主的企業的混合銷售交營業稅交納營業稅為主的企業的混合銷售交營業稅 第9頁/共64頁第7頁/共63頁第七頁，共6

7、3頁。兼營非應稅勞務、兼營不同稅率兼營非應稅勞務、兼營不同稅率(shul)貨物或貨物或應稅勞務應稅勞務（1）含義：是指納稅人的經營范圍既包括銷售貨物）含義：是指納稅人的經營范圍既包括銷售貨物和應稅勞務，又包括提供非應稅勞務。和應稅勞務，又包括提供非應稅勞務。（2）特點：銷售貨物或應稅勞務與提供非應稅勞務）特點：銷售貨物或應稅勞務與提供非應稅勞務不同時發生在同一購買者身上，即不發生在同一項不同時發生在同一購買者身上，即不發生在同一項銷售行為中。銷售行為中。（3）稅務處理：）稅務處理：納稅人兼營不同稅率納稅人兼營不同稅率(shul)應稅項目應稅項目 ：要劃清收入，按各收入對應的稅率要劃清收入，按各

8、收入對應的稅率(shul)計算納稅。計算納稅。對劃分不清的，一律從高從重計稅對劃分不清的，一律從高從重計稅 第10頁/共64頁第8頁/共63頁第八頁，共63頁。 納稅人兼營增值稅應稅項目與非應稅項目 要劃清(hu qn)(hu qn)收入，按各收入對應的稅種、稅率計算納稅。對劃分不清的，由主管稅務機關核定貨物或者應稅勞務的銷售額 納稅人兼營免稅、減稅項目 應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅 第11頁/共64頁第9頁/共63頁第九頁，共63頁。知識點：稅率(shul)與征收率 （一）稅率 17% 13% 11% 6% 0 1. 17% （1）銷售和進口除執行1

9、3%低稅率的貨物以外的貨物； （2）全部的加工修理(xil)修配勞務； （3）“有形動產”租賃服務。第12頁/共64頁第10頁/共63頁第十頁，共63頁。 2、低稅率：13% （1）糧食、食用植物油、食用鹽、農產品； （2）自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品； （3）圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物； （4）飼料、化肥、農藥、農機(nn j)、農膜、二甲醚； 【總結】低稅率四大類：基本溫飽、精神文明、農業生產、生活用能源。第13頁/共64頁第11頁/共63頁第十一頁，共63頁。 3. 11% 交通運輸業服務(fw)、郵政業服務(fw)、基礎電信服務(

10、fw)（2015年新增） 4. 6% 增值電信服務(fw)（2015年新增）、現代服務(fw)業服務(fw)（有形動產租賃除外）第14頁/共64頁第12頁/共63頁第十二頁，共63頁。 （二）征收率 1. 3% 小規模納稅人：“除銷售舊貨及銷售自己使用(shyng)過的固定資產”外的應稅行為 2.減按2% 第15頁/共64頁第13頁/共63頁第十三頁，共63頁。知識點：一般(ybn)納稅人與小規模納稅人第16頁/共64頁第14頁/共63頁第十四頁，共63頁。知識點：應納稅額的計算(j sun) （一）一般(ybn)納稅人應納稅額計算 應納稅額=當期銷項稅額當期進項稅額 1.銷項稅額 銷項稅額=

11、銷售額稅率第17頁/共64頁第15頁/共63頁第十五頁，共63頁。 （1）銷售額 包括向購買方收取的全部價款和價外費用。 價外費用，包括價外向購買方收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤(lrn)、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、“代收款項、代墊款項”、包裝費、包裝物租金、儲備費、優質費、運輸裝卸費以及其他各種性質的價外收費。第18頁/共64頁第16頁/共63頁第十六頁，共63頁。 價外費用不包括下列項目：價外費用不包括下列項目： （1 1）向購買方收取的銷項稅）向購買方收取的銷項稅 （2 2）受托加工應征消費稅的消費品所代）受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅；收代

12、繳的消費稅； （3 3）同時符合兩個條件的代墊運費）同時符合兩個條件的代墊運費(yn (yn fi)fi)：承運部門的運費：承運部門的運費(yn fi)(yn fi)發票發票開具給購貨方；納稅人將該項發票轉交給開具給購貨方；納稅人將該項發票轉交給購貨方。購貨方。 第19頁/共64頁第17頁/共63頁第十七頁，共63頁。第20頁/共64頁第18頁/共63頁第十八頁，共63頁。第21頁/共64頁第19頁/共63頁第十九頁，共63頁。第22頁/共64頁第20頁/共63頁第二十頁，共63頁。 【例題多選題】下列各項中，應計入增值稅的應稅銷售額的有（）。 A.向購買者收取(shuq)的包裝物租金 B.向

13、購買者收取(shuq)的銷項稅額 C.因銷售貨物向購買者收取(shuq)的手續費 D.受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅正確(zhngqu)(zhngqu)答案ACAC第23頁/共64頁第21頁/共63頁第二十一頁，共63頁。 【例題單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，本月銷售(xioshu)產品一批，取得不含稅銷售(xioshu)額10萬元，同時向對方收取包裝物租金1000元，已知增值稅稅率為17%，則甲公司本月增值稅銷項稅額為（）元。 A.14675 B.17000 C.17145 D.17170正確答案C答案解析本題考核增值稅銷項稅的計算(j sun)。甲公司本月增值稅銷項稅額=

14、10000017%1000（117%）17%=17145元。第24頁/共64頁第22頁/共63頁第二十二頁，共63頁。 【考題單選題】某書店是增值稅一般納稅人，2014年4月銷售圖書取得含稅銷售額6.78萬元。根據增值稅法律制度(zhd)的規定，該書店此項業務的增值稅銷項額為（）萬元。 A.0.78 B.0.88 C.0.99 D.1.15正確(zhngqu)(zhngqu)答案A A答案解析本題考核增值稅銷項稅的計算。圖書適用低稅率貨物，則該書店此項業務的增值稅銷項額=6.78=6.78（1+13%1+13%）13%=0.7813%=0.78（萬元）。第25頁/共64頁第23頁/共63頁第二

15、十三頁，共63頁。 【例題簡答題】某企業以“買二贈一”的方式銷售貨物(huw)，2009年6月銷售甲商品80件，每件售價（含稅）4095元，同時贈送乙商品40件（乙商品不含稅單價為1 800元/件）。已知：甲乙商品適用稅率均為17%。 根據上述資料回答下列問題: （1）該企業贈送的乙商品是否應當繳納增值稅？并說明理由。 （2）該企業本月銷項稅額為多少萬元？ 第26頁/共64頁第24頁/共63頁第二十四頁，共63頁。 正確答案 （1）該企業贈送的乙商品應當繳納增值稅。根據規定，企業將自產、委托加工(ji gng)或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人應視同銷售繳納增值稅。 （2）當月銷項稅額4

16、095（117%）8017%1 8004017%100005.984萬元第27頁/共64頁第25頁/共63頁第二十五頁，共63頁。 （2）視同銷售貨物行為(xngwi)銷售額 納稅人銷售貨物或者應稅勞務的價格明顯偏低且無正當理由的，以及納稅人有視同銷售行為(xngwi)而無銷售額者，由主管稅務機關按下列順序核定其銷售額: （1）按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定。 （2）按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定。 （3）按組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式如下: 第28頁/共64頁第26頁/共63頁第二十六頁，共63頁。 公式一： 組成計稅價格= =成本(chngbn)(chn

17、gbn)（l+l+成本(chngbn)(chngbn)利潤率） 公式二： 組成計稅價格= =成本(chngbn)(chngbn)(1+(1+成本(chngbn)(chngbn)利潤率)+)+消費稅 或：組成計稅價格= =成本(chngbn)(chngbn)(1+(1+成本(chngbn)(chngbn)利潤率) )(1-(1-消費稅稅率) )第29頁/共64頁第27頁/共63頁第二十七頁，共63頁。 【例題單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，本月將一批新研制的產品贈送給老顧客使用(shyng)，甲公司并無同類產品銷售價格，其他公司也無同類貨物，已知該批產品的生產成本為10萬元，則甲公司本月視同銷

18、售的增值稅銷項稅為（）元。 A.17000 B.18500 C.18700 D.18888正確(zhngqu)答案C答案解析本題考核增值稅銷項稅的計算。甲公司本月視同銷售的增值稅銷項稅=100000（110%）17%=18700元。第30頁/共64頁第28頁/共63頁第二十八頁，共63頁。 （3）特殊銷售方式下銷售額的確定 包裝物押金 【注意1】逾期時指按照(nzho)“合同約定”逾期或者“1年以上”。 【注意2】與包裝物租金進行區分，租金屬于價外費用，押金不一定屬于價外費用。包裝物押金包裝物押金取得時取得時逾期時逾期時一般貨物一般貨物啤酒、黃酒啤酒、黃酒白酒、其他酒白酒、其他酒第31頁/共6

19、4頁第29頁/共63頁第二十九頁，共63頁。 折扣銷售、（銷售折扣）、銷售折讓與銷售退回 折扣銷售（商業折扣）:看發票，同票可以扣除；即銷售額和折扣額在同一張發票上分別注明的，可按折扣后的余額計算銷項稅額; 如果(rgu)將折扣額另開發票，不論其在財務上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。 【注意】在“備注欄”注明，不算同一張發票上分別注明。第32頁/共64頁第30頁/共63頁第三十頁，共63頁。 【考題單選題】 甲企業是增值稅一般納稅人，向乙商場銷售服裝(fzhung)1000件，每件不含稅價格為80元。由于乙商場購買量大，甲企業按原價七折優惠銷售，乙商場付款后，甲企業為乙商場開具的發票上

20、分別注明了銷售額和折扣額，則甲企業此項業務的增值稅銷項稅額是（）元。 A.8136.75 B.9520 C.11623.94 D.13600正確(zhngqu)(zhngqu)答案B B答案解析銷項稅額1000100080807/107/1017%17%95209520（元）。第33頁/共64頁第31頁/共63頁第三十一頁，共63頁。 銷售折讓或退回： 一般納稅人因銷售貨物退回或者折讓而退還給購買方的增值稅額，應從發生銷售貨物退回或者折讓“當期”的銷項稅額中扣減。同會計處理 【注意】未按規定開具紅字增值稅專用發票(zhun yn f pio)的，增值稅額不得從銷項稅額中扣減。第34頁/共64頁

21、第32頁/共63頁第三十二頁，共63頁。 （3 3）以舊換新 一般按新貨同期銷售價格確定銷售額，不得減除舊貨(ji hu)(ji hu)收購價格; ; （全額征稅）。 金銀手飾以舊換新業務，可以按銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅。 以舊換新銷項稅額= =新貨物的同期銷售價格/(1+/(1+增值稅稅率) ) 增值稅稅率第35頁/共64頁第33頁/共63頁第三十三頁，共63頁。 【考題單選題】某金店是增值稅一般納稅人，2012年3月采取以舊換新方式銷售純金項鏈10條，每條新項鏈的不含稅銷售額為4000元，收購(shugu)舊項鏈的不含稅金額為每條2000元。該筆業務的銷項稅額為（）元

22、。 A.6800 B.5200 C.3400 D.2600正確答案C C答案解析(ji x)(ji x)對金銀首飾以舊換新業務，應按照銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅。應繳納增值稅（4000400020002000）101017%17%34003400（元）第36頁/共64頁第34頁/共63頁第三十四頁，共63頁。 【舉例】某商場采用以舊換新方式銷售冰箱(bngxing)，每臺冰箱(bngxing)的正常零售價是4000元，本月售出100臺，共收回100臺舊冰箱(bngxing)，每臺舊冰箱(bngxing)折價500元，該業務應納增值稅（ ）元。 應納稅額4000（1+17%）

23、10017%58119.66（元）第37頁/共64頁第35頁/共63頁第三十五頁，共63頁。 （7 7）以物易物雙方(shungfng)(shungfng)做購銷處理 雙方(shungfng)(shungfng)以各自發出貨物核算銷售額并計算銷項稅; ; 雙方(shungfng)(shungfng)是否能抵扣進項稅還要看能否取得對方專用發票、是否是換入不能抵扣進項稅的貨物等因素。 （8 8）還本方式銷售銷售額就是貨物的銷售價格，不能扣除還本支出。 銷項稅額= =銷售額增值稅稅率 （9 9）委托加工業務第38頁/共64頁第36頁/共63頁第三十六頁，共63頁。應納增值稅稅額 = =支付或應負擔的

24、加工費總額(zng )(zng )增值稅稅率第39頁/共64頁第37頁/共63頁第三十七頁，共63頁。（1）準予抵扣的進項稅額（兩種憑票抵扣；一種計算抵扣）從銷售方取得的“增值稅專用發票”上注明(zh mn)的增值稅額。從海關取得的“海關進口增值稅專用繳款書”上注明(zh mn)的增值稅額。購進免稅農產品，按照“農產品收購或銷售發票”上注明(zh mn)的買價和13%的扣除率，計算抵扣進項稅額。第40頁/共64頁第38頁/共63頁第三十八頁，共63頁。 進項稅額計算公式為：進項稅額=買價扣除率 買價，包括納稅人購進農產品在農產品收購發票或者銷售發票上注明(zh mn)的價款和按規定繳納的煙葉稅

25、。 第41頁/共64頁第39頁/共63頁第三十九頁，共63頁。納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇(yutng)，其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣。第42頁/共64頁第40頁/共63頁第四十頁，共63頁。2 2、不得(bu de)(bu de)抵扣的進項稅額第43頁/共64頁第41頁/共63頁第四十一頁，共63頁。 國務院財政、稅務主管部門規定的納稅人自用消費品。 上述第1項至第4項規定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。 一般納稅人按簡易辦法征收(zhngshu)增值稅的，不得抵扣進項稅額。 一般納稅人會計核算不健全，不能夠準確提供稅務資料，或銷售額超過小規模標準，未辦理一般納稅人

26、認定手續，按照17%稅率征收(zhngshu)增值稅，不得抵扣進項稅額，不得使用增值稅專用發票。 納稅人接受試點納稅人提供的應稅服務，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣： 第四，接受的旅客運輸服務。 第44頁/共64頁第42頁/共63頁第四十二頁，共63頁。 （3）進項稅額轉出計算 直接轉出知道稅額 進項稅額轉出=已抵扣稅款轉出比例 【舉例】某企業(qy)上月購進原材料進項稅額100萬元，已認證抵扣本月發生非正常損失10%，則轉出的進項稅額=10010%=10萬元 第43頁/共63頁第四十三頁，共63頁。 計算轉出不知道稅額(shu ) 產品：進項稅額(shu )轉出=不含稅價款稅率轉出比

27、例 【舉例1】某企業上月外購一批水泥，取得增值稅專用發票注明價款100萬元，已認證抵扣。本月將該批水泥的30%用于倉庫建設，則轉出的進項稅額(shu )=10017%30%=5.1（萬元） 第46頁/共64頁第44頁/共63頁第四十四頁，共63頁。 運費：進項稅額轉出=運費11%轉出比例(bl) 【舉例2】某企業因管理不善導致庫存原材料毀損30%，材料總成本105萬元，其中含運費成本5萬元，則轉出的進項稅額=（105-5）17%30%511%30%=5.265萬元第47頁/共64頁第45頁/共63頁第四十五頁，共63頁。 農產品：進項稅額轉出=成本(chngbn)（1-13%）13% 【舉例3

28、】某企業庫存農產品100萬，因管理不善，30%腐爛變質，則轉出的進項稅額=100（1-13%）13%30% =4.482（萬元）第48頁/共64頁第46頁/共63頁第四十六頁，共63頁。 一般納稅人兼營免稅項目或者非增值稅應稅勞務而無法劃分(hu fn)不得抵扣的進項稅額的，按當月免稅項目或者非增值稅應稅勞務銷售額占總銷售額的比例確定不得抵扣的進項稅額。 不得抵扣的進項稅額當月無法劃分(hu fn)的全部進項稅額當月免稅項目銷售額、非增值稅應稅勞務營業額合計當月全部銷售額、營業額，第49頁/共64頁第47頁/共63頁第四十七頁，共63頁。 【例題單選題】某制藥廠（增值稅一般納稅人）3月份銷售(

29、xioshu)抗生素藥品117萬元（含稅），銷售(xioshu)免稅藥品50萬元，當月購入生產用原材料一批，取得增值稅專用發票上注明稅款6.8萬元，抗生素藥品與免稅藥品無法劃分耗料情況，則該制藥廠當月應納增值稅為（）萬元。 A.14.73 B.12.47 C.10.20 D.17.86正確答案B B答案解析(ji x)(ji x)不得抵扣的進項稅額6.86.85050117117（1+17%1+17%）+50+502.272.27（萬元），應納稅額117117（1+17%1+17%）17%-17%-（6.8-2.276.8-2.27）12.4712.47（萬元）第50頁/共64頁第48頁/共6

30、3頁第四十八頁，共63頁。 （4）認證及抵扣期限(qxin) 納稅人取得符合規定的發票，應自開具之日起“180”天內到稅務機關辦理認證，并于認證通過的“次月申報期”內抵扣。第51頁/共64頁第49頁/共63頁第四十九頁，共63頁。 （二）小規模納稅人應納稅額計算 小規模納稅人執行簡易征收(zhngshu)辦法，征收(zhngshu)率為3% 應納稅額=銷售額征收(zhngshu)率 不含稅銷售額=含稅銷售額（1+征收(zhngshu)率）第52頁/共64頁第50頁/共63頁第五十頁，共63頁。 【例題單選題】某小型工業企業為增值稅小規模納稅人。2014年3月取得銷售收入8.48萬元；購進原材料

31、一批，支付貨款2.12萬元。已知該企業適用的增值稅征收率為3%。該企業當月應繳納的增值稅稅額為（）萬元。 A.0.25 B.0.18C.0.15 D.0.12 正確答案A 答案解析( ji x)小規模納稅人的進項稅是不能抵扣的，所以，其應納增值稅稅額8.48（13%）3%0.25（萬元）。第53頁/共64頁第51頁/共63頁第五十一頁，共63頁。第54頁/共64頁第52頁/共63頁第五十二頁，共63頁。 【例題單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，2014年5月從國外進口一批音響，海關核定的關稅(gunshu)完稅價格為117萬元，繳納關稅(gunshu)11.7萬元。已知增值稅稅率為17%，甲公

32、司該筆業務應繳納增值稅稅額為（）萬元。 A.19.89 B.21.88 C.17 D.18.7 正確答案(d n)(d n)B B 答案(d n)(d n)解析甲公司應繳納的增值稅稅額= =（關稅完稅價格+ +關稅）增值稅稅率= =（117+11.7117+11.7）17%=21.8817%=21.88（萬元）。第55頁/共64頁第53頁/共63頁第五十三頁，共63頁。 【例題單選題】某企業為增值稅一般納稅人。2009年1月進口(jn ku)一批化妝品，關稅完稅價格40萬元。已知：化妝品關稅稅率為20%、消費稅稅率為30%。該企業進口(jn ku)化妝品應納進口(jn ku)增值稅稅額為（）萬

33、元。 A.2.06 B.6.80C.8.16 D.11.66正確答案正確答案D D答案解析答案解析應納進口增值稅稅額關稅完應納進口增值稅稅額關稅完稅價格稅價格（1 1關稅稅率）關稅稅率）（1 1消費稅稅消費稅稅率）率）增值稅稅率增值稅稅率4040（1 120%20%）（1 130%30%）17%17%11.6611.66（萬元）（萬元）第56頁/共64頁第54頁/共63頁第五十四頁，共63頁。 【綜合題】甲酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產糧食白酒。2014年6月發生下列經營業務： （1）外購一批小麥(xiomi)作為原材料，取得的增值稅專用發票上注明金額100萬元、增值稅額13萬元；支付給運輸

34、該批小麥(xiomi)的乙運輸公司運費8萬元，取得普通發票。 （2）外購一批高粱作為原材料，取得的增值稅專用發票上注明金額200萬元、增值稅額26萬元。因管理不善，購進的高粱當月發生霉變，霉變部分占購進部分的10%。 （3）向農民收購一批蕎麥作為原材料，農產品收購發票上注明買價40萬元，委托丙運輸公司運輸，取得的丙運輸公司開具的增值稅專用發票上注明金額3萬元。第57頁/共64頁第55頁/共63頁第五十五頁，共63頁。 （4）外購生產設備，取得的增值稅專用發票上注明金額(jn )250萬元。 （5）向某商貿企業銷售糧食白酒一批，取得含稅銷售額585萬元。 （6）提供技術轉讓，取得收入10萬元。 已知：甲酒廠