1、生產鑄造成本中心說明一、功能(function)本成本中心的主要功能為有效地利用高爐生產的鐵水，依照生產計劃澆鑄成鑄造用各類生鐵塊，以備出售用。二、進料(incomingmaterials)鐵水：責任起始點為鐵水自運銃車倒至注槽中，但不包括該運銃車。三、產出(outgoingmaterials)1.生鐵塊：責任終止點為將生鐵塊從鐵路臺車以吊車卸至生鐵堆置場，但不包括該卸運吊車。2.廢料、垃圾：責任終止點為收集至指定地點的裝桶或裝柜，以便運往廢料堆置場或廠外處理地點。四、公用設施(utilities)1.一般用水：作冷卻循環噴淋水的補充、消防、清潔及調和石灰乳之用，責任起始點為連接本成本中心的接

2、收開關閥至內部配管，但不包括該開關閥。2.液化石油混合氣：作鑄銃前鑄銃模加熱用，責任起始點為連接本成本中心的接收開關閥至內部配管，且包括該開關閥。3.電力：責任起始點為連接本成本中心的接收開關設備或變壓器至內部配線，但不包括該開關設備或變壓器。五、機具設備(equipmentfacilities)1.燒注間：包括鐵水燒注槽、油壓缸、可動流道、固定流道及砂坑。2.成型冷凝系統：包括固定式滾輪、較鏈、鑄模及冷卻噴水管。3.石灰乳烘干及噴涂設備：包括鑄模加熱器、石灰乳噴灑器。4.鐵路臺車十部。5.生鐵塊裝載間：包括驅動馬達、脫模設備、裝載滑槽及冷卻噴水管。6.清渣場：包括控制室、移軌車(二部)及其它

3、附屬設備等，但不包括殘渣坑。六、職責(responsibilities)1.負責生產符合品質的生鐵塊。2.適時及有效地操作鐵水澆注槽、可動流道、鑄模加熱器、石灰乳噴灑器、卸鐵銃塊設備及鐵路臺車，以完成生鐵塊的生產。3.本成本中心將運洗車所燒鑄生鐵塊的品質以及數量通知高爐控制室。4.將載有生鐵塊的鐵路臺車牽引至c34指定的卸載位置。5.夜間燒鑄時協辦生鐵堆放事宜。七、成本(cost)1.起始點：(1)鐵水：以其責任起始點為其成本起始點。(2)公用設備：以各項公用設備的責任起始點或領用地點為其成本的起始點。(3)修護材料、工具及一般消耗性物料：以交貨地點或領用地點為其成本起始點。2.終止點：(1)

4、生鐵塊：將生鐵塊自鐵路臺車卸至生鐵堆置場，且包括該吊車的卸運費用。(2)廢料、垃圾：成本終止點為運至廢料堆置場或廠外處理地點。3.包括項目：(1)人工(2)修護材料及人工(3)燃料及公共設施(4)耐火材料及鑄模石灰(6)潤滑油、月旨(7)工具、安全護具及一般消耗性物料(8)運輸及通訊服務(9)分攤管理費用表2-6附加成本標準(2)(4)(5)(6)(7)(8)codebudgetdeterminantbasicbasicdollardollarsdollarizationdescription預算因子說standardunitstandardbasecode明基本標準price金額標準volu

5、me標準單價標準產能(3) expense descriptionf金額數費用說明002 mill operating week 4.345 determinant quantity at basevolume1110cranemanman-hours168.00003. 3929/570. 00024771411social security man-hours168.000028. 0001221431life insurancepayroll s570. 0002/1056. 000265110electricity (shop lights) mkh2.104310.93023. 00

6、0100一other一一83. 0003618800ta&geman-hour-a 168. 000(.714120. 000521determinant 002total一830. 003607060 mill oderaiinq hour 600.0() deierminant quanlitvat base volume1110rollerman-hours廠 1.0007.000/ 7. 00042001110otherlaborman-hours 10.75004. 000/ 43.00025800e 二3160r&mserviceman-hours8.00007.

7、500/ 60.000360005110electricity -mkwh3. 659710.930 /40. 00024000(to operate the mill)6900supplies$一/42. 000249248800ta&geman-hoursa 11.7500.720/8. 0005076determinant 060total一200. 000一120000converted determinants:7/660 mill operating hou600.0() dctcrtrinant mantitv awase volune0100convert 002 to

8、 660 mill op. wk.007243j 830. 000/(6.0117)360«0100convert 060 lo660mill op. hr.1.000000200. 000 旅(200.0000)j卜20000a sdeterminant 660total206.0117123607gdeterminant not converted:280100 metric tons 1500.0000 determinant quantity at base volume6211roll replacement一一2.00003000determinant 280total一

9、一2.00003000-"幻力？"45例鼠籠(squirrelcage)舉例1、假設(1)甲成本中心每提供百萬kg的蒸汽需要：a、0.005百萬kwh電力b、0.03修護人工小時(2)乙成本中心每提供百萬kwh的電力需要：a、0.1百萬kg的蒸汽b、0.1修護人工小時(3)丙成本中心每提供一修護人工小時需要：a、0.2百萬kg的蒸汽b、0.1百萬kwh的電力上述三個成本中心供應現場生產性成本中心的數量分別為：甲成本中心：9500百萬kg蒸汽乙成本中心：750百萬kwh的電力丙成本中心：110()修護人工小時2、以鼠籠方法決定甲、乙、丙三個成本中心標準成本基本量的步驟如下：(

10、1)設甲、乙、丙三個成本中心的標準成本基本量分別為a、b和c,則甲成本中心的基本量為下列三項和：a、提供生產性成本中心的數量：9500b、提供給乙成本中心的數量：0.1bc、提供給丙成本中心的數量：0.2c即a=9500+0.1b+0.2c(a)同理可得：b=750+0.005a+0.1c(b)c=1100+0.05a+0.1b(c)(2)第一次鼠籠：a、先設定b=800,c=1500代入（a）式中得:a=9500+0.1*800+0.2*1500=9500+80+300=9880b、以c=1500,a=9880代入（b）式中得：b=750+0.005*9880+0.1*1500=750+49

11、.4+150=949.4c、以a=9880,b=949.4代入（c）式中得：c=1400+0.05*9880+0.1*949.4=1400+494+94.94=1988.94（3）第二次鼠籠：a、以b=949.4,c=1988.94代入（a）式得：a=9500+0.1*949.4+0.2*1988.94=9500+94.94+397.79=9992.73b、以a=9992.73,c=1988.94代入（b）式得:b=750+0.005*9992.73+0.1*1988.94=750+49.96+189.89=998.85c、以a=9992.73,b=998.85代入（c）式得：c=1400+0

12、.05*9992.73+0.1*998.85=1400+499.64+99.89=1999.53（4）第三次鼠籠：a、以b=998.85,c=1999.53代入（a）式得：a=9500+0.1*998.85+0.2*1999.53=9500+99.89+399.91=9999.80b、以c=1999.53,a=9999.80代入（b）式得：b=750+0.005*9999.80+0.1義1999.53=750+50+1999.95=999.95c、以a=9999.80,b=999.95代入（c）式得：c=1400+0.05*9999.80+0.1*999.95=1400+499.99+100=

13、1999.99（5）第四次鼠籠：a、以b=999.95,c=1999.99代入（a）式得：a=9500+0.1義999.95+0.2*1999.99=9500+100+400=10000b、以a=10000,c=1999.99代入（b）式得：b=750+0.05*10000+0.1*1999.99=750+50+200=1000c、以a=10000,b=1000代入（c）式得：c=1400+0.05*10000+0.1*1000=1400+500+100=2000（6）第五次鼠籠：a、分別以b=1000,c=2000代入（a）式得：a=9500+0.1*1000+0.2*2000=9500+1

14、00+400=10000（與第四次鼠籠a值相同）b、分別以a=10000,c=2000代入（b）式得：b=750+0.005*10000+0.1*2000=750+50+200=1000（與第四次鼠籠b值相同）c、以a=10000,b=1000代入（c）式得：c=1400+0.05*10000+0.1*1000=1400+500+100=2000（與第四次鼠籠c值相同）（7）鼠籠至第五次后所得a、b、c之值與第四次鼠籠相同，到此階段即為鼠籠完畢，a、b、c之值分別為甲、乙、丙三個成本中心的標準成本基本量。下表所列各成本中心所提供服務數量的明細表，用以證實上述計算的結果。項目成本中心甲乙丙供應生

15、產性成本中心95007501400供應甲成本中心一50500供應乙成本中心100一100供應丙成本中心400200一合計1000010002000標準產出預算(earning)幻燈片p.58&p.60表2-8成本中心報告表cost center statement kaohsiung workscost centerdescription4xxxplate millmonth xxx yzzzzcurrent monthprior mo.year-to-datematerial.usage:budgetactualvariancevarianceactualvariancecharge

16、 material$6700000$6738000$38000，$ 18000$68000475$ 14000 scrap recovery500000 5180001800013000 *5500000 *8500net material$ 6200000$ 6220000$ 20000 *$5000$ 62500475$ 5500 *wc&e codewc&edescriptioncodeoperating labor1110$ 35000$ 25000$ 10000$6000$ 390000$2000non salable labor11392000l5005005002

17、2500500total labor37000265001050065004125002500r&m material312929000300001000 500*321000200，r&m service316950000480002000500552000300total r&m79000780001000一873000100electricity(60 cycle)5122170001500020001500190000300industrial water532080007000100050089000200total utilities250002200030

18、002000279000500roll replacement62118000150007000 *200089500100 oils6610500040001000500*5600050greases66205000300020001000*54000200tools6862100090010010012000100other supplies699917002000300*400*19000200*total supplies20700249004200 *20023050050r.r equipment transportation712212000130001000 *15001350

19、00500*switching & spotting7123800900100*5009000200*own truck service71411000800200200*112000400total transportation13800l4700900 ,1800256000300 ,pack i ng-load i ng-sh i pp i ng75424200042000一一464000soaking pit service7641271000271500500*100 2985000100*general plant yard and road798130003000-一35

20、000一total services316000316500500 *100 *3484000100 *technical-admin. -genl. exp.880031000280003000900344000400total cost above (c. a.)$ 522500$510600$11900$11300$ 5879000$3150total material and c. a.$ 6722500$ 6730600$3100 *$ 16300$ 68379475$ 2350 *成本中心的績效是以下列公式表示：成本中心績效二責任績效預算以標準單價計算的實支數本月成本中心績效;$6

21、,722,500/$6,730,600:99.87%幻燈片p.60成本中心報表。械：（表三）版，晨g£001umerokepucn“m“xnmc i gonimcc$t cefj0 s1a1emw川hl al usage6wcetcu2林 1 *0*hip“o巾 1ynnwyahwcf 1v“x 1h1uuvahakf一一 一ch"ce“irini177,l13,iv,5“2.1 出 975-“5,165.4“，外5,“q“c0v1ryi9,02ll3. “1,1005j05,q1m.qm25.6k,om?c；91,5x近1八1“iui169,211,w609mg1.679

22、,m513”遇爐1 kn ccoficoot1 kschp11gm1110工不opimtinc msp l”情 r值“la&f sev labs win 缸io“vf”；e "mr 從luhmenc£371. j" 10jh 3q"85-.一 一 403425,034qg3.x1s3.31ir.$»11§,賦 3."l25.8”2.327, “i u,”o255.3u415,?3? j*4 ”,19“1僅 ！43, 1 1?" 19 1982h研 l，,wag£ in11 1"m 心 “

23、v f/da 仇 "h eq qwsmgt 巾汴。hldwragf wiiimy 80w572j.“0 心335.n316,2s331巫w 47,913 4,559 22必i“卜 1z.ko 133ba %m 2” 7*2,70 卜 由，7t) 10,51r31.sbo mm4a “7,862 283ms 16s.4131.“1 51516371卜87, “g120,6” z2ei“02 23外nfr1i能，艇nn%e ”cald 皿"alyulf117mh13548,9?5617“ 鈍z2” m,?”20bus# h have allm5”5,366。27*olx” ha

24、ve ahv?,。62叫n ):3 3 t21如 mkwh "h. r” m117wspm1 r” 84 imikaycm “k ctnlru svcdull。2mm2m.s521.360 wo320,0步1, 乂% ”吹l皿5.67卜 19+ 怙心l通” *57“es“7,0“e” 1s3“63 3“h26 3 間 3343ma “7,07 卜l.ow 6ml»3” 1,526，* how 5t%2“39j152 31”“k unmai $vc7a(m mn cekru sys。般m61?6的”：513a孫"】“x 325s 012 cc svc-hh “5,

25、in”yeu“i §v小.56。般1,170l“,6l卜385.“1,，70,0。1,0”9,6i0m9*122 41” 42115！3 5210 5323 加5330 xw 訟2 用”必cue。帳“似$啦$hd73332,611,152l,m1.o5人b，u* 0iikmy fu* oil處ayy eltmicih stem”*01"。toot雕什com ha1£r,m11fd service lg3“v a eiis-g”p i svc mil： “七卜1 “或r sdan cm muim.m，m31,94/， ,573,158im155,m6 ，.6“,0”

26、1必5弱 /91j9m“ 60,加卜936,6m2za 92瓦刈 珈心112, “17,4255.341,4 乂 】9.9",q6z腦 5”,“02,9川4, ”6, "j h)59,"299,7” 383ms ?c0.623 w/g，” 中“25ms 375.2n 296,2971乂“273/”,m， 95.“力9,”卜m”1“*弘m7機/6614,“卜 ，”上】，127,6" 2.227m l"90，北“l/w '的力61 1/m7”363,151 377,10k 6”川忖”黑，懷51. “8 &w.“3.16如 2”im3

27、317.9”,并 6imm2.601。$c 4k9 6沏 a3” 的3mr 6hicai c xiu 3能a oaihoci glis okyc 鈕3h” 照3ce$5，丁八y 心l2”回父62,加6“?,*"必a50 5.ww】,25卜 2m”0 um5, ml whl，w ai.m 5，？8- 12,9%一 2”m-3?fbxm建vess" linlk：hmmmn"7"1：j：,79沙 636,45幻燈片p.60成本中心報表（接上頁）cost 酬愜利0。im t r0mm取！m，川2page 帆皿e 13 code11胱 1degip1wn1眥即期燦

28、1種n1h k1uaivaaiakf 1用加加1vm岷f 1m一yem4 m1ekwmvua0m3 iu和(州 他。iu6小則價設 “11 peamf pchex 10見 6112 piriamwiimicol 仙13 hm 1凱$ 6仙 p照1am pa0 1瞅， 63 m 亞皿 samoots 6m2 miai 知機偏 1004 6涮mt) wui現1叫許 6m9 北pp fg qbn叫f 皿 紂91 即fmlwf rft £qup 6899 owq m" wt iml 6忸 “fehsuppuh 州3 hytmuucoil 6怕旺idmr04 6995 “網岷 $mu

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31、uy wk1acluai hr。.s1ancar0 yieu)yihc perf供uncf * *一-wm3 一地九. 加2412.別仲1 102.60憂耳凰nm 050 ea娜ok)w，1mwai 制“1momh網 perfowke 1 j<一一一一6。11 5帆抑10c.m中鋼成本會議中鋼成本會議分成二級，即廠處成本會議、部門成本會議，每月各召開一次。廠處成本會議先開，部門成本會議后開。廠處成本會議由廠處長主持會議，所屬成本中心負責人、二級主管、及駐廠工業工程、駐廠廠務會計人員參加；部門成本會議由生產部門副總主持會議，所屬廠處長、及工業工程處長、成本處處長參加，必要時得請有關單位列席

32、報告。廠處成本會議主要在討論成本中心的績效、差異原因、產能利用率、降低成本方案。部門成本會議主要討論廠處成本績效、產能利用率、重大降低成本方案報告、重大差異的檢討改善、及上月待辦事項追蹤。另外成本處準備一份約三十余頁限閱的成本分析月報針對成本控制做詳細分析報告。成本分析月報主要內容包括：1.重點信息(1)重點摘要及索引(譬和本月稅前盈余、營業利益、營業外收入等的重點摘要說明)(2)實績比較表(包括銷貨收入、稅前盈余、銷貨毛率、生產量、產出率、銷售量、單位售價、單位銷貨成本、折舊總成本、協力外包費用、總修護成本、燃料、電費等)2.重要經營數據一覽表分析比較：銷貨收入、稅前盈余、銷貨毛率、營業收入、凈利率、生產量、銷售量、內銷比率、粗鋼總產量、每人年粗鋼產量、成品對粗鋼產出率、單位銷售金額、單位銷貨成本、單位銷貨毛率。3.勞動成本與生產力分析表分析比較：(1)粗鋼產量、月平均用人數、用人費用、協力外包費用。(2)每人年粗鋼產量、每人年成品產量、每人月用人費用、每人月營業收入。(3)用人費用占營業收