一般納稅人增值稅相關(guān)操作及月底賬務(wù)處理一、 增值稅基本知識(shí)1、企業(yè)登記為一般納稅人的，發(fā)票分兩種：增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。 專用發(fā)票只能對(duì)一般納稅人客戶開(kāi)具且服務(wù)內(nèi)容屬于可抵扣增值稅范圍內(nèi)的，其他（開(kāi)具給絕大部分業(yè)主）均開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。 2、一般計(jì)稅方法：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額; 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=含稅銷售額(1+稅率)*稅率 3、每月月底前必須進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金認(rèn)證，進(jìn)項(xiàng)稅金認(rèn)證期限為180天，超期不得抵扣。一般進(jìn)項(xiàng)稅額要抵扣需滿足業(yè)務(wù)流、資金流、發(fā)票流、合同流四流合一 。4、企業(yè)要減輕稅負(fù)，應(yīng)盡量選擇能夠開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的服務(wù)商和供應(yīng)商，這樣企業(yè)才可以通過(guò)進(jìn)項(xiàng)抵稅，降低稅負(fù)，提升效益。二、賬務(wù)處理方面：1、企業(yè)所開(kāi)具和取得的發(fā)票不同，涉及的憑證處理，例如：收入： 借：銀行存款 5000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 4716.98 （按發(fā)票上的不含稅金額）貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額 283.02 （按發(fā)票上的稅額）支出（取得專用發(fā)票的按每筆費(fèi)用分別編制憑證）： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 （發(fā)票上的不含稅金額） 借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額 （ 按發(fā)票上的稅額） 貸：銀行存款 支出：取得一些普通費(fèi)用類發(fā)票入賬：賬務(wù)處理與以往一致。2、不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（此類費(fèi)用可以取得普通發(fā)票）大致涉及內(nèi)容：集體福利性支出（取得增值稅專用發(fā)票情況下）對(duì)于此部分不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的月末再做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出： 借：主營(yíng)業(yè)主成本/管理費(fèi)用借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅金 貸：銀行存款/現(xiàn)金 借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 貸： 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額 借：主營(yíng)業(yè)主成本/管理費(fèi)用貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出1、企業(yè)購(gòu)金稅盤(pán)憑證處理借： 管理費(fèi)用-辦公費(fèi)應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅金 （取得專票情況下）貸：銀行存款/現(xiàn)金借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅-減免稅金（普票時(shí)為發(fā)票上價(jià)稅合計(jì)總金額，專票時(shí)為發(fā)票上的價(jià)款） 貸：營(yíng)業(yè)外收入（與管理費(fèi)用-辦公費(fèi)數(shù)據(jù)一致） 3、 月底轉(zhuǎn)賬憑證（一般納稅人的做法）結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交增值稅時(shí)先把銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅結(jié)轉(zhuǎn)到轉(zhuǎn)出未交增值稅：結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額：借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅金（本月科目余額） 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額：借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅金（本月科目余額）結(jié)轉(zhuǎn)減免稅金借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅-減免稅金(本月科目余額) 結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交增值稅： 借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅（本月科目余額）貸：應(yīng)交稅金未交增值稅未結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交增值稅之前,若“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅”科目余額在貸方則需結(jié)轉(zhuǎn)，次月需繳納增值稅，若科目余額在借方則無(wú)需做結(jié)轉(zhuǎn)憑證，次月不需要繳納增值稅。4、 次月繳納增值稅憑證借：應(yīng)交稅金未交增值稅 貸：銀行存款三、 其他方面1、登記相關(guān)租金、物業(yè)費(fèi)臺(tái)賬按價(jià)稅合計(jì)的金額登記。2、正規(guī)機(jī)構(gòu)采購(gòu)好掃描儀。3、各類采購(gòu)等盡量選擇企業(yè)供貨商，因?yàn)閷?duì)方可以可提供增值稅專用發(fā)票，部分采購(gòu)確實(shí)涉及一些個(gè)體工商戶（簡(jiǎn)易增收的），盡量取得專用發(fā)票（可以要求對(duì)方單位至稅務(wù)局代開(kāi)，可抵扣稅率3%）。4、支付服裝費(fèi)用的入管理費(fèi)用辦公費(fèi)，月報(bào)表統(tǒng)計(jì)到“勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)”里。四、 報(bào)表方面1、租金、物業(yè)費(fèi)實(shí)際收取情況表的編制，按價(jià)稅合計(jì)金額填寫(xiě)。2、實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況表的編制按照帳套主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的不含稅價(jià)填寫(xiě)，如有收取18年的預(yù)收賬款余額不含稅價(jià)當(dāng)月報(bào)表內(nèi)部增加收入。五、發(fā)票管理方面1、參加當(dāng)?shù)叵嚓P(guān)開(kāi)票培訓(xùn)，熟悉掌握開(kāi)票系統(tǒng)相關(guān)設(shè)置功能等、學(xué)會(huì)如何正確填開(kāi)發(fā)票、紅沖、月初報(bào)稅、發(fā)票繳銷等。2、不得虛開(kāi)代開(kāi)發(fā)票，按實(shí)際收取相關(guān)收入的金額開(kāi)具發(fā)票，最后的價(jià)格合計(jì)金額就是我們要收取的金額，而不是開(kāi)不含稅金額。3、發(fā)票上鎖管理登記好票據(jù)臺(tái)賬，項(xiàng)目涉及財(cái)務(wù)以外人員開(kāi)票必須做好培訓(xùn)與交接工作。4、發(fā)票管理出了問(wèn)題，后果很?chē)?yán)重，刑法對(duì)增值稅專用發(fā)票的虛開(kāi)、偽造和非法出售與違規(guī)使用等的處罰措施都做了專門(mén)的規(guī)定。新型法第205條第1款，虛開(kāi)增值稅發(fā)票最高刑為無(wú)期徒刑；沒(méi)有經(jīng)濟(jì)行為，虛開(kāi)發(fā)票，幫助取得方逃稅，觸犯刑法，后果嚴(yán)重； 虛開(kāi)包括雖有實(shí)際經(jīng)營(yíng)行為，但受票人不是實(shí)際承受人的情況。 六、相關(guān)文件（搜索下載學(xué)習(xí)） 1、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知（財(cái)稅201636號(hào)）2、