1、精品文檔案例六上海勝華制藥有限公司企業內部控制制度名詞解釋內部控制：是指單位為了保證各項業務活動的有效進行，確保資產的完整，防止欺詐和舞弊行為，實現經營管理目標等而制定和實施的一系列具有控制職能的方法措施和程序。預算控制：一般為人們稱之為預算管理，既把公司的決策目標以及公司的資源配置規劃以科學地量化，并促使該目標和規劃能夠順利實現的內部管理運作或過程。預算控制作為公司的一種具有戰略性的管理機制，主要表現為風險自抗權利制衡 以人為本等三個方面。授權控制：是指在某項財務活動發生之前，按照既定的程序對其正確性合理性合法性加以核準并確定是否讓其發生所進行的控制。是一種事前控制，通過授權通知書來明確授權

2、事項和使用資金的限額。實物控制：是指為了保護公司實物的安全和完整防止舞弊行為所進行的駕馭和支配。實物控制的主要內容包括：實物的限制接近 實物的保護 實物的清查等。1 中美合資上海勝華制藥有限公司所采取的預算控制 責任授權職責分離 信息記錄等四方面的財務管理控制手段是否恰當？你認為還應增加哪些方面的內容？答：中美合資上海勝華制藥有限公司參照美國和歐洲等國際上一些大公司的成功經驗， 并且根據財政部發布的 ?內部會計控制基本規范 ?的精神， 結合企業的實際情況， 內部控制制度主要從預算控制 責任授權 職責分離 信息記錄等四層面強化財務管理，確保企業健康持續發展，卓有成效。中美合資上海勝華制藥有限公司

3、尤其重視強化內部預算管理，使預算管理具有全面性和嚴肅性，這樣有效的遏止預算的“粗糙 ”而造成資源的浪費，直接為提高企業的經濟效益提供堅實的管理基礎。因此，我認為中美合資上海勝華制藥有限公司所采取的預算控制責任授權職責分離 信息記錄等四方面的財務管理控制手段是恰當的。當然，作為一家規模龐大的制藥企業，公司的財務控制體系應該是健全的，根據?內部會計控制基本規范 ?的基本精神，內部控制應當涵蓋單位內部的全部經濟業務，各個部門和各個崗位。因此還應包括責任制度實物控制制度財務結算中心與財務公司和財務總監委派制等。責任制度是以明確責任檢查和考核責任履行情況為主要內容的一種規范。它的主要特點有把職責和權利相

4、結合；把工作任務和工作方法相結合；把相關的工作相結合等三個方面。實物控制是指為了保護公司實物的安全和完整防止舞弊行為所進行的駕馭和支配。實物控制的主要內容包括：實物的限制接近 實物的保護 實物的清查等。1歡迎下載精品文檔這項控制我認為對上海勝華制藥有限公司是非常重要的，無論是藥品本身的要求還是企業在成品的管理上，應是一個極其重要的環節。財務總監就是以出資者的身份來監督控制經營者的財務活動和企業全部財務收支過程。通過巧妙的制度設計， 財務總監制度形成了子公司的董事會財務總監和總經理之間三權相互制約相互牽制的內部權利制衡機制，抑制了任何一方權利的無限膨脹。這樣能更有效的謀求資產的保值增值，保證產生

5、更高的經濟效益。2 中美合資上海勝華制藥有限公司的授權控制狀況如何？職責是否全部進行了合理的分離？你認為如何進行調整，才能使之更加完善？答：授權控制作為內部控制的一種極為重要的方法， 中美合資上海勝華制藥有限公司在財務內部控制工作將其作為一項重要的舉措。我們知道，授權控制的目的在于對某項財務活動發生之前，按照既定的程序對其正確性 合理性 合法性加以核準并確定是否讓其發生所進行的控制。 它是一種事前控制，其要點有三：（ 1） 公司所有人員不經合法授權，不能行使該項權利。（ 2） 公司的所有業務不經授權不能執行。（ 3） 經營業務一經授權必須予以執行。根據授權控制的要求來看，該公司從總經理到部門主

6、管，所有人員的權利不僅是有限的，而且是被約束的。 該公司授權控制的方法較為規范，能根據財務管理授權理論的要求，通過授權通知書來明確授權事項和使用資金的限額。同時， 該公司能夠遵守授權控制的原則指導公司的運作，即在授權范圍的行為給予充分信任，但對授權范圍之外的行為不予認可。授權通知書除授權人持有外，還下達公司相關的部門，這些部門一律按授權范圍嚴格執行。這正符合財政部頒布的?加強貨幣資金會計控制的若干規定?要求的 “審批人員應當根據貨幣資金授權批準制度的規定，在授權范圍內進行審批，不得超越審批權限。經辦人員應當在職責范圍內，按照審批人的批準意見辦理貨幣資金業務。未經授權的部門和人員一律不得辦理貨幣

7、資金業務。”該公司不僅按照授權控制的原則，設計好管理程序加以執行，而且將授權控制的原則由一種內部控制的歷年轉化為一項項具有可操作性的內部控制的具體制度。既有明確嚴格的操作規定，又有防范在執行中可能出現的差錯的措施，雙管齊下， 從而保證人人在授權范圍內依規章辦事，進而保障公司安全有序的運轉。 該公司的以上做法十分吻合財政部頒布的?內部會計控制基本規范?。由此可見， 中美合資上海勝華制藥有限公司的授權控制狀況即符合國家法規的要求，又在具體實踐中嚴格科學的把握和執行。中美合資上海勝華制藥有限公司在“職責分離 ”的控制上，也作出了相當嚴格和科學的規定，尤其在 “采購工程招標等”部門的工作方法，是值得國

8、有大中型企業學習和借鑒的。2歡迎下載精品文檔職責分離實在界定職權范圍的基礎上，通過將不相容崗位相互分離，對系統的運作予以制約和監督。不相容職務分工的基本為：各職能部門相對獨立；禁止一人包辦經濟業務；賬錢分管。中美合資上海勝華制藥有限公司依據不相容崗位相互分離即不相容職務分工的內部控制原理，將公司所有相關職責的崗位實施分離管理，以化界可能出現的危害公司利益的風險，從而對公司的運作予以有效地制約和監督。當然在具體的工作中， 由于每個業務部門無權決定本部門最終要執行的任務，都必須通過經授權的另一制約部門的具體考察和上一管理層批準后，才可執行任務， 盡管穩妥， 但會影響效率， 尤其在瞬息萬變的商場，錯

9、過時機，意味著放棄利益，有時是已占有市場的丟失。因此，在考慮安全制約的同時， 能將時效放在主要位置。例如，在采購和工程招標等極容易產生舞弊和浪費公司資源的重要的基礎部門，設置類似“獨立懂事 ”的職位，由具有相關專業知識和相當實踐經驗的人員擔任， 他應獨立于本部門， 直接向總經理和管理當局負責，同時對他的職責權利進行明確的授權和限制，這樣可以減少申請計劃書在不同部門之間傳遞的時間，提高具體工作任務執行的時效，以捕捉最快的商機。 這一崗位人員在若干時間內應予以調換，防止 “同流合污 ”現象的出現。 當然，這必須經過成本與效益的核算，做最終的定奪。同樣，也可以在制約部門中，設置專人管理，保證對方部門

10、的申請在最快時間內有明確的結果，同時也要制定相關的約束其的規定， 在最大程度上保證每一筆經濟業務符合公司的最大利益與經營管理目，杜絕舞弊和堵住漏洞，防止錯誤的發生。3 實用流程圖法描述中美合資上海勝華制藥有限公司的財務控制程序。答：中美合資上海勝華制藥有限公司的財務控制程序主要體現在四個層面上。（ 1）預算監控。該公司實施全方位全過程全員的預算管理。a 每年 8 月公司各部門以及總監以上管理者開始制定預算，年底董事會審核通過后，第二年開始執行。b 公司各部門以及總監以上管理者均有一份預算表，預算執行情況納入考核，為管理者個人預算費用設立專門帳戶。c預算執行人要求準確掌握預算的執行態勢，能了解市

11、場，預計國家宏觀經濟走向。d預算期終對預算實際執行和預算相互情況考核，特別強調兩者一致性。公司各部門在各自的預算范圍內開展工作，具體工作又通過授權控制，進行責任授權，所有部門和人員都必須在授權范圍內執行任務。（ 2）責任授權。該公司從總經理到部門主管，所有的權利都是有限的，被約束。a董事會以授權通知書形式對總經理等高級管理人員予以授權。b 總經理在其授權范圍內對下屬職能部門及中級管理人員以授權通知書形式以授權通知書形式。c各部門主管在以授權通知書形式對下屬崗位人員進行授權。3歡迎下載精品文檔整個公司各個部門各人員都在被授權范圍內執行任務，各部門間各崗位和職務間，有職務分離控制制度，使不相容職務

12、分離。（ 3） 職責分離。將公司所有相關職責的崗位實施分離，明確職責，各有關部門既相互獨立，又相互牽制。（ 4） 信息記錄， 中合資上海勝華制藥有限公司在信息管理上做到完整性及時性準確性和安全性。a禁止賬外賬，做到有始有終。b賬與賬定期核對c每筆經濟業務發生后在規定時間內入帳。d建立客戶檔案，給予不同信用額度。設立黑名單，控制壞賬的發生。每年公司總部派員來公司審計，包括政策執行情況和經濟業務活動的合規性。4 試闡述內部審計與財務總監委派制的關系。答：所謂財務總監委派制是母公司為維護集團整體利益，強化對子公司經營管理活動的財務控制和監督， 由母公司直接對子公司委派財務總監，并納入母公司財務部門的

13、人員編制，實行統一管理與考核獎懲的財務控制制度與方式。內部審計，是指由部門單位內部的專職機構和人員對本部門的經濟活動所進行的審查和評價，借以維護財經法紀，改善經營管理， 提高經濟效益的一種獨立性的經濟監督活動。可分為內部財務審計和內部經營審計。內部審計和財務總監委派制有區別又有聯系。它們的共同點是： 它們都是企業內部控制制度的具體方法或具體的制度，執行的目的都是為了確保企業集團的整體利益的完整，檢查監督企業自身財務經濟活動行為合法合規與否，強化內部控制，促進和提高企業經營管理能力與水平。它們的不同點：各自工作的側重點不同。財務總監委派制的主要側重在于監督和檢查子公司的經營方針管理政策特別是財務

14、政策是否符合母公司的總體政策目標或章程，子公司是否存在管理目標逆向選擇，從而危機母公司和其他股東的合法權益；內部審計側重于檢查財會部門的工作情況和企業各部門遵守財務制度的情況，同時對企業各種經營活動進行合規性合法性檢查，核實經營過程中存在的問題，提出解決問題的建議和改進措施。兩者執行的人員不同。財務總監是由母公司直接委派，以出資者身份，代表母公司對子公司財務活動進行監督，他的人事編制隸屬總部的財務部門，由母公司對其進行同意考核與獎懲；內部審計人員屬于企業或本部門的專職審查監督人員，人事編制考核獎懲都由企業或部門內部進行，當母公司派總部審計人員對子公司或下屬公司進行審計時，它的人員情況同財務總監

15、相同。兩者工作方式不同。4歡迎下載精品文檔財務總監作為子公司財務部門的具體崗位，參與日常工作的檢查與監督，是“全過程 ”的控制；內部審計是定期或不定期對企業內部工作進行審核檢查。當然兩者是互相促進互補不足。財務總監的“全過程 ”控制能及時發現問題，可以及時改進，以彌補內部審計由于工作時間的相對固定，使改進問題的措施滯后；財務總監由于個人的精力能力或出于個人利益等原因， 在日常工作中， 可能會對子公司的財務活動的監督檢查有失全面或顧此失彼或力不從心， 內部審計是由專業工作組進行全面詳細的檢查審核，能克服財務總監工作的不足，同時可以對財務總監工作檢查監督。在實際工作中，應將兩種控制方法有機的結合起

16、來，以達到強化和完善內部控制的力度。5 案例討論答：本案例主要是企業內部控制制度在采購環節的具體實施。財政部發布的?內部會計控制基本規范 ?的基本精神：內部控制是指單位為了保證各項業務活動的有效進行，確保資產的完整， 防止欺詐和舞弊行為，實現經營管理目標等而制定和實施的一系列具有控制職能的方法措施和程序。內部控制的基本原則是涵蓋單位內部全部經濟業務和各個部門與各個崗位，不得超越內部控制的權利，合理設置和分工，堅持不相容職務分離，權責分明，相互制約相互監督，確保合理控制成本達到最佳控制效果。內部控制的主要內容包括對貨幣資金籌資 采購與付款實物資產成本費用銷售與收款 工程項目對外投資擔保等經濟業務

17、活動的控制。其中對采購與付款業務做出明確的規定：應當合理規劃采購和付款業務機構和崗位，建立和完善采購與付款的控制程序，強化對請購審批 采購 驗收付款等環節的控制，做到比質比價采購 采購決策透明，堵塞采購環節的漏洞。在企業的經營活動中， 采購工作是非常重要的環節。它是生產經營的開始，它的工作質量直接影響企業的產品質量產品的成本以及企業的經濟效益，同時又容易產生漏洞和舞弊，滋生腐敗，從而侵害企業的整體利益，浪費企業資源。漯河卷煙廠以往的卷煙生產輔料采購，都是由分管領導和物資供應部門與供貨方一對一談判，存在著漏洞和 “暗箱 ”操作，采購形式缺乏透明，常出現盲目采購重復采購和隨意采購的現象。結果采購入

18、庫的輔料，有的質次價高，有的幾年用不完占壓資金，有的重量不足或長短不一，迫使停車增多，殘次卷煙量增多，既造成經濟損失，又局部影響了產品質量及企業的信譽。漯河卷煙廠以往存在的上述狀況，有悖于 ?內部會計控制基本規范?的基本精神， 應該進行改革調整。5歡迎下載精品文檔新廠長發現采購環節的嚴重問題，抓住關鍵， 按照 ?內部會計控制基本規范?的原則與方法進行改革。提出 “集中的權利分散化，隱蔽的權利公開化，建立公開競爭機制，嚴控采購成本，確保產品質量，提高經濟效益”的采購管理思路。他的采購管理思路符合?內部會計控制基本規范?的基本要求， 權利平衡相互制約， 采購業務公開透明，貨比多家，公開招標，在市場中選擇質優價平的生產輔料，保證產品的質量又節約生產成本。同時成立以廠長為主任，副廠長為副主任，企劃財務原料 物資供應 生產質管 科研所 紀檢審計等部門負責人