1、中級財務會計學一 、單項選擇題 （ 下列各題，只有一個符合題意的正確答案，將你選定的答案編號用 英文大寫字母填入括號內。1、引起現金流量凈額變動的項目是（）A、現金存入銀行E、用現金購買1個月到期的債券C、用銀行存款支付購買材料款D、用產品清償20萬元預收貨款2、對于以簽訂售后回購合同方式銷售的商品，雖然銷售發票已開出，款已收，但會計上不能作為收入確認，這種業務的處理遵循了（）。A、權責發生制原則B、客觀性原則C實質重于形式原則D相關性原則3、 下列會計核算基本前提中， （）前提是企業選擇會計處理方法和 程序的基礎。A、持續經營B會計分期C、會計主體 D貨幣計量4、 企業轉讓無形資產使用權取得

2、的收入，應當記入（）。A、營業外收入E、投資收入C、其他業務收入D、管理費用5、企業進行財產清查發現存貨盤虧， 在查明原因之前， 應先記入（）賬戶。A、其他應收款B、待處理財產損溢C營業外支出D管理費用6、企業將持有的 3 月 15日出票，120天到期，面值 100000元，票面年利率 6%的票據 于4月 9日申請貼現成功，年貼現率為 12%，則獲得的貼現金額為（）元。A、101264B、98600C、96800D、987367、 我國企業會計制度規定，企業只能采用（）法核算壞賬損失。A、直接核銷法B賬齡分析法C應收賬款余額百分比法D備抵法8、 商品流通企業購入商品時， 發生的運輸費、 裝卸費

3、應直接計入 （）A、營業費用B購入商品成本C、管理費用D營業外支出9、委托加工應納消費稅的產品收回后，若直接用于對外銷售，其由受托方代扣代繳的消費稅，應記入（）。A、出產成本E、“應交稅金”科目的借方C、委托加工產品的成本D、銷售成本）計算的發出存貨實際成10、發出存貨成本按實際成本核算時，采用（ 本接近于本期進貨成本。A、后進先出法B、先進先出法C、個別計價法 D加權平均法11、企業某種存貨期初實際成本為 400 萬元，期初“存貨跌價準備”賬戶貸方余額 5 萬元，本期購入該種存貨實際成本 90 萬元，領用 300萬元，期末估計庫存該種存 貨的可變現凈值為 182 萬元。則本期應計提存貨跌價準

4、備額為（ ）萬元。A、 3B、 5C、 8D 、 1812、企業的短期投資按總體計提跌價準備， 期初短期投資實際成本為 600 萬元，短期投 資跌價準備賬戶貸方余額為 60 萬元，本月出售部分作短期投資入賬的股票，實際 成本為 200 萬元，售價為 220萬元，則轉讓該部分股票的投資收益為（ ）萬元。A、 0B、 10C、 20D、 3013、 股份有限公司溢價發行股票支付的手續費、傭金等應（）A、記入財務費用E、列作開辦費C、從溢價收入中列支D、記入管理費用14、企業在籌建期間發生的，不能計入固定資產、無形資產價值的支出，應計入 （ ）賬戶。A、長期待攤費用 B、開辦費 C遞延資產D待攤費用

5、15、存貨采用成本與可變現凈值孰低法進行期末計價，體現的會計核算一般原則是 （）A、歷史成本原則E、謹慎性原則16、企業外購的無形資產，應按（A、原賬面價值E、購入實際成本17、不帶息票據的到期值是 （A.本金B.面值減利息18、企業處置固定資產的凈收益，應當記入“（A、營業外收入E、投資收入用19、企業發行債券時，若票面利率低于市場利率A、平價發行E、折價發行C、配比原則 D、權責發生制原則）入帳。C、評估價值D、實際價值）。C.面值加利息D.面值）”科目。C、其他業務收入D、管理費則應（）C、溢價發行D、面值發行20、股份有限公司溢價發行股票支付的手續費、傭金等應（A、記入財務費用C、從溢

6、價收入中列支21、下列各項中可以計入產品成本的是（A、廠部管理人員的工資C、退休人員的工資 資22、所得稅費用的當期計列法又稱為（A、費用法E、遞延法法23、企業計提的短期投資跌價準備應記入（A、投資收益E、其他業務收入24、B、列作長期待攤費用D、記入管理費用）B、車間管理人員的工資D、專設銷售機構人員的工）C、應付稅款法D、債務）C、營業外支出 D、營業外收入列各項中，不通過“其他貨幣資金”科目核算的是（）C、銀行匯票存款D、銀行本票）B、用現金購買1個月到期的債券D、用產品清償20萬元預收貨款）法核算壞賬損失。A、備用金B 信用證存款存款25、引起現金流量凈額變動的項目是（A、現金存入銀

7、行C、用銀行存款支付購料款26、我國企業會計制度規定，企業只能采用（A、直接核銷法B、備抵法 C、應收賬款余額百分比法D賬齡分析法27、有觀點認為，購貨折扣能否取得是企業資金調度能力和經營管理水平的綜合體現， 因而喪失的現金折扣是一種（）A、理財收益B、貨物采購成本的減少C、理財費用D、貨物采購成本的增加28企業對外銷售商品時， 若安裝或檢驗任務是銷售合同的重要組成部分， 則確認該商 品銷售收入的時點是 （） 。A 發出商品時B開出銷售發票賬單時C.收到商品銷售貨款時D.商品安裝完畢并檢驗完成時29企業出售無形資產取得的凈收入，應計入 （） 。A.主營業務收入B.營業外收入 C 其他業務收入

8、D 投資收益30、銷售合同規定了由于特定原因買方有退貨權的條款， 而企業又不能確定退貨的可能 性，其收入應在（）時確認。A、發出商品E、收到貨款C、簽定合同D、退貨期滿31. 下列各項中，不屬于“其他貨幣資金”科目核算內容的是 () 。A.信用證保證金存款 B .商業匯票C .外埠存款D.銀行匯票存款32某項固定資產原價為 196，608 元，預計凈殘值為 7，203 元，預計使用年限為 4 年，按雙倍余額遞減法計提折舊。 則該項固定資產第二年的應提折舊額是 ()A. 49，227元B.47，214.15 元C. 49，152元D. 56，821.50 元33、 企業發生的各項罰款收入應記入(

9、)A、營業外收入E、其他業務收入C、營業外支出D、投資收益34. 在物價持續下跌期間，下列哪種計價方法能使報告收益最高( ) 。A .加權平均法 B .移動加權平均法C .先進先出法D.后進先出法35. 某企業年末應收賬款余額為150, 000元，按5% o據取壞賬準備，“壞賬準備”賬 戶計提前的余額為貸方 300 元，則本期應計提的壞賬準備數為 () 。A 750 元B1 ， 050 元C 450 元D-450 元36某企業一項長期股權投資， 其投資額為 1 ， 000， 000 元，占被投資企業凈資產 25% 投資后，被投資企業連年虧損，迄今為止，累計虧損達到了5， 000， 000元。此

10、時，該企業的“長期股權投資”科目余額應為 () 。A1， 000， 000元 B -l ， 000， 000元 C -250， 000元D0 元37企業銷售商品時發生的商業折扣應 () 。A 計入營業費用B. 計入主營業務成本C .計入財務費用D.直接抵減主營業務收入38、股份有限公司減資時， 如果原為溢價發行的， 則收購價高于面值的部分沖減有關所 有者權益的順序為()A、資本公積、盈余公積、未分配利潤E、資本公積、未分配利潤、盈余公積C、未分配利潤、資本公積、盈余公積D、盈余公積、未分配利潤、資本公積39企業福利部門領用了一批自己生產的產品，產品的成本為 240， 000元，售價為 320，

11、000元，增值稅率為 17%。對此，企業應編制的會計分錄為 () 。A.借：應付福利費240 , 000 B.借：應付福利費234 , 000貸：庫存商品240， 000貸：主營業務收入200，000應交稅金34， 000C借：應付福利費280 ， 800D.借：應付福利費294 ， 400貸：庫存商品240， 000貸：庫存商品240，000應交稅金40， 800應交稅金54， 40040下列可以用“應付福利費”開支的項目是( ) 。A支付退休金B支付待業保險費C.交納職工的醫療衛生費用D 交納離退休人員的醫療保險費二、多項選擇題 （ 下列各題，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案， 將你選定

12、的答案編號用英文大寫字母填入括號內。41、利潤表的格式一般有（）A、賬戶式B、垂直式C、單步式D多步式E、報告式42、下列項目符合“現金流量表”的“現金”概念的是（ ）。A、庫存現金B、可以隨時用于支付的銀行存款C不能提前支取的銀行定期存款D購入2個月到期的國庫券43、編制資產負債表時， 下列項目中， 應根據有關資產項目與其備抵科目抵銷后的凈額填列的項目有（）。A、固定資產凈值B、短期投資 C、在建工程 D長期股權投資44、 企業交納的下列稅款中，不需要通過“應交稅金”科目核算的是（）A、消費稅 E、耕地占用稅 C、印花稅 D、土地使用稅 E、營業 稅45、編制現金流量表時， 企業發生的下列現

13、金支出中， 應在“支付給職工以及為職工支付的現金”項目反映的有（）。A、支付給生產職工的工資、獎金B支付給離退休人員的福利費C支付車間管理人員的津貼和補貼D支付的統籌退休金46、期末，在勞務交易結果不能可靠估計的情況下，勞務收入的確認應按照下列（ ）方法。A、已發生勞務成本預計能得到補償的，應按已發生的勞務成本金額確認收入B、已發生勞務成本預計能得到部分補償的，按能得補償部分確認收入C、已發生勞務成本預計全部不能得到補償的，不確認收入D勞務成本補償情況無法估計的，按上期收入確認本期收入47、會計報表附注用于揭示報表主體中未充分說明的重要事項，包括（）。A.會計報表重要項目的說明B.重要資產轉讓

14、及出售C.會計政策和會計估計變更D.關聯方交易及其交易情況E. 資產負債表日后事項48、企業的下列資本公積中，可以用于轉增企業注冊資本的有（）。A、股權投資準備B資本溢價C、其他資本公積 D接受捐增非現金資產準備49、 企業計提固定資產折舊時，（）不計提折舊。A、已提足折舊還繼續使用的固定資產B、大修理停用固定資產C融資租入固定資產D已全額計提減值準備的固定資產50、下列內容中，屬于企業存貨的有（）。A、修理用備件B、工程物資 C、分期收款發出商品D委托加工物資51、企業下列行為應視同銷售，需計算交納增值稅的有（）A、用自產產品對外投資E、銷售代銷商品C、委托他人保管貨物D、委托他人代銷貨物E

15、、自產貨物直接用于職工福利52、 企業可以對下列（）賬戶的金額計提壞賬準備。A、應收票據B預付賬款C、應收賬款D其他應收款53、其他貨幣資金包括（）。A、存出投資款B、信用卡存款C、定期存款 D信用證保證金存款54、負債的償還方式有（）。A、支付貨幣資金B提供勞務C、轉移其他非貨幣性資產D舉借新的負債55、企業交納的下列稅款中，不需要通過“應交稅金”科目核算的是（）A、消費稅 E、耕地占用稅C、印花稅 D、土地使用稅E、營業稅56、企業下列行為需計算交納增值稅銷項稅額的有（）A、用自產產品對外投資E、銷售代銷商品C、存貨發生非正常毀損D、委托他人代銷貨物E、自產貨物直接用于職工福利57、以下項

16、目中，應記入“營業外支出”科目的是（）A、報廢固定資產損失B核銷的存貨短缺損失C、罰沒支出D捐贈支出E、轉讓無形資產凈損失58、在我國會計實務中，對下列哪些資產項目計提的減值（跌價）準備應計入“營業外 支出”科目（ ）A、存貨 E、固定資產C、在建工程D、無形資產E、長期投資59、 下列事項中，會引起資本公積變動的有（）A、接受外單位非現金資產捐贈E、溢價發行股票C、子公司接受資產捐贈D、資本公積轉增資本E、外幣資本折算差額60、 影響企業主營業務利潤的因素是（）A、主營業務收入B、主營業務成本C、主營業務稅金及附加D財務費用E、管理費用61、 下列項目中應記入“管理費用”科目的是（）。A、工

17、會經費B廣告費 C業務招待費D退職職工工資E、車船使用稅62、 在我國會計實務中，下列構成借款費用資本化的項目有（）A、為購建固定資產而發生的長期借款費用E、為投資而發生的借款費用C、為加工經相當長時間才能達到可銷售狀態的存貨而發生的長期借款費用D、為購建固定資產而借入的外幣借款在固定資產交付使用前發生的匯兌差額E、籌建期間發生的非購建固定資產的費用63、 估計壞賬損失的方法一般有（）A、應收賬款余額百分比法B、賬齡分析法C總價法D賒銷百分比法E、凈價法64、 下列屬于投資活動產生的現金流量有（）A.固定資產的購建與處置B.無形資產的購建與處置C.債權性投資的利息收入D.以現金形式收回投資的本

18、金E.收到聯營企業分來的利潤65、 期間費用主要包括（）A.生產成本 B.制造費用C.管理費用 D.營業費用E.財務費用66、在編制資產負債表時， 需根據有關資產科目與其備抵科目抵消后的凈額填列的項目 是（ ）A.存貨B、應收賬款C.短期投資D.長期借款E.無形資產67、以下對委托加工應稅消費品時支付的消費稅的處理，哪些是正確的 （） 。A 若收回后直接用于銷售的，支付給加工單位的代收代交的消費稅應計入委 托加工資的成本B 若收回后用于連續生產應稅消費品的，支付給加工單位的代收代交的消費稅應計入“應交稅金應交消費稅”科目的借方C.若收回后直接用于銷售的，支付給加工單位的代收代交的消費稅應計入“

19、應交稅金應交消費稅”科目借方D 若收回后用于連續生產應稅消費品的，支付給加工單位的代收代交的消費稅 應計入委托加工物資的成本68、下列事項中，會引起資本公積變動的有()A、對外投資資產重估增值E、發放股票股利C、子公司接受資產捐贈D、接受資產捐贈E、外幣資本折算差額69下列情形當中，商品所有權上的風險尚未轉移的有 () 。A. 售出一批空調，由本企業負責安裝，尚未安裝完成B. 企業已經收到貨款，發貨單也已交給對方，但客戶尚未把貨提走C. 售出的商品附有退貨條款，但無法確定其退貨的可能性D. 發出一批商品，委托某單位代為銷售70下列各種銀行結算方式中，只能用于異地結算的有 () 。A.托收承付B

20、 .商業匯票C.匯兌D.委托收款71 下列哪些不應通過“應收賬款”賬戶核算 () 。A 預付給供貨單位的購貨款 B 銷貨時應收取的包裝物租金C 銷貨時代墊的運雜費 D 銷售商品時應收取的增值稅銷項稅額。72 企業在具體運用存貨的“成本與可變現凈值孰低法”時，不需要進行賬務處理的情況是 () 。A 成本低于可變現凈值B 成本高于可變現凈值C 成本等于可變現凈值D 以上都不需要進行賬務處理73、下列屬于投資活動產生的現金流量有()A、固定資產的購建與處置B、無形資產的購建與處置C債權性投資的利息收入D以現金形式收回投資的本金E、收到聯營企業分來的利潤74下列哪些稅金應計入相關固定資產的購置成本(

21、) 。A .購進固定資產時銷售方繳納的營業稅B.耕地占用稅C 進口設備的消費稅 D因購進固定資產支付的增值稅75、下列情況，(A、以舊換新銷售的商品B已交付實物的零售商品)可以確認為收入。D承諾在售后一定時間內回購的商品銷售C待安裝和檢驗的商品銷售E已發出商品的分期收款銷售，未到合同收款期.76. 投資企業與被投資企業存在 （） 關系時，投資企業應采用權益法核算長期股權投資。A控制B.共同控制C.重大影響D.不存在前述三中關系77. 下列資本公積項目，不能直接用于轉增資本的有（） 。A.資本溢價B.股權投資準備C .接受捐贈非現金資產準備D.其他資本公積78、下列項目中應記入“管理費用”科目的

22、是（A、工會經費B、廣告費 C業務招待費 D耕地占用稅E、車船使用稅列存貨的盤虧或毀損損失，報經批準后，應轉作管理費用的有 （） 。B.自然災害所造成的毀損凈損失）。79.A .保管中產生的定額內自然損耗C .管理不善所造成的毀損凈損失.收發差錯所造成的短缺凈損失80.列屬于投資活動產生的現金流量有A .固定資產的購建和處置） 。.無形資產的購建和處置C債權性投資的利息收入.以現金形式收回的投資本金三、判斷題（在每小題后面的括號內填入判斷結果，你認為正確的用“”表示，錯誤的用“X”表示。判斷錯誤或不答不得分.）81、企業發現銀行存款日記賬余額與銀行對帳單余額不符， 應根據銀行對帳單調整賬面 記

23、錄。（ X ）82、企業轉讓無形資產收入和出租無形資產的租金收入都應通過 “其他業務收入” 賬戶 核算。（ X ）83、 資產負債表各項目的填列，都可以直接根據有關科目的期末余額填列。（X ）84、公司經批準通過收購發行在外普通股的方式減少注冊資本時， 收購價大于收購股票的面值部分，應依次沖減公司的未分配利潤和盈余公積。 （ X ）85、“利潤分配未分配利潤” 賬戶的本年借方余額表示企業本年發生的未彌補虧損。（ X ）86、已確認并已轉銷的壞賬損失，以后又收回時，仍應通過“應收賬款”核算，并沖回“壞賬準備”科目。（V）87、企業購入的全新固定資產，價值 960萬元，預計凈殘值 60 萬元，預計

24、折舊年限 5 年，采用年數總和法計提折舊， 則該項固定資產第二年應計提的折舊額為 240 萬元。88、企業將自制產品用于在建工程， 產品成本為 400 萬元，不含增值稅售價為 700 萬元， 該產品增值稅稅率為 17%，消費稅稅率為 25%，則在建工程成本增加額為 694 萬元。（v）89、是否作為現金等價物的主要標志是從購入日至到期日小于 3 個月或更短的時間內轉 換為一定現金的投資。（ v ）90、企業購入某公司股票進行短期投資，成本為 85 萬元，期末計提跌價準備 20萬元， 第二期期末又沖提跌價準備 16 萬元，第三期期末補提跌價準備 3萬元，則截止到第 三期期末，該項短期投資的市價為

25、 78 萬元。（ v ）91、對發生預收賬款業務不多的企業，可以合并計入“應收賬款”賬戶。 （ v ）92、一貫性原則要求不同企業的會計核算方法在同一會計期間應保持一致。 便于進行橫 向比較。（X ）93、資產負債表中“應收賬款”、 “預付賬款”所屬明細科目如有貸方余額的，應用負 數在本項目中反映。（ X ）94、企業對于實在無法收回的預付賬款，應先轉入“其他應收款”賬戶，然后才能對其 計提壞賬準備。（ v ）95、會計核算上將以融資租賃租入固定資產視為企業的資產， 體現了實質重于形式的原 則。（ v ）96、 一定期間發生虧損，則其所有者權益必定減少。（X ）97、銷售退回無論屬于本年度還是

26、以前年度銷售的， 都應沖減退回當月的銷售收入， 以及相關的成本和稅金。（X ）98、資產負債表中“應收賬款”、 “預付賬款”所屬明細科目如有貸方余額的，應用負 數在本項目中反映。（ X ）99、是否作為現金等價物的主要標志是購入日至到期日在 3 個月或更短的時間內轉換為 已知現金金額的投資。（ v ）100、已確認收入的銷售退回無論屬于本年度還是以前年度銷售的，除特殊情況下，一 般應沖減退回當月的銷售收入，以及相關的成本和稅金。（ v ）101、商品所有權憑證轉移或實物交付后，商品所有權上的主要風險和報酬必然隨之轉 移，因此，會計上應確認為收入。（X ）102、為購建固定資產而發生的借款利息資

27、本化的部分，應在投資活動產生的現金流量 “購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金”項目反映（X ）103、一般納稅企業采購貨物支付的增值稅，均不構成貨物的成本 . （ X ）104、 所有來源形成的資本公積都能用于轉增資本。（X ）105、 可轉換債券的雙重性質決定了其風險較大，利率較低。（X ）106、企業對某項固定資產計提減值準備后，應重新計算該項固定資產的折舊率和折舊額。（ V ）107、 對于企業年度會計報表報出后發現的利潤調整事項，應通過“以前年度損益調整”科目進行，并相應調整會計報表相關項目的年初數。（X）10 8、一般納稅企業采購貨物支付的增值稅額，均不構成所購貨物的成

28、本。（X ）109. 對于附有銷售退回條件的商品銷售，如果不能合理確定退貨的可能性，應在售出商品的退貨期期滿時確認收入。（V ）110. 長期股權投資的核算如果采用成本法，收到現金股利時均應貸記“長期股權投資” 科目。（ X ）111. 我國目前實務中采用的任何一種折舊方法，其應提折舊總額總是一致的，均為固定資產原價減去預汁凈殘值。（ V ）112. 一定時期發生的生產費用與記入產品生產成本的金額是相等的。（X ）113. 已委托其他企業代銷的商品不屬于企業存貨。（X ）114. 企業為產品作宣傳的廣告費用應計入商標權的人賬價值。（ X ）115. 企業的“增值稅”是與當期損益無關的稅金。（

29、V ）116. 某企業現有注冊資本5，000萬元，法定盈余公積的余額為 3, 000萬元，可用于 轉增資本的數額為3, 000萬元。（ X ）117. 企業溢價發行債券表明企業以后各期多付利息而事先得到的補償。（V ）118. 投資轉入的固定資產一般以固定資產原價作為入賬核算基礎。（X ）119. 短期股票投資持有期間所賺得的現金股利，應當在實際收到時確認為投資收益。（ X ）120. 以前會計期間已計提存貨跌價準備的某項存貨，當其可變現凈值恢復到等于或大于成本時，應將該項存貨跌價準備的賬面已提數全部回。（ V ）四、計算及賬務處理題121. （一） W公司為一般納稅人，適用的稅率為：增值稅

30、17%材料采用實際成本法進 行日常核算。該公司2001年發生如下經濟業務：1. 采購原材料一批，專用發票上注明價款為 50 000元，增值稅額為8 500元，材料 已到達并驗收入庫，發票賬單也已到。公司開出經銀行承兌的商業匯票抵付。2. 銷售甲產品5000件，售價為1 250 000元（不含增值稅），實際成本為 750 000 元，已開出增值稅專用發票，商品已發出，貨款未收。該商品為應納消費稅商品， 消費稅稅率為10%該項交易符合收入確認條件。3. 計提無形資產減值準備1 000元。90000 元，增值稅額為 153004. 購入運輸車一輛， 增值稅專用發票上注明的價款為 元，款項已用銀行存款

31、支付，車已交付使用。5. 收到銀行流動資金貸款 150 000 元.6. 用銀行存款購買印花稅票 500 元。50 0008 50058 000貸：物資采購 50 000貸：主營業務收入 1 250 000212 500 (1250000X 17%)125 000要求：根據以上資料，作相關會計分錄。 參考要點：（ 1）借：物資采購應交稅金應交增值稅（進項稅額） 貸：應付票據借：原材料 50 000（2）借：應收賬款 1 462 500 應交稅金應交增值稅（銷項稅額） 借：主營業務稅金及附加借：主營業務成本750 000貸：庫存商品750 000( 3)借：營業外支出1 000貸：無形資產減值準

32、備 1 000( 4)借：固定資產1 053 000貸：銀行存款1 053 000( 5)借：銀行存款150 000貸：短期借款150 000( 6)借：管理費用500貸：銀行存款500貸：應交稅金應交消費稅125 000 (1250000X 10%)122、（二） 企業每年 6月30日和 12約1日采用應收賬款余額百分比法核算壞賬損 失，壞賬準備的提取比例為 1%，有關資料如下：（1） 2000年12約31日應收賬款余額為 200萬元；（2）2001年5月12日，經批準將A公司貨款10萬元確認為壞賬損失；（3）2001年6月 30日應收賬款余額為 250萬元；（4） 2001年10月23日，

33、收回已被確認為壞賬的 A公司貨款6萬元；（ 5） 2001 年 12 月 31 日應收賬款余額為 220萬元。要求：編制相應會計分錄。參考要點：（1）2000年末，壞賬準備提取額=200X1%=2（萬元）借：管理費用貸：壞賬準備2） 2001年 5月, 確認壞賬損失 10萬元借：壞賬準備 10 貸：應收賬款 103） 2001年 6月 30日壞賬準備提取額=250X 1%（ 2- 10） =10.5 （萬元）借：管理費用10.5 貸：壞賬準備10.54）2001 年 10月 20日，收回壞賬 6萬元借：應收賬款6貸：壞賬準備6借：銀行存款 6貸：應收賬款6（5）2001 年 12月 31 日壞

34、賬準備提取額=220X 1（ 10.5 + 6） =- 14.3 （元）借：壞賬準備 14.3貸：管理費用14.3123、（三） 甲公司 1 997年 2000年的對外投資業務如下：1、甲公司1997年4月1日以銀行存購入A公司普通股100 000股作為長期投資，每股 價格1.20元，另支付相關稅費600元，占A公司有表決權資本的10%公司用成本 法核算該項投資。2、 A公司1997年5月5日宣告發放1996年度現金股利，每股0.20元。3.1997年A公司全年實現凈利潤80萬元（其中1至3月份實現凈利潤20萬元），1998 年 5 月 3 日，宣告發放現金股利 40 萬元。4.1998年A公

35、司發生虧損50萬元o 1999年5月3日A公司宣告發放現金股利20萬元。5.1999年A公司繼續發生虧損60萬元，2000年5月6日宣告分配現金股利20萬元。6甲公司以11萬元轉讓該項投資。要求：作甲公司的相關賬務處理。（答案中的金額用萬元表示。參考要點 :（ 1 ）1997/07/01 投資時借：長期股權投資A公司（投資成本）950貸：銀行存款9502)1997 年末借：長期股權投資-A公司（股權投資差額）50貸：長期股權投資一一A公司（投資成本）50借：長期股權投資 A 公司（損益調整）180貸：投資收益 180借：投資收益 5 貸：長期股權投資 A 公司（股權投資差 額） 5借：銀行存款

36、 60 貸：長期股權投資 A 公司（損益調整） 603） 1998年度借：長期股權投資 A 公司（股權投資準備） 20.1 貸：資本公積股權投資準備 20.1 借：投資收益 300 貸：長期股權投資 A 公司（損益調整） 3004） 1999 年末借：長期股權投資 A 公司（損益調整） 360 貸：投資收益 360 借：投資收益 10 貸：長期股權投資 A 公司（股權投資差額） 10借：銀行存款 60貸：長期股權投資一一A公司（損益調整）605）2000年4月1日轉讓投資時借：銀行存款1150貸：長期股權投資-A公司（投資成本）900長期股權投資-A公司（股權投資差額）35長期股權投資A公司（

37、損益調整）120長期股權投資-A公司（股權投資準備）20.1投資收益74.9借：資本公積股權投資準備 20.1 貸：資本公積其他資本公積 20.1124、計算及賬務處理題一）某企業為一般納稅人，適用增值稅稅率 17%，營業稅稅率 5%，消費稅稅率 15%，該企業 1996 年度發生如下業務：1. 銷售產品 100件, 單位售價 200 元，單位成本 100元，該產品按規定不交消費稅， 商品已發出，合同規定貨款的付款條件為1/15,N/30 .企業于第15天收到貨款.作 銷售和收回貨款的賬務處理。2. 收回并驗收入庫委托A企業（小規模納稅人）加工的原材料，發生加工費20萬元, 由受托方代收代交消

38、費稅 15萬元，原發出材料的實際成本為 80萬元。收回的加工 原材料用于本企業連續生產應交消費稅的產品，加工費及稅款尚未支付。作結算和 收回的賬務處理。3. 向B企業采購原材料，價款10萬元，增值稅1.7萬元，材料已到達并驗收入庫， 發票帳單也已到。企業開出經銀行承兌期限為 3個月的商業匯票 11.7 萬元。4. 銷售甲產品 500件，單位售價 200元，單位成本 120元，該產品按規定應交消費 稅，商品已發出，貨款已收存銀行。5. 購買印花稅票 200 元。6. 支付 B 企業票款 11.7 萬元。7. 用銀行存款交本月增值稅 10 萬元，交上月增值稅 2 萬元。 要求：根據以上資料，作相關

39、會計分錄。參考要點：1 . 借：應收賬款 23400應交稅金應交增值稅（銷項稅額） 借：銀行存款 23166 貸：應收賬款 234002 借：委托加工物資 200000應交稅金應交消費稅 150000 借: 原材料1 000 0003. 借：原材料 100000應交稅金應交增值稅（進項稅額）4. 借:銀行存款117 000應交稅金應交增值稅（銷項稅額） 借:主營業務稅金150005. 借: 管理費用2006. 借:應付票據117000貸：主營業務收入 200003400財務費用234貸：應付賬款350000貸 : 委托加工物資 1 000 000貸：應付票據 11700017000貸: 主營業

40、務收入10000017000貸：應交稅金應交消費稅15000貸: 現金200貸;銀行存款1170007借：應交稅金應交增值稅（已交稅額）100000應交稅金未交增值稅20000 貸 : 銀行存款120000125、（二）丙公司 1999年 1月 1日接受他人捐贈的專利技術，市價 200萬元。丙公司 適用 30%的所得稅稅率。 估計該項無形資產的有效年限與法律保護年限相同，均為5 年。2000年 12月 31日，由于該項專利被其他新技術部分代替發生減值。丙公司 預計可收回金額 90 萬元。2002年初，將該項無形資產轉讓，轉讓金額為 68 萬元，營業稅稅率為 5%。 要求：做出無形資產取得、每年

41、攤銷以及轉讓成功的全過程分錄。參考要點： 1、1999年 1月 1日，接受捐贈時 借：無形資產 200 萬 貸：待轉資產價值接受捐贈非現金資產準備200 萬2、1999年末攤銷=200- 5=40 （萬元）借：管理費用40萬貸：無形資產40萬計算應交所得稅，并結轉待轉資產價值 借：待轉資產價值接受捐贈非現金資產準備200 萬貸：應交稅金應交所得稅60 萬資本公積接受捐贈非現金資產準備140 萬3、2000年末攤銷時借：管理費用 40 萬貸：無形資產 40 萬4、2000年末計提減值準備 = （2004040） 90=30 （萬元）借：營業外支出30 萬貸：無形資產減值準備 30 萬5、2001

42、年末攤銷=90- 3=30 （萬元）借：管理費用 30 萬貸：無形資產 30 萬6、2002年初無形資產轉讓時（1）轉讓前無形資產賬戶余額=200-2X 40-30- 30=60 （萬元）（ 2）轉讓收入 =68（萬元）（ 3）應交營業稅 =68X 5%=3.4（萬元）（ 4）應轉銷無形資產減值準備 =30（萬元）（ 5）轉讓凈收益 =68- 60- 3.4=4.6 （萬元）借：銀行存款68 萬無形資產減值準備 30萬貸：無形資產90萬應交稅金應交營業稅3.4萬營業外收入4.6萬同時：借：資本公積一一接受捐贈非現金資產準備140萬貸：資本公積一一其他資本公積140萬(1)“應收賬款”項目(2)

43、“預付賬款”項目(3)“應付賬款”項目(4)“預收賬款”項目(5)“待攤費用”項目(6)“預提費用”項目=50000+40000=90000(元)=70000+10000=80000(元)=30000+20000=50000(元)=20000+30000=50000(元)=60000+20000=80000(元)=40000 (元)126、（三）H公司1998年12月31日有關賬戶的余額如下表:賬戶名稱借方余額貸方余額賬戶名稱借方余額貸方余額應收賬款一甲50000應付賬款一A30000應收賬款一乙20000應付賬款一B10000預付賬款一C20000預收賬款一丙40000預付賬款一D70000

44、預收賬款一丁30000待攤費用-租金60000預提費用一利息40000預提費用一修理20000要求：計算在資產負債表上，以下項目列示的金額是多少：(1)“應收賬款”項目；(2)“預付賬款”項目(3)“應付賬款”項目；(4)“預收賬款”項目(5)“待攤費用”項目；(6)“預提費用”項目參考要點：（三）在資產負債表上，以下項目列示的金額是:17%消費稅稅率為20%127、B企業為增值稅一般納稅人，銷售貨物的增值稅稅率為銷售價格中不含向購買方收取的增值稅。年初“利潤分配一一未分配利潤”賬戶貸方余額為30萬元，2001年發生下列相關業務:1、購入原材料，增值稅專用發票注明買價 500萬元，增值稅85萬

45、元，對方代墊運 雜費15萬元（開出普通發票），材料已驗收入庫，計劃成本 505萬元，并于10月1日 開出面值600萬元的商業匯票，期限6個月，票面年利率4%2、銷售甲產品，銷售價格1100萬元，銷售成本550萬元，用存款代墊運雜費13萬元，收到對方開來的面值 1300萬元， 4個月期，年利率 6%的商業匯票，該票據 4 月 1 日出票， 8 月 1 日到期收到款項。3、在建工程領用自制乙產品，成本 50 萬，售價 120 萬。4、以存款支付全年辦公費 20 萬元，廣告費 40萬元，稅收罰款 10 萬元。5、盤盈固定資產，估計原值 100萬，累計已提折舊 30 萬元，經批準已處理完畢。6、本年長

46、期債券投資年末應收利息 200 萬元，對方承諾按年付息。7、按規定應交城市維護建設稅 14 萬元，教育費附加 6 萬元。8、結轉本年損益科目發生額。9、本年應交所得稅 170 萬元。向投資者分配利潤140 萬元。10、結轉本年凈利潤。11、提取法定盈余公積 36萬元，法定公益金 20 萬元，要求：（一）根據以上資料編制完整會計分錄。（二）編制本年度的利潤表和利潤分配表。參考要點 : （一）編制會計分錄1、（1）采購時 借：物資采購 應交稅金應交增值稅（進項稅額） 貸：應付票據（2）入庫時 借：原材料 材料成本差異 貸：物資采購10515515萬85 萬600 萬（3）年末計算應付利息=600X

47、 4%X（ 3/12 ） 借：財務費用 貸：應付票據2、（ 1）銷售時借：應收票據 1300 萬 應交稅金應交增值稅（銷項稅額） 銀行存款 13 萬（ 2）結轉成本 借：主營業務成本 550 萬（ 3）應交消費稅 借：主營業務稅金及附加 貸：應交稅金應交消費稅（ 4）到期收款利息收入=1300X 6%X（ 4/12 ） =26 （萬元） 借：銀行存款 1326萬貸：505萬萬萬=6（萬元）6萬萬貸：主營業務收入187 萬1100 萬貸：220220庫存商品550 萬應收票據 1300 萬貸：庫存商品銷項稅額） 17 萬20萬 萬 萬 萬 萬貸：累計折舊 萬 貸：營業外收入 貸：投資收益 貸：應

48、交稅金50 萬2040107030 萬706萬20020萬 教育費附加1100 萬20 萬 萬701390860萬萬萬550 萬240 萬40 萬20 萬10 萬 170萬 170萬本年利潤 利潤分配未分配利潤 利潤分配提取法定盈余公積提取法定公益金應付利潤盈余公積法定盈余公積法定公益金360萬貸：360 萬70 萬200萬 應交城建稅14 萬36萬20萬140萬36萬20萬140萬196萬 36萬財務費用 26 萬3、借：在建工程87 萬應交稅金應交增值稅應交稅金應交消費稅4、借：管理費用營業費用 營業外支出 貸：銀行存款 5、借：固定資產 100 萬 待處理財產損溢 借：待處理財產損溢 7

49、0 萬 6、借：應收利息200 萬7、借：主營業務稅金及附加 其他應交款8、借：主營業務收入 財務費用 投資收益 營業外收入 貸：本年利潤 借：本年利潤 貸：主營業務成本 主營業務稅金及附加 營業費用 管理費用 營業外支出9、借：所得稅 貸：應交稅金應交所得稅 借：本年利潤 170 萬 貸：所得稅 170 萬 10、借： 貸：11、借：應付利潤借：利潤分配未分配利潤 貸：利潤分配提取法定盈余公積提取法定公益金20 萬應付利潤140 萬二）根據以上分錄和相關資料，編表如下： 利潤表編制單位：B企業2001年度 單位：萬元項 目本年累計數一、主營業務收入1100減：主營業務成本550主營業務稅金及

50、附加240二、主營業務利潤310加：其他業務利潤0減：營業費用40管理費用20財務費用20三、營業利潤270加：投資收益200營業外收入70減：營業外支出10四、利潤總額530減：所得稅170五、凈利潤360利潤分配表編制單位：B企業 2001年度 單位：萬元項 目本年實際一、凈利潤360加：年初未分配利潤30二、可供分配利潤390減：提取法定盈余公積36提取法定公益金 20三、可供投資者分配的利潤334減：應付利潤140四：未分配利潤194128. 某企業于20X 1年7月1日購入某公司當年1月1日發行的三年期債券面值1, 000，000 元，實際支付金額為 1，000， 000 元，票面利

51、率為 6，付息日為每年的 1 月 1 日，本金到期時一次償還。該公司對債券的折溢價采取直線法攤銷。 要求：編制購人、年末計息、收取利息和到期時涉及的全部會計分錄。解：(1)購人時，該債券的應收利息為30, 000元(=1 , 000, 000 x6% +2)，入賬價值應 為 970， 000 元，其中折價 30， 000 元，會計分錄如下：借：長期債權投資債券投資 ( 面值)1 ， 000， 000應收利息30000貸：長期債權投資債券投資 (折價)30,000 銀行存款 1， 000， 000(2) 每年年末計算應收利息并攤銷折價：第一年年末，應收利息為 30, 000元(=10 , 000

52、, 000 X 6%十2);應攤銷的折價為 6 , 000元(=30 , 000-2.5 X 1/2):借：長期債權投資債券投資 ( 折價)6 ，000 應收利息30，000貸：投資收益債券利息收 A36，000第二年和第三年年末，應收利息為 60, 000元(=1 , 000, 000X 6%),應攤銷的折價為12, 000元(=30 , 000-2.5):借：長期債權投資債券投資(折價)12， 000應收利息60， 000貸：投資收益債券利息收入72 ， 000(3) 前兩年收到利息：借：銀行存款30 ， 000貸：應收利息30 000借：銀行存款60 000貸：應收利息60 000(4) 到期收回本息：借：銀行存款1 ， 060,000貸：應收利息60,000長期債權投資債券投資(面值)1