1、2014年度春期開放中級財務會計二課程期末考試重點復習指導匯編考試時間：答題時限90分鐘。具體時間：2012年7月 6 日 16：30-18：00時試題類型及所占分值：1. 單項選擇（20分） 2. 多項選擇（15分） 3簡答題（10分） 4.會計核算業務（55分）本課程期末考試可以攜帶計算器復習應考資料及其使用（一）本課程是中央電大出題考試，同學們應以中級財務會計期末復習指導為重點，并且該資料非常全面，實用性非常強，希望同學們一定要認真用好。（二）中央電大中級財務會計形成性平時作業中計算題和業務題都較為典型，根據過去考試的情況看也有重復，有些作業題其實就是考試題，所以一定要認真用好。（三）期

2、末復習綜合練習題及參考答案期末復習重點范圍第九章：流動負債1、了解流動負債的分類和計價；了解債務重組的概念和意義。p1692、掌握應付票據的概念和種類；應付賬款的核算；掌握應付職工薪酬的內容；掌握短期借款、預會計賬款、應付股利、其他應付款等其他流動負債的核算；掌握債務重組的方式。p1711843、重點掌握：（1）應付票據的核算p171（2）應付職工薪酬的計量和核算p176（3）各種應交稅費的核算p184（4）債務重組的核算p197第十章：長期負債1、了解了解長期負債的特點、分類和計價；了解長期應付款的內容p2052、掌握公司債券的分類；掌握專項應付款的核算；掌握或有負債的特點和內容；掌握預計負

3、債的確認、計量的核算p2112233、重點掌握：（1）長期借款和應付債券的核算p211、p213（2）借款費用的內容、資本化或費用金額的確定及相關規定p223第十一章：所有者權益1、了解所有者權益的性質及與負債的主要區別；了解企業組織形式與所有者權益的構成；了解獨資企業和合伙企業所有者權益的概念及特征p2322、掌握庫存股的會計處理；掌握獨資企業和合伙企業所有者權益的核算p2473、重點掌握：實收資本、資本公積、留存收益的概念及會計處理p249第十二章：收入、費用及利潤1、了解收入的概念和分類；了解費用的概念和特征p2572、掌握銷售商品收入的確認方法p256；掌握費用的內容、分類和會計處理p

4、258；掌握利潤的構成和利潤分配程序p2863、重點掌握（1）所得稅核算的納稅所得與暫時性差異p271（2）資產負債債務法下所得稅的核算程序與方法p282（3）凈利潤的分配內容及會計處理p288第十三章：會計調整1、了解會計政策的概念和選用會計政策變更處理方法應遵循的基本要求；了解會計估計的概念和特點；了解資產負債表日后事項p2942、掌握會計政策的內容和會計政策變更的條件；掌握會計政策變更與會計估計變更的區分、會計估計變更的披露。掌握會計差錯及其更正p3023、重點掌握：會計政策變更的處理方法p295第十四章：財務報表1、了解會計報表附注和財務情況說明書的基本內容p3122、掌握企業財務報表

5、的種類；掌握種類報表的作用、結構原理p3203、重點掌握：企業財務報表的編制方法p315期末復習練習題及答案一、單項選擇題（復習時可參考復習指導和本課程導學）1.對辭退福利的正確列支方法是( a )。a. 計入管理費用 b.計入營業外支出 c. 計入制造費用 d.計入銷售費用2.下列資產負債表項目中，可根據相應賬戶期末余額直接填列的是( d )。a.應付債券 b.持有至到期投資 c.應付賬款 d.交易性金融資產3.下列有關利潤表的表述中，不正確的是( d ) 。a.屬于中報與年報 b. 屬于動態報表 c.反映經營成果 d. 采用“本期營業觀”編制4.z公司涉及一樁訴訟，根據以在經驗及公司所聘請

6、律師本期的意見判斷，公司在該樁訴訟中勝訴的可能性為30%，敗訴的可能性有70%。如果敗訴，公司將要支付40萬元-60萬元的賠償款。據此，z公司應在本期末資產負債表中確認預計負債金額( b )。a.40 萬元 b.50 萬元 c.60 萬元 d.100 萬元5. 因采用商品開具面值40萬元，票面利率4%，期限3個月的商業匯票一張。該應付票據到期時，公司一共應償付( c )。a.440 000 元 b. 412 000元 c. 404 000 元 d. 400000 元6. 12月31日“長期借款”賬戶余額600萬元，其中明年4月末到期應償還的金額為 200萬元。那本年末資產負債表中“長期借款”項

7、目填列的金額應為( b )a.200萬元 b.400 萬元 c. 500萬元 d.600萬元7. 會計實務中，某項會計變化如果不易分清會計政策變更與會計估計變更時，正確的做（ a ）。a.按會計估計變更處理 b. 按會計政策變更處理c.不作處理，待分清后再處理 d.在會計政策變更、合計估計變更的處理方法中任選一種8. 年來預提商品保修費15萬元，但稅法規定該項支出在實際發生時準予扣除。該項負債產生的暫時性差異類型為( b )a. 0 b.可抵扣暫時性差異15萬元 c. 不確定 d.應納稅暫時性差異15萬元9.企業現有注冊資本 2000萬元，法定盈余公職余額900萬元。前年發生的虧損中尚有450

8、 萬元未予彌補，據此，本年可用于彌補虧損的法定盈余公職數額為(c )a. 80萬元 b. 100萬元 c. 400 萬元 d. 1 000 萬元10.將面值1 000萬元的股票按1 100萬元的價格發行，支付發行費用35萬元。該項股票發行，計入“資本公積-股本溢價”賬戶的金額應為( b)a. 35萬元 b. 65萬元 c. 100萬元 d. 135 萬元11下列項目中，應予以資本化的利息支出是( b )。a開發無形資產發生的長期借款的全部利息支出b購建固定資產發生的長期借款，在資產達到預定可使用狀態前發生的利息支出c為生產經營活動日常開支需要借入的長期借款利息支出d進行長期投資而發生的長期借款

9、利息支出12對“持有至到期投資”期末余額中1年內到期的金額，在財務報表中的正確列示方法是( a )。a視為流動負債在資產負債表中單獨列示 b作為長期負債在資產負債表中反映c在利潤表上單獨列示 d在資產負債表應付賬款項目中反映13收入是指會導致企業所有者權益增加、與所有者投入資本無關的、企業在( a )。a日常經營活動中所形成的經濟利益的總流入 b日常經營活動中所形成的經濟利益的凈流入c主要經營活動中所形成的經濟利益的總流入 d全部經營活動中所形成的經濟利益的總流入14企業確認的下列收益中，按照現行稅法規定免交所得稅的是( a )。a國債利息收入 b公司債券利息收入 c股票轉讓凈收益 d公司債券

10、轉讓凈收益15b公司將自產的洗滌用品發放給職工，成本價為55 000元，售價為60 000元，則企業因此需交納的增值稅為( b )。a9 350元 b10 200元 c8 718元 d9 775元16當新投資者介入有限責任公司時，其出資額大于按約定比例計算的、在注冊資本中所占的份額部分，應計入( c )。a實收資本 b營業外收入 c資本公積 d盈余公積17根據我國2006年發布的企業會計準則體系規定，企業接受資產捐贈時，按確定的價值貸記的賬戶為( d )。a資本公積其他資本公積轉入 b實收資本接受捐贈非現金資產準備c資本公積接受捐贈非現金資產準備 d營業外收入18a股份公司委托某證券公司代理發

11、行普通股100 000股，每股面值1元，每股按12元的價格出售。根據協議，證券公司按發行收入的3計提手續費，并直接從發行收入中扣除。則a公司計入資本公積的數額為( a )。a16 400元 b100 000元 c116 400元 d019年末資產負債表中的“未分配利潤”項目，其填列依據是( a )。a“利潤分配”賬戶年末余額b“應付利潤”賬戶年末余額c“本年利潤”賬戶借方余額d“盈余公積”賬戶年末余額20a公司涉及一起訴訟，根據以前的經驗及公司所聘請律師的意見判斷，該公司在該訴訟中勝訴的可能性有30，敗訴的可能性有70。如果敗訴，a公司將要支付100萬元的賠償款。根據規定，a公司應于年末資產負

12、債表中確認負債金額( a )。a100萬元 b70萬元 c30萬元 d0212007年末，甲存貨成本20萬元，計提跌價損失2萬元。此時該項存貨的計稅基礎為( d )。a0 b2萬元 c18萬元 d20萬元22下列項目中，屬于資產負債表中流動負債項目的是( c )。a長期借款 b遞延所得稅負債 c應付利潤 d應付債券23提供企業資產的流動性和償債能力情況的報表是( a )。a資產負債表 b利潤表 c現金流量表 d所有者權益表24下列事項中，引起現金流量凈額變動的項目是( b )。a將現金存入銀行 b用現金等價物清償30萬元債務c用存貨抵償債務 d用銀行存款購入三個月到期的債券25企業對現金清查中

13、發現的確實無法查明原因的長款，應將其計入( d )。a其他業務收入 b資本公積 c盈余公積 d營業外收入26企業籌建期間發生的下列費用中，不應作為開辦費核算的是( d )。a籌備人員的工資 b籌備人員的差旅費c企業注冊登記費 d在建工程的借款利息27工業企業發生的下列各項收入中，不影響企業營業利潤的是( b )。a固定資產出租收入 b出售無形資產的凈收益c出售不適用原材料的收入 d商品銷售收入28期末計提帶息應付票據的利息時，應貸記的賬戶是( d )。a財務費用 b銷售費用 c應付票據 d應付利息29出售不動產應交的營業稅，其核算賬戶是( d )。a管理費用 b其他業務支出 c營業外支出 d固

14、定資產清理30企業經營業務支付的下列稅款中，與企業(一般納稅人)損益無關的稅金是( d )。a所得稅 b消費稅 c印花稅 d增值稅31a公司2007年12月31日“持有至到期投資”賬戶的余額60 000元，其中1年內到期的金額10 000元。則填列資產負債表的“持有至到期投資”項目時，應填列的金額為( c )。a10 000元 b60 000元 c50 000元 d70 000元32企業現有注冊資本2 000萬元，法定盈余公積余額1 200萬元，則可用于轉增企業資本的數額為( b )。a500萬元 b700萬元 c800萬元 d1 200萬元33下列不屬于管理費用的支出項目是( a )。a借款

15、利息 b業務招待費 c房產稅 d無形資產攤銷34下列各資產負債表項目中，能根據相應的總分類賬戶的期末余額直接填列的是( d )。a應付賬款 b應收賬款 c長期借款 d應付職工薪酬35下列項目中，屬于企業經營過程中因購買材料和接受勞務供應而發生的債務是( a )。a應付賬款 b預收賬款 c其他應付款 d長期應付款36編制現金流量表時，企業因資金短缺，變賣舊汽車收到的現金屬于( b )。a經營活動的現金流量 b投資活動的現金流量c籌資活動的現金流量 d非正常活動的現金流量37帶息應付票據的利息支出應計入( a )。a財務費用 b管理費用 c銷售費用 d制造費用382008年12月30日a公司“壞賬

16、準備”賬戶有借方余額2 000元，年末應收賬款余額1 000萬元。如果按5提取壞賬準備，則a公司“壞賬準備”賬戶的年末余額為( b )。a貸方余額48 000元 b貸方余額50 000元 c借方余額48 000元 d借方余額52 000元39可供出售金融資產持有期內發生的公允價值變動損益，正確的處理方法是( a )。a計入資本公積 b收益增加資本公積，損失減少投資收益c作為投資收益計入當期損益 d作為公允價值變動損益計入當期利潤40一臺設備原值為100萬元，累計折舊30萬元，未計提減值準備。假定各年稅法折舊與會計折舊相等，此時該項設備的計稅基礎為( c )。a100萬元 b30萬元 c70萬元

17、 d041d公司接受a公司投入設備一臺，原價50 000元，賬面凈值30 000元，評估凈值為35 000元。則d公司接受設備投資時，“實收資本”賬戶的入賬金額為( b )。a20 000元 b35 000元 c50 000元 d30 000元42按照規定，下列業務中應確認為企業當年主營業務收入的有( a )。a12月25日銷售產品一批，價款100萬元。同日收到購貨單位交來的同等金額、3個月到期的商業匯票一張b5月20日銷售多余的材料一批，價款20萬元已收到并存入銀行c9月30日銷售產品一批，價款15萬元。但購貨單位的財務狀況已經嚴重惡化，估計收回的可能性很小d12月30日發出商品一批，價款5

18、0萬元，委托c公司代銷432007年4月1日甲公司向乙公司投資900萬元現款，占乙公司注冊資本的90，甲公司個別報表中對該項投資采用成本法核算。2007年乙公司實現凈利潤600萬元(假設每月均衡)，并宣告分配現金股利500萬元。則2007年度甲公司個別報表中應確認投資收益( a )。a405萬元 b450萬元 c540萬元 d600萬元44下列屬于投資活動的現金流出的項目是( c )。a債券到期收到的現金 b償還債券支付的現金c購買債券支付的現金 d發行債券收到的現金45預付貨款業務不多的企業，可不單設“預付賬款”賬戶，而將預付的貨款記入( a )。a“應付賬款”賬戶的借方 b“應付賬款”賬戶

19、的貸方c“應收賬款”賬戶的借方 d“應收賬款”賬戶的貸方46財務報表的編制要求包括( d )。a數字真實、內容完整 b計算準確、報送及時 c便于理解 da和b47下列項目，應作為營業收入核算的是( c )。a銷售商品收到的增值稅 b出售固定資產取得的收益c出租無形資產取得的收入 d預收其他企業的貨款48下列各項不屬于存貨的是( a )。a工程物資 b發出用于展覽的存貨 c委托代銷商品 d發出商品49某零售企業12月31日的“庫存商品”賬戶余額為860 000元，“商品進銷差價”賬戶余額為275 000元，“在途物資”賬戶余額為120 000元，“低值易耗品”賬戶余額為51 000元，“包裝物”

20、賬戶余額為6 000元。則資產負債表中“存貨”項目的金額應為( b )。a1 031 000元 b756 000元 c1 571 000元 d1 306 000元50采用間接法計算經營活動的現金流量凈額時，應從凈利潤中扣除的項目金額是( a )。a處置固定資產的收益 b計提的固定資產折舊c攤銷的待攤費 d計提的壞賬準備51下列各項中，不屬于職工薪酬內容的是( b )。a醫療保險費等社會保險費 b支付職工的困難補助c工會經費和職工教育經費 d住房公積金522007年b公司因進行債務擔保，于當期確認預計負債50萬元。稅法規定債務擔保支出不得在稅前列支。則本期由此產生的暫時性差異為( a )。a0

21、b可抵扣暫時性差異50萬元 c應納稅暫時性差異50萬元 d不確定53下列各項中，不可用于彌補企業虧損的是( a )。a資本公積 b盈余公積 c稅前利潤 d稅后利潤54某企業因違約于2002年2月被一家客戶起訴，原告提出索賠150 000元。2003年1月8日法院作出終審判決，判決該企業自判決日起30日內向原告賠償100 000元。在該企業2003年2月27日公布的2002年度的會計報表中，該賠償金額應作為( a )。a2002年度的調整事項處理 b2002年度的管理費用處理c2002年度的非調整事項處理 d2003年度的營業外支出處理55出租無形資產取得的收益，在利潤表中應列入( b )。a“

22、公允價值變動收益”項目 b“營業收入”項目c“投資收益”項目 d“營業外收入”項56下列各所有者權益內容中，與企業當年凈利潤無關的是( b )。a未分配利潤 b資本公積 c法定盈余公積 d任意盈余公積57企業按出租無形資產收入計算交納的營業稅，其核算賬戶是( a )。a其他業務成本 b營業外支出 c管理費用 d營業稅金及附加58公司溢價發行股票時，對支付給券商的代理發行手續費，會計處理方法為( d )。a計入開辦費 b計入營業外支出 c計入財務費用 d直接從溢價收入中扣除59某企業年初未分配利潤150 000元，當年實現凈利潤600 000元，按15的比例提取盈余公積。當年該企業可供投資者分配

23、的利潤為( a )。a660 000元 b510 000元 c750 000元 d727 500元602008年2月7日，a公司收到法院通知被k公司訴訟，并被要求賠償違約經濟損失30萬元。至6月末，法院尚未作出裁決。對此項訴訟，a公司估計有80的可能勝訴；若敗訴，賠償金額估計為20萬元，并支付訴訟費用3萬元。則2008年6月30日，a公司對外報送財務報表時，需要做的處理是( a )。a不確認負債，作為或有負債在報表附注中披露b確認預計負債23萬元，同時在報表附注中披露c不確認負債，也無需在報表附注中披露d確認預計負債33萬元，同時在報表附注中披露二、多項選擇題（請參考復習指導和本課程導學）1.

24、下列各項屬于會計政策內容的有(abce)a.壞賬損失的核算方法 b.借款費用的核算方法 c.所得稅費用的核算d.無形資產的使用壽命 e.發出存貨的計價方法2.企業交納的下到各項稅金，應通過“營業稅金及附加”賬戶核算的有(ae)a.消費稅 b.增值稅 c.車船稅 d. 印花稅 e.營業稅3.下列各項中，應作為營業外支出核算的有(abcde)a.對外捐贈資產 b.存貨非常損失 c.債務重組損失d.稅款滯納金支出 e.出售固定資產凈損失4.下列各項業務中，會引起資本公積總額變動的有( be)a.分配現金股利 b.用資本公積轉增資本 c.確認績務重組收益d.確認長期股權投資收益 e.確認可供出售金融資

25、產期末市價變動收益5.下列各項不產生現金流量的有(abcd)。a.本期核銷的壞賬 b.存貨盤虧 c.以固定資產抵債d.分配分配股票股利 e.收回以前年度巳核銷的壞賬6下列交易和事項不影響企業當期經營活動產生的現金流量的有( abd )。a收到被投資單位分配的現金股利 b售出固定資產收到現金 c支付生產工人工資d用存貨償還短期借 e上交所得稅7會計政策變更的會計處理方法有( bd )。a備抵法 b追溯調整法 c直接轉銷法 d未來適用法 e直線法8下列屬于企業實收資本增加途徑的有(abc )。a接受投資者投資 b經批準用盈余公積轉增資本 c經批準用資本公積轉增資本d接受現金捐贈 e將債務轉為資本9

26、下列業務中，影響所有者權益結構變動的有( abde )。a用盈余公積彌補虧損 b接受捐贈 c用固定資產對外投資d經批準用資本公積轉增資本 e發放股票股利10按照收入準則的規定，企業確認商品銷售收入實現的條件包括(abcde )。a企業已將商品所有權上的主要風險與報酬轉移給購貨方 b收入的金額能夠可靠計量c企業沒有保留與商品所有權相聯系的繼續管理權和控制權 d相關的經濟利益很可能流入企業e相關的已發生或將發生的成本能夠可靠地計量11下列項目中，不應確認為收入的有( abd )。a銷售商品收取的增值稅 b出售飛機票時代收的保險費 c銷售商品的價款d銷售商品代墊的運雜費 e出租無形資產收入的租金12

27、下列業務中，能引起企業利潤增加的有( acd )。a收回已確認的壞賬 b取得債務重組收益 c計提持有至到期投資利息d收到供應單位違反合同的違約金 e溢價發行股票收入的溢價款13下列各項應作為營業外支出核算的有( abce )。a捐贈支出 b債權人發生的債權重組損失 c罰款支出d支付職工困難補助 e出售固定資產的凈損失14企業本期確認的下列各項收入中，計算納稅所得額時按稅法規定應予調整的有( ade )。a國債的利息收入 b接受捐贈收入 c債務重組收入 d公允價值變動收益e投資企業的所得稅稅率大于被投資單位的所得稅稅率時，長期股權投資采用權益法確認的投資收益15.工業企業的下列交易和事項中，應當

28、交納增值稅的有( abcd )。a將產品對外投資 b將產品分配給投資者 c將委托加工的物資用于工程項目d將產品贈送他人 e將原材料用于在建工程16下列增值稅(均有合法的專用發票)應計入所購貨物成本的有( abc )。a小規模納稅人購入生產用原材料所支付的增值稅 b一般納稅人購入固定資產支付的增值稅c購入工程物資支付的增值稅 d一般納稅人購進用于對外投資的存貨所支付的增值稅e一般納稅人購進包裝物支付的增值稅17下列項目中，可能引起資本公積總額變動的有( acd )。a資本溢價 b對外捐贈 c用資本公積轉增資本d可供出售金融資產期末公允價值變動 e發生債務重組損失18預計負債應具備的條件包括(ac

29、e )。a該義務是企業承擔的現時義務 b該義務是企業承擔的潛在義務c該義務的履行很可能導致經濟利益流出企業 d該義務的履行不是很可能導致經濟利益流出企業e該義務的金額能夠可靠地計量19下列項目中，屬于營業外收入的有(ac )。a罰款收入 b出租包裝物的收入 c出售無形資產的凈收入d保險賠償收入 e存款利息收入20按照規定，下列業務中應確認為企業當年營業收入的有( abd )。a12月25日銷售產品一批，價款100萬元。同日收到購貨單位交來的同等金額、3個月到期的商業匯票一張b5月20日銷售多余的材料一批，價款20萬元已收到并存入銀行c9月30日銷售產品一批，價款15萬元。但購貨單位的財務狀況已

30、經嚴重惡化，估計收回的可能性很小d12月28日銷售產品一批，發票已經開出，價款80萬元已于2個月前預收。購貨單位決定下年初再提貨e12月30日發出商品一批，價款50萬元，委托c公司代銷21下列不需要進行會計處理的業務有( cde )。a盈余公積轉增資本 b資本公積轉增資本 c稅前利潤補虧d稅后利潤補虧 e得股票股利22在我國會計實務中，長期借款利息列支的項目可能包括( abcd )。a在建工程 b財務費用 c研發支出 d存貨 e投資收益23下列賬戶余額，在編制資產負債表時應列入“存貨”項“金額的有(acde )。a在途物資 b工程物資 c發出商品 d委托加工物資 e周轉材料24、下列各項費用應

31、計入企業銷售費用的有( bc )。a業務招待費 b廣告費 c展覽費 d無形資產攤銷 e金融機構手續費25下列各項，屬于我國現金流量表中“現金”的“(abce)。a銀行存款 b銀行匯票存款 c外埠存款d3個月內到期的短期股票投資 e3個月內到期的短期債券投資26下列各項屬于職工薪酬內容的有(abcde)。a計時工資 b住房公積金 c失業保險費d辭退補償 e給職工免費提供的住房折舊費27公司制企業盈余公積的一般用途包括( ab )。a增加資本 b彌補虧損 c向投資者分配現金利潤d購置固定資產 e發放職工獎金28企業本期發生的下列費用和損失，影響企業本期凈利潤的有( abde )。a計提的壞賬準備

32、b批準處理的存貨盤虧損失 c固定資產安裝費用d交納的所得稅 e出借包裝物的攤銷價值29下列各項中，按規定可以轉增資本的有(abc )。a資本公積 b法定盈余公積 c任意盈余公積d未分配利潤 e住房公積金30現金等價物應同時具備的條件是( abde )。a能夠轉換為已知金額的現金 b期限短 c無價值變動風險d流動性強 e價值變動風險小31下列各項中，屬于營業外支出的有( abd )。a對外捐贈資產 b稅款滯納金支出 c固定資產盤盈d存貨非常損失 e股票發行費32在我國，下列可用于彌補企業虧損的一般途徑有(bcde )。a用資本公積補虧 b用法定盈余公積補虧 c用以后盈利年度的稅后利潤補虧d用任意

33、盈余公積補虧 e用以后盈利年度的稅前利潤補虧33企業轉讓無形資產時，下列應作為其他業務成本核算的有( acd )。a轉讓使用權時按規定攤銷的無形資產價值 b轉讓所有權時轉銷的無形資產的賬面價值c因轉讓使用權提供咨詢服務發生的費用 d根據使用權轉讓收入交納的營業稅e轉讓收入34下列屬于會計政策內容的有(ace )。a壞賬損失的核算方法 b壞賬的估計方法 c固定資產的折舊方法d固定資產使用年限的確定 e存貨的計價方法35委托加工應稅消費品，加工環節由受托方代扣代交的消費稅的列支方法包括( ce)。a管理費用 b增加企業的生產成本 c計入委托加工產品的成本d計入主營業務成本 e抵扣繼續生產的應稅產品

34、在銷售環節繳納的消費稅36借款費用的主要內容包括(abcde )。a借款利息 b外幣借款匯兌差額 c債券發行費用d借款承諾費 e應付債券溢價或折價的攤銷37對下列各項業務的會計處理，符合會計規范的有( de )。a因物價持續下跌，發出存貨計價由原來的加權平均法改為先進先出法b銀行貸款利率調高使企業財務費用增加，企業將超出的利息暫作資本化處理c由于產品銷路不暢，產品銷售收人減少，固定費用相對過高，企業將固定資產折舊方法由原年數總和法改為平均年限法d由于客戶財務狀況改善，企業將壞賬準備的計提比例由原來的5降為1e因固定資產進行了改良，將其折舊年限由8年延長至10年38下列有關利潤表的說法中，正確的

35、是( bd)。a只需按年編報b動態報表c靜態報表d反映經營成果e“本期金額”欄“據損益類賬戶的期末余額填列三、綜合題例題1、銷售商品一批，不含稅價款50 000元、增值稅率17，商品成本40 000元；合同規定的現金折扣條件為2/10、1/20、n/30。購貨方在折扣期第8天付款；后該批商品因質量問題被全部退回，貨款尚未退還給購貨方。要求：（1）計算實際收到的銷貨款和應退還的銷貨款；（2）編制銷售商品、收取貨款以及收到退貨的會計分錄。解：（1）計算實際收到的銷貨款和應退還的銷貨款 實際收到的銷貨款=58 500（1-2%）=57 330（元） 應退還的銷貨款等于當初實際收到的銷貨款，即為57

36、330元。（2）編制銷售商品、收取貨款以及收到退貨的會計分錄銷售商品時借：應收賬款 58 500 貸：主營業務收入 50 000 應交稅費應交增值稅(銷項稅額) 8 500 同時，借：主營業務成本 30 000 貸：庫存商品 30 000 收取貨款借：銀行存款 57 330 財務費用 1 170 貸：應收賬款 58 500收回退貨、支付退貨款支付退款借：庫存商品 800000 貸：主營業務成本800000同時借：主營業務收入 50 000貸：銀行存款 57 330 財務費用 1 170 應交稅費應交增值稅（銷項稅） 8 500例題2、1月2日h公司從建行借入三年期借款1000萬元用于生產線工程

37、建設，利率8%，利息于各年末支付。其他資料如下：（1）工程于1月1日開工，當日公司按協議向建筑承包商乙公司支付工程款300萬元。第一季度該筆借款的未用資金取得存款利息收入4萬元。（2）第二季度該筆借款未用資金取得存款利息收入4萬元。（3）7月1日公司按規定支付工程款400萬元。第三季度，公司用該筆借款的閑置資金300萬元購入交易性證券，獲得投資收益9萬元存入銀行。季末收回本金300萬元及投資收益309萬元存入銀行。（4）10月1日公司支付工程進度款400萬元。（5）至年末，該項工程尚未完工。要求：（1）按季計算應付的借款利息以及其中應予資本化的金額；（2）編制年初借款、第1季末計提利息、年末支

38、付利息的會計分錄。解：（1）按季計算應付的借款利息以及其中應予資本化的金額第一季度：應付的借款利息=1000*8%/4=20萬元，應資本化金額=20-4=16萬元第二季度：應付的借款利息=1000*8%/4=20萬元，應資本化金額=20-4=16萬元第三季度：應付的借款利息=1000*8%/4=20萬元，應資本化金額=20-9=11萬元第四季度：應付的借款利息=1000*8%/4=20萬元，專門借款資本化金額=20萬元（2）編制年初借款、第1季末計提利息、年末支付利息的會計分錄。年初借款借：銀行存款 10 000 000 貸：長期借款 10 000 000第1季末計提利息 借：在建工程 160

39、 000銀行存款 40 000貸：應付利息 200 000年末支付利息借：應付利息 800 000貸：銀行存款 800 000例題3、a公司（一般納稅人）拖欠b公司貨款1 000 000元無力償付，現雙方協商進行債務重組。a公司以一臺自用設備抵債，設備原價900 000元、累計折舊200 000元、公允價值600 000元。要求：（1）計算a公司抵債設備的處置損益、債務重組收益；（2）計算b公司的債權重組損失；（3）編制a公司用設備抵債、結轉抵債設備賬面價值及處置損益的會計分錄。解：a公司抵債設備的處置損益=600 000-（900 000-200 000）=-100 000（元）a公司的債務

40、重組收益=1 000 000-600 000=400 000（元） b公司的債權重組損失=1000000-600 000=400 000(元)a公司用設備抵債、結轉抵債設備賬面價值及處置損益的會計分錄借：固定資產清理 700 000 累計折舊 200 000 貸：固定資產 900 000借：應付賬款b公司 1 000 000 貸：固定資產清理 600 000 營業外收入債務重組利得 400 000借：營業外支出處置固定資產損失100 000借：固定資產清理 100 000例題4已知公司1- 12月20日有關損益類賬戶累計發生額，12月2131日發生的業務如下： 公司1-12月20日有關損益類賬

41、戶累計發生額會計科目112月20日累計發生額（元）主營業務收入主營業務成本營業稅金及附加銷售費用其他業務收入其他業務成本管理費用財務費用資產減值損失投資收益公允價值變動損益營業外收入營業外支出所得稅費用1 750 0001 210 000133 000140 00077 00066 50098 0003 50010 000210 0004 50025 20052 500219 681 將暫時閑置的機器出租，本月租金收入1萬元已收妥并存入銀行；該機器本月應計提折舊6000元。 銷售商品一批，價款50 000元、增值稅8 500元，款項已全部收妥并存入銀行。該批商品成本為40 000元。 支付本季

42、短期借款利息6500元，經查，前2個月已預提4 000元。 本月應交所得稅25000元。要求：（1）對12月發生的上述業務編制會計分錄；（2）根據上述資料編制年度利潤表。解：（1）對12月發生的上述業務編制會計分錄1）借：銀行存款 10 000 貸：其他業務收入 10 000 借：其他業務成本 6 000 貸：累計折舊 6 0002）借：應收賬款 58 500 貸：主營業務收入 50 000 應交稅費應交增值稅(銷項稅額) 8 500 同時，借：主營業務成本 40 000 貸：庫存商品 40 0003）借：應付利息 4 000 財務費用 2 500 貸：銀行存款 6 5004）借：所得稅費用

43、25 000 貸：應交稅費應交所得稅 25 000（2）根據上述資料編制年度利潤表利潤表編制單位： 20年 金額單位：元項目本期金額上期金額一、營業收入1 887 000 減：營業成本1 256 000 營業稅金及附加 133 000 銷售費用 140 000 管理費用 98 000 財務費用 6 000 資產減值損失 10 000 加：公允價值變動收益（損失以“-”填列） 4 500 投資收益（損失以“-”填列 210 000 其中：對聯營企業和合營企業的投資收益 0二、營業利潤458 500 加：營業外收入25 200 減：營業外支出 52 500 其中：非流動資產處置損失 0三、利潤總額

44、（虧損總額以“-”填列） 431 200 減：所得稅費用 244 681四、凈利潤 186 519五、每股收益 （一）基本每股收益 （二）稀釋每股收益例題5. 已知公司2011年度的有關資料如下：全年實現稅前利潤1 0 000 000元。本年度確認的收支中，有購買國債的利息收入200 000元，稅款滯納金10 000元，存貨年初采購成本300 000元，年末計提減值準備30 000元。公司的所得稅費用采用資產負債表債務法核算，所得稅稅率為25，遞延所得稅年初余額為10 000元；無其他納稅調整事項。本年111月份已預交所得稅280 000萬元。要求：（1）計算2011年度的納稅所得額、應交所得

45、稅額、年末的遞延所得稅（列示計算過程）；（2）編制111月（按預交總額）列支所得稅費用與預交所得稅的會計分錄；（3）編制年末確認遞延所得稅與應補交所得稅的會計分錄。解：（1）2011年度的納稅所得額10 000 000-200 000+10 000+30 0009 840 000元2011年度應交所得稅額9 840 000252 460 000元年末的遞延所得稅（期末遞延所得稅負債-期初遞延所得稅負債）-（期末遞延所得稅資產-期初遞延所得稅資產）10 000元（2）所得稅費用2 460 000+10 0002 470 000元預交所得稅：借：應交稅費應交所得稅 280 000貸：銀行存款 28

46、0 000列支所得稅費用：借：所得稅費用 2 470 000貸：應交稅費應交所得稅 2 400 000遞延所得稅資產 70 000（3）年末確認遞延所得稅當出現可抵扣暫時性差異時借：所得稅費用貸：遞延所得稅負債或借：遞延所得稅資產貸：所得稅費用當出現應納稅暫時性差異時借：遞延所得稅負債貸：所得稅費用或借：所得稅費用貸：遞延所得稅資產補交所得稅（2 400 000-280 000）借：應交稅費應交所得稅 2 120 000貸：銀行存款 2 120 000例題6. 2009年12月底甲公司購入一項設備并投入使用，原價200萬元，預計使用5年，無殘值，采用雙倍余額遞減法計提折舊。稅法規定該種設備采用

47、直線法折舊，折舊年限同為5年。2011年底，根據債務重組協議，甲公司將該設備（公允價值與賬面價值相同，增值稅率17）抵償前欠某公司的貨款850 000元。要求（有關計算請列示計算過程）：（1）分別采用直線法、雙倍余額遞減法計算該項設備2010年、2011年度的折舊額；（2）計算2011年末該項設備的賬面價值與計稅基礎；（3）編制2011年底甲公司用該設備抵債的會計分錄。解：（1）直線法下（2010、2011年）的折舊額=2 000 000/5=400 000元雙倍余額遞減法：2010年折舊額2 000 000 800 000元2011年折舊額（2 000 000-800 000） 480 00

48、0元（2）2011年末該項設備的賬面價值2 000 000-800 000-480 000720 000元2011年末該項設備的計稅基礎2 000 000-400 00021 200 000元（3）將固定資產凈值轉入固定資產清理：借：固定資產清理 720 000累計折舊 1 280 000貸：固定資產 2 000 000結轉債務重組利得：借：應付賬款 850 000貸：固定資產清理 720 000營業外收入債務重組利得 7 600（850 000-720 000-122 400）應交稅費應交增值稅 122 400例題7. 發行一批5年期、一次還本的債券，總面值2 000萬元，票面利率4，發行時的市場利率為5，實際收款19