1、農村合作金融機構非信貸資產風險分類標準一、安全性非信貸資產安全性非信貸資產依照賬面價值法直接認定為正常類。二、風險性非信貸資產風險性非信貸資產具體分類標準如下：（一）專項央行票據根據風險分類法，確定“專項央行票據”風險類別為：1、在兌付期內的專項央行票據直接認定為正常類。2、在延長兌付期內的專項央行票據直接認定為關注類（二）同業債權“同業債權”包括：拆放同業（含拆放銀行業、拆放金融性公司和調出調劑資金）、存放同業款項（含存放聯社款項）和買入返售資產等。其均采用風險分類法進行質量分類。1、“拆放同業”（1）正常類是指拆借人（或交易對手，下同）能夠履行合同，沒有足夠理由懷疑拆借本息不能按時足額償還

2、。一般具有以下特征：拆借人經營正常，主要經營指標合理，現金流量充足，能正常足額償還所負債務。拆借未到期。本筆拆借能按期支付利息。如有擔保，擔保應合法、有效、足值。（2）關注類是指盡管拆借人目前有能力償還拆借本息，但存在影響債務償還的不利因素。一般具有以下特征：宏觀經濟、行業、市場、拆借人內部經營管理或財務狀況發生變化，對正常經營產生不利影響，但其償還債務的能力尚未出現明顯問題。拆借人改制（如合并、分立等）對農村合作金融機構債務可能產生不利影響。拆借人還款意愿差，不與農村合作金融機構積極合作。拆借人完全依*其正常營業收入無法足額償還債務，但擔保合法、有效、足值，完全有能力通過追償擔保足額收回債務

3、。擔保有效性出現問題，可能影響債務歸還。拆借款項逾期不超過90天（含）。欠息不超過90天（含）。（3）次級類是指拆借人的還款能力出現明顯問題，完全依*其正常營業收入無法足額償還債務，即使執行擔保，也可能造成一定損失。一般具有以下特征：拆借人支付出現困難，且難以獲得新的資金。拆借人正常營業收入和所提供的擔保都無法保證農村合作金融機構足額收回債權。因拆借人財務狀況惡化，或無力還款而需要對該筆拆借合同的還款條款作出較大調整。拆借款項逾期90天以上至180天（含）。欠息90天以上至180天（含）。（4）可疑類是指拆借人無法足額償還拆借本息，即使執行擔保，也會造成較大損失。一般具有以下特征：因拆借人財務

4、狀況惡化或無力還款，經農村合作金融機構對拆借合同還款條款作出調整后，仍然逾期或仍然無力歸還。拆借人處于停業、半停業狀態，收入來源不穩定，即使執行擔保，也肯定會造成較大損失。拆借人資產負債率超過100%，且當年繼續虧損。農村合作金融機構已訴訟，執行程序尚未終結，債權不能足額清償且損失較大。拆借款項逾期180天（不含）以上。欠息180天（不含）以上。（5）損失類是指在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，債權仍然無法收回，或只能收回極少部分。符合下列條件之一的拆借款項，應認定為損失類：拆借人和擔保人依法宣告破產、關閉、解散，并終止法人資格，農村合作金融機構經對拆借人和擔保人進行追償后，未能收

5、回的拆借款項。拆借人遭受重大自然災害或意外事故，損失巨大且不能獲得保險補償，或以保險賠償后，確實無力償還部分或全部拆借款項，農村合作金融機構經對其財產進行清償和對擔保人進行追償后，未能收回的拆借款。拆借人雖未依法宣告破產、關閉、解散，但已完全停止經營活動，并被縣級以上工商行政管理部門依法注銷、吊銷營業執照，終止法人資格，農村合作金融機構經對拆借人和擔保人進行清償后，未能收回的拆借款。拆借人觸犯刑律，依法受到制裁，其財產不足歸還所借款項，又無其他債務承擔者，農村合作金融機構經追償后確實無法收回的拆借款。因拆借人和擔保人不能償還到期債務，銀行訴諸法律，經法院對拆借人和擔保人強制執行，拆借人和擔保人

6、均無財產可執行，法院裁定終結執行后，農村合作金融機構仍無法收回債權。因上述（一）至（五）項原因，借款人不能償還到期債務，農村合作金融機構對依法取得的抵債資產，按評估確認的市場公允價值入賬后，扣除抵債資產接收費用，小于拆借本息的差額，經追償后仍無法收回的款項。由于上述（一）至（五）項以外原因，借款人不能償還到期債務且拆借款項逾期2年（不含）以上，確認無法收回的款項。2、“存放同業款項”分類標準比照“拆放同業”。3、“買入返售債券”（1）正常類是指債券回購方能夠履行合同，沒有足夠理由懷疑回購方不能按時足額回購所售債券。一般具有以下特征：回購方經營正常，主要經營指標合理，現金流量充足，能正常足額償還

7、我農村合作金融機構債務。回購合同未到期。（2）關注類是指盡管回購方目前有能力履行合同，但存在影響所售債券回購的不利因素。一般具有以下特征：宏觀經濟、行業、市場、回購方內部經營管理或財務狀況發生變化，對回購方正常經營產生不利影響，但回購債券的能力尚未出現明顯問題。回購方改制（如合并、分立、承包、租賃等）對履行回購協議可能產生不利影響。回購方回購意愿差，不與農村合作金融機構積極合作。回購方完全依*其正常營業收入無法正常履行回購協議，但農村合作金融機構可通過出售所購債券保全債權。農村合作金融機構內部管理出現問題，可能影響債權保全。回購逾期不超過90天（含）。（3）次級類是指回購方的回購債券能力出現明

8、顯問題，完全依*其正常營業收入無法履行回購合同，即使通過出售所購債券來保全債權，也會造成一定損失。一般具有以下特征：回購方支付出現困難，且難以獲得新的資金。回購方正常營業收入和變現回購債券都無法保證農村合作金融機構足額保全債權。因回購方財務狀況惡化或無力還款，需對該筆回購合同作出較大調整。回購逾期90天以上至180天（含）。（4）可疑類是指回購方無法正常履行回購協議，即使變現回購債券，也肯定要造成較大損失。一般具有以下特征：因回購方財務狀況惡化，經農村合作金融機構對回購協議作出調整后，回購仍然逾期或回購方仍然無法執行回購合同。回購方連續半年以上處于停業、半停業狀態，收入來源不穩定，回購債券無法

9、變現或變現后也肯定會造成較大損失。回購方資產負債率超過100%，且當年繼續虧損。已提起訴訟，執行程序尚未終結，農村合作金融機構債權不能足額清償且損失較大。回購逾期180天（不含）以上。（5）損失類是指在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，農村合作金融機構債權仍無法收回，或只能收回極少部分。符合下列條件之一的，可認定為損失類：回購方依法宣告破產、關閉、解散，并終止法人資格，農村合作金融機構經對回購方進行追償后，未能收回的債務。回購方遭受重大自然災害或者意外事故，損失巨大且不能獲得保險補償，或以保險賠償后，確實無力償還部分或全部債務，農村合作金融機構經對其財產進行清償和變現債券后（或債券無

10、變現價值），未能收回的債權。回購方雖未依法宣告破產、關閉、解散，但已完全停止經營活動，被縣級以上工商行政管理部門依法注銷、吊銷營業執照，終止法人資格，農村合作金融機構經對回購方進行清償和變現債券后，未能收回的債權。回購方觸犯刑律，依法受到制裁，其財產不足歸還債務，又無其他債務承擔者，農村合作金融機構經追償后確實無法收回的債權。由于回購方不能償還到期債務，農村合作金融機構訴諸法律，經法院對回購方強制執行，回購方無財產可執行，法院裁定終結執行后，農村合作金融機構仍無法收回的債權。由于上述（一）至（五）項原因，回購方不能償還到期債務，農村合作金融機構對依法取得的抵債資產，按評估確認的市場公允價值入賬

11、后，扣除抵債資產接收費用，小于農村合作金融機構債權的差額，經追償后仍無法收回的債權。由于上述（一）至（五）項以外原因，回購方不能償還到期債務且款項逾期2年（不含）以上，確認無法收回的款項。3、違法違規進行的資金拆借，以及無券買空賣空或證券不過戶的買入返售證券，應劃分為可疑類。三、待處理抵債資產“待處理抵債資產”指因借款人或擔保人以貨幣資金不足以及時足額償還到期貸款本息，農村合作金融機構根據有關法律規定與債務人達成以資抵債或經司法裁決，以實物資產用于抵償債務人貸款本息的各種有效資產。待處理抵債資產的分類應根據可變現凈值法考慮資產的狀況、處置變現的難易程度、可收回價值與賬面價值的對比情況等因素，根

12、據抵債資產的種類參照相應的分類方法，逐筆確定預計損失，并進行質量分類。處置前應至少劃分為關注類。分類標準為：關注：能在市場上隨時變現，且市場價值或評估價值扣除各項處置稅費后不低于其賬面價值。持有時間在2年之內。次級：市場變現能力一般，市場價值或評估價值扣除各項處置稅費后低于其賬面價值，一旦變現將造成一定損失，但損失較小，預計損失率小于30%。持有時間在2年3年。可疑：變現能力差，產權未過戶，存在嚴重法律瑕疵，或嚴重毀損、貶值，變現后肯定要造成較大損失，預計損失率為30%（含）90%。持有時間在3年5年。損失：難以變現且使用價值很低，存在嚴重法律瑕疵，或嚴重毀損、貶值，預計資產將全部損失或只能收

13、回極少部分資金，預計損失率在90%（含）以上。持有時間已超過5年。待處理抵債資產處置損失未進行核銷掛賬部分應在損失類中反映。四、應收賬款“應收賬款”指農村合作金融機構發放貸款及投資等，按照適用利率和計息期限計算應收取的利息。其主要應用風險分類法確定其分類標準。凡表內應收利息在90天以內的，原則上不高于相對應的主債權五級分類情況；2000年以前形成的應收利息全部劃為損失類。五、其他應收款項“其他應收款”包括各類墊款、掛賬和暫付及應收款項。按照風險分類法中的賬齡進行分類，其分類標準為：     風險分類資產對象      正常  

14、;    關注      次級      可疑      損失待結案訴訟費    關注：賬齡為1個月至3個月（含）     次級： 賬齡為3個月至1年（含）      可疑：賬齡為1年至3年（含）      損失：賬齡為3年以上案件掛賬      次級：賬齡為1個月至1年（含）      可疑：賬齡為1年至3年（含）

15、     損失：賬齡為3年以上其他     正常： 賬齡為3個月以內(含)     關注： 賬齡為3個月至6個月（含）     次級： 賬齡為6個月至1年（含）     可疑： 賬齡為1年至2年（含）      損失：賬齡為2年以上具有以下待征的直接定為損失類：經濟案件經仲裁機構仲裁或經司法機關判決生效、并已完成債權追索尚不能彌補的損失；刑事案件在追贓完結或民事案件執行終結后尚不能彌補的損失；內部勞動爭議糾紛中被仲裁

16、機關裁定承擔付款責任而形成的損失；無法收回的應由債務人承擔的訴訟費、執行費等代墊費用；因突發事故等造成的、扣除保險賠償后仍不能彌補的其他應收款損失；責任人賠償后仍不能彌補的結算、出納短款損失等。六、投資類資產 “投資類資產”指債券投資、各種股權性質的投資主要按照風險分類法和成本與市價孰低法進行分類。（一）債券投資。1、對于以長期投資為目的、準備持有至到期日的債券，主要考慮發債主體的資信狀況和債券本息的可收回性，按照風險分類法進行質量分類。國家債券、中央銀行票據投資、政策性金融債券等直接劃入正常類。其他金融債券和企業債券投資，應根據債券存續期、發行人信用前景和信用等級等，按照風險分析法

17、進行質量分類。分類時可將專業評級機構的債券評級作為重要參考因素。其分類標準如下：正常：債券處于存續期內；債券評級高于BBB-及Baa3（含）；或債券發行人經營正常，沒有足夠理由懷疑債券本息不能按時足額償還。關注：債券評級高于BB-及Ba3（含）；或債券發行人有能力償還債券本息，但存在對償還債券本息產生不利影響的因素，以及沒有債券評級的中央企業債券；或債券本金和分期付息債券欠息均逾期不超過90天（含）。次級：債權處于存續期內，但債券評級低于B+或B1（含），或債券發行人的還款能力出現明顯問題，以及沒有債券評級的地方企業債券；或債券本金、分期付息債券欠息均逾期90天以上至180天（含）；可疑：債券

18、到期后未能得到足額償付；或者債券雖然處于存續期內，但已經宣布違約；或債券本金、分期付息債券欠息均逾期180天以上；損失：債券融資方已經破產或雖未破產但已經關門停業的，且沒有債券償還能力以及融資行為存在嚴重法律瑕疵的債券投資；或由于債券發行人不能償還到期債務且債券投資款項逾期2年（不含）以上，確認無法收回的款項。2、對于以交易為目的、準備隨時變現的債券，按照成本與市價孰低法，根據分類時點證券市場收盤價格計算預計損失率（預計損失率=（賬面價值-市場價值）/賬面價值100%）進行分類。市場價值高于賬面價值時，一般可劃分為正常類；若市場價值呈不利變動趨勢，可劃分為關注類；損失程度在30以內的，可劃分為

19、次級類；損失程度在30%90之間的，劃分為可疑類；損失程度90%以上的，或對已關閉、破產的金融機構或企業發行的債券，其賬面價值扣除確權價值或清償價值后的部分，按照余額的100計算，劃分為損失類。（二）股權投資1、對于可以獲得股權公允市場價格的，按成本與市價孰低法進行分類。公允價格的確定原則為：如存在活躍市場的，則其市價即為其公允價格；如不存在活躍市場但與該資產類似的資產存在活躍市場的，該資產的公允價格應比照相關類似資產的市價確定。正常；公允市場價格高于賬面投資額，沒有影響股權投資的不利因素；關注；公允市場價格雖高于賬面投資額，但估計存在影響股權投資的不利因素。次級；公允市場價格低于賬面投資額，

20、股權投資存在一定風險，預計損失率在30%以內。可疑；公允市場價格低于賬面投資額，股權投資存在較大風險，預計損失率在30%-90%以內。損失；公允市場價格低于賬面投資額，股權投資肯定損失，預計損失率在90%以上。2、對于無法獲得該企業股權市場公允價格的，如果企業財務報表經審計可認為是真實可信的，依據每股凈資產計算預計損失率。（預計損失率=(賬面投資額 - 每股凈資產×本社持股數)/賬面投資額 ×100%）同時，結合被投資單位財務狀況、債權產權是否明晰以及影響被投資單位的行業風險、經營風險、管理風險、自然社會等因素分析，整體評價其風險狀況和預計損失程度，合理劃分風險類別。正常；

21、持股凈資產總數高于賬面投資額，沒有影響股權投資的不利因素；關注；持股凈資產總數雖高于賬面投資額，但估計存在影響股權投資的不利因素。次級；持股凈資產總數低于賬面投資額；被投資單位經營出現不暢；或有違規行為；股權投資存在一定風險，預計損失30%以內。可疑；持股凈資產總數低于賬面投資額；被投資單位出現經營危機或有重大違規問題，監管當局已對其發出警示或整改通知；股權投資存在較大風險，預計損失30%-90%以內。損失；持股凈資產總數低于賬面投資額；被投資單位已被宣告破產、接管、撤銷，或停止經營、名存實亡，進入清算程序等；股權投資肯定損失，預計損失90%以上。3、對于無市場公允價格且無法保證企業財務報表可

22、信度的，至少劃分為次級類；被投資企業連續半年以上處于停產、半停產狀態的，無法獲得有關信息的，至少劃分為可疑類。具有以下特征的劃分為損失類：被投資單位依法宣告破產、關閉、解散，并終止法人資格，經清算和追償后仍無法收回的股權。被投資單位或被持股企業虧損嚴重，雖未依法宣告破產、關閉、解散，但已完全停止經營活動，或被工商行政管理部門依法注銷、吊銷營業執照，終止法人資格，經清算追償后仍無法收回的股權。通過拍賣、出售、協議轉讓等形式處置被投資單位后變現價值低于賬面價值的部分。被投資單位為列入人民銀行清理范圍的非銀行金融機構，最終需由本機構彌補損失的部分。已采取法律訴訟手段，但被投資單位仍無法償還投資而形成

23、的損失。轉讓、出售股權后形成的賬面實際投資損失。（三）入股聯社資金直接認定為正常類；（四）投資資產科目中核算的“應收債券利息”，分類方法同“應收賬款”。七、委托及代理資產業務（一）委托及代理資產應依據操作風險進行質量分類。對于按委托協議約定，由委托單位指定貸款單位（投資項目）、用途、期限、利率，農村合作金融機構不承擔任何經濟責任的委托貸款和委托投資，若有關法律文件齊全，且農村合作金融機構作為受托人已按約定盡到管理職責的，直接劃分為正常類；（二）出現法律文件缺陷，可能導致法律糾紛，但可以采取補救措施的，應至少劃分為關注類；（三）對于經法院判決應由農村合作金融機構承擔風險和還款責任的委托貸款和委托

24、投資，預計損失30%以內的至少要劃為次級類；（四）經法院判決應由農村信用社承擔風險和責任的，預計損失30%-90%以內的劃為可疑類。（五）行社脫鉤前代理農行的委托貸款，農村合作金融機構已經墊款并確實無法增補貸款基金(資金)的劃分為損失類。（六）實際由農村合作金融機構承擔風險的假委托實自營、假委托實墊款、行社脫鉤前代理農行的委托貸款，按照貸款或投資的五級分類標準進行分類。八、固定資產“固定資產”指使用期限在一年以上，單位價值較高并在使用過程中保持原來物質形態的資產。（一）“固定資產”只針對未提足折舊的固定資產確定是否存在“價值變動跡象”，采用“可變現凈值法”，按賬面余額（此處賬面余額是指固定資產

25、原值減去累計折舊）與可變現凈值的差額預計損失并據以進行質量分類。正常類：正常使用的固定資產，無產權爭議；關注類：房產類固定資產暫無產權證、土地證，其他資產暫無所有權證，但無產權爭議或閑置時間在6個月至1年以內，評估價不低于賬面價值的固定資產；次級類：存在產權爭議或閑置時間在1年以上的固定資產，預計損失率在30%（含）以內的；可疑類：評估價值低于賬面價值，預計損失率在30%90%（含）以內的的固定資產；損失類：二年以上閑置不用，在可預見的將來也不會使用、且無轉讓價值的固定資產；已被淘汰或即將淘汰，無轉讓價值的固定資產；嚴重毀損、有賬無實、存在法律瑕疵無法變現的固定資產；預計損失率在90%以上的固

26、定資產。（二）固定資產賬面上反映、但房產實際上已賣給職工的房屋，全部列為“房改”房類固定資產，按照財政部關于金融企業住房制度改革若干財務問題的規定（財金200128號）有關意見，對已批準為損失但尚未消化完的房改損失、固定資產賬面凈值扣除售房收入后的剩余部分全部劃為損失類。九、在建工程所稱“在建工程”指施工前期準備、正在施工中和已完工但尚未交付使用或雖交付使用但工程未決算的各項基建工程、安裝工程、技術改造工程和大修理工程。按照專家判定法進行分類。正常類：法律手續齊全、運行規范、正常建設；關注類：非正常原因停建3個月（含）；次級類：非正常原因停建3至6個月（含）；可疑類：非正常原因停建6個月至1年

27、（含）；損失類：非正常原因停建1年（含）。被查出有嚴重違規問題的在建工程、存在各類法律糾紛的在建工程，根據實際情況合理確定風險類別，但至少應劃為次級類。十、無形資產無形資產包括土地、軟件及其他無形資產。“無形資產”采取可變現凈值法進行分類，按照賬面余額與可變現凈值的差額和實際受益期（指資產已使用年限與預計繼續正常使用的年限之和）長短預計損失，確定風險類別。（一）實際受益期不小于規定攤銷期的、且預期可收回金額不小于賬面價值的，劃為正常類。（二）實際受益期小于規定攤銷期的，按預計損失率公式：（1-實際受益期/規定攤銷期）×100%確定風險類別（預計損失率分類見“固定資產”）。（三）對未攤銷完畢的可能具有價值變動跡象的無形資產，采用“可變現凈值法”，按照賬面余額與可變現凈值的差額預計損失進行分類。（四）對無形資產中核算的各種軟件，在經營過程中正常使用的視同正常類資產，原