1、.1.2昨天昨天1 1、材料和賬單同時到達、材料和賬單同時到達2、材料未到賬單先到、材料未到賬單先到4 4、材料已到賬單未到、材料已到賬單未到3 3、收料時發現短缺、收料時發現短缺存貨按實際成本計價的核算存貨按實際成本計價的核算.3附件附件 張張昨天昨天購入材料購入材料原材料原材料PVCPVC材料材料應交增值稅應交增值稅( (進進) )1 7 0 0 0 0 1 7 0 0 0 0 1 1 7 0 0 0 0 1 1 7 0 0 0 0楊丹楊丹1 0 0 0 0 0 01 0 0 0 0 0 01 1 7 0 0 0 01 1 7 0 0 0 0 1 1 7 0 0 0 0 1 1 7 0 0

2、 0 02008 2008 9 9 1 1銀行存款銀行存款應交稅費應交稅費3 31 1、材料和賬單同時到達、材料和賬單同時到達.4昨天昨天2、材料未到賬單先到、材料未到賬單先到.5昨天昨天3、材料先到賬單后到、材料先到賬單后到.6今天今天賬戶設置賬戶設置原材料原材料材料材料驗收入庫材料驗收入庫材料成本成本發出材料發出材料成本成本結存材料的實際成本結存材料的實際成本原材料原材料材料材料驗收入庫材料驗收入庫材料成本成本 發出材料發出材料成本成本結存材料的實際成本結存材料的實際成本在途物資在途物資單位單位尚未入庫的各種物資尚未入庫的各種物資的實際成本的實際成本尚未驗收入庫的材料物資尚未驗收入庫的材料

3、物資驗收入庫時驗收入庫時材料采購材料采購xx單位單位尚未入庫的各種物資尚未入庫的各種物資的的成本成本尚未驗收入庫的材料物資尚未驗收入庫的材料物資驗收入庫時驗收入庫時材料成本差異材料成本差異實際成本大于計劃成本實際成本大于計劃成本超支差異超支差異超支差異超支差異實際成本小于于計劃成本實際成本小于于計劃成本節約差異節約差異節約差異節約差異.7附件附件 張張材料未到材料未到 賬單先到賬單先到購入材料購入材料在途物資在途物資PVCPVC材料材料應交增值稅應交增值稅( (進進) )1 7 0 0 0 0 1 7 0 0 0 0 1 1 7 0 0 0 0 1 1 7 0 0 0 0楊丹楊丹1 0 0 0

4、 0 0 01 0 0 0 0 0 01 1 7 0 0 0 01 1 7 0 0 0 0 1 1 7 0 0 0 0 1 1 7 0 0 0 02008 2008 9 9 1 1銀行存款銀行存款在途物資在途物資材料采購材料采購材料采購材料采購.8附件附件 張張200820089 96 6材料入庫材料入庫原材料原材料PVCPVC材料材料材料采購材料采購1 1 0 0 0 0 01 1 0 0 0 0 0 1 1 0 0 0 0 0 1 1 0 0 0 0 0楊丹楊丹1 1PVCPVC材料材料1 0 0 0 0 0 01 0 0 0 0 0 0材料成本差異材料成本差異1 0 0 0 0 0 1

5、0 0 0 0 0 1 1 0 0 0 0 1 1 0 0 0 0 0 0原材料原材料計劃成本計劃成本.9材料成本差異材料成本差異實際成本大于計劃成本實際成本大于計劃成本超支差異超支差異超支差異超支差異實際成本小于于計劃成本實際成本小于于計劃成本節約差異節約差異節約差異節約差異借：原材料借：原材料XX材料材料 ( (計劃計劃) )貸：材料采購貸：材料采購XX材料（實際）材料（實際） 材料成本差異材料成本差異.10賬單未到賬單未到 材料驗收入庫材料驗收入庫賬務處理：同實際成本賬務處理：同實際成本1、暫不做賬、暫不做賬借：原材料借：原材料B材料材料 10 000 貸：應付賬款貸：應付賬款暫估應付賬

6、款暫估應付賬款 10 000 借：原材料借：原材料B材料材料 貸：應付賬款貸：應付賬款暫估應付賬款暫估應付賬款10 00010 0002、月末賬單仍到達，按計劃成本暫估價入賬、月末賬單仍到達，按計劃成本暫估價入賬下月初再以紅字重回下月初再以紅字重回.11材料賬單材料賬單 同時到達同時到達賬務處理同賬務處理同“材料未到賬單先到材料未到賬單先到”.12收料后發現短缺收料后發現短缺(不合理損耗不合理損耗)借：原材料借：原材料XX材料材料貸：在途物資貸：在途物資XX材料材料借：待處理財產損溢借：待處理財產損溢 待處理流動資產損溢待處理流動資產損溢貸：在途物資貸：在途物資XX材料材料按實收金額入庫按實收

7、金額入庫短缺、損耗部分短缺、損耗部分查明原因后查明原因后借：應付賬款（銷貨方責任借：應付賬款（銷貨方責任, ,若已付款記應收賬款）若已付款記應收賬款）其他應收款（運輸單位責任）其他應收款（運輸單位責任）管理費用（無法收回損耗）管理費用（無法收回損耗）營業外支出（非正常原因損耗）營業外支出（非正常原因損耗）貸：待處理財產損溢貸：待處理財產損溢待處理流動資產損溢待處理流動資產損溢 實際成本法下實際成本法下借：原材料借：原材料XX材料材料( (計劃計劃) )貸：材料采購貸：材料采購XX材料（實際）材料（實際） 材料成本差異材料成本差異 應交稅費應交稅費增（進轉出）增（進轉出）借：待處理財產損溢借：待

8、處理財產損溢流流貸：材料采購貸：材料采購XX材料材料 應交稅費應交稅費增（進轉出）增（進轉出）同左同左計劃成本法下計劃成本法下.13收料后發現短缺收料后發現短缺(不合理損耗不合理損耗)附件附件 張張200820089 96 6材料入庫材料入庫原材料原材料PVCPVC材料材料材料采購材料采購 8 8 0 0 0 0 8 8 0 0 0 0 8 8 0 0 0 0 8 8 0 0 0 0楊丹楊丹PVCPVC材料材料 8 0 0 0 0 0 8 0 0 0 0 0材料成本差異材料成本差異 8 0 0 0 0 8 0 0 0 0 8 8 0 0 0 0 8 8 0 0 0 01 1借：待處理財產損溢借

9、：待處理財產損溢流流貸：材料采購貸：材料采購XX材料材料 應交稅費應交稅費增（進轉出）增（進轉出）.14收料后發現短缺收料后發現短缺(不合理損耗不合理損耗)借：待處理財產損溢借：待處理財產損溢流流 23402340貸：材料采購貸：材料采購XX材料材料 20002000 應交稅費應交稅費增（進轉出）增（進轉出）340 340 借：原材料借：原材料XX材料材料 88008800貸：材料采購貸：材料采購XX材料材料 80008000 材料成本差異材料成本差異 800800.15對比對比 歸納歸納實際成本法下實際成本法下計劃成本法下計劃成本法下1、賬戶設置、賬戶設置原材料 在途物資應付賬款等原材料材料采購材料成本差異應付賬款等2、賬務處理、賬務處理材料和賬單同時到達材料未到賬單先到收料后發現短缺材料已到，賬單未到.16銀行存款銀行存款應付賬款應付賬款應付票據應付票據預付賬款預付賬款借方借方 原材料原材料 貸方貸方借方借方 應交稅費應交稅費 貸方貸方借方借方 在途物資在途物資 貸方貸方對比對比 歸納歸納 借方借方 待處理財產損溢待處理財產損溢 貸方貸方.17銀行存款銀行存款應付賬款應付賬款應付票據應付票據預付賬款預付賬款借方借方 原材料原材料 貸方貸方借方借方 應交稅費應交稅費 貸方貸方借方借方 材料采購材料采購