1、 簡析中小型工業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制的相關(guān)研究 目前，我國中小型工業(yè)企業(yè)發(fā)展迅速，競爭越來越激烈，管理中也存在諸多的困難。因此，我們必須充分認清中小型工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的各種問題并加以分析研究，從平時的管理實踐中，應(yīng)多總結(jié)經(jīng)驗及制定合理有效的對策，逐步解決存在的問題。 一、中小型工業(yè)企業(yè)的界定及特點 不同的國家對中小型工業(yè)企業(yè)的劃分標準也不一樣，2003年1月1日我國施行的中小企業(yè)促進法中，將中小企業(yè)定義為在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的有利于滿足社會需要，增加就業(yè)，符合國家產(chǎn)業(yè)政策，生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模屬于中小型的各種所有制和各種形式的企業(yè)。根據(jù)工業(yè)和信息化部、國家統(tǒng)計局、國家發(fā)展和改革委員會、財政部聯(lián)

2、合印發(fā)的關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規(guī)定的通知，中小型工業(yè)企業(yè)的規(guī)模：從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入4億元以下的為中小微型企業(yè)。中小型工業(yè)企業(yè)有以下特點：一是行業(yè)分散，企業(yè)數(shù)量多;二是機制靈活，應(yīng)變能力強;三是家族式家長制現(xiàn)象普遍;四是直接集權(quán)控制多于分權(quán)。 二、完善中小型工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制的措施 我國中小型工業(yè)企業(yè)在發(fā)展過程中，對內(nèi)部控制的建設(shè)不夠重視，從企業(yè)投資人到經(jīng)營層均對內(nèi)部控制缺乏深入、科學認識，主觀上的放松及客觀上管理成本的增加，導致中小型工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制作用無法正常發(fā)揮。因此，需要從以下幾個方面加以改進。 1.提高管理者內(nèi)部控制意識。中小型工業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制制度是否能順利的實施，管理

3、者起著至關(guān)重要的作用。如果企業(yè)領(lǐng)導對內(nèi)部控制制度不夠重視，制定再完備的內(nèi)部控制體系也只能是紙上談兵，流于表面形式而無法真正執(zhí)行，這對中小型工業(yè)企業(yè)的發(fā)展起不到任何效果和應(yīng)有的作用。中小型工業(yè)企業(yè)管理者應(yīng)轉(zhuǎn)變其錯誤的傳統(tǒng)觀念，對內(nèi)部控制制度形成更加深入透徹、科學合理的認識，加強自身專業(yè)知識及職業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)，要充分認識到建立內(nèi)部控制制度的重要性和必要性。內(nèi)部控制制度在控制和防范企業(yè)的經(jīng)營風險和財務(wù)風險過程中起著重要的作用，是保證企業(yè)正常經(jīng)營活動以及實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的主要力量，內(nèi)部控制的建立健全是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成敗的關(guān)鍵。由此可見，建立一套比較完善的內(nèi)部控制制度，并將其切實落實到中小型工業(yè)企業(yè)實際發(fā)展當

4、中，是促進企業(yè)經(jīng)濟迅速發(fā)展的重要保障。 2.健全企業(yè)內(nèi)部控制制度。中小型工業(yè)企業(yè)的內(nèi)控制度應(yīng)該貫穿于企業(yè)各個層面、所有活動，完善的內(nèi)控政策有助于企業(yè)經(jīng)營活動的效益性和財務(wù)報告的可靠性，同時保證企業(yè)目標的實現(xiàn)和風險管理的進行。根據(jù)單位的業(yè)務(wù)流程、管理要求，找出內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點。內(nèi)部控制制度的制定要具備全面性、完整性和適用性，針對不同企業(yè)的組織機構(gòu)、文化等制定不同的內(nèi)_部控制制度。內(nèi)部控制制度還要具備一致性和可操作性，并且還要考慮成本效益原則，以最小的成本取得最大的管理效率。較為完善的內(nèi)部控制制度有助于中小型工業(yè)企業(yè)進行風險管理，保證企業(yè)目標的實現(xiàn)。要想健全內(nèi)部控制制度，首先，要創(chuàng)造良好的內(nèi)部

5、控制環(huán)境，領(lǐng)導者需要高度重視內(nèi)部控制制度的建設(shè)，內(nèi)控制度能否順利實施，企業(yè)管理層起著十分重要的作用。另外，要激發(fā)員工的工作熱情，培養(yǎng)員工愛崗敬業(yè)的精神，提高員工的專業(yè)知識和專業(yè)技能，建立團結(jié)協(xié)作、相互制約、相互激勵的良好工作環(huán)境。其次，由于中小型工業(yè)企業(yè)具有規(guī)模小、抗風險能力差等特點，企業(yè)間競爭激烈，這就需要企業(yè)建立風險評估機制，合理降低風險。同時還需要建立有效的信息溝通系統(tǒng)，以便于提高企業(yè)內(nèi)部控制的效率效果。總之，內(nèi)部控制制度的建立要具備全面、合理、適用等特點，用最小的成本取得最大的管理效率。 3.完善企業(yè)監(jiān)督環(huán)境。在社會主義市場經(jīng)濟條件下，內(nèi)部審計具有雙重任務(wù)：一方面要對部門、單位的經(jīng)營活

6、動進行監(jiān)督，促使其合法合規(guī);另一方面要對部門、單位的領(lǐng)導負責，促進經(jīng)營管理狀況的改善、經(jīng)濟效益的提高。由此可見，內(nèi)部審計工作在中小型工業(yè)企業(yè)的發(fā)展中起著至關(guān)重要的作用。中小型工業(yè)企業(yè)應(yīng)單獨建立內(nèi)部審計部門，該部門應(yīng)直接對企業(yè)最高領(lǐng)導層負責，保持相對獨立性。內(nèi)部審計人員由企業(yè)最高管理層直接聘任，選拔業(yè)務(wù)能力強、職業(yè)素質(zhì)高、誠實可靠、正義感強的員工從事內(nèi)部審計工作。中小型工業(yè)企業(yè)通過內(nèi)部審計制度對各級管理層的財務(wù)活動和管理活動進行評價，包括企業(yè)經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行情況、企業(yè)財務(wù)會計信息的真實性和可靠性、各級管理人員的績效考評、內(nèi)控環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)情況等。另外，中小型工業(yè)企業(yè)還要建立嚴格的外部監(jiān)督體系，建立

7、健全有利于企業(yè)內(nèi)部控制制度得以順利實施的外部環(huán)境。首先，各政府部門應(yīng)該做到合理分工，建立崗位責任制并注意加強彼此間的信息交流，定期互通情報，形成有效的監(jiān)督合力。其次，有關(guān)部門需加強對注冊會計師質(zhì)量的監(jiān)管，使注冊會計師的社會監(jiān)管職責到位。還可以建立社會監(jiān)管制度，鼓勵與支持廣播電視、報刊等新聞媒體對企業(yè)違法違紀行為曝光，充分發(fā)揮輿論監(jiān)督的作用，促進企業(yè)完善會計核算，創(chuàng)造有利于完善內(nèi)部控制的外部監(jiān)督環(huán)境。 4.提高財務(wù)人員的綜合素質(zhì)。中小型工業(yè)企業(yè)應(yīng)本著以人為本的原則，注重企業(yè)員工綜合素質(zhì)的提高，只有這樣才有利于建立健全一套合理有效的內(nèi)部控制制度。管理層及員工是企業(yè)經(jīng)營成敗的關(guān)鍵，他們的一舉一動都會

8、影響到企業(yè)發(fā)展的狀況。大多數(shù)企業(yè)員工在物質(zhì)上得到滿足后，還會有更高層次的追求及自我提高與發(fā)展的需求，因此中小型工業(yè)企業(yè)應(yīng)注重工作人員專業(yè)知識及專業(yè)技能的培訓，通過培訓工作提高員工的理論知識和管理水平并要注重其道德水平及職業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)，這樣可以有效地調(diào)動員工的工作積極性，員工充實、完善了自己，其潛力得到發(fā)揮，同時提高了員工對組織的滿意度。另外，企業(yè)還可以對會計人員強制實行休假和輪崗制度，輪崗可以減少一部分人蓄意占有與挪用的想法，強制委派會計至下屬的單位及部門，定期對會計人員進行綜合考核，做到獎罰分明，充分調(diào)動財務(wù)管理人員的積極性，從而提高工作效率，有利于企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展。 5.注重內(nèi)部控制文化建設(shè)。由于中小型工業(yè)企業(yè)發(fā)展迅速，其競爭越來越激烈。在如此激烈的競爭市場中，良好的企業(yè)文化可以在無形中使企業(yè)內(nèi)部控制制度得以順利執(zhí)行，經(jīng)濟得以迅速發(fā)展。中小型工業(yè)企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身實際堅持以人為本、全員參與、注重實效、統(tǒng)籌兼顧的原則建設(shè)一套積極有效的內(nèi)部控制文化，培養(yǎng)企業(yè)