1、.,第三章 復(fù)式記賬和會(huì)計(jì)分錄,.,第一節(jié)記賬方法概述,一、單式記賬 二、復(fù)式記賬,.,第二節(jié) 借貸記賬法,一、借貸記賬法概念 借貸記賬法是以“借”“貸”為記賬符號(hào)，以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則的一種復(fù)式記賬。 二、借貸記賬法的內(nèi)容 1、記賬符號(hào)：借貸記賬法以借、貸為記賬符號(hào) 2、賬戶(hù)結(jié)構(gòu)： （1）資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)結(jié)構(gòu) （2）負(fù)債及所有者權(quán)益賬戶(hù)結(jié)構(gòu) （3）成本費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)結(jié)構(gòu) （4）收入類(lèi)賬戶(hù)結(jié)構(gòu) 3、記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等,.,第二節(jié) 借貸記賬法,一、借貸記賬法的概念 以“借”“貸“為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬方法 二、借貸記賬法下的賬戶(hù)結(jié)構(gòu) 1、借 資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù) 貸,期初余額 本期

2、增加額,本期減少額,本期借方發(fā)生額,本期貸方發(fā)生額,期末余額,期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額,.,例、A企業(yè)10月初應(yīng)收賬款余額20000元。本月業(yè)務(wù)如下： 1、6日銷(xiāo)售產(chǎn)品收入60000元，款項(xiàng)尚未收到。 2、8日收到上月應(yīng)收銷(xiāo)貨款20000元存入銀行。 3、11日，銷(xiāo)售產(chǎn)品收入100000元，收到款項(xiàng)80000元存入銀行，余款尚未收到。 月末結(jié)賬. 登記10月份應(yīng)收賬款丁字賬,.,2、負(fù)債及所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)結(jié)構(gòu),借 負(fù)債、所有者權(quán)益賬戶(hù) 貸,期初余額 本期增加額,本期減少額,本期借方發(fā)生額,本期貸方發(fā)生額,期末余額,期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額,.

3、,3、收入類(lèi)賬戶(hù)結(jié)構(gòu),借 收入類(lèi)賬戶(hù) 貸,本期增加額,本期減少額,本期借方發(fā)生額,本期貸方發(fā)生額,期末余額 = 0,.,例、登記A公司10月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入賬戶(hù) 1、3日，銷(xiāo)售產(chǎn)品收入30000元，款存銀行。 2、6日，銷(xiāo)售產(chǎn)品收入10000元，款未收到。 3、8日，銷(xiāo)售產(chǎn)品取得收入60000元，款項(xiàng)尚未收到，收到3個(gè)月期限商業(yè)匯票一張。 4、月末，結(jié)轉(zhuǎn)收入類(lèi)賬戶(hù)（轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)）,.,4、費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)結(jié)構(gòu),借 費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù) 貸,本期增加額,本期減少額,本期借方發(fā)生額,本期貸方發(fā)生額,期末余額 = 0,.,三、借貸記賬法記賬規(guī)則： 有借必有貸，借貸必相等 借貸記賬法應(yīng)用（用T字賬表示） 1、從銀行取現(xiàn)金

4、900元以備零星支出 2、向銀行借入9個(gè)月期款10000元?jiǎng)澣肫髽I(yè)賬。 3、接受投入資金20000元?jiǎng)澣肫髽I(yè)賬。 4、購(gòu)材料10000元料入庫(kù)款用銀行存款支付 5、用銀行存款購(gòu)買(mǎi)設(shè)備10000元交付使用。,.,第二節(jié) 借貸記賬法,三、借貸記賬法應(yīng)用（用T字賬表示） 1、從銀行取現(xiàn)金900元以備零星支出 2、向銀行借入9個(gè)月期款10000元?jiǎng)澣肫髽I(yè)賬。 3、接受投入20000元?jiǎng)澣肫髽I(yè)賬。 4、購(gòu)材料10000元料入庫(kù)款用銀行存款支付 5、用銀行存款購(gòu)買(mǎi)設(shè)備10000元交付使用。,.,6、用銀行存款20000元?dú)w還長(zhǎng)期借款。 7、接受?chē)?guó)家注入資本200000元。 8、用現(xiàn)金支付工人工資50000

5、元。 9、用支票購(gòu)買(mǎi)材料70000元料已入庫(kù)。 10、用三個(gè)月期限銀行借款30000元?dú)w還到 期的應(yīng)付帳款。,.,第三節(jié) 會(huì)計(jì)分錄,一、會(huì)計(jì)分錄概述 1、含義：P59 2、會(huì)計(jì)分錄三要素： 帳戶(hù)名稱(chēng)、記賬方向、記錄金額 3、會(huì)計(jì)分錄書(shū)寫(xiě)格式： 先借后貸，金額錯(cuò)開(kāi) 二、舉例,.,1、將現(xiàn)金20000元存入銀行。 借：銀行存款 20000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 20000 2、用銀行存款購(gòu)買(mǎi)設(shè)備10000元交付使用。 借：固定資產(chǎn) 10000 貸:銀行存款 10000 3、向銀行借款10000元期限10個(gè)月。 借：銀行存款 10000 貸：短期借款 10000,.,4、用銀行存款20000元?dú)w還長(zhǎng)期借款。

6、 借：長(zhǎng)期借款 20000 貸：銀行存款 20000 5、接受?chē)?guó)家注入資本200000元。 借：銀行存款 200000 貸：實(shí)收資本 200000 6、用盈余公積40000元轉(zhuǎn)增實(shí)收資本。 借：盈余公積 40000 貸：實(shí)收資本 40000,.,7、用三個(gè)月期限銀行借款30000元?dú)w還到期的應(yīng)付帳款。 借：應(yīng)付帳款 30000 貸：短期借款 30000 8、用現(xiàn)金支付工人工資50000元。 借：應(yīng)付職工薪酬 50000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 50000 9、用支票購(gòu)買(mǎi)材料70000元料已入庫(kù)。 借：原材料 70000 貸：銀行存款 70000,.,10、購(gòu)買(mǎi)材料3000元料入庫(kù)款未付。 借：原材料 3

7、000 貸：應(yīng)付帳款 3000 11、購(gòu)買(mǎi)材料40000元料入庫(kù)款未付，開(kāi)出一張商業(yè)匯票。 借：原材料 40000 貸：應(yīng)付票據(jù) 40000 12、用支票歸還已到期商業(yè)匯票40000元。 借：應(yīng)付票據(jù) 40000 貸：銀行存款 40000,.,13、用銀行存款預(yù)付購(gòu)材料款5000元。 借：預(yù)付帳款 5000 貸：銀行存款 5000 14、接受捐贈(zèng)80000元存銀行。 借:銀行存款 80000 貸：資本公積 80000 15、用現(xiàn)金600元預(yù)付采購(gòu)員差旅費(fèi)。 借：其他應(yīng)收款 600 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 600,.,16.銷(xiāo)售商品取得收入60000元存入銀行。 借：銀行存款 60000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

8、 60000 17.生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料40000元。 借：生產(chǎn)成本 40000 貸:原材料 40000 18.月末計(jì)算生產(chǎn)工人工資60000元。 借：生產(chǎn)成本 60000 貸：應(yīng)付職工薪酬 60000,.,19、用現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)辦公用品500元。 借：管理費(fèi)用 500 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 500 20、用支票支付產(chǎn)品廣告費(fèi)180000元。 借：銷(xiāo)售費(fèi)用 180000 貸：銀行存款 180000 21、結(jié)算生產(chǎn)車(chē)間管理人員工資6000元。 借：制造費(fèi)用 6000 貸：應(yīng)付職工薪酬 6000,.,三、試算平衡,1、含義 2、平衡試算： （1）發(fā)生額試算平衡的理論依據(jù)： 借貸記賬法的記賬規(guī)則 全部賬戶(hù)本期借方發(fā)生

9、額合計(jì) =全部賬戶(hù)本期貸方發(fā)生額合計(jì) （2）余額試算平衡的理論依據(jù)： 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)權(quán)益 全部賬戶(hù)借方期初余額合計(jì) = 全部賬戶(hù)貸方期初余額合計(jì) 全部賬戶(hù)借方期末余額合計(jì)=全部賬戶(hù)貸方期末余額合計(jì),.,例、某企業(yè)期初賬戶(hù)余額如下 庫(kù)存現(xiàn)金 20000 短期借款 40000 銀行存款 180000 實(shí)收資本 360000 固定資產(chǎn) 200000 1、本月向銀行短期借款50000元已劃轉(zhuǎn)賬戶(hù)。 2、從銀行取現(xiàn)金10000元備用。,分錄： 1、借：銀行存款 50000 貸：短期借款 50000 2、借：庫(kù)存現(xiàn)金 10000 貸：銀行存款 10000,.,各賬戶(hù)本期發(fā)生額和余額試算平衡,50000,50000,10000,10000,30000,220000,200000,90000,360000,90000,360000,400000 400000 60000 60000 450000450000,.,四、總分類(lèi)賬與明細(xì)分