1、n第一節第一節 支付結算業務概述支付結算業務概述 一支付結算的意義和任務一支付結算的意義和任務 支付結算是指單位個人在社會經濟活動中使用票據信用卡和匯兌托收承付委托收款等結算方式進行給付及資金清算的行為。 二我國支付結算的管理體制二我國支付結算的管理體制 我國現行的支付結算實行集中統一和分級管理相結合的管理體制。 三辦理支付結算的基本要求 （一）認真執行支付結算原則 2 誰的錢進誰的賬，由誰支配 3 銀行不墊款 （二）遵守支付結算紀律 （三）正確使用支付結算工具 票據和結算憑證是辦理支付結算的工具。 四支付結算核算的基本程序四支付結算核算的基本程序 （一）受理業務，即接受和審查憑 證 （二）辦

2、理收付款單位賬戶間的資 金轉移 （三）轉帳后通知收付款單位n第二節第二節 票據結算的核算票據結算的核算 一一支票支票 （一）支票的概念及有關規定 1 支票是出票人簽發的，委托辦理支票存款業務的銀行或其他金融機構在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。 2 單位和個人在全國范圍內的各種款項結算，均可以通過支票影像交換系統解決。 3 支票分現金支票轉帳支票和普通支票。 4 支票的出票人限于在經人民銀行批準辦理支票業務的銀行或其他金融機構開立可以使用支票的存款賬戶的單位和個人。 5 簽發支票必須記載的事項。 6 支票的金額收款人名稱，可以由出票人授權補記，未補記前不得背書轉讓和提示付款

3、。 7 簽發的支票應使用碳素墨水或墨汁填寫。 8 支票的出票人簽發支票的金額不得超過付款時在存款人處實有的存款金額，禁止簽發空頭支票。9 支票的提示付款期自出票日起10天，超過付款提示期限的，付款人不予付款。 10 持票人可以委托銀行收款，也可以直接向付款人提示付款。 （二）持票人與出票人在同一行處開戶的處理 1 銀行受理持票人送交的支票 會計分錄為： 借：存款出票人戶 貸：存款持票人戶 2 銀行受理出票人送交的支票 會計分錄同上。 （三）持票人與出票人不在同一行處開戶的處理 1 持票人開戶銀行受理支票的核算 （1）持票人開戶銀行的核算 會計分錄為： 借：存放中央銀行款項（或有關科 目） 貸：

4、存款持票人戶 （2）出票人開戶銀行的核算 會計分錄為： 借：存款出票人戶 貸：存放中央銀行款項（或有關 科目） （3）退票的核算 會計分錄為： 借：存款出票人戶 貸： 營業外收入結算罰款收入戶 2 出票人開戶銀行受理支票的核算 其會計分錄同持票人開戶銀行受理支票的核算。 二銀行匯票二銀行匯票 （一）銀行匯票的概念及有關規定 1 銀行匯票是出票銀行簽發的 2 單位和個人的各種款項結算，均可使用銀行匯票。 3 銀行匯票的出票和付款，全國范圍限于參加“全國聯行往來”的銀行機構辦理。 4 簽發銀行匯票必須記載的事項 5 銀行匯票的提示付款期自出票日起1個月，超過提示付款期提示付款的，代理付款人不予受理

5、。 （二）出票行簽發銀行匯票的處理 會計分錄為： 借：存款申請人戶 貸：匯出匯款用現金交付的，以申請書第三聯代現金收入傳票。其會計分錄為： 借：現金 貸：應解匯款 借：應解匯款 貸：匯出匯款 （三）代理付款行支付匯票款的處理 1 持票人在銀行開有賬戶的核算 會計分錄為： 借：聯行往賬（或有關科目） 貸：存款持票人戶 2 持票人未在銀行開立賬戶的核算 會計分錄為： 借：聯行往賬（或有關科目） 貸：應解匯款持票人戶 （1）匯票應全額付款的 會計分錄為： 借：匯出匯款 貸：應解匯款持票人戶 （2）匯票有多余款的 會計分錄為： 借：匯出匯款貸：應解匯款持票人戶 科目申請人戶 （3）持票人提交填明“現金

6、”字樣的匯票，將應交付持票人的款項轉入“應解匯款”科目，然后用信電匯或簽發銀行匯票，將款項匯往持票人所在地的銀行，并注明“現金”字樣。 三商業匯票三商業匯票 （一）商業匯票的概念及有關規定 1 商業匯票是由出票人簽發，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據。 2 商業匯票分為商業承兌匯票和銀行承兌匯票。 3 使用商業匯票的收付款雙方必須是在銀行開立存款賬戶的法人以及其他且具有組織，且具有真實的交易關系或債權債務關系。 5 簽發商業匯票必須記載的事項。 6 商業承兌匯票可以由付款人簽發并承兌，也可以由收款人簽發交由付款人承兌。 7 商業匯票可以在簽發時向付款人提示承兌后使

7、用，也可以在匯票出票后，先使用再向付款人提示承兌。 8 商業匯票的付款期限，最長不得超過6個月。 9 商業匯票的提示付款期限，自匯票到期日起10日。 （二）商業承兌匯票的核算 商業承兌匯票是由付款人或收款人簽發，經付款人承兌，在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票的票據。 1 持票人開戶行受理匯票的處理 2 付款人開戶行收到匯票的處理 （1）付款人接到銀行的付款通知，應于當然通知銀行付款，未接到付款人支付款項的通知，應于接到的第四天上午幫時劃款。會計分錄為： 借：存款付款人戶 貸：聯行往賬（或有關科目） （2）付款人存款賬戶資金不足支付的，付款人開戶行應填制“付款人未付票款通知書”，在

8、委托收款憑證備注欄注明“付款人無款支付”字樣，將委托收款憑證及商業承兌匯票退回持票人開戶行。 會計分錄為： 借：存款付款人戶 貸：營業外收入結算罰款收入戶 （3）付款人拒絕支付票款的，應向開戶銀行提交拒絕付款理由書與匯票，銀行按照委托收款拒絕付款的手續處理。 3 持票人開戶行收到劃回款項或退回憑證的核算 會計分錄為： 借：聯行來賬（或有關科目） 貸：存款收款人戶 （三）銀行承兌匯票的核算 1 承兌銀行辦理匯票匯兌的處理 申請人向銀行交存保證金時，應提交轉帳支票和進帳單，銀行據以辦理轉帳手續。會計分錄為： 借：存款出票人戶 貸：保證金出票人專戶 2 持票人開戶行受理銀行承兌匯票的處理 匯票到期時

9、，持票人必須在10日內委托開戶銀行收取匯票款。 3 匯票到期承兌銀行的處理 （1）根據承兌協議，銀行承兌匯票的申請人應于匯票到期前，將匯票足額交存承兌行。其會計分錄為： 借：存款出票人戶 保證金出票人戶 貸：應解匯款出票人戶 （2）匯款到期日，出票人存款賬戶不足支付時，應作為出票人的逾期貸款，填制兩聯特種轉帳借方傳票。其會計分錄為： 借：存款出票人戶 貸款出票人逾期貸款戶 貸：應解匯款出票人戶 （3）出票人存款賬戶無款支付的，填制兩聯特種轉帳借方傳票和一聯特種轉帳貸方傳票，全部轉入出票人并按規定的逾期貸款賬戶，并按規定計收利息。 4 承兌銀行支付匯票款項的處理 承兌銀行收到持票人開戶行交來的委

10、托收款憑證及匯票，抽出專夾保管的匯票卡協議副本認真核對。其會計分錄為： 借：應解匯款出票人戶 貸：聯行往賬（或有關科目）另填制銀行承兌匯票表外科目付出傳票，銷記表外科目登記簿。其會計分 錄為： 付出：銀行承兌匯票 5 持票人開戶行收到匯票款的處理 會計分錄為： 借：聯行來賬（或有關科目） 貸：存款持票人戶 四銀行本需四銀行本需 （一）銀行本需的概念及有關規定 1 銀行本票是銀行簽發的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據。 2 單位和個人凡在同一票據交換區域需要支付的各種款項，均可以使用銀行本票。 3 銀行本票分為定額本票和不定額本票兩種。 4 簽發銀行本票必須記載。 5

11、 銀行本票的提示付款期限自出票日起最長不得超過兩個月。 （二） 出票行簽發銀行本票的處理 經過審核無誤后，對于轉帳簽發本票的，以申請書第二三聯分別作轉帳借方貸方傳票辦理轉帳。其會計分錄為： 借：存款申請人戶 貸：開出本票 交現金簽發本票的，注銷第二聯，以第三聯作現金收入傳票。其會計分錄為： 借：現金 貸：應解匯款 借：應解匯款 貸：開出本票 （三）銀行本票付款的處理 1 持票人在銀行開有賬戶的核算 代理付款行接到在本行開立賬戶的持票人直接交來的本票和兩聯進帳單，應認真審查，審查無誤后以進帳單第二聯作轉帳貸方傳票。其會計分錄為： 借：存放中央銀行款項（或有關科 目） 貸：存款持票人戶 2 出票行

12、接到現金本票的核算 會計分錄為： 借：開出本票 貸：現金 （四）出票行結算本票的處理 1 持票人申請人不在同一行處開戶的處理 會計分錄為： 借：開出本票 貸：存放中央銀行款項 （或有關 科目） 2 持票人申請人在同一行處開戶的處理 會計分錄為： 借：開出本票 貸：存款持票人戶n第三節第三節 各種結算方式的核算各種結算方式的核算 一各種結算方式的基本規定一各種結算方式的基本規定 支付結算辦法所稱結算方式是指匯兌托收承付和委托收款。 二匯兌二匯兌 （一）匯兌的概念及有關規定 1 匯兌是匯款人委托銀行將款項支付給收款人的結算方式。 2 單位和個人的各種款項的結算，均可使用匯兌結算方式。 3 匯兌分為

13、信匯和電匯兩種，由匯款人選擇使用。 4 簽發匯兌憑證必須記載事項。 5 匯兌憑證上記載的收款人為個人，需要到匯入行領取匯款的，應在匯兌憑證上注明“留行待取”；匯款人確定不得轉匯的，應在匯兌憑證備注欄注明“不得轉匯”；匯款人和收款人均為個人，需要在匯入行支取現金的，應在匯兌憑證的匯款金額大寫欄，先填寫“現金”，后填寫匯款金額。 （二）信匯的核算 1 匯出行匯出款項的處理 轉帳匯劃的，銀行經辦人員以第二聯信匯憑證代轉賬借方傳票，另編制“聯行往賬”科目轉帳貸方傳票辦理轉帳。其會計分錄： 借：存款匯款人戶 貸：聯行往賬（或有關科目） 如果交現金匯款，則信匯憑證第一聯在出納部門收款蓋章后，退給匯款人，信

14、匯憑證第二聯作借方傳票，另編制一聯轉帳貸方傳票。其會計分錄為： 借：現金 貸：應解匯款匯款人戶 借：應解匯款匯款人戶 貸：聯行往賬（或有關科目） 2 匯入行解付匯款 （1）直接收帳 會計分錄為： 借：聯行來賬（或有關科目） 貸：存款收款人戶 （2）不直接收帳 以第三聯信匯憑證代轉賬貸方傳票其會計分錄為： 借：聯行來賬（或有關科目） 貸：應解匯款收款人戶 收款人需要提取現金的，其會計分錄為： 借：應解匯款收款人戶 貸：現金 收款人要求轉匯的，其會計分錄為： 借：應解匯款收款人戶 貸：聯行往賬（或有關科目） （三）電匯的核算電匯是匯款人委托銀行將所匯款項用電報通知匯入行的一種匯款方式。 1 匯出行

15、的核算 2 匯入行的核算 （四）退匯的處理 1 匯款人要求退匯的處理 匯入行接到匯出行的退匯通知書或通知退匯的電報，應及時與收款人聯系。其會計分錄為： 借：應解匯款收款人戶 貸：聯行往賬（ 或有關科目） 匯出行接到匯入行劃來的退匯款 項及第三聯退匯通知書或退匯電報，其會計分錄為： 借：聯行來賬（或有關科目） 貸：應解匯款 借：應解匯款 貸：現金 2 匯入行主動退匯的處理 （1）匯入行對收款人拒絕接受的匯款，應立即辦理退匯。其會計分錄為： 借：應解匯款原收款人戶 貸：存放中央銀行款項系統內退匯時，應填制一聯特種轉帳借方傳票，通知系統內聯行辦理退匯。其會計分錄為： 借：應解匯款原收款人戶 貸：聯行

16、往賬（或有關科目） （2）原匯出行接到轉匯行轉來的補充報單，一聯作轉帳貸方憑證，另一聯加蓋轉訖章作收帳通知交給原匯款人。其會計分錄為： 借：存放中央銀行款項 貸：存款原匯款人戶 對于系統內的退匯的會計分錄為： 借：聯行來賬（或有關科目） 貸：存款原匯款人戶 如匯款人未在銀行開立賬戶退匯時的會計分錄為： 借：聯行來賬（或有關科目） 貸：應解匯款 借：應解匯款 貸：現金 三托收承付三托收承付 （一）托收承付的概念及有關規定 1 托收承付是收款人根據購銷合同發貨后，委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的一種結算方式。 2 使用托收承付結算方式的收款和付款單位，必須是國有企業供銷合作社

17、以及經營管理較好，并經開戶銀行審查同意的城鄉集體所有制工業企業。 3 辦理托收承付結算的款項，必須是商品交易，以及因其而產生的勞務供應的款項。 4 收付款雙方使用托收承付結算必須簽有符合經濟合同發的購銷合同，并定明使用托收承付結算方式。 5 收付雙方必須重合同守信用。 6 收款人辦理托收，必須具有商品確已發運的證件。 7 托收承付結算每筆的金額起點為1000元。 8 簽發托收承付憑證必須記載事項。 9 托收承付結算款項的劃回方法分為郵劃和電劃兩種，由收款人選用。 （二）收款人開戶行受理托收承付的處理 收款人辦理托收時，采取郵寄劃款的，應填制郵劃托收承付憑證，開戶銀行收到托收憑證及其附件后，應進

18、行認真審查，銀行審查憑證時間不得超過次日。 （三）付款人開戶行受理托收承付的處理 1 全額付款的處理 會計分錄為： 借：存款付款人戶 貸：聯行往賬（或有關科目） 2 提前承付的處理 付款人在承付期滿前通知銀行提前付款，銀行應立即辦理劃款，帳務處理比照按全額付款手續處理，并在托收憑證和登記薄備注欄分別注明“提前承付”字樣。 3 部分付款的處理 賠償金的計算公式是： 賠償金延期支付金額延期支付 天數賠償金率 4 逾期付款的處理 付款人在承付期滿日銀行營業終了前，賬戶無款支付的，開戶行應在托收憑證和登記薄備注欄分別注明“逾期付款”字樣或注銷登記薄另登記“到期未收登記薄”并填制三聯“托收承付到期未收通

19、知書”將第一二聯通知書寄收款人開戶行，第三聯通知書留存。 5 拒絕付款的處理 （1）全部拒絕付款。 （2）部分拒絕付款。 6 多承付的核算 付款人如因商品的價格數量或金額變動等原因，要求對本筆托收多承付款項一并劃回時，應在承付其內，填制四聯“多承付理由書”提交開戶行。 （四）收款人開戶行辦理托收款項劃回的處理 1 全額劃回的處理 收款人開戶行收到系統內行出寄來的郵劃貸方報單及第四聯托收憑證。會計分錄為： 借：聯行來賬（或有關科目） 貸：存款收款人戶 收款人開戶行收到本地跨系統轉匯行交來的有關憑證。會計分錄為： 借：存放中央銀行款項 貸：存款收款人戶 2 多承付款劃回的處理 其會計分錄同全額付款

20、的處理。 3 逾期劃回無款支付退匯憑證的處理 （1）收款人開戶行收到付款人開戶行寄來的“托收承付到期未收通知書 （2）收款人開戶行接到一次或分次劃款或單獨劃回賠償金的郵劃貸方報單 （3）收款人開戶行收到無款支付通知書和有關單證 4 部分劃回的處理 收款人開戶行接到部分劃回的有關憑證，以一聯特種轉帳貸方傳票作貸方憑證為收款人入賬，其會計分錄與全額付款相同。 5 拒絕付款的處理 全部拒付 部分拒付 四委托收款四委托收款 （一）委托收款的概念及有關規定 1 委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項的結算方式。 2 付款人債務證明辦理款項的結算，均可以使用委托收款方式。 3 委托收款在同城和異地均可使

21、用。 4 委托收款結算款項的劃回方式分郵寄和電報。 5 簽發委托收款憑證的事項。 （二）收款人開戶行受理委托收款的處理 收款人辦理委托收款結算時，應向銀行提交委托收款憑證和有關的債務證明。 （三）付款人開戶行的處理 1 通知付款的處理 2 付款人付款的處理 （1）以銀行為付款人的 其會計分錄為： 借：科目付款人戶 貸：聯行往賬（或有關科目） （2）以單位為付款人的 其會計分錄為： 借：存款付款人戶 貸：聯行往賬（或有關科目） 3 拒絕付款的核算 其核算手續與托收承付結算拒絕付款相同。 （四）收款人開戶行收到劃回款項的核算 其會計分錄為： 借：聯行來賬（或有關科目） 貸：存款收款人戶n第四節第四節 銀行卡的核算銀行卡的核算 一銀行卡的概念及有關規定一銀行卡的概念及有關規定 二發卡行發行銀行卡的核算二發卡行發行銀行卡的核算 （一）發行單位卡的處理 1 申請人在發卡銀行開戶的，其會計分錄為： 借：存款申請人戶 貸：科目單位銀行卡戶 手續費收入 2 申請人不在發卡行開戶的，其會計分錄為： 借：存放中央銀行款項（或有關 科目） 貸：科目單位銀行卡戶 手續費收入 （二）發行個人銀行卡的處理 會計分錄為：