1、2004 年會計資格考試試題中級會計實務一一、單項選擇題 (本類題共 15 題，每小題 1 分，共 15 分。每 小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定的答案， 按答題卡要求， 用2B鉛筆填涂答題卡中題號 1至 15信息點；多選、 錯選、不選均不得分 )1 某工業企業為增值稅一般納稅企業， 2004 年 4 月購入 A 材 料 1000 公斤，增值稅專用發票上注明的買價為 30000 元，增值稅 額為 5100 元，該批 A 材料在運輸途中發生 1% 的合理損耗，實際驗 收入庫 990 公斤，在入庫前發生挑選整理費用 300 元。該批入庫 A 材料的實際總成本為 ( )元。A、2

2、9700 元 B、 29997 元C、 30300 元 D、 35400 元2 某設備的賬面原價為 50000 元，預計使用年限為 4 年，預計 凈殘值為 4% ，采用雙倍余額遞減法計提折舊，該設備在第 3 年應計 提的折舊額為 ( )元。A、5250 元 B、 6000 元C、 6250 元 D 、 9000 元3. 甲商場采用售價金額核算法對庫存商品進行核算。 2004 年 3 月，月初庫存商品的進價成本為 21 萬元，銷售總額為 30 萬元，本 月購進商品的進價成本為 31 萬元，售價總額為 50 萬元，本月銷售 商品的售價總額為 60 萬元，假定不考慮增值稅及其他因素，甲公司 2004

3、 年 3 月末結存商品的實際成本為 （ ）萬元。A、7 B 、13C、 27 D 、334 下列各項中，經批準計入營業外支出的是（ ）。A 、計算差錯造成的存貨盤虧 B、管理不善造成的存貨盤虧C、管理不善造成的固定資產盤虧 D 、工程建造期間發生的工程 物資盤虧5 甲公司 2003 年 7 月 1 日將其于 2001 年 1 月 1 日購入的債 券予以轉讓，轉讓價款為 2100 萬元，該債券系 2001 年 1 月 1 日發 行的，面值為 2000 萬元，票面年利率為 3% ，到期一次還本利息， 期限為 3 年。轉讓時，尚有未攤銷的折價 12 萬元， 2003 年 7 月 1 日，該債券的減值

4、準備金額為 25 萬，甲公司轉讓該項債券實現的投 資收益為（ ） 萬元A、13 B 、 37C、 63 D 、 876在建工程項目達到預定可使用狀態前，試生產產品對外出售 取得的收入應（ ）。A 、 沖減工程成本 B、 計入營業外收入C、 沖減營業外支出 D 、 計入其他業務收入7 下列表述中，按企業會計制度規定，不正確的是（ ）。A、無形資產的出租收入應當確認為其他業務收入B、無形資產的成本應自取得當月按直線法攤銷C、無形資產的后續支出應在發生時予以資本化D、無形資產的研究與開發費用應在發生時計入當期損益 8 下列各項中，不應通過“應付工資”科目核算的是（）。A 、支付給生產工人的津貼 B、

5、 支付給管理人員的獎金C、支付給退休人員的退休費 D、 代扣生產工人工資個人所得 稅9、某工業企業下設供水、供電兩個輔助生產車間，采用交互分 配法進行輔助生產費用的分配。 2003 年 4 月，供水車間交互分配前 實際發生的生產費用為 90000 元，應負擔供電車間的電費為 27000 元；供水總量為 500000 噸（其中：供電車間耗用 50000 噸，基本 生產車間耗用 350000 噸，行政管理部門耗用 100000 噸）。供水車 間 2003 年 4 月對輔助生產車間以外的受益單位分配水費的總成本為 （ ）元。A 、 81000 B 、105300C、 108000 D 、117000

6、10 、企業購買股票所支付價款中包含的已經宣告但尚未領取的 現金股利，在現金流量表中應計入的項目是（ ）。A、投資所支付的現金B、支付的其他與經營活動有關的現金C、支付的其他與投資活動有關的現金D、分配股利、利潤或償付利息所支付的現金11 、甲公司為增值稅一般納稅企業， 適用的增值稅稅率為 17% 。 2004 年 1 月 1 日，甲公司將一批商品出售給乙公司，售價為 1000 萬元（不含增值稅額） ；該批商品的實際成本為 1010 萬元，已計提 的存貨跌價準備為 50 萬元。當日，甲公司又將該批商品以經營租賃 的方式租回。假定不考慮其他因素，甲公司應確認的遞延收益為（ ） 萬元。A、 10

7、B 、40C、 160 D 、 21012 、下列各項中，不符合資產會計要素定義的是（）。A 、委托代銷商品 B、委托加工物資C、待處理財產損失 D 、尚待加工的半成品13 、下列各項中，不屬于會計核算一般原則的是（）。A、會計核算方法一經確定不得變更B、會計核算應當注重交易或事項的實質C、會計核算應當以實際發生的交易或事項為依據D、會計核算應當合理劃分收益性支出與資本性支出的界限14 、下列各項中，屬于企業生產經營期間資本性支出的事（）。A 、聘請中介機構費 B、生產工人勞動保險費C、礦產資源補償費 D 、在建工程人員福利費15 、甲公司為增值稅一般納稅企業， 適用的增值稅稅率為 17% 。

8、 2003 年 3 月 1 日，甲公司向乙公司銷售一批商品，按價目表上標明 的價格計算， 其不含增值稅的售價總額為 20000 元。因屬批量銷售， 甲公司同意給予乙公司 10% 的商業折扣；同時，為鼓勵乙公司及早 付清貨款，甲公司規定的現金折扣條件 （按含增值稅的售價計算） 為： 2/10 ，1/20 ， n/30 。假定甲公司 3 月 8 日收到該筆銷售的價款（含 增值稅額），則實際收到的價款為（ ）。A、20638.80 B 、 21060C、22932 D 、 23400二、多項選擇題 （本類題共 10 題，每小題 2 分，共 20 分。每 小題備選答案中， 有兩個或兩個以上符合題意的正

9、確答案。 請將選定 的答案，按答題卡要求， 用 2B 鉛筆填涂答題卡中題號 16 至 25 信息 點。多選、少選、錯選、不選均不得分 ）16 、下列各項中，增值稅一般納稅企業應計入收回委托加工物 資成本的有（ ）。A、支付的加工費B、隨同加工費支付的增值稅C、支付的收回后繼續加工的委托加工物資的消費稅 D、支付的收回后直接銷售的委托加工物資的消費稅17 、下列各項中，不會引起留存收益總額發生增減變動的有 （ ）。 A、提取任意盈余公積B、盈余公積彌補虧損C、用盈余公積分配現金股利D、用未分配利潤分配股票股利18 、下列各項中，屬于生產費用在完工產品與在產品之間進行 分配的方法有（ ）A、約當產

10、量比例法B、在產品按固定成本計價法C、在產品按定額成本計價法D、在產品按所耗直接材料費用計價法19 、下列各項中， 應計入資產負債表 “應收賬款” 項目的有（ ）A、“應收賬款”科目所屬明細科目的借方余額B、“應收帳款”科目所屬明細科目的貸方余額C、“預收帳款”科目所屬明細科目的借方余額D、“預收帳款”科目所屬明細科目的貸方余額20 、下列各項中，應計入現金流量表中“償還債務所支付的現 金”項目的有（ ）。A、償還銀行借款的本金 B、償還銀行借款的利息C、償還企業債券的本金 D 、償還企業債券的利息21 、下列各項中，屬于事業單位事業基金的有（ ）。A 、一般基金 B、專用基金C、固定基金 D

11、 、投資基金22 、下列各項中，體現謹慎性會計核算原則的有（ ）。A、采用年數總和法計提固定資產折舊B、到期不能收回的應收票據轉入應收賬款C、融資租入固定資產作為自有固定資產核算D、采用成本與可變現凈值孰低法對存貨進行期末計價23 、下列各項中，會引起長期債券投資賬面價值發生增減變動 的有（ ）。A、計提長期債券投資減值準備B、確認分期付息長期債券投資利息C、確認到期一次付息長期債券投資利息D、攤銷購買長期債券發生的金額較大的相關費用24 、某工業企業計提的下列減值準備中，應計入營業外支出的 有（ ）。A、計提存貨跌價準備B、計提固定資產減值準備C、計提長期投資減值準備D、計提無形資產減值準備

12、25 、下列各項中，不會對利潤表中的營業利潤產生影響的有 （ ）。A 、處置短期投資 B、轉銷盤虧的固定資產C、轉讓無形資產的所有權 D 、計提在建工程減值準備三、判斷題 （本類題共 10 題，每小題 1分：共 10 分。請將判斷 結果用 2B 鉛筆填涂答題卡中題號 61 至 70 信息點。表述正確的， 填 涂答題卡中信息點 表述錯誤的，則填涂答題卡中信息點 X 。每小 題判斷結果正確的得 1 分，判斷結果錯誤的扣 05 分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。 ）1、建造合同的預計總成本超過預計總收入時，應將預計損失卻 認為當期費用。（ ）2、企業因追加投資而將長期股權投資由成本法

13、改為權益法核算 的，應在中止采用成本法時， 按改為權益法核算前長期股權投資的賬 面價值加上追加投資成本作為初始投資成本。 （ ）3、如果某項無形資產的預計使用年限沒有超過相關合同規定的 收益年限或法律規定的有效年限， 則該無形資產應在其預計使用年限 內分期平均攤銷。（ ）4、自行建造固定資產達到預定可使用狀態前，該項目的工程物 資盤盈應當計入當期營業外收入。 （ ）5、年度終了，“利潤分配”科目所屬明細科目中，除了“未分配 利潤”明細科目可能有余額外，其他明細科目均應無余額。 （ ）6、不具體使用專項資金的事業單位，可以不設置“專款支出” 科目。（ ）7、企業向關聯方銷售商品形成的應收賬款不應

14、計提壞賬準備。 （）8、企業采用加權平均法計量發出存貨的成本，在物價上漲時， 當月發出存貨的單位成本小于月末結存存貨的單位成本。 （ ）9 、短期債券投資持有期間獲得的利息，除取得時已計入應收項 目的利息外，其他應在實際收到時確認為投資收益。 （ ）10 、企業處置某項受贈的固定資產時，應將“資本公積接受捐贈非現金資產準備” 科目中與該項固定資產相關的金額轉入 “資本 公積其他資本公積”科目。 （ ）主觀試題部分（主觀試題要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否 則按無效答題處理 ）四、計算分析題 （本類題共 2 題，其中，第 1 小題 10 分，第 2 小題 12 分：共 22 分。凡

15、要求計算的項目，均須列出計算過程；計 算結果出現小數的， 均保留小數點后兩位小數。 凡要求編制的會計分 錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目 ）1 、甲股份有限公司 （以下簡稱甲公司） 1995 年至 2003 年度有 關業務資料如下：（1）1995 年1月 1日，甲公司股東權益總額為 46500 萬元（其 中，股本總額為 10000 萬股，每股面值為 1 元；資本公積為 30000 萬元；盈余公積為 6000 萬元；未分配利潤為 500 萬元）。 1995 年 度實現凈利潤 400 萬元，股本與資本公積項目未發生變化。1996 年 3 月 1 日，甲公司董事會提出如下預案：按 1995

16、年度實現凈利潤的 10% 提取法定盈余公積，按 1995 年度實現凈利潤的 5% 提取法定公益金。以 1995 年 12 月 31 日的股東總額為基數，以資本公積（股 本溢價）轉增股本，每 10 股轉增 4 股，計 4000 萬股。1996 年 5 月 5 日，甲公司召開股東大會，審議批準了董事會提 出的預案，同時決定分派現金股利 300 萬元。 1996 年6月10 日， 甲公司辦妥了上述資本公積轉增股本的有關手續。（ 2）1996 年度，甲公司發生凈虧損 3142 萬元。（ 3）1997 年至 2002 年度，甲公司分別實現利潤總額 200 萬 元、300 萬元、 400 萬元、 500

17、萬元、 600 萬元和 600 萬元。假定 甲公司采用應付稅款法核算所得稅，適用的所得稅稅率為 33% ；無 其他納稅調整事項。（ 4）2003 年 5 月 9 日，甲公司股東大會決定以法定盈余公積 彌補 2002 年 12 月 31 日賬面累計未彌補虧損。假定： 1996 年發生的虧損可用以后 5 年內實現的稅前利潤彌 補；除前述事項外，其他因素不予考慮。要求：a）編制甲公司 1996 年 3 月提取 1995 年度法定盈余公積和法定 公益金的會計分錄。b）編制甲公司 1996 年 5月宣告分派 1995 年度現金股利的會計 分錄。c）編制甲公司 1996 年 6 月資本公積轉增股本的會計分

18、錄。（ 4）編制甲公司 1996 年度結轉當年凈虧損的會計分錄。（ 5）計算甲公司 2002 年度應交所得稅并編制結轉當年凈利潤 的會計分錄。（ 6）計算甲公司 2002 年 12 月 31 日帳面累計未彌補虧損。（ 7）編制甲公司 2002 年 5 月以法定盈余公積彌補虧損的會計10 分錄。（“利潤分配”、“盈余公積”科目要求寫出明細科目；答案中的 金額單位用萬元表示。 ）2 甲上市公司（以下簡稱甲公司）經批準于 20*1 年 1 月 1 日 以 50400 萬元的價格（不考慮相關稅費）發行面值總額為 50000 萬 元的可轉換債券。該可轉換債券期限為 5年，面值年利率為 3%。自 20*2

19、 年起， 每年 1 月 1 日付息。 自 20*2 年 1 月 1 日起，該可轉換債券持有人可 以申請按債券面值轉為甲公司的普通股（每股面值 1 元），初始轉換 價格為每股 10 元,不足轉為 1 股的部分以現金結清 .其他相關資料如下 :（1）20*1 年 1月 1日,甲公司收到發行價款 50400 萬元,所籌資金 用于某機器設備的技術改造項目 .該技術改造項目于 20*1 年12 月31 日達到預定可使用狀態并交付使用 .（2）20*2 年 1 月 1 日 ,該可轉換債券的 50% 轉為甲公司的普通股 , 相關手續已于當日辦妥 ;未轉為甲公司普通股的可轉換債券持有至到 期,其本金及最后一期

20、利息一次結清 .假定： :甲公司對債券的溢價采用直線法攤銷 ;每年年末計提 債券利息和攤銷溢價 ;20*1 年該可轉換債券借款費用的 80% 計入 該技術改造項目成本 ;不考慮其他相關因素 .要求:編制甲公司發行該可轉換債券的會計分錄 .11計算甲公司 20*1 年 12 月 31 日應計提的可轉換債券利息和攤 銷的溢價 .編制甲公司 201年12 月31 日計提可轉換債券利息和攤銷 溢價的會計分錄。編制甲公司 20*2 年1月 1日支付可轉換債券利息的會計分錄。計算 20*2 年 1 月 1 日可轉換債券轉為甲公司普通股的股數。編制甲公司 20*2 年 1 月 1 日與可轉換債券轉為普通股有

21、關的 會計分錄。編制甲公司 20*4 年 12 月 31 日計提可轉換債券利息和攤銷溢 價的會計分錄。編制甲公司未轉換為股份的可轉換債券到期時支付本金計利 息的會計分錄。（“應付債券”科目要求寫出明細科目；答案中的金額單位用萬 元表示。）五、綜合題 （本類題共 2題，第 1小題18 分，第 2小題 15分。 凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結果出現小數的，均保 留小數點后兩位小數。凡要求編制的會計分錄， 除題中有特殊要求外， 只需寫出一級科目 ）1 、甲股份有限公司 （以下簡稱甲公司） 為增值稅一般納稅企業， 適用的增值稅稅率為 17% 。適用的所得稅稅率為 33% ，采用應付稅 款法

22、核算所得稅； 不考慮其他相關稅費。 商品銷售價格均不含增值稅 額；商品銷售成本按發生的經濟業務逐筆接轉。 銷售商品及提供勞務12 均為主營業務；所提供的勞務均屬于工業性勞務。商品、原材料及勞 務銷售均為正常的商業交易， 采用公允的加以價格結算。 除特別指明 外，所售資產均未計提減值準備。甲公司 2003 年 12 月發生的經濟業務及相關資料如下：(1)12 月 1 日，與 A 公司簽訂合同，向 A 公司銷售商品一批， 以托收承付方式結算。該批商品的銷售價格為 1000 萬元，實際成本 為 800 萬元。12 月 5 日，商品已發出并向銀行辦理了托收承付手續。(2) 12 月 1 日，與 B 公

23、司簽訂合同， 向 B 公司銷售商品一批。該 批商品的銷售價格為 400 萬元，實際成本為 340 萬元。商品已發出， 款項已收到。該合同規定，甲公司應在 2004 年 6 月 1 日將該批商品 回購，回購價格為 418 萬元(不含增值稅額) 。(3) 12 月 3 日，與C公司簽訂合同， 采用分期預收款方式銷售商 品一批。該合同規定，所售商品銷后價格為 600 萬元，含增值稅額 的商品價款分兩次等額收取， 收到第二筆款項時交貨； 第一筆款項于 12 月 10 日收取，剩下的款項于 2004 年 1 月 10 日收取。甲公司已 于 2003 年 12 月 10 日收到第一筆款項，并存入銀行。(4

24、) 12 月 10 日，收到 A 公司來函。來函提出， 12 月 5 日所購商 品外觀存在質量問題，要求在銷售價格上給予 8% 的折讓。甲公司同 意了 A 公司提出的折讓要求。 12 月 12 日，收到 A 公司支付的含增 值稅額的價款 1076.4 萬元( A 公司已扣除總價款的 8%)，并受到 A 公司交來的稅務機關開具的索取折讓證明單。 甲公司開具了紅字增值 稅專用發票。13(5) 12 月 12 日，與 E公司簽訂合同，向 E 公司銷售本公司生產 的一條生產線，銷售價格為 8000 萬元，實際成本為 7200 萬元。該 合同規定： 該生產線的安裝調試由甲公司負責， 如安裝調試未達到合

25、同要求，E公司可以退貨。至12 月31 日，貨已發出但安裝調試工作 尚未完成。(6) 12 月 15 日，與 F 公司簽訂了一項設備維修合同，合同總價 款為 117 萬元(含增值稅額)。該合同規定，合同簽訂日收取預付款 23.4 萬元，維修勞務完成并經 F 公司驗收合格后收取剩余款項。當 日，甲公司收到 F公司的預付款 23.4 萬元。12月31 日，該維修勞 務完成并經 F公司驗收合格，但因 F公司發生嚴重財務困難， 預計剩 余的價款很可能無法收回。甲公司為完成該維修勞務發生勞務成本 70 萬元(假定均為維修人員工資) 。(7) 12 月 16 日，與 G 公司簽訂合同銷售原材料一批。該批原

26、材 料的銷售價格為 500 萬元，增值稅額為 85 萬元；實際成本為 460 萬元。貨已發出，款項已收存銀行。(8) 12 月 20 日，向 H 公司出售一項專利權，價款為 765 萬元， 款項已收到并存入銀行。該專利權的賬面價值為 602 萬元。出售該 專利應交納營業稅 38 萬元。(9) 12 月 25 日，對外出售一項長期債券投資， 收到價款 80 萬元。 該債券投資的賬面余額為 105 萬元，已經計提減值準備為 45 萬元， 已經確認但尚未收到的分期付息利息為 5 萬元。(10) 12 月 31 日，確認并收到國家按產品銷量及規定的補助定額14計的定額補貼 60 萬元（11）12 月

27、31 日，計提壞帳準備 4 萬元，計提存貨跌價準備 10 萬元，計提短期投資跌價準備 6 萬元，計提在建工程減值準備 20 萬 元，轉回固定資產減值準備 10 萬元。（12）除上述經濟業務外， 本月還發生營業費用 8 萬元，管理費用4 萬元，財務費用 9 萬元和主營業務稅金及附加 56 萬元。（13）12 月 31 日，計算并結轉本月應交所得稅 （假定不考慮納稅 調整事項）。要求：（1）編制 2003 年 12 月甲公司上述 （1）至（11）和（13） 項經濟業務相關的會計分錄。（ 2）編制甲公司 2003 年 12 月份的利潤表（“應交稅金” 科目要求寫出明細科目及專欄名稱， 答案用萬元）2

28、 、甲股份有限公司 （以下簡稱甲公司） 2001 年至 2003 年投資 業務有關的資料如下：（1）2001 年 1 月 1 日，甲公司以銀行存款 6100 萬元，購入乙股 份有限公司（以下簡稱乙公司） 股票，占乙公司有表決權股份的 25% ， 對乙公司的財務和經營政策具有重大影響。不考慮相關費用。2001 年 1 月 1 日，乙公司所有者權益總額為 24200 萬元。（2）2001 年 5 月 2 日，乙公司宣告發放 2000 年度的現金股利600 萬元，并于 2001 年 5 月 26 日實際發放。（3）2001 年度，乙公司實現凈利潤 3800 萬元。（4）2002 年 5 月 10 日

29、，乙公司發現 2001 年漏記了本應計入當15 年損益的費用 100 萬元(具有重大影響) ，其累計影響凈利潤的數額 為 67 萬元。(5) 2002 年度，乙公司發生凈虧損 1900 萬元。(6) 2002 年 12 月 31 日，因乙公司發生嚴重財務困難，甲公司 預計對乙公司長期股權投資的可收回金額為 5000 萬元。(7) 2003 年 5 月，乙公司獲得債權人豁免其債務并進行會計處理 后，增加資本公積 1000 萬元。(8) 2003 年 9 月 3 日，甲公司與丙股份有限公司 (以下簡稱丙公 司)簽定協議，將其所持有乙公司的 25% 的股權全部轉讓給丙公司。 股權轉讓協議如下： 股權

30、轉讓協議在經甲公司和丙公司的臨時股東 大會批準后生效；股權轉讓價款總額為 6000 萬元，協議生效日丙 公司支付股權轉讓價款總額的 90% ，股權過戶手續辦理完成時支付 股權轉讓價款總額的 10% 。2003 年 10 月 31 日，甲公司和丙公司分別召開臨時股東大會批 準了上述股權轉讓協議。 當日，甲公司受到丙公司支付的股權轉讓價 款總額的 90% 。截止 2003 年 12 月 31 日，上述股權轉讓的過戶手 續尚未辦理完畢。(9) 2003 年度，乙公司實現凈利潤 1000 萬元，其中 1 月至 10 月份實現凈利潤 800 萬元。假定：甲公司對股權投資差額按 10 年 平均攤銷；甲公司

31、計提法定盈余公積和法定公益金的比例均為 10% ；除上述交易或事項外， 乙公司未發生導致其所有者權益發生 變動的其他交易或事項。16要求：編制甲公司 2001 年至 2003 年投資業務相關的會計分錄（“長期股權投資”科目要求寫出明細科目；答案中的金額單位 用萬元表示。）參考答案：一、單項選擇題CABCA ACCCC BCADA二、多項選擇題16、AD 17 、AB 18 、ABCD 19 、AC 20、AC21、AD 22 、ABD 23 、ACD 24、BD 25 、ABCD三、判斷題1、3、5、6、10（對）2、4、7、 8、9 （錯）四、計算分析題（ 1）借：利潤分配提取法定盈余公積4

32、0提取法定公益金 20 貸：盈余公積法定盈余公積 40法定公益金 20借：利潤分配未分配利潤 60 貸：利潤分配提取法定盈余公積 40 提取法定公益金 20（ 2）借：利潤分配未分配利潤 300貸：應付股利 30017（ 3）借：資本公積 4000 貸：股本 4000（ 4）借：本年利潤 3142 貸：利潤分配未分配利潤 3142（ 5 ）應交所得稅 600 33 198 （萬元） 借：所得稅 198貸：應交稅金 198借：本年利潤 402 貸：利潤分配未分配利潤 402（ 6 ）未彌補虧損（ 500 400 60 300 ） 3142 （200 300 400 500 600 ） 402 2

33、00 （萬元）（虧損）（ 7）借：盈余公積法定盈余公積 200 貸：利潤分配其他轉入 200 借：利潤分配其他轉入 200 貸：利潤分配未分配利潤 2002 、（1）借：銀行存款 50400 貸：應付債券可轉換債券（面值） 50000 應付債券可轉換債券（溢價） 400（2）01 年計提的利息 50000 3 1500 （萬元）01 年攤銷的溢價 400 580 （萬元）（ 3）借：在建工程 1136 財務費用 28418 應付債券可轉換債券（溢價） 80 貸：應付利息 1500（ 4）借：應付利息 1500 貸：銀行存款 1500（5）轉換的股數 25000 10 2500 （萬股）（ 6）

34、借：應付債券可轉換債券（面值） 25000 應付債券可轉換債券（溢價） 160 貸：股本 2500資本公積 22660（ 7）借：財務費用 710 應付債券可轉換債券（溢價） 40 貸：應付利息 750（ 8）借：應付債券可轉換債券（面值） 25000 應付利息 750貸：銀行存款 25750五、綜合題1、（ 18 分）（ 1）借：應收賬款 1170 貸：主營業務收入 1000 應交稅金應交增值稅（銷項稅額） 170 借：主營業務成本 80019貸：庫存商品 800 借：銀行存款 468貸：庫存商品 340 應交稅金應交增值稅（銷項稅額） 68 待轉庫存商品差價 60借：財務費用 3 【（41

35、8 400 ）63】 貸：待轉庫存商品差價 3 借：銀行存款 351貸：預收賬款 351 借：銀行存款 1076.4貸：應收賬款 1076.4借：主營業務收入 80 應交稅金應交增值稅（銷項稅額） 13.6 貸：應收賬款 93.6 借：發出商品 7200貸：庫存商品 7200 借：銀行存款 23.4貸：預收賬款 23.4借：勞務成本 70貸：應付工資 70借：預收賬款 23.4貸：主營業務收入 2020應交稅金應交增值稅（銷項稅額）3.4借：主營業務成本 70 貸：勞務成本 7085 借：銀行存款 585 貸：其他業務收入 500 應交稅金應交增值稅（銷項稅額） 借：其他業務支出 460貸：原材料 460 借：銀行存款 765貸：無形資產 602 應交稅金應交營業稅 38 營業外收入 125 借：銀行存款 80長期投資減值準備 45貸：長期債權投資 105應收利息 5投資收益 15 借：應收補貼款 60貸：補貼收入 60借：銀行存款 60 貸：應收補貼款 60 （ 11