寧夏中級會計師中級會計實務模擬考試試題B卷 (含答案)考試須知：1、 考試時間：180分鐘，滿分為100分。 2、 請首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準考證號和所在單位的名稱。3、 本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計算分析題、綜合題。 4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標封區填寫無關的內容。 姓名:_ 考號:_ 一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、甲公司某項固定資產已完成改造，累計發生的改造成本為400萬元，拆除部分的原價為200萬元。改造前，該項固定資產原價為800萬元，已計提折舊250萬元，不考慮其他因素，甲公司該項固定資產改造后的賬面價值為（ ）萬元。 A.750B.812.5 C.950D.1000 2、甲公司2005年12月1日增加設備一臺，該項設備原值600萬元，預計使用5年，預計凈殘值為零，采用直線法計提折舊。至2007年末，對該項設備進行減值測試后，估計其可收回金額為300萬元，2008年末該項設備估計其可收回金額為220萬元，假定計提減值準備后，固定資產的預計使用年限、折舊方法、凈殘值不變，則2009年應計提的固定資產折舊額為（ ）萬元。A.120B.110C.100D.1303、甲公司對外幣業務采用交易發生日即期匯率進行核算，2008年6月初持有40000美元，6月1日的即期匯率為1美元7.2元人民幣。6月20日將其中的20000美元售給中國銀行，當日中國銀行美元買入價為1美元7.1元人民幣，當日的即期匯率為1美元7.16元人民幣。甲公司售出該筆美元時應確認的匯兌損益為（ ）元。A.2000B.1200C.800D.04、2010年12月31日，某民間非營利組織“會費收入”余額為200萬元，未對其用途設置限制；“捐贈收入”科目的賬面余額為550萬元，其中“限定性收入”明細科目余額300萬元，“非限定性收入”明細科目余額為250萬元；“業務活動成本”科目余額為360萬元；“管理費用”科目余額為100萬元；“籌資費用”科目余額為40萬元；“其他費用”科目余額為20萬元。該民間非營利組織2010年初的“非限定性凈資產”貸方余額為150萬元。不考慮其他因素，則2010年末該民間非營利組織的“非限定性凈資產”余額為（ ）萬元。A.380B.600C.80D.2405、從支出的角度來看，私人購買住房的支出，包含在（ ）之中。A私人消費B政府消費C固定資本形成D存貨增加6、下列各項中，不屬于“其他貨幣資金”科目核算內容的是（ ）。 A信用證存款 B在途貨幣資金 C備用金 D銀行匯票存款 7、2017年5月10日，甲公司將其持有的一項以權益法核算的長期股權投資全部出售，取得價款1200萬元，當日辦妥相關手續。出售時，該項長期股權投資的賬面價值為1100萬元，其中投資成本為700萬元，損益調整為300萬元，可重分類進損益的其他綜合收益為100萬元，不考慮增值稅等相關稅費及其他因素。甲公司處置該項股權投資應確認的投資收益為（ ）萬元。A.100B.500C.200D.4008、甲公司委托乙公司加工材料一批(屬于應稅消費品)，原材料成本為620萬元，支付的加工費為100萬元(不含增值稅)，消費稅稅率為10(受托方沒有同類消費品的銷售價格)，材料加工完成并已驗收入庫，加工費用等已經支付。雙方適用的增值稅稅率為17。甲公司按照實際成本核算原材料，將加工后的材料直接用于銷售（售價不高于受托方計稅價格），則收回的委托加工物資的實際成本為（ ）萬元。A、720 B、737 C、800 D、817 9、在連續編制合并會計報表的情況下，由于上年壞賬備抵銷而應調整年初未分配利潤的金額為（ ）。 A上年度應收賬款計提的壞賬準備的數額 B本年度應收賬款計提的壞賬準備的數額 C上年度抵銷的內部應收賬款計提的壞賬準備的數額 D本年度內部應收賬款計提的壞賬準備的數額 10、甲公司因新產品生產需要，2013年10月份對一臺生產設備進行改良，12月底改良完成，改良時發生相關支出共計72萬元，估計能使設備延長使用壽命3年。根據2013年10月改良前的賬面記錄，該設備的賬面原值為800萬元，采用年限平均法計提折舊，使用年限為5年，預計凈殘值為0，已使用2年，已計提折舊320萬元，未計提減值準備。若被替換部分的賬面原值為200萬元，則該企業2013年12月份改良后固定資產的入賬價值為（ ）萬元。A、432B、368C、376D、7211、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年1月1日，甲公司從乙公司購入一臺需要安裝的大型機器設備。雙方約定，甲公司采用分期付款方式支付價款。該設備價款共計2 400萬元(不含增值稅)，分6期平均支付，首期款項400萬元于2013年1月1日支付，其余款項在2013年至2017年的5年期間平均支付，每年的付款日期為當年12月31日。假定折現率為10%，(P/A，10%，5)3.7908，(P/A，10%，6)4.3553。則甲公司購入此固定資產的入賬價值為（ ）萬元。 A. 2 400 B. 2 142.12 C. 1 306.60 D. 1 916.32 12、下列項目中，使負債增加的是（ ）。A.發行公司債券B.用銀行存款購買公司債券C.發行股票D.支付現金股利13、投資者對某項資產合理要求的最低收益率，稱為（ ）。A.實際收益率B.必要收益率C.預期收益率D.無風險收益率14、甲公司以人民幣作為記賬本位幣。2016 年 12 月 31 日，即期匯率為 1 美元=6.94 人民幣元，甲公司銀行存款美元賬戶借方余額為 1500 萬美元，應付賬款美元賬戶貸方余額為 100 萬美元。兩者在匯率變動調整前折算的人民幣余額分別為 10350 萬元和 690 萬元。不考慮其他因素。2016 年 12 月 31 日因匯率變動對甲公司 2016 年 12 月營業利潤的影響為（ ）。 A.增加 56 萬元 B.減少 64 萬元 C.減少 60 萬元 D.增加 4 萬元 15、下列各項中，增值稅一般納稅人企業不應計入收回委托加工物資成本的是（ ）。A、隨同加工費支付的增值稅 B、支付的加工費 C、往返運雜費 D、支付的收回后直接用于銷售的委托加工物資的消費稅 二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、在相關資料均能有效獲得的情況下，對上年度財務報告批準報出后發生的下列事項，企業應當采用追溯調整法或追溯重述法進行會計處理的有（ ）。 A.公布上年度利潤分配方案 B.持有至到期資產因部分處置被重分類為可供出售金融資產 C.發現上年度金額重大的應費用化的借款費用計入了在建工程成本 D.發現上年度對使用壽命不確定且金額重大的無形資產按10年平均攤銷 2、在對外幣報表折算時，應當按照資產負債表日的即期匯率折算的項目有（ ）。A.固定資產B.長期股權投資C.長期借款D.資本公積3、下列各項中，一定不屬于非貨幣性資產交換的有（ ）。A、以交易性金融資產換入固定資產B、以應收賬款換入無形資產C、長期股權投資換入持有至到期投資D、以存貨換入投資性房地產4、下列各項中，將會引起事業單位的事業基金發生增減變化的有（ ）。A.固定資產出租收入B.清理報廢固定資產殘料變價收入C.取得事業收入而繳納的營業稅D.無形資產投資協議價值大于其賬面價值的差額5、下列各項中，屬于“在建工程待攤支出”科目核算的內容有（ ）。A.建造工程發生的管理費B.可行性研究費用C.監理費D.符合資本化條件的借款費用6、根據可靠性要求，企業會計核算應當做到（ ）。A、以實際發生的交易或事項為依據B、在符合重要性和成本效益的前提下，保證會計信息的完整性C、在財務報告中的會計信息應當是中立的、無偏的D、按公允價值對可供出售金融資產進行后續計量7、上市公司在其年度資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的下列事項中，屬于非調整事項的有（ ）。 A以前年度已銷售的商品發生退貨 B向社會公眾發行債券 C發生水災導致公司存貨嚴重受損 D董事會提出現金股利分配方案 8、下列關于金融資產后續計量的表述中，正確的有（ ）。 A.貸款和應收貸款應采用實際利率法，按攤余成本計量 B.持有至到期投資應采用實際利率法，按攤余成本計量 C.交易性金融資產應按公允價值計量，并扣除處置時可能發生的交易費用 D.可共出售金融資產應按公允價值計量，并扣除處置時可能發生的交易費用 9、下列各項中，企業需要進行會計估計的有（ ）。A.預計負債計量金額的確定B.應收賬款未來現金流量的確定C.建造合同完工進度的確定D.固定資產折舊方法的選擇10、下列關于企業投資性房地產會計處理的表述中，正確的有（ ）。A.自行建造的投資性房地產，按達到預定可使用狀態前所發生的必要支出進行初始計量B.以成本模式進行后續計量的投資性房地產，計提的減值準備以后會計期間可以轉回C.投資性房地產后續計量由成本模式轉為公允價值模式時，其公允價值與賬面價值的差額應計入當期損益D.滿足投資性房地產確認條件的后續支出，應予以資本化 三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打）1、( )典型的股份支付通常涉及四個主要環節：授予、可行權、行權和出售。2、( )企業采用權益法核算長期股權投資的，在確認投資收益時，不需考慮順流交易產生的未實現內部交易利潤。 3、( )企業發生的各項利得或損失，均應計入當期損益。4、( )企業對會計政策變更采用追溯調整法時，應當按照會計政策變更的累積影響數調整當期期初的留存收益。5、( )在資本化期間內，外幣專門借款本金及利息的匯總差額應予資本化。6、( )企業擁有的一項經濟資源，即使沒有發生實際成本或者發生的實際成本很小，但如果公允價值能夠可靠計量，也應認為符合資產能夠可靠計量的確認條件。7、( )企業將采用經營租賃方式租入的土地使用權轉租給其他單位的，應該將土地使用權確認為投資性房地產。8、( )企業接受投資者投入存貨的成本，應當按照合同或協議約定的價值確定。9、( )母公司編制合并報表時，應將非全資子公司向其出售資產所發生的未實現內部交易損益全額抵消歸屬于母公司所有者的凈利潤。10、( )業務收支以人民幣以外的貨幣為主的企業，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編制的財務報表應當折算為人民幣金額。 四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、光明股份有限公司（以下簡稱“光明公司”）委托創維企業加工一批原材料，加工后的原材料將用于生產應稅消費品甲產品。創維企業屬于專門從事加工業務的企業。2010年6月8日光明公司發出材料實際成本為49 800元，應付加工費為6 000元（不含增值稅），消費稅稅率為10%。6月17日收回加工物資并驗收入庫，另支付往返運雜費120元（假定不考慮運費的增值稅因素），加工費及代扣代繳的消費稅均未結算，創維企業同類消費品的銷售價格為62 000元；6月23日將加工收回的物資投入生產甲產品，此外生產甲產品過程中發生工資費用18 000元，福利費用3 500元，分配制造費用21 200元；6月30日甲產品全部完工驗收入庫。7月8日將完工的甲產品全部銷售，售價200 000元（不含增值稅），甲產品消費稅稅率也為10%。貨款尚未收到。光明公司、創維企業均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率均為17%。（答案以元為單位） 、計算創維企業應繳納的增值稅及代扣代繳的消費稅； 、編制光明公司上述業務有關會計分錄，并確認該公司從委托加工到銷售階段所涉及的消費稅及繳納消費稅的會計分錄。2、2013年至2016年，A公司進行債券投資的有關資料如下： （1）2013年1月1日，A公司從公開市場購入B公司同日發行的5年期公司債券15萬份，支付價款1800萬元，另支付交易費用40萬元，債券面值總額為2000萬元，票面年利率6%，按年付息，利息于每年年末支付，并在2017年12月31日收取最后一期的本金和利息。A公司取得該項債券投資后，不準備一直持有至到期也不準備近期出售。 （2）2013年12月31日，該債券的公允價值為1950萬元。 （3）2014年，受產品市場因素的影響，B公司財務狀況持續惡化，2014年12月31日，A公司所持有的B公司債券的公允價值下跌至1600萬元。A公司預計如果B公司不采取有效措施，該債券的公允價值會持續下跌。 （4）2015年，B公司通過加強管理、技術創新和產品結構調整，財務狀況有了顯著改善，2015年12月31日，A公司所持有的B公司債券的公允價值上升為1700萬元。 （5）2016年1月10日，A公司對外出售了其所持有的B公司全部債券，取得價款1750萬元。 其他資料： 假定A公司每年年末均按時收到了上述債券投資的利息； 假定A公司該項債務投資使用的實際利率為8%。 要求： （1）判斷企業將該債券劃分為哪項金融資產。 （2）根據上述資料編制相關的會計分錄，同時計算每期期末的攤余成本。 （答案以萬元為單位，涉及到小數的，保留兩位小數） 五、綜合題（共有2大題，共計33分）1、甲公司2016年有關投資情況如下：（1）2016年1月1日，甲公司支付價款527.75萬元（含交易費用2.75萬元）購入乙公司于當日發行的3年期債券，面值500萬元，票面利率6%，每年末付息，一次還本。甲公司有能力且打算將其持有至到期，經計算確定其實際利率為4%。2016年底，該債券在活躍市場上的公允價值為530萬元（該債券已于2016年2月1日上市流通）。（2）甲公司于2016年1月1日從證券市場購入丙公司發行在外的股票300萬股，占丙公司總股權的5%，甲公司打算長期持有，每股支付價款10元，另支付相關費用60萬元。2016年12月31日，這部分股票的公允價值為3 200萬元。（3）2016年2月3日，甲公司以銀行存款2 003萬元，（其中含相關交易費用3萬元）從二級市場購入丁公司股票100萬元股，打算近期內出售。2016年7月10日，甲公司收到丁公司于當年5月25日宣告分派的現金股利40萬元，2016年12月31日，上述股票的公允價值為2 800萬元，不考慮其他因素。（4）2016年1月1日，甲公司以銀行存款2 500萬取得戊公司20%有表決權的股份，對戊公司具有重大影響，甲公司準備長期持有此股權投資。戊公司當日可辨認凈資產的賬面價值為12 000萬元，各項可辨認資產、負債的公允價值與其賬面價值均相同。戊公司2016年度實現的凈利潤為1 000萬元。不考慮其他因素。（答案中金額單位以萬元表示，計算結果保留兩位小數） 、根據資料（1），說明甲公司應劃分的投資類型、理由和后續計量方法，并編制相關會計分錄，說明該資產年末在資產負債表中的列示金額。 、根據資料（2），說明甲公司應劃分的投資類型、理由和后續計量方法，并編制相關會計分錄，說明該資產年末在資產負債表中的列示金額。 、根據資料（3），說明甲公司應劃分的投資類型、理由和后續計量方法，并編制相關會計分錄，說明該資產年末在資產負債表中的列示金額。 、根據資料（4），說明甲公司應劃分的投資類型、理由和后續計量方法，并編制相關會計分錄，說明該資產年末在資產負債表中的列示金額。2、甲公司適用的所得稅稅率為25%。相關資料如下：資料一：2010年12月31日，甲公司以銀行存款44000萬元購入一棟達到預定可使用狀態的寫字樓，立即以經營租賃方式對外出租，租期為2年，并辦妥相關手續。該寫字樓的預計可使用壽命為22年，取得時成本和計稅基礎一致。資料二：甲公司對該寫字樓采用公允價值模式進行后續計量。所得稅納稅申報時，該寫字樓在其預計使用壽命內每年允許稅前扣除的金額均為2000萬元。資料三：2011年12月31日和2012年12月31日，該寫字樓的公允價值分別45500萬元和50000萬元。材料四：2012年12月31日，租期屆滿，甲公司收回該寫字樓，并供本公司行政管理部門使用。甲公司自2013年開始對寫字樓按年限平均法計提折舊，預計使用壽命20年，在其預計使用壽命內每年允許稅前扣除的金額均為2000萬元。材料五：2016年12月31日，甲公司以52000萬元出售該寫字樓，款項收訖并存入銀行。假定不考慮所得所得稅外的稅費及其他因素。要求：（1）甲公司2010年12月31日購入并立即出租該寫字樓的相關會計分錄。（2）編制2011年12月31日投資性房地產公允價值變動的會計分錄。（3）計算確定2011年12月31日投資性房地產賬面價值、計稅基礎及暫時性差異（說明是可抵扣暫時性差異還是應納稅暫時性差異）；并計算應確認的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的金額。（4）2012年12月31日，（5）計算確定2013年12月31日該寫字樓的賬面價值、計稅基礎及暫時性差異（說明是可抵扣暫時性差異還是應納稅暫時性差異）；并計算遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的余額。（6）編制出售固定資產的會計分錄。第 21 頁 共 21 頁試題答案一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、【答案】B 2、C3、B4、C5、C6、C7、【答案】C8、C9、C10、A11、【正確答案】 D 12、【正確答案】 A13、【答案】B14、【答案】A 15、A二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、【答案】CD2、【正確答案】：ABC3、【正確答案】 BC4、參考答案：ACD5、正確答案:A,B,C,D6、【正確答案】 ABC7、B、C8、【答案】AB 9、【答案】ABCD10、【答案】AD三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打）1、對2、錯3、錯4、對5、對6、對7、錯8、錯9、錯10、對四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、答案如下：1.創維企業（受托方）：應繳納增值稅額6 00017%1 020（元）；代扣代繳的消費稅62 00010%6 200（元）。2.光明股份有限公司（委托方）的賬務處理為：發出原材料時借：委托加工物資 49 800貸：原材料 49 800應付加工費、代扣代繳的消費稅：借：委托加工物資 6 000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）1 020-應交消費稅 6 200貸：應付賬款 13 220支付往返運雜費借：委托加工物資 120貸：銀行存款 120收回加工物資驗收入庫借：原材料 55 920貸：委托加工物資 55 920生產甲產品領用收回的加工物資借：生產成本55 920貸：原材料 55 920生產甲產品發生其他費用借：生產成本 42 700貸：應付職工薪酬 21 500（18 0003 500）制造費用 21 200甲產品完工驗收入庫借：庫存商品 98 620貸：生產成本 98 620銷售甲產品借：應收賬款 234 000貸：主營業務收入 200 000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）34 000借：稅金及附加 20 000（200 00010%）貸：應交稅費-應交消費稅 20 000借：主營業務成本 98 620貸：庫存商品 98 620計算應交消費稅并繳納消費稅光明公司應該繳納的消費稅20 0006 20013 800（元）。借：應交稅費-應交消費稅 13 800 貸：銀行存款 13 8002、答案如下:（1）由于A公司對該債券既不準備持有至到期也不準備近期出售，因此應該確認為可供出售金融資產核算。 （2）2013年1月1日，購入B公司債券 借：可供出售金融資產-成本 2000貸：銀行存款 1840可供出售金融資產-利息調整 160 2013年12月31日： 借：應收利息 120可供出售金融資產-利息調整 27.2貸：投資收益 147.2（18408%） 借：可供出售金融資產-公允價值變動 82.8（19501867.2） 貸：資本公積-其他資本公積 82.8 2013年年末攤余成本（2000160）27.21867.2（萬元） 借：銀行存款 120貸：應收利息 120 2014年12月31日： 借：應收利息 120可供出售金融資產-利息調整 29.38貸：投資收益 149.38（1867.28%） 借：銀行存款 120貸：應收利息 120由于B公司債券的公允價值預計會持續下跌，因此A公司應對其確認減值損失： 減值的金額（1867.229.38）1600296.58（萬元）借：資產減值損失 296.58資本公積-其他資本公積 82.8貸：可供出售金融資產-減值準備 379.382014年年末的攤余成本金額1600（萬元）2015年12月31日： 借：應收利息 120可供出售金融資產-利息調整 8貸：投資收益 128應轉回的減值金額1700（16008）92（萬元） 借：可供出售金融資產-減值準備 92貸：資產減值損失 922015年年末攤余成本16008921700（萬元） 借：銀行存款 120貸：應收利息 120 2016年1月10日出售該債券的分錄為： 借：銀行存款 1750可供出售金融資產-利息調整 95.42-減值準備 287.38貸：可供出售金融資產-成本 2000-公允價值變動 82.8 投資收益 50 五、綜合題（共有2大題，共計33分）1、答案如下:1.劃分的投資類型及理由：甲公司有能力且打算將其持有至到期，所以劃分為持有至到期投資。后續計量方法：攤余成本會計分錄：初始確認時：借：持有至到期投資-成本500-利息調整27.75貸：銀行存款527.752016年12月31日：借：應收利息30（5006%）貸：持有至到期投資-利息調整 8.89投資收益 21.11（527.754%）借：銀行存款 30貸：應收利息 30資產負債表日，該持有至到期投資在資產負債表中列示金額是50027.758.89518.86（萬元）。2.劃分的投資類型及理由：甲公司股權投資占丙公司總股權的5%，達不到重大影響或共同控制，同時甲公司打算長期持有，因此劃分為可供出售金融資產。后續計量方法：公允價值購入時：借：可供出售金融資產-成本 3 060（300106 0）貸：銀行存款 3 0602016年12月31日：借：可供出售金融資產-公允價值變動140（3 2003 060）貸