1、 江蘇省會計從業資格考試財經法規基礎班第二章 支付結算法律制度第二章 支付結算法律制度第一節 支付結算概述 一、 支付結算的概念與特征（一）概念支付結算是指指單位、個人在社會經濟活動中使用票據、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等結算方式進行貨幣給付及其資金清算的行為。其主要功能是完成資金從一方當事人向另一方當事人的轉移。銀行、城市信用合作社、農村信用合作社(以下簡稱銀行)以及單位(含個體工商戶)和個人是辦理支付結算的主體。其中,銀行是支付結算和資金清算的中介機構。 （二）種類根據中國人民銀行頒布的支付結算辦法，按照是否使用票據作為結算工具，支付結算方式可以分成票據結算方式和其他結算方式。票據結

2、算方式是指通過票據法規定的支票、本票和匯票等工具來清結資金的結算方式，具體有支票、銀行本票、銀行匯票、商業匯票；其他結算方式是指票據結算方式之外的結算方式，一般包括匯兌、委托收款、異地托收承付、信用卡、信用證等。結算方式按照是否使用票據的分類圖支票 票據結算 本票 銀行匯票 匯票 商業承兌匯票 商業匯票 銀行承兌匯票 匯兌 委托收款非票據結算 (異地)托收承付信用卡信用證按照適用區域分類，支付結算方式可以分為同城結算和異地結算兩種。同城結算是指結算雙方在同一票據交換區域內的轉賬結算，銀行本票和支票結算方式適用于同城結算。異地結算是指結算雙方不在同一票據交換區域內的轉賬結算，匯兌和托收承付結算方

3、式限于異地結算使用。銀行匯票、商業匯票、委托收款結算方式既可用于同城結算，又可用于異地結算。支票 本票同城結算 商業匯票銀行匯票 委托收款 異地結算 匯兌 (異地)托收承付（三）支付結算的特征1支付結算必須通過中國人民銀行批準的金融機構進行，未經中國人民銀行批準的非銀行金融機構和其他單位不得作為中介機構經營支付結算業務；2支付結算是一種要式行為；3支付結算的發生取決于委托人的意志；4支付結算實行統一管理和分級管理相結合的管理體制；5支付結算必須依法進行。【例題2-1】(多選)下列各項中，屬于支付結算方式的有( )。a銀行卡 b匯兌 c信用證d委托收款【答案】abcd【例題2-2】(多選)下列各

4、項中，屬于辦理支付結算主體的有( )。a城市信用合作社 b農村信用合作社 c單位 d個體工商戶【答案】abcd【例題2-3】(判斷)根據支付結算辦法的規定，未經中國人民銀行批準的非銀行金融機構和其他單位不得作為中介機構經營支付結算業務。( )【答案】正確 【例題2-4】(判斷)根據規定，銀行可以為任何單位或者個人查詢賬戶情況，但不得為任何單位或者個人凍結、扣劃款項，不得停止單位、個人存款的正常支付。( )【答案】錯誤 二、辦理支付結算的原則(一)恪守信用，履約付款原則(二)誰的錢進誰的賬、由誰支配原則(三)銀行不墊款原則三、支付結算的主要支付工具支付結算現金支付非現金支付票據支付匯票支票本票非

5、票據支付信用卡匯兌托手承付委托收款電子支付四、支付結算的主要法律依據支付結算法律制度是指國家權力機關和行政機關制定的各種支付結算規范性文件的總稱。我國支付結算的法律制度主要包括：1995年5月第八屆全國人大常委會第十三次會議通過的中華人民共和國票據法（以下簡稱票據法）；1997年6月23日國務院批準，同年8月21日中國人民銀行發布的票據管理實施辦法；1997年9月19日中國人民銀行發布的支付結算辦法（自1997年12月1日起施行）。還包括銀行卡業務管理辦法、異地托收承付結算辦法電子支付指引（第一號）。五、辦理支付結算的具體要求（一）單位、個人和銀行應當按照人民幣銀行結算賬戶管理辦法的規定開立、

6、使用賬戶除國家法律、行政法規另有規定外，銀行不得為任何單位或者個人查詢賬戶情況，不得為任何單位或者個人凍結、扣劃款項，不得停止單位、個人存款的正常支付。8（二）單位、個人和銀行辦理支付結算，必須使用按中國人民銀行統一規定印制的票據和結算憑證票據和結算憑證是辦理支付結算的工具。未使用按中國人民銀行統一規定印制的票據，票據無效；未使用中國人民銀行統一規定格式的結算憑證，銀行不予受理。（三）填寫票據和結算憑證的基本要求票據和結算憑證是銀行、單位和個人憑以記賬的會計憑證，是記載經濟業務和明確經濟責任的一種書面證明。因此，填寫票據和結算憑證，必須做到標準化、規范化，要素齊全、數字正確、字跡清晰、不錯漏、

7、不潦草，防止涂改。具體要求是：1、中文大寫金額數字應用正楷或行書填寫,不得自造簡化字。如果金額數字書寫中使用繁體字,也應受理。2、中文大寫金額數字到“元”為止的,在“元”之后應寫“整”(或“正”)字;到“角”為止的,在“角”之后可以不寫“整”(或“正”)字。大寫金額數字有“分”的,“分”后面不寫“整”(或“正”)字。情形大寫金額的書寫規范金額數字到“元”為止在“元”之后應寫“整”(或“正”)字金額數字到“角”為止在“角”之后可以寫也可以不寫“整”(或“正”)字金額數字到“分”為止“分”后面不寫“整”(或“正”)字3、中文大寫金額數字前應標明“人民幣”字樣,大寫金額數字應緊接“人民幣”字樣填寫,

8、不得留有空白。大寫金額數字前未印“人民幣”字樣的,應加填“人民幣”三字。在票據和結算憑證大寫金額欄內不得預印固定的“仟、佰、拾、萬、仟、佰、拾、元、角、分”字樣。4、阿拉伯小寫金額數字中有“0”時,中文大寫應按照漢語語言規律、金額數字構成和防止涂改的要求進行書寫。5、票據的出票日期必須使用中文大寫。在填寫月、日時,月為壹、貳和壹拾的,日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的,應在其前加“零”;日為拾壹至拾玖的,應在其前面加“壹”。如:2月12日,應寫成零貳月壹拾貳日;10月20日,應 寫成零壹拾月零貳拾日。票據出票日期使用小寫填寫的,銀行不予受理。大寫日期未按要求規范填寫的,銀行可予受理；由此造成損失的

9、,由出票人自行承擔。日期的填寫規范圖處理規范情 形書寫的規范前面加“零”日1零壹日2零貳日3零叁日4零肆日5零伍日6零陸日7零柒日8零捌日9零玖日10零壹拾日20零貳拾日30零叁拾日月1零壹月2零貳月10零壹拾月前面加“壹”日11壹拾壹日12壹拾貳日13壹拾叁日14壹拾肆日15壹拾伍日16壹拾陸日17壹拾柒日18壹拾捌日19壹拾玖日【例題2-5】(多選)填寫票據和結算憑證時下列中文大寫正確的有( )￥1409.50，寫成人民幣壹仟肆佰零玖元伍角b￥8007.14，寫成人民幣捌仟零柒元壹角肆分c￥1970.42，寫成人民幣壹仟玖佰柒拾元零肆角貳分d325.04，寫成人民幣叁佰貳拾伍元零肆分。【答

10、案】abcd【例題2-6】(單選)在填寫票據出票日期時，2月12日應填寫成( )。a貳月拾貳日 b零貳月拾貳日c零貳月壹拾貳日 d貳月壹拾貳日【答案】c【例題2-7】(單選)在填寫票據的出票日期時，下列各項中將10月20填寫正確的是( )。a拾月貳拾日 b零拾月零貳拾日c壹拾月貳拾日 d零壹拾月零貳拾日【答案】d【例題2-8】(單選)某單位于2008年10月19日開出一張支票，下列有關支票日期的寫法中符合要求的( )。a貳零零捌年拾月拾玖日 b貳零零捌年壹拾月壹拾玖日c貳零零捌年零壹拾月拾玖日 d貳零零捌年零壹拾月壹拾玖日【答案】d【例題2-9】(判斷)票據出票日期使用小寫的開戶銀行可以受理，

11、但由此造成的損失由出票人自行承擔。( )【答案】錯誤【例題2-10】(不定項選擇)下列各項中表述正確的有( )。a票據中的中文大寫金額數字應用正楷或行書填寫b票據中的中文大寫金額數字前應標明人民幣字樣c票據的出票日期可以使用小寫填寫d票據中的中文大寫金額數字到元為止的在元之后應寫整字【答案】abd【例題2-11】(單選)下列各項中，不符合票據和結算憑證填寫要求的是( )。a票據的出票日期使用阿拉伯數字填寫b中文大寫金額數字書寫中使用繁體字c阿拉伯小寫金額數字前面，均應填寫人民幣符號d將出票日期2月12日寫成零貳月壹拾貳日【答案】a（四）填寫票據和結算憑證應當規范，做到要素齊全，數字正確，字跡清

12、晰，不錯不漏，不潦草，防止涂改票據和結算憑證金額以中文大寫和阿拉伯數碼同時記載，兩者必須一致，兩者不一致的票據無效，兩者不一致的結算憑證，銀行不予受理。（五）票據和結算憑證上的簽章和其他記載事項應當真實，不得偽造、變造1、票據和結算憑證上的簽章，為簽名、蓋章或者簽名加蓋章。單位、銀行在票據上的簽章和單位在結算憑證上的簽章，為該單位、銀行的蓋章加其法定代表人或其授權的代理人的簽名或蓋章。個人在票據和結算憑證上的簽章，為個人本名的簽名或蓋章。2、票據和結算憑證的金額、出票或簽發日期、收款人名稱不得更改，更改的票據無效；更改的結算憑證，銀行不予受理。對票據和結算憑證上的其他記載事項，原記載人可以更改

13、，更改時應當由原記載人在更改處簽章證明。3票據和結算憑證上的簽章和其他記載事項應當真實，不得偽造、變造。所謂“偽造”，是指無權限人假冒他人或虛構人名義簽章的行為，包括假冒出票人名義簽發票據的行為和假冒他人名義進行出票行為之外的其他票據行為，如偽造背書簽章、承兌簽章及保證簽章等票據上的簽章。所謂“變造”，是指無權更改票據內容的人對票據上簽章以外的記載事項加以改變的行為。變造票據的方法多是在合法票據的基礎上對票據加以剪接、挖補、覆蓋、涂改，從而非法改變票據的記載事項，如變更票據上的到期日、付款日、付款地及金額等。偽造、變造票據屬于欺詐行為，應追究其刑事責任。票據上有偽造、變造的簽章的，不影響票據上

14、其他當事人真實簽章的效力。關于無效票據的總結內 容結 果情況1未使用按中國人民銀行統一規定印制的票據票據無效情況2更改(1)金額大寫金額小寫金額(2)出票或簽發日期出票日期簽發日期(3)收款人名稱情況3大小寫金額不一致的票據情況4出票人簽章不符合規定的票據【例題2-12】(不定項選擇)根據支付結算辦法的規定，下列各項中，符合支付結算基本要求的有( )。a單位、個人和銀行辦理支付結算，必須使用按中國人民銀行統一規定印制的票據和結算憑證b單位、個人和銀行應當按照人民幣銀行結算賬戶管理辦法的規定開立、使用賬戶c票據和結算憑證上的簽章和其他記載事項應當真實，不得偽造、變造d填寫票據和結算憑證應當規范，

15、做到要素齊全，數字正確，字跡清晰，不錯不漏，不潦草，防止涂改【答案】abcd【例題2-13】(多選)下列關于票據簽章的表述中，正確的有( )。a票據和結算憑證上的簽章，為簽名、蓋章或者簽名加蓋章b單位、銀行在票據上的簽章和單位在結算憑證上的簽章，為該單位、銀行的蓋章加其法定代表人或其授權的代理人的簽名或蓋章c個人在票據和結算憑證上的簽章，為個人本名的簽名或蓋章d票據簽章是票據行為生效的重要條件，也是票據行為表現形式中必須記載的事項【答案】abcd【例題2-14】(判斷)根據支付結算辦法的規定，未使用按中國人民銀行統一規定印制的票據，票據無效；未使用中國人民銀行統一規定格式的結算憑證，銀行不予受

16、理。( )【答案】正確 【例題2-15】(判斷)無權限人假冒他人或虛構人名義簽章的行為稱為變造。( )【答案】錯誤 【例題2-16】(判斷)根據支付結算辦法的規定，票據和結算憑證上的所有記載事項，任何人不得更改。( )【答案】錯誤【例題2-17】(判斷)票據出票日期使用小寫的銀行可以受理，但由此造成的損失由出票人承擔。( )【答案】錯誤【例題2-18】(判斷)票據和結算憑證金額應予中文大寫和阿拉伯數碼同時記載二者必須一致，否則銀行不予受理。( )【答案】正確【例題2-19】(判斷)單位在結算憑證的簽章為該單位的公章加其法定代表人或其授權的代理人的簽名或蓋章。( )【答案】正確 第二節 現金管理

17、凡在銀行和其他金融機構(以下簡稱開戶銀行)開立帳戶的機關、團體、部隊、企業、事業單位和其他單位(以下簡稱開戶單位)，必須依照本條例的規定收支和使用現金，接受開戶銀行的監督。國家鼓勵開戶單位和個人在經濟活動中，采取轉帳方式進行結算，減少使用現金。一、開戶單位使用現金的范圍開戶單位可以在下列范圍內使用現金：向個人支付(1)職工工資、津貼；(2)個人勞務報酬；(3)根據國家規定頒發給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金；(4)各種勞保、福利費用以及國家規定的對個人的其他支出；(5)向個人收購農副產品和其他物資的價款；(6)出差人員必須隨身攜帶的差旅費；(7)結算起點以下的零星支出；(8)中國人民

18、銀行確定需要支付現金的其他支出。前款結算起點定為一千元。結算起點的調整，由中國人民銀行確定，報國務院備案。開戶單位支付給個人的款項中，支付現金每人一次不得超過一千元，超過限額部分，根據提款人的要求在指定的銀行轉為儲蓄存款或以支票、銀行本票支付。確需全額支付現金的，應經開戶銀行審查后予以支付。【例題】根據現金管理暫行條例的規定下列支出可以使用現金的有（） a支付差旅費2000元 b從供銷社收購農副產品價值l0000元 c購買辦公用品500元 d支付材料款1500元 【正確答案】：a,c 【參考解析】現金管理暫行規定規定，支付差旅費可以使用現金，所以支付差旅費2000元可以用現金支付，購買辦公用品

19、的500元在結算起點以下，所以也可以使用現金支付【練習】按照現金管理暫行條例規定，下列支出可以使用現金的有（）。a.王某出差預借差旅費1200元b.購買辦公用品500元c.購買設備一臺，價值10萬元d.李某報銷醫藥費1500元e.向個人收購農副產品款15000元【答案】abde【解析】現金使用范圍包括 : 按規定允許向個人支付的項目，包括工資津貼、勞務報酬、科學文化體育獎金、勞保福利支出、向個人采購農產品款、差旅費 ；零星支出 （ 主要指1000元以下的支出 ）；中國人民銀行規定的其他支出。二、現金使用的限額開戶銀行應當根據實際需要，核定開戶單位三天至五天的日常零星開支所需的庫存現金限額。邊遠

20、地區和交通不便地區的開戶單位的庫存現金限額，可以多于五天，但不得超過十五天的日常零星開支。經核定的庫存現金限額，開戶單位必須嚴格遵守。需要增加或者減少庫存現金限額的，應當向開戶銀行提出申請，由開戶銀行核定。三、現金收支的基本要求(一)開戶單位現金收入應當于當日送存開戶銀行。當日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時間；(二)開戶單位支付現金，可以從本單位庫存現金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現金收入中直接支付(即坐支)。因特殊情況需要坐支現金的，應當事先報經開戶銀行審查批準，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。坐支單位應當定期向開戶銀行報送坐支金額和使用情況；(三)開戶單位根據本條例第五

21、條和第六條的規定，從開戶銀行提取現金，應當寫明用途，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，經開戶銀行審核后，予以支付現金；(四)因采購地點不固定，交通不便，生產或者市場急需，搶險救災以及其他特殊情況必須使用現金的，開戶單位應當向開戶銀行提出申請，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，經開戶銀行審核后，予以支付現金。（五）開戶單位必須建立健全現金帳目，逐筆記載現金支付，帳目要日清月結，做到帳款相符。不準用不符合財務制度的憑證頂替庫存現金；不準單位之間相互借用現金；不準謊報用途套取現金；不準利用銀行帳戶代其他單位和個人存入或支取現金；不準將單位收入的現金以個人名義存入儲蓄；不準保留帳外公款（即小金庫）；禁止發

22、行變相貨幣，不準以任何票券代替人民幣在市場上流通。【例題】（多選）下列說法正確的有（）。 a企業現金收入應于當日送存銀行 b企業現金收人當日送存有困難的可以由單位負責人確定送存時間 c企業支付現金可從企業庫存現金限額中提取 d企業支付現金可從開戶銀行提取 【正確答案】：a,c,d 【參考解析】：企業現金收入當日送存有困難的，可以由開戶銀行確定，而不是由單位負責人確定送存時間【例題】（判斷）開戶銀行因特殊情況可坐支現金，但應事先報經開戶銀行審查批準，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。 ( )【正確答案】 正確四、建立健全現金核算與內部控制（一）建立單位貨幣資金內部控制制度各單位應當根據國家有關法律法

23、規和本規范，結合部門或系統的貨幣資金內部控制規定，建立適合本單位業務特點和管理要求的貨幣資金內部控制制度，并組織實施。單位負責人對本單位貨幣資金內部控制的建立健全和有效實施以及貨幣資金的安全完整負責。（二）加強貨幣資金業務崗位管理單位應當建立貨幣資金業務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限，確保辦理貨幣資金業務的不相容崗位相互分離、制約和監督。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。單位不得由一人辦理貨幣資金業務的全過程。（三）嚴格貨幣資金的授權管理（四）單位應當按照規定的程序辦理貨幣資金支付業務。（1）支付申請。單位有關部門或個人用款時，應當提前向

24、審批人提交貨幣資金支付申請，注明款項的用途、金額、預算、支付方式等內容，并附有效經濟合同或相關證明。（2）支付審批。審批人根據其職責、權限和相應程序對支付申請進行審批。對不符合規定的貨幣資金支付申請，審批人應當拒絕批準。（3）支付復核。復核人應當對批準后的貨幣資金支付申請進行復核，復核貨幣資金支付申請的批準范圍、權限、程序是否正確，手續及相關單證是否齊備，金額計算是否準確，支付方式、支付單位是否妥當等。復核無誤后，交由出納人員辦理支付手續。（4）辦理支付。出納人員應當根據復核無誤的支付申請，按規定辦理貨幣資金支付手續，及時登記現金和銀行存款日記賬。第三節 銀行結算賬戶一、銀行結算賬戶的概念銀行

25、結算賬戶是指存款人在經辦銀行開立的辦理資金收付結算的人民幣活期存款賬戶。每個企業都必須到銀行開立存款賬戶(簡稱開戶)，用以辦理日常支付結算業務。銀行結算賬戶具有下列特點：1辦理人民幣業務。這與外幣存款賬戶不同，外幣存款賬戶辦理的是外幣業務，其開立和使用應遵守國家外匯管理局的有關規定。2辦理資金收付結算業務。這與儲蓄賬戶不同，儲蓄的基本功能是存取本金和支取利息，儲蓄賬戶不具有辦理資金收付結算的功能，其開立和使用應遵守儲蓄管理條例的規定。3是活期存款賬戶。這與單位定期存款賬戶不同，單位定期存款賬戶不具有結算功能，該類賬戶的開立和使用應遵守人民幣單位存款管理辦法的規定。二、銀行結算賬戶的種類 1銀行

26、結算賬戶按存款人不同,分為單位銀行結算賬戶和個人銀行結算賬戶。2單位銀行結算賬戶按用途不同,分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶。根據人民幣銀行結算賬戶管理辦法實施細則的規定，中國人民銀行對下列單位銀行結算賬戶實行核準制度：（1）基本存款賬戶；（2）臨時存款賬戶(因注冊驗資和增資驗資開立的除外)；（3）預算單位專用存款賬戶；（4）合格境外機構投資者在境內從事證券投資開立的人民幣特殊賬戶和人民幣結算資金賬戶(以下簡稱“qfii專用存款賬戶”)。3銀行結算賬戶還可以根據開戶地的不同分為本地銀行結算賬戶和異地銀行結算賬戶。三、銀行結算賬戶管理的基本原則根據銀行賬戶管理辦法的規定

27、，銀行賬戶管理遵守以下基本原則：1一個基本賬戶原則。即存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶，不能多頭開立基本存款賬戶。存款人在銀行開立基本存款賬戶，實行由中國人民銀行當地分支機構核發開戶許可證制度。2自愿選擇原則。即存款人可以自主選擇銀行開立賬戶，銀行也可以自愿選擇存款人開立賬戶。任何單位和個人不得強制干預存款人、銀行開立或使用賬戶。3存款保密原則。即銀行必須依法為存款人保密，維護存款人資金的自主支配權。除國家法律規定和國務院授權中國人民銀行總行的監督項目外，銀行不代任何單位和個人查詢、凍結、扣劃存款人賬戶內存款。4守法原則。即銀行結算賬戶的開立和使用應當遵守法律、行政法規規定，不得利用銀行結

28、算賬戶進行偷逃稅款、逃避債務、套取現金及其他違法犯罪活動。比較銀行結算帳戶管理的原則與支付結算的原則支付結算的原則銀行結算帳戶管理的原則1恪守信用，履約付款原則2誰的錢進誰的賬、由誰支配原則3銀行不墊款原則1一個基本賬戶原則。2自愿選擇原則。3存款保密原則。4守法原則。四、銀行結算賬戶的開立、變更和撤銷(一)銀行結算賬戶的開立 存款人應在注冊地或住所地開立銀行結算賬戶。符合規定可以在異地（跨省、市、縣）開立銀行結算賬戶。1、銀行結算賬戶的開立具體程序如下（1）存款人開立銀行結算賬戶時, 應持有關證明文件，填制開戶申請書。（2）銀行與存款人須簽訂銀行結算賬戶管理協議,明確雙方的權利與義務。（3）

29、開戶銀行對申請人的資格條件、證明材料進行審查（4）銀行審查后符合開立賬戶條件的,應辦理開戶手續, 提供申請人在該銀行的分戶賬號，并履行向人民銀行當地分支行備案的義務；需要核準的,應及時報送人民銀行核準。存款人開立單位銀行結算賬戶，自正式開立之日起3個工作日后，方可使用該賬戶辦理付款業務。但注冊驗資的臨時存款賬戶轉為基本存款賬戶和因借款轉存開立的一般存款賬戶除外。2、開立銀行結算賬戶應注意的問題（1）章的問題：存款人為單位的，其預留簽章為該單位的公章或財務專用章加其法定代表人（單位負責人）或其授權的代理人的簽名或者蓋章。存款人為個人的，其預留簽章為該個人的簽名或者蓋章。 （2）名稱的問題：存款人

30、在申請開立單位銀行結算賬戶時，其申請開立的銀行結算賬戶的賬戶名稱、出具的開戶證明文件上記載的存款人名稱以及預留銀行簽章中公章或財務專用章的名稱應保持一致，但下列情形除外： a因注冊驗資開立的臨時存款賬戶，其賬戶名稱為工商行政管理部門核發的“企業名稱預先核準通知書”或政府有關部門批文中注明的名稱，其預留銀行簽章中公章或財務專用章的名稱應是存款人與銀行在銀行結算賬戶管理協議中約定的出資人名稱； b預留銀行簽章中公章或財務專用章的名稱依法可使用簡稱的，賬戶名稱應與其保持一致； c沒有字號的個體工商戶開立的銀行結算賬戶，其預留簽章中公章或財務專用章應是個體戶字樣加營業執照上載明的經營者的簽字或蓋章。

31、(3)存款人因注冊驗資或增資驗資開立臨時存款賬戶后，需要在臨時存款賬戶有效期屆滿前退還資金的，應出具工商行政管理部門的證明；無法出具證明的，應于賬戶有效期屆滿后辦理銷戶退款手續。(二)銀行結算賬戶的變更 銀行結算賬戶的變更是指存款人的賬戶名稱、單位的法定代表人或主要負責人、住址及其他信息資料發生變化或改變。根據人民幣銀行結算賬戶管理辦法的有關規定，銀行結算賬戶發生變更的，應當辦理相關的變更手續：(1)銀行結算賬戶的存款人更改名稱，但不改變開戶銀行及賬號的，應于5個工作日內向開戶銀行提出銀行結算賬戶的變更申請，并出具有關部門的證明文件。(2)單位的法定代表人或主要負責人、住址以及其他開戶資料發生

32、變更時，應于5個工作日內書面通知開戶銀行并提供有關證明。銀行接到存款人的變更通知后，應及時辦理變更手續，并于2個工作日內向中國人民銀行報告。 (三)銀行結算賬戶的撤銷存款人有以下情形之一的,應向開戶銀行提出撤銷銀行結算賬戶的申請: 1被撤并、解散、宣告破產或關閉的；2注銷、被吊銷營業執照的；3因遷址需要變更開戶銀行的；4其他原因需要撤銷銀行結算賬戶的。 存款人發生被撤并、解散、宣告破產或關閉，或被注銷、被吊銷營業執照等主體資格終止的，應于5個工作日內向開戶銀行提出撤銷銀行結算賬戶的申請。存款人申請撤銷基本存款賬戶的，存款人基本存款賬戶的開戶銀行應自撤銷銀行結算賬戶之日起兩個工作日內將撤銷該基本

33、存款賬戶的情況說明書面通知該存款人其他銀行結算賬戶的開戶銀行；存款人其他銀行結算賬戶的開戶銀行應自收到通知之日起兩個工作日內通知存款人撤銷有關銀行結算賬戶；存款人應自收到通知之日起3個工作日內辦理其他銀行結算賬戶的撤銷。 在辦理銀行結算賬戶撤銷手續的過程中，應當注意以下事項： (1)未獲得工商行政管理部門核準登記的單位，在驗資期滿后，應向銀行申請撤銷注冊驗資臨時存款賬戶，其賬戶資金應退還給原匯款人賬戶。注冊驗資資金以現金方式存人，出資人提取現金的，應出具繳存現金時的現金繳款原件及其有效身份證件。(2)存款人尚未清償其開戶銀行債務的，不得申請撤銷該賬戶。 (3)存款人撤銷銀行結算賬戶，必須與開戶

34、銀行核對銀行結算賬戶存款余額，交回各種重要空白票據及結算憑證和開戶登記證，銀行核對無誤后方可辦理銷戶手續。 (4)銀行撤銷單位銀行結算賬戶時應在其基本存款賬戶開戶登記證上注明銷戶日期并簽章，同時于撤銷銀行結算賬戶之日起兩個工作日內，向中國人民銀行報告。(5)銀行對一年未發生收付活動且未欠開戶銀行債務的單位銀行結算賬戶，應通知單位自發出通知之日起30日內辦理銷戶手續，逾期視同自愿銷戶，未劃轉款項列入久懸未取專戶管理。存款人改變地址所辦理的手續是否改變開戶銀行辦理的手續不改變開戶銀行辦理變更手續改變開戶銀行先辦理撤消,然后辦理開立手續【例題2-20】(綜合題)某企業因遷入當地經濟開發區需變更開戶銀

35、行，故向現開戶銀行提出撤銷銀行結算賬戶的申請，請問現開戶銀行應如何辦理？【解析】根據人民幣銀行結算賬戶管理辦法規定，存款人尚未清償其開戶銀行債務的，不得申請撤銷該賬戶。所以，現開戶銀行應與存款人核對銀行結算賬戶存款余額，并要求存款人交回各種重要空白票據及結算憑證和開戶登記證，銀行核對無誤后方可同意該企業申請，并辦理銷戶手續。存款人未按規定交回各種重要空白票據及結算憑證的，應出具有關證明，造成損失的，由其自行承擔。 【例題2-21】(單選)符合開立一般存款賬戶、其他專用存款賬戶和個人銀行結算賬戶條件的，銀行辦理開戶手續，并于開戶之日起( )個工作日內向中國人民銀行當地分支行備案。a3 b5 c7

36、 d10【答案】b【例題2-22】(單選)銀行為存款人開立一般存款賬戶、其他專用存款賬戶，應自開戶之日起( )個工作日內書面通知基本存款賬戶開戶銀行。a3 b5 c7 d10 【答案】a【例題2-23】(單選)中國人民銀行應于( )個工作日內對銀行報送的基本存款賬戶、臨時存款賬戶和預算單位專用存款賬戶的開戶資料的合規性予以審核，符合開戶條件的，予以核準。 a2 b3 c5 d7【答案】a 【例題2-24】(單選)存款人開立單位銀行結算賬戶，自正式開立之日起( )個工作日后，方可使用該賬戶辦理付款業務。a2 b3 c5 d7【答案】b【例題2-25】(不定項選擇)下列關于存款人申請開立銀行結算賬

37、戶名稱的表述中，正確的有( )。a單位開立銀行結算賬戶的名稱應與其提供的申請開戶的證明文件的名稱全稱一致b有字號的個體工商戶開立銀行結算賬戶的名稱，應與其營業執照的字號相一致c無字號的個體工商戶開立銀行結算賬戶的名稱，由“個體戶”字樣和營業執照記載的經營者姓名組成d自然人開立銀行結算賬戶的名稱，應與其提供的有效身份證件中的名稱全稱一致【答案】abcd 【例題2-26】(不定項選擇)根據人民幣銀行結算賬戶管理辦法的規定，發生下列事由之一的，存款人應向開戶銀行提出撤銷銀行結算賬戶的申請( )。a被撤并、解散、宣告破產或關閉的b注銷、被吊銷營業執照的c單位法定代表人被撤銷 d因遷址需要變更開戶銀行的

38、【答案】abd五、基本存款賬戶 (一)基本存款賬戶的概念 基本存款賬戶是指存款人辦理日常轉賬結算和現金收付而開立的銀行結算賬戶,是存款人的主要存款賬戶。(二)基本存款賬戶使用范圍 基本存款賬戶的使用范圍包括:存款人日常經營活動的資金收付,以及存款人的工資、獎金和現金的支取。銀行賬戶管理辦法規定：基本存款賬戶是存款人的主辦賬戶。存款人日常經營活動的資金收付及其工資、獎金和現金的支取，應通過該賬戶辦理 (三)基本存款賬戶開戶要求開立基本存款賬戶應按照規定的程序辦理并提交有關證明文件。1根據銀行賬戶管理辦法第十三條之規定，下列存款人可以申請開立基本存款賬戶：（1）企業法人。（2）非法人企業。（3）機

39、關、事業單位。（4）團級（含）以上軍隊、武警部隊及分散執勤的支（分）隊。（5）社會團體。（6）民辦非企業組織。（7）異地常設機構。（8）外國駐華機構。（9）個體工商戶。（10）居民委員會、村民委員會、社區委員會。（11）單位設立的獨立核算的附屬機構。（2）其他組織。2根據銀行賬戶管理辦法第十七條規定，存款人申請開立基本存款賬戶，應向開戶銀行出具下列證明文件之一：(1)企業法人，應出具企業法人營業執照正本。(2)非法人企業，應出具企業營業執照正本。(3)機關和實行預算管理的事業單位，應出具政府人事部門或編制委員會的批文或登記證書和財政部門同意其開戶的證明；非預算管理的事業單位，應出具政府人事部門

40、或編制委員會的批文或登記證書。(4)軍隊、武警團級(含)以上單位以及分散值勤的支(分)隊，應出具軍隊軍級以上單位財務部門、武警總隊財務部門的開戶證明。(5)社會團體，應出具社會團體登記證書，宗教組織還應出具宗教事務管理部門的批文或證明。(6)民辦非企業組織，應出具民辦非企業登記證書。(7)外地常設機構，應出具其駐在地政府主管部門的批文。(8)外國駐華機構，應出具國家有關主管部門的批文或證明；外資企業駐華代表處、辦事處應出具國家登記機關頒發的登記證。(9)個體工商戶，應出具個體工商戶營業執照正本。(10)居民委員會、村民委員會、社區委員會，應出具其主管部門的批文或證明。(11)獨立核算的附屬機構

41、，應出具其主管部門的基本存款賬戶開戶登記證和批文。(12)其他組織，應出具政府主管部門的批文或證明。如果上述存款人為從事生產、經營活動納稅人的，還應出具稅務部門頒發的稅務登記證。（四）基本存款賬戶開立的程序存款人申請開立基本存款賬戶的，應填制開戶申請書，提供規定的證件，送交蓋有存款人印章的印鑒卡片，經銀行審核同意，并憑中國人民銀行當地分支機構核發的開戶許可證，即可開立該賬戶。一個企業只能選擇一家銀行的一個營業機構開立一個基本存款賬戶，不得在多家銀行機構開立基本存款賬戶。【例題2-27】(不定項選擇)根據人民幣銀行結算賬戶管理辦法的規定，下列各項中，可以申請開立基本存款賬戶的有( )。a機關、事

42、業單位 b社會團體c個體工商戶 d居民委員會、村民委員會、社區委員會【答案】abcd【例題2-28】(不定項選擇)根據人民幣銀行結算賬戶管理辦法的規定，存款人申請開立基本存款賬戶，應向銀行出具下列證明文件( )。a機關和實行預算管理的事業單位，應出具政府人事部門或編制委員會的批文或登記證書b民辦非企業組織，應出具民辦非企業登記證書c外國駐華機構，應出具國家登記機關頒發的登記證d獨立核算的附屬機構，應出具其主管部門的基本存款賬戶開戶登記證和批文【答案】bd【解析】a不對，機關和實行預算管理的事業單位，應出具政府人事部門或編制委員會的批文或登記證書和財政部門同意其開戶的證明；c不對，外國駐華機構，

43、應出具國家有關主管部門的批文或證明。【例題2-29】(單選)主要辦理存款人日常經營活動的資金收付及其工資、獎金和現金的支取的賬戶是( )。a一般存款賬戶 b基本存款賬戶c專用存款賬戶 d臨時存款賬戶【答案】a六、一般存款賬戶(一)一般存款賬戶的概念 一般存款賬戶是指存款人因借款或其他結算需要,在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業機構開立的銀行結算賬戶。(二)一般存款賬戶的使用范圍 一般存款賬戶主要用于辦理存款人借款轉存、借款歸還和其他結算的資金收付。一般存款賬戶可以辦理現金繳存,但不得辦理現金支取。 (三)一般存款賬戶的開戶要求 開立一般存款賬戶應按照規定的程序辦理并提交有關證明文件。根據銀行

44、賬戶管理辦法第十四條和第十八條之規定，下列情況的存款人可以申請開立一般存款賬戶，并須提供相應的證明文件：根據人民幣銀行結算賬戶管理辦法的規定，存款人申請開立一般存款賬戶，應向銀行出具下列證明文件：(1)開立基本存款賬戶規定的證明文件。(2)基本存款賬戶開戶登記證。(3)存款人因向銀行借款需要，應出具借款合同。(4)存款人因其他結算需要，應出具有關證明（四）開立一般存款帳戶的程序開立一般存款實行備案制，無須經人民銀行核準一般存款帳戶單位商業銀行b申請基本存款賬戶 自開戶之日起3個工作日內書面通知開戶之日起5個工作日內 商業銀行a 基本存款 人行當地分支機構備案【例題2-30】(綜合題)某單位已在

45、市工商銀行開立了基本存款賬戶，后因單位發展需要又在市農行和建行分別開立了一般存款賬戶，并決定今后單位職工工資、獎金統一從市農行的一般存款賬戶上中支取。請問：(1)該單位開立兩個一般存款賬戶是否符合規定？說明理由。(2)公司職工工資、獎金從一般存款賬戶上支取是否符合規定？說明理由。 【解析】(1)符合規定。根據人民幣銀行結算賬戶管理辦法規定，開立基本存款賬戶的存款人只要有借款或其他結算需要，都可以申請開立一般存款賬戶，且沒有數量限制。(2)不符合規定。根據人民幣銀行結算賬戶管理辦法規定，一般存款賬戶主要用于辦理存款人借款轉存、借款歸還和其他結算的資金收付。一般存款賬戶可以辦理現金繳存，但不得辦理

46、現金支取。支取工資、獎金和現金只能通過基本存款賬戶辦理。【例題2-31】(單選)存款人可以辦理現金繳存，但不得辦理現金支取的賬戶是( )。a一般存款賬戶 b基本存款賬戶c專用存款賬戶 d臨時存款賬戶【答案】a 【例題2-32】(不定項選擇)根據人民幣銀行結算賬戶管理辦法的規定，存款人申請開立一般存款賬戶，應向銀行出具下列證明文件( )。a開立基本存款賬戶規定的證明文件b基本存款賬戶開戶登記證c存款人因向銀行借款需要，應出具借款合同d存款人因其他結算需要，應出具有關證明【答案】abcd七、專用存款賬戶 (一)專用存款賬戶的概念 專用存款賬戶是指存款人按照法律、行政法規和規章,對有特定用途資金進行

47、專項管理和使用而開立的銀行結算賬戶。 合格境外機構投資者在境內從事證券投資開立的人民幣特殊賬戶和人民幣結算資金賬戶納入專用存款賬戶管理。 (二)專用存款賬戶的使用范圍 對下列資金的管理與使用，存款人可以申請開立專用存款賬戶：（1）基本建設資金。（2）更新改造資金。（3）財政預算外資金。（4）糧、棉、油收購資金。（5）證券交易結算資金。（6）期貨交易保證金。（7）信托基金。（8）金融機構存放同業資金。（9）政策性房地產開發資金。（10）單位銀行卡備用金。（11）住房基金。（12）社會保障基金。（13）收入匯繳資金和業務支出資金。（14）黨、團、工會設在單位的組織機構經費。（15）其他需要專項管理

48、和使用的資金。收入匯繳資金和業務支出資金，是指基本存款賬戶存款人附屬的非獨立核算單位或派出機構發生的收入和支出的資金。因收入匯繳資金和業務支出資金開立的專用存款賬戶，應使用隸屬單位的名稱。(三)專用存款賬戶開戶要求 存款人申請開立專用存款賬戶，應向銀行出具其開立基本存款賬戶規定的證明文件、基本存款賬戶開戶登記證和下列證明文件：（1）基本建設資金、更新改造資金、政策性房地產開發資金、住房基金、社會保障基金，應出具主管部門批文。（2）財政預算外資金，應出具財政部門的證明。（3）糧、棉、油收購資金，應出具主管部門批文。（4）單位銀行卡備用金，應按照中國人民銀行批準的銀行卡章程的規定出具有關證明和資料

49、。（5）證券交易結算資金，應出具證券公司或證券管理部門的證明。（6）期貨交易保證金，應出具期貨公司或期貨管理部門的證明。（7）金融機構存放同業資金，應出具其證明。（8）收入匯繳資金和業務支出資金，應出具基本存款賬戶存款人有關的證明。（9）黨、團、工會設在單位的組織機構經費，應出具該單位或有關部門的批文或證明。（10）其他按規定需要專項管理和使用的資金，應出具有關法規、規章或政府部門的有關文件。（四）開立專用存款帳戶的程序：預算單位開立專用存款需要人民銀行核準，其他單位要備案*專用存款帳戶單位商業銀行b申請基本存款賬戶 自開戶之日起3個工作日內書面通知開戶之日起5個工作日內 商業銀行a 基本存款

50、 人行當地分支機構備案【例題2-33】(單選)存款人按照法律、行政法規和規章，對其特定用途資金進行專項管理和使用而開立的銀行結算賬戶是( )。a一般存款賬戶 b基本存款賬戶c專用存款賬戶 d臨時存款賬戶【答案】c【例題2-34】(不定項選擇)下列關于專用存款賬戶使用范圍的表述中，正確的有( )。a財政預算外資金、證券交易結算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶，可以支取現金b單位銀行卡賬戶的資金必須由其基本存款賬戶轉賬存入c基本建設資金、更新改造資金、政策性房地產開發資金、金融機構存放同業資金賬戶需要支取現金的，應在開戶時報中國人民銀行當地分支行批準d收入匯繳賬戶除向其基本存款賬戶或預算

51、外資金財政專用存款戶劃繳款項外，只收不付，不得支取現金【答案】bcd【例題2-35】(不定項選擇)根據人民幣銀行結算賬戶管理辦法的規定，對下列資金的管理與使用，存款人可以申請開立專用存款賬戶( )。a證券交易結算資金 b糧、棉、油收購資金c期貨交易保證金 d注冊驗資【答案】abc【例題2-36】(不定項選擇)根據人民幣銀行結算賬戶管理辦法的規定，存款人申請開立專用存款賬戶，應向銀行出具下列證明( )。a開立基本存款賬戶規定的證明文件 b基本存款賬戶開戶登記證c糧、棉、油收購資金，應出具主管部門批文d單位銀行卡備用金，應按照中國人民銀行批準的銀行卡章程的規定出具有關證明和資料【答案】abcd八、臨時存款賬戶 (一)臨時存款賬戶的概念 臨時存款賬戶是指存款人因臨時需要并在規定期限內使用而開立的銀行結算賬戶。(二)臨時存款賬戶的使用范圍 臨時存款賬戶用于辦理臨時機構以及存款人臨時經營活動發生的資金收付。臨時存款賬戶支取現金,應按照國家現金管理的規定辦理。 (三)臨時存款賬戶開戶要求 開立臨時存款賬戶應按照規定的程序辦理并提交有關證明文件。臨時存款賬戶的使用應符合規定。根據人民幣銀行結算賬戶管理辦法的規定，存款人申請開立臨時存款賬戶，應向銀行出具下列證明文件：(1)臨時機構，應出具其駐在地主管部門同意設立臨時機構的批文。(2)異地建筑施工及安裝單位，應出具其營業執照正本