1、 摘 要 在我國市場經濟不斷發展和完善的今天，企業之間的競爭情況也變得越來越激烈。企業為了擴大市場占有率，不斷提高競爭力，紛紛向客戶提供賒銷業務。應收賬款作為企業賒銷的一項重要流動資產被大量占用，必然會造成流動資金緊缺，嚴重的甚至影響到企業未來的發展。隨著經濟全球化不斷深入，企業所面臨的競爭壓力也越來越大，應收賬款已成為制約企業生存和發展的一個重要因素。本研究從我國企業應收賬款存在的常見問題入手，在此基礎上從風險評估及管理的角度，解讀避免企業發生壞賬的方法，對我國企業應收賬款的現狀、原因、以及相應的影響和需要解決的問題進行分析，從而得出建立和完善企業內部風險評估和管理制度方面的建議。 關鍵詞：

2、應收賬款；風險評估；監督；管理；建議 目 錄 摘要1 目錄2 引言3 1 應收賬款管理的意義3 2 企業應收賬款發展的現狀3 2.1 激烈的市場競爭造成應收賬款居高不下3 2.2 企業領導管理水平低，制度不完善，監督失控4 2.3 企業風險意識低，缺乏足夠的風險防范思想4 2.4 相關職能部門的責任不明確，考核不到位4 2.5 缺乏信用管理5 2.6 運用法律手段解決債務糾紛的意識不強5 3 企業應收賬款管理中存在的問題5 3.1 沒有落實應收賬款的管理責任5 3.2 銷售部門考核扭偏5 3.3 財務部門難以控制信用銷售和收賬5 3.4 企業風險防范意識不強5 3.5 應收賬款日常管理工作不規

3、范6 4 案例分析蘇創公司6 4.1 公司簡介6 4.2 存在問題6 4.3 產生原因7 4.4 結合國內企業對蘇創公司應收賬款管理的建議8 結束語9 致謝錯誤!未定義書簽。 參考文獻錯 誤!未定義書簽。 淺談企業應收賬款的風險評估及管理-以蘇創公司為例 引言 通常情況下，企業在出售商品時，情愿通過降價、打折、促銷等銷售手段來拿到現款，而不愿意采用賒銷的方式，因為賬期越長，風險越大。自從改革開放后，企業與企業之間的競爭越來越激烈，絕大多數的企業不得不采取賒銷的方式將自己的商品賣出，這樣能夠吸引到更多的顧客，從而將自己的商品充分的占領市場。既然賒銷帶來了這么大的好處，自然就會產生相應的問題。賒銷

4、的發展，在一定程度上提高了企業的市場市場占有率，但另一方面也形成了大量的應收賬款。隨著賒銷的進行，企業會發現能供自己使用的流動資金越來越少，最后當流動資金不足以維持生產的時候，問題就爆發了。所以對企業來說，加強應收賬款的管理已經迫在眉睫。 1 應收賬款管理的意義 現如今，隨著市場經濟的發展，買賣雙方的地位逐漸由賣方市場轉化為買方市場，而企業為了不斷提高自己的銷售份額，增強總體實力，不得不選擇以賒銷的形式來拉攏客戶，這種方式在帶來巨大的經濟效益同時也產生了大量的應收賬款。當前每個企業的應收賬款都占據企業很大一部分的流動資金，一旦企業的應收賬款不能如期收回，企業的資金便會難以周轉，無法進行正常的生

5、產經營活動。而資金周轉不靈不僅僅是給企業自身帶了不利的影響，還會導致與其他企業的債務問題，從而產生嚴重的三角債。這其中無法收回的欠款一旦形成壞賬，將會對企業造成嚴重的后果，不利于企業長期可持續發展，嚴重的還會影響企業的生存能力。因此，對企業應收賬款的質量進行科學、有效的管理是非常有必要的。 2 企業應收賬款發展的現狀 企業在市場經濟中的競爭導致了應收賬款的產生，它是企業在一定時期后才能收回的債權。在國家市場經濟的逐步發展和完善下，應收賬款被企業作為占領市場的一種手段，不斷的被企業所重視，其發展趨勢也不斷上升。 2.1 激烈的市場競爭造成應收賬款居高不下 在激烈的市場競爭下，企業不得不采取各種手

6、段對自己的商品進行促銷來搶占市場。在商品的銷售價格、制造工藝、售后服務等基本狀況無法改變的情況下，給客戶一個延遲付款的機會，這無疑可以很好的吸引顧客。顧客在賒銷中取得了切實的好處，這 樣也就愿意花錢購買商品。想要有效的銷售自己的產品，企業不得不以賒銷或其他優惠方式來吸引顧客。而企業想在殘酷的市場競爭中生存下來，或者進一步說得到發展，不僅僅要發動價格戰來吸引顧客，與此同時，企業還要通過降低賒銷信用的標準來達到爭奪批發商和零售商的效果。 2.2 企業領導管理水平低，制度不完善，監督失控 當前存在這樣一種狀況，有些企業他們對債權資產的風險性了解非常淺薄，單方面的認為企業只要從財務的角度實現了收入就算

7、是企業的成功，往往以企業完成產值收入的多少來評判企業的業績。因為貨幣資金的收取工作涉及較廣，并不是某一個部門或者某一個個人就能夠完成的，而部門之間又會推卸回收資金的責任，所以最后自資金的回收只會越來越困難。 2.3 企業風險意識低，缺乏足夠的風險防范思想 有些企業在創辦之初為了能夠迅速打開市場，在沒有對應收賬款的風險進行有效的評估的情況下就與一些客戶簽訂短期的、一定賒銷額度的銷售合同，為的就是拉攏住客戶。企業的高層只關注賬上顯示的高額利潤，卻忽視了被客戶拖欠所占用的大量流動資金難以收回會給企業帶來的風險等一系列問題。 2.4 相關職能部門的責任不明確，考核不到位 在一些企業里，對銷售部門的審核

8、主要分為兩部分，一部分是銷售人員通過對市場的詳細調查，進而對市場進行有效的開發，提高企業產品的市場占有率；而另一部分是看銷售部門的業績，這樣就造成了銷售部門只重視自己的銷售額，而忽視了最后的資金回籠。一旦財務部門一時疏忽沒有注明欠款信息或者信息沒有及時更新，那么這些欠款便無法落實確定要部門或個人，長此以往便會造成存在大量的應收賬款。 2.5 缺乏信用管理 企業在銷售自己的產品時，大部份企業只為了追求高額的銷售額，從來沒有對客戶的信用情況進行了解。目前國內的企事業單位信用程度普遍不高，還有一些企業他們根本就不注重合同，這樣就更加容易讓企業產生壞賬了，企業必須加強對客戶信用這方面的調查和管理，盡量

9、避免此類事情的發生。 2.6 運用法律手段解決債務糾紛的意識不強。 在現實中，企業如果要通過訴訟程序來解決債務糾紛，不但需要漫長的時間，還要花費大量的人力物力和財力。另一方面，一些地方的司法機關又充滿著這樣那樣的腐敗 不能做到公正公平的判決，法院內部個別缺乏職業道德的法官，政府部門對地方企業的保護等原因容易造成有損企業利益的判決，使許多企業往往喪失了通過法律途徑來維護自身合法權益的信心和勇氣，最終放棄了用法律來保護自己的想法。 3 我國企業應收賬款管理中存在的問題 企業在日常的經營中如果能夠有效地控制應收賬款，這樣就可以增加企業的資金流動率，進而提高企業的市場競爭力。就當前，我國企業對應收賬款

10、的管理依然還存在許許多多的問題。 3.1 沒有落實應收賬款的管理責任 在許多企業中，銷售和財務兩個部門都是各管各的，這就導致企業應收賬款的管理責任無法落實到部門和個人，因此也無對收款問題負責。當企業在規定時間內沒有收回欠款時，就會導致大量的應收賬款的拖欠甚至無法收回。 3.2 銷售部門考核扭偏 企業由銷售部門對收賬進行負責，這樣確實能夠在一定程度上改變了應收賬款無法落實的狀況。但實際工作中由于企業銷售人員為了銷售業績，盲目的給予客戶賒銷的權利，這樣做不僅僅沒有給企業帶來利潤，反而還會給給企業造成大量的經濟損失。 3.3 財務部門難以控制信用銷售和收賬 企業通過財務部門負責一定程度上加強了對應收

11、賬款的管理，但往往達不到預期的效果。因為財務部門不能很好的像銷售部門那樣了解客戶情況和交易背景，這樣就無法形成科學有效的管理機制。 3.4 企業風險防范意識不強 面對殘酷的市場競爭，企業往往只看重眼前的利益，這樣就導致他們不得不采取對外賒銷的方式來拉攏客戶。企業的出發點是通過賒銷帶來較大的經濟增長，但是卻忽視了賒銷在經濟增長的同時所帶來的風險。如今，在企業信用程度普遍不高情況下盲目對外采取賒銷策略，導致企業無法到期收回賬款，致使企業的流動資金大幅縮水，這樣就會嚴重影響企業未來的發展。 3.5 應收賬款日常管理工作不規范 應收賬款的日常管理工作包括詳細調查客戶資料、建立客戶檔案、制定信用標準確定

12、賒銷額度、對欠賬的日常和債務人的信用進行更新、對欠款的追討要落實到個人。但是有很多企業都忽視了這方面的工作，客戶的信息無法查詢，不對客戶的信用制度進行 調查，銷售人員的可操作空間大，銷售人員在離職后欠款也就不了了之了，這樣就導致企業損失大量的應收賬款，損害企業的經濟利益，不利于企業的長期發展。 4 案例分析蘇創公司 4.1 公司簡介 蘇創公司是一家成立于1992年的股份制企業，該公司經營范圍非常廣，是一家研發、設計、生產、施工為一體的科技型企業，專業生產國內外古木休閑家具及庭園設施，產品適用于室內外、酒店、賓館、學校、醫院、別墅、家庭、休閑廣場及公共場所，產品遠銷世界各地。產品原材料取之于百年

13、陳的古老棟梁，由著名專業設計師設計，經國內外最杰出的人工巧匠純手工精細制作而成。產品具有古樸典雅、反璞歸真、回歸自然、紋理清晰、經典華貴、氣派非凡的特點。滿足了現代都市人對大自然的渴望，對舒適、浪漫、悠閑生活的一種追求，對純樸、原始與自然的一種回歸，深受消費者的喜愛。 4.2 存在問題 4.2.1 自我造血功能降低 根據應收賬款周轉率、應收賬款和主營業務的收入比率等相關數據顯示，蘇創公司的應收賬款已經占用了大量的流動資金，開始影響到企業的發展。在如今企業快速發展情況下，雖然短期內給企業帶來了巨大的賬面利潤，但是由于流動資金被大量的占用，在以后的某一階段可能會導致企業的資金運轉陷入困境，對企業的

14、發展非常不利。 4.2.2 收益質量下降 從蘇創公司的相關數據我們可以看出這家企業擁有較大的應收賬款數額，使主營業務收入表面上看起來很高，過分的提高了企業的利潤，但事實上卻沒有相應數額的現金進賬，導致了企業資金回收能力的降低，企業的收益質量也會跟著下降。在以后的某一階段，蘇創公司一旦成功上市, 這樣一份明顯與事實不符的企業報表會直接影響會計信息的使用者對企業營收能力的判斷，損害投資人的利益。 4.2.3 財務風險加大 一個企業內部有如果有大量的應收賬款存在，這意味著企業必須要面臨大量壞賬準備的風險。而且應收賬款占用了大部分流動資金，企業在提高生產效益、引進生產設備或者擴大規模時，沒有足夠的資金

15、可以使用，企業不得不向銀行取得借款，更加增了企業資金運營的風險。 4.3 產生原因 4.3.1 企業考核扭偏 蘇創公司和大多數企業一樣，不是把現金流量指標作為部門業績的考察目標，而是將賬面主營業務的收入作為考察目標，從而忽視應收賬款給企業的資金運營帶來的不利影響。像蘇創公司主任楊的民營企業，企業的領導者的思維難免存在一定的局限性，致使公司的工作重心放心銷售額上，沒有看到問題的本質。企業沒有將目光聚集在賬款的回收問題上，也沒有對銷售額的指標進行嚴格的賒銷額的限定，這更加加大了對應收賬款的風險。 4.3.2 沒有建立客戶信用檔案 從供應商的角度來說, 客戶是否能夠按期進行付款涉及到很多方面的問題。

16、例如客戶的信用資料、客戶是否有過不曾償還債務的記錄、客戶的償還能力、客戶在償還過程中遇到的問題是否得到解決。企業的各個部門都要盡心盡力的為了追討賬款而通力合作。但是，蘇創公司的現狀則是各部門本著“事不關己，高高掛起”的態度，只知道做自己的事，互相推卸責任，這樣嚴重影響到了企業建立起一個科學有效的信用管理體制，無法對客戶的信用償還能力進行評估，影響資金的回收和企業的發展。 4.3.3 沒有落實應收賬款管理的責任部門 蘇創公司的應收賬款是由財務部門直接負責的, 這樣的分工沒有調動各個部門之間合作的積極性。總體來說，財務部門對客戶的信息缺乏了解和認識，并不能做到應收賬款的及時追討，這就需要各部門之間

17、相互配合。 4.3.4 銷售合同的管理不規范 蘇創公司缺乏專門合同的管理部門，也沒有一個規范的管理制度，合同的保存和管理同樣沒有得到有效的保證，合同所用的版本形式更是沒有統一，這就導致合同管理相當的混亂，直接影響到合同的管理和查詢。蘇創公司對于短期賒銷的業務不進行合同簽訂，使得公司的經濟利益得不到切實有效的保障，存在很大的經濟風險。 4.4 結合國內企業對蘇創公司應收賬款管理的建議 4.4.1 制定應收賬款考核指標,健全考核系統 蘇創公司應制定一個應收款項考核的指標。不僅要設置絕對數指標，還要設置相對指標，這樣就能形成一個健全的管理體系。還應通過員工的考核結果，給予優異員工獎勵。這樣可以有效的

18、調動員工工作積極性，使得應收賬款的清收情況得到關注，有效的降低壞賬準備的數額。 4.4.2 建立應收賬款管理制度 蘇創公司應該明確應收賬款的責任，使每一筆應收賬款落實到個人，有利于及時收回應收賬款，這樣壞賬損失也會隨之減少。企業可根據自身的條件設立不同級別來進行監督和管理，資金的回收和管理需要一層一層的審核，各賦其職，增加工作效率。于此同時，責任問題必須落實到實處，企業根據應收賬款經手人回收賬款的效率進行考核，促使員工對于資金的回收盡心盡力，欠款的回收工作便會事半功倍，有利于應收賬款管理制度的建立。 4.4.3 客觀評估客戶的信用情況,確定賒銷規模 蘇創公司在面對賒銷的客戶時，要對信用程度進行

19、調查，將客戶信用程度分為不同的等級從而建立信用等級檔案庫。一級是從未賒欠的大型企業，資金實力雄厚；二級公司財務管理規范，有進行過賒欠，但經過催交歸還的中型企業；三級公司財務管理混亂，信用不佳且經常拖欠欠款的中小型企業。還有信用檔案庫要按時更新，讓其成為公司的一個體系快速成長起來。 4.4.4 嚴格按會計制度辦事,建立健全壞賬準備金制度 公司財務人員應遵守會計制度，嚴格按照相關法律法規的要求及時對應收賬款進行清算、對賬等工作。會計崗位的設置也應當互相牽制互相分離，防止職業素質低的工作人員監守自盜造成公司的經濟損失。當然，采取信用政策只是盡可能的減少經濟損失，不可能做到萬無一失，所以企業應當在期末

20、分析各項應收賬款的可收回性，并預計可能產生的壞賬損失，建立起壞賬準備金制度，促進企業的長遠發展。 4.4.5 規范合同管理、加強合同銷售 企業的賒銷經濟業務必須簽訂銷售合同, 在簽訂合同的時，雙方都應當明確各自相應的責任與權利，避免日后追討欠款時發生誤會。企業在簽訂合同時也應遵循合同法的規定，對合同的相關內容、付款形式、付款期和延期付款的具體違約責任金要詳細的記載于合同條款內。一旦違約，要在合同規定的有效期間內提起訴訟，將企業的損失降到最低。企業還應建立相關部門或指定相關人員對銷售合同進行保管和監督，防止合同在債務催繳過程中遺失，造成企業的損失。 4.4.6 合理的使用法律武器 首先，在簽訂合同前應該通過各部門的總結歸納，完善合同的內容，明確合同雙方應付的權利和義務，對違約條款金像詳細規范，避免日后的經濟紛爭。對于陷入債務危 機而無法償還債務的客戶，應及時啟動債權人申請破產程序來減輕自己的經濟損。 結束語 綜上所述，雖然應收賬款在使用的過程中面臨著一些問題，但依舊是給企業帶來巨大利潤空間的一種資金