1、建筑施工企業(yè)財務內(nèi)部控制現(xiàn)狀、問題及對策探究【摘要】論文結合m公司對建筑施工財務內(nèi)部控制問題 進行有針對性的研究。通過對m建筑施工企業(yè)的內(nèi)部財務控 制現(xiàn)狀進行分析，指出了其內(nèi)部財務控制存在的問題，并針 對問題提出了改進建筑施工企業(yè)財務內(nèi)部控制策略。【關鍵詞】建筑施工企業(yè)財務內(nèi)部控制問題對策財務內(nèi)部控制是企業(yè)管理的重要組成部分，為保證建筑 施工企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，防止出現(xiàn)舞弊行為，企業(yè)必 須規(guī)范經(jīng)營流程，加強財務內(nèi)部控制，從而達到減少財務風 險，保護企業(yè)利益的目的。論文緊密結合m建設施工企業(yè)進 行針對性、適用性強的研究，分析建筑施工企業(yè)財務內(nèi)部控 制的現(xiàn)狀，對建筑施工企業(yè)財務內(nèi)部控制存在的問

2、題進行闡 述，并提出相應的對策。為我國建筑施工企業(yè)加強財務內(nèi)部 控制提供思路。1. 建筑施工企業(yè)財務內(nèi)部控制的現(xiàn)狀1. 1 m公司概況m建筑施工企業(yè)是國內(nèi)大型建筑施工企業(yè)，擁有房建工 程總承包特級資質(zhì)等多項總承包和專業(yè)承包資質(zhì)，施工能力 強。m建筑施工企業(yè)主要經(jīng)營房屋建筑施工工程、交通基礎 設施工工程等。現(xiàn)有員工一萬多人。截止2009年12月31 0, m建筑施工企業(yè)總資產(chǎn)73億 元人民幣，凈資產(chǎn)6.8億人民幣。總資產(chǎn)中，存貨主要為原 材料（鋼材）和工程施工（已完工未結算項目）；應收賬款 主要為m建筑施工企業(yè)對業(yè)主應收取的工程款；固定資產(chǎn)主 要是房屋建筑物和機器設備。總負債中，短期借款主要為m

3、 建筑施工企業(yè)向銀行借款施工；應付賬款則是m建筑施工企 業(yè)對外應付的材料款、設備款等。1.2 m建筑施工企業(yè)財務內(nèi)部控制的現(xiàn)狀正如所有的企業(yè)一樣，m建筑施工企業(yè)的所有員工，包 括所有者、經(jīng)營者及普通的員工，都期望得到最大的收益。 m建筑施工企業(yè)的所有者希望能夠獲得最大的利潤；經(jīng)營者 及普通的員工往往能得到與利潤相關的工資和獎金，所以他 們也希望利潤越大越好。于是，公司將利潤作為追求的唯一 目標，利潤往往作為衡量一個公司經(jīng)營成果好壞的一個重要 標志。m建筑施工企業(yè)對各個會計崗位進行了明確的職責分 類，比如，出納沒有兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、 費用、債權債務賬目的登記工作；除了出納，其他

4、任何負責 賬務登記的人員沒有權直接接觸貨幣資金。由于m建筑施工 企業(yè)采用了用友財務系統(tǒng)進行賬務處理，對各職位設置特有 的權限，從而能夠保持制單、做賬、審核工作的獨立性。授 權方面，m建筑施工企業(yè)按照支出金額大小，設立了三層審批制，第一層為本部財務部負責人審批，第二層為本部財務 部負責人、資金中心負責人以及總經(jīng)理審批，第三層為本部 財務部負責人、資金中心負責人、總經(jīng)理以及董事長審批。m建筑施工企業(yè)制定成本考核制度，并分層次向分公司 及其項目部下達成本管理責任指標。各分公司嚴格按責任書 的約定，在規(guī)定的時間內(nèi)完成對成本控制責任人的考核，獎 優(yōu)罰劣，激勵全員的成本控制意識。制定m建筑施工企業(yè) 績效考

5、核辦法，對公司的經(jīng)營層實行季度、年度考核，及 時兌現(xiàn)獎懲。其成本考核結果作為成本控制責任人崗位聘 用、職務任免的參考依據(jù)。2. 建筑施工企業(yè)財務內(nèi)部控制存在問題分析2. 1財務內(nèi)部控制體系不健全通過對m公司的財務內(nèi)部控制現(xiàn)狀進行調(diào)研和分析發(fā) 現(xiàn)，現(xiàn)階段建筑施工企業(yè)內(nèi)部財務控制體系還不夠健全。主 要幾種表現(xiàn)在以下幾個方面：2. 1. 1貨幣資金收付和保管業(yè)務的授權批準不規(guī)范，不 相容職務沒有徹底分離，相關機構和人員缺乏相互制約、相 互監(jiān)督。2. 1.2實物資產(chǎn)管理的崗位責任制不規(guī)范，財產(chǎn)驗收入庫、領用、發(fā)出、保管和處理等關鍵環(huán)節(jié)存在漏洞;財產(chǎn)被盜、毀損、流失現(xiàn)象普遍存在。2.1.3建筑工程項目決

6、策程序不規(guī)范。相關機構和人員的職責權限不明確，工程項目預算、投招標、質(zhì)量管理等環(huán) 節(jié)控制乏力。2. 1.4采購與付款業(yè)務的機構和崗位設置控制程序不完 善，資金使用的隨意性較為嚴重；不重視應付賬款的管理, 部分企業(yè)沒有建立預付賬款和定金的授權審批制度。2. 1.5預算的編制、審定、下達、執(zhí)行程序不規(guī)范，分 析和控制差異不及時，改進措施滯后且無力。2. 2應收賬款確認依據(jù)不充分施工方在項目進行到一定階段，按照工程完工量情況， 編制進度結算單，向業(yè)主申請批款，業(yè)主連同第三方監(jiān)理單 位對施工方提交的項目結算單進行審批，并由此確認應收賬 款。但是，由于施工建筑市場買方強勢特性所致，業(yè)主常常 不在項目進程

7、中對施工方提交的工程進度結算單進行簽字 確認，相反，總是要推遲到項目竣工時，再最終確認結算。 這樣低估了項目施工階段前期的應收賬款價值，也使得施工 方在施工過程中無法收到工程款，不得不墊資施工。2. 3施工成本環(huán)節(jié)內(nèi)部控制評估問題m建筑施工企業(yè)項目部的崗位職責不明確；合同簽訂內(nèi)容不規(guī)范，使對方有虛可乘；部分分包工程存在潛在的違約風險；業(yè)主簽證管理不嚴格；成本浪費情況存在;成本預算文件編制有漏洞。m建筑施工企業(yè)經(jīng)營規(guī)模大，業(yè)務所涉及的資金進出金 額也非常重大。因此，加強貨幣資金的管理，可以滿足m建 筑施工企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營管理活動對資金的需求，提高資金的周轉(zhuǎn)效益，節(jié)約資金成本。同時，m建筑施工企業(yè)

8、的貨幣資金環(huán)節(jié)未存在重大漏洞, 貨幣資金業(yè)務人員遵循嚴格的授權制度，崗位職責清晰；貨 幣資金收支有依可據(jù)，確保貨幣資金被m建筑施工企業(yè)擁有 或控制；貨幣資金及時入賬，按級審批；出納定時進行現(xiàn)金點，確保賬實相符，實現(xiàn)了庫存現(xiàn)金存在性的控制目標;財務章和公司章由專人保管；銀行賬戶的開設和結束都有管 控流程。資金中心和財務部是該環(huán)節(jié)的主要參與部門。m建 筑施工企業(yè)在貨幣資金環(huán)節(jié)也存在著不完善的地方：對貨幣 資金的內(nèi)部控制還缺乏深層次的管理。m建筑施工企業(yè)目前 現(xiàn)金流的控制僅僅局限在現(xiàn)金收支層面，缺乏對整個公司貨 幣資金收支的動態(tài)分析和管理。貨幣資金只有年度預算，缺 少季度追蹤。此外，由于m建筑施工企

9、業(yè)項目眾多，有部分 銀行賬戶雖然編制了銀行余額調(diào)節(jié)表，但是未對未達賬項進 行追究和調(diào)查。而m建筑施工企業(yè)管理層也未對相關人員進 行責任追究。 3.加強建筑施工企業(yè)財務內(nèi)部控制的對3. 1營造內(nèi)部財務控制的環(huán)境控制環(huán)境確定了公司的總體態(tài)度，是內(nèi)部控制所有其他 組成要素的基礎。首先確保內(nèi)部財務控制體系的權威性。m 建筑施工企業(yè)根據(jù)要求編制了m建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制手 冊及m建筑施工企業(yè)財務管理制度匯編，這些制度的編 制使m建筑施工企業(yè)的大部分工作可以“照章辦事”，減少 大量的矛盾、誤會、內(nèi)耗和反授權現(xiàn)象，要強調(diào)制度的嚴肅 性和穩(wěn)定性。其次加強財會人員的素質(zhì)控制。切實加強財會人員的法 制和職業(yè)素質(zhì)培訓

10、工作，建立一支高素質(zhì)的財會隊伍是內(nèi)部 財務控制執(zhí)行有效的重要保證。最后要完善財務預算考核機制和激勵機制控制。建議公 司建立科學的考核評價體系，實施考核激勵機制。建立以業(yè) 績?yōu)榛A的激勵機制，針對不同層次的員工，分別制定公司 高層領導、管理人員、操作人員及服務人員的業(yè)績考核管理 辦法，形成較為系統(tǒng)規(guī)范的業(yè)績考核評價體系。3.2 m公司應收賬款環(huán)節(jié)內(nèi)部控制完善建議m建筑施工企業(yè)考慮在用友財務系統(tǒng)中開發(fā)賬齡記錄模 塊，根據(jù)應收賬款掛賬時間，系統(tǒng)自動計算賬齡。人工進行 復核。建立應收賬款催收制度。實行應收賬款回收責任制， 建立催收制度。在催收人員配置上，銷售部門人員必不可少, 因為銷售人員直接與業(yè)主接

11、觸，是最了解客戶情況的一線人 員，是應收賬款催收的主要人員。3. 3 m建筑施工企業(yè)施工成本控制完善建議首先，應該明確項目部主要人員的工作職責。項目部是 項目成本控制的直接責任主體，全面負責項目成本的實施與 管理。項目經(jīng)理為項目成本管理第一責任人。項目經(jīng)理負責 組織項目部全體人員控制本項目的成本。項目經(jīng)營負責人在 項目經(jīng)理的領導下具體實施項目成本管理，負責嚴格按項目 策劃部門及分管領導和公司管理制度進行成本管理。項目總 工是是方案優(yōu)化的實施人，項目總工協(xié)助工程技術部選擇、 決定、實施優(yōu)化方案，對方案的合理性和經(jīng)濟性負責。項目 財務人員負責按建造合同準則、m建筑施工企業(yè)建造合 同實施細則、m建筑

12、施工企業(yè)會計核算辦法實施細則等 相關管理辦法，歸集項目成本，向項目經(jīng)理、主管分公司提 交相關成本管理報表、統(tǒng)計表，按期向項目經(jīng)理、主管分公 司財務部門匯報項目成本情況，對比、分析預計成本與實際 歸集成本，異常的應及時上報本部財務部和經(jīng)營管理部，并 要求相關責任人予以書面說明。第二，m建筑施工企業(yè)考慮 在采購階段、履約階段實施成本節(jié)約計劃，并嚴格簽證管理, 規(guī)范分包管理，杜絕風險。結束語建筑施工企業(yè)是國民經(jīng)濟的重要支柱，隨著社會主義經(jīng) 濟體系的建立和發(fā)展，以及國家對企業(yè)上市給予的政策支持 和鼓勵，一些大型建筑施工企業(yè)也開始探索上市之路。本文 對m建筑施工企業(yè)財務內(nèi)部控制現(xiàn)狀進行分析，發(fā)現(xiàn)其財務 內(nèi)部控制過程中存在的一些問題以及影響，并提出相應的改 善意見，以便進一步完善m建筑施工企業(yè)財務內(nèi)部控制機 制，降低財務風險，提高經(jīng)營效率。同時，也為同類型企業(yè) 建立和完善財務內(nèi)部控制提供借鑒