企業內部控制規范體系實施的后續規定一、單項選擇題（本類題共 10 小題，每小題 4 分，共 40 分。單項選擇題 (每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，請選擇正確選項。）答案解析：根據企業內部控制基本規范的規定，企業董事會負責內部控制的建立健全和有效實施。2.造成企業內控規范體系實施中存在問題的下列原因中，不正確的是（ ）。A標準不夠明確B理解上存在偏差C缺乏法律強制性D執行不到位A B C D 答案解析：企業內部控制基本規范是內部控制建設與實施應該遵循的基本原則和總體要求，具有強制性，納入實施范圍的企業應當遵照執行。3.下列關于內部控制規范體系總體實施效果的描述，正確的是（ ）。A有效程度很高B有效程度較高C有效程度一般D有效程度較低A B C D 答案解析：目前基本規范及配套指引的有效程度為 3.73，表明該規范及其配套指引得到了企業的認可，總體有效程度較高。4.針對企業內控規范體系設計，監管部門在下一階段需要著重解決的問題是（ ）。A內控的合理性B內控的全面性C內控的適應性D內控的理解性A B C D 答案解析：調查結果顯示，企業對內控規范體系設計的合理性、全面性和理解性評分較高，但對其可操作性和適應程度評分較低，這表明制度本身較易理解，但如何執行，使基本規范更具操作性，提高適用度則是監管部門在下一階段需要著重解決的問題。5.下列項目中，不屬于企業內部控制體系建設中取得的成效的是（ ） 。A企業對內部控制的重視程度普遍提高B企業經營管理水平有效提升C建立了特殊行業的應用指引D企業風險防范與應對能力顯著提高 A B C D 答案解析：我國現行企業內部控制應用指引操作性和實務性有待加強，特殊行業的應用指引缺失，故 C 選項錯誤，其它選項說法正確。6.下列項目中，不屬于 67 家公司披露的主要的內控測試方法的是（ ）。A個別訪談B問卷調查C穿行測試D制度審閱法A B C D 答案解析：67 家公司披露的內控測試方法主要有六種基本方法：個別訪談、問卷調查、專題討論、穿行測試、實地查驗、抽樣。此外，少數企業用到制度審閱法、信息系統取證法等方法，但數量很少。7.下列關于授權審批控制的說法中，不正確的是（ ）。A授權審批可分為常規授權和特別授權B企業應當編制常規授權的權限指引，規范特別授權的范圍、權限、程序和責任，嚴格控制特別授權C企業各級管理人員應當在授權范圍內行使職權和承擔責任D對于重大的業務和事項，只要符合企業規定，可由總經理進行決策A B C D 答案解析：企業對于重大的業務和事項，應當實行集體決策審批或者聯簽制度，任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策。8.下列項目中，屬于企業內部控制審計的主流方式的是（ ）。A單獨實施內部控制審計B內部控制審計和財務報表審計相互整合C內部控制審計和人力資源審計相互整合D內部控制審計和稅務審計相互整合A B C D 答案解析：內部控制審計和財務報表審計相互整合審計是目前上市公司內部控制審計的主流方式。9.下列影響內控規范體系實施障礙的最主要因素，正確的是（ ）。A內部控制標準問題B內控缺陷難以認定C內控人員缺乏D缺乏相應檢查和懲罰機制A B C D 答案解析：內部控制標準問題、內控缺陷難以認定、內控人員缺乏、缺乏相應檢查和懲罰機制在影響內控規范體系實施方面的評分依次為 2.74、2.71、2.60、2.55，故 A 選項正確。10.67 家境內外同時上市的公司中，66 家均在內地 A 股和香港 H 股上市的， 例外的是（ ）。A華能國際B中國石化C中國石油D中新藥業A B C D 答案解析：除中新藥業（600329）外，其它 66 家公司均在內地 A 股市場和香港 H 股市場上市。中新藥業（600329）在境內 A 股市場和新加坡證券交易所市場上市。二、多項選擇題（本類題共 5 小題，每小題 4 分，共 20 分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，請選擇正確選項。）答案解析：以上說法均正確。2.下列關于內部控制規范體系實施效果的描述中，正確的有（ ）。A內部控制規范體系對合法合規、資產安全的保證程度要高于實現戰略目標B內部控制規范體系對企業經營效率效果的保證程度最低C內部控制規范體系在財務報告真實可靠方面的保證程度最高D財務報告內部控制的有效性是監管機構要求的最低目標A B C D E 答案解析：以上說法均正確。3.下列對 67 家公司披露的內部控制評價報告的描述中，正確的有（ ）。A67 家公司披露的內部控制評價報告從名稱上來說，主要分為兩類B67 家公司披露其內部控制評價工作的依據均是企業內部控制基本規范及其配套指引C絕大部分公司對于內部控制責任主體的認定很清晰D67 家公司內控評價工作開展的組織形式相似度較高A B C D E 答案解析：企業內部控制基本規范是 67 家公司內部控制評價的依據，其中 61 家公司披露其內部控制評價工作的依據是企業內部控制基本規范及其配套指引，故 B 選項錯誤，其它選項說法正確。4.下列關于集團企業對子公司管理的說法中，正確的有（ ）。A集團企業要對子公司的設立、轉讓、注銷等業務實施控制B子公司定期向總部上報各類經營信息及各類臨時重大事項C子公司要定期按總部要求報送各項財務報表及管理報表，并由總部對其進行考核評價D對于新并購的子公司要積極實現信息及時溝通及傳遞 A B C D E 答案解析：以上說法均正確。5.下列關于境內外同時上市公司的描述中，正確的有（ ）。A截止 2010 年 12 月 31 日，我國境內外同時上市的公司為 67 家B從 2011 年 1 月 1 日起，境內外同時上市公司開始執行企業內控規范體系C境內外同時上市公司主要分布在制造業、交通運輸業、金融保險業和采掘業D境內外同時上市公司 2011 年主營業務總收入約為我國 2011 年國內生產總值的五分之一A B C D E 答案解析：67 家境內外同時上市公司 2011 年主營業務總收入為人民幣 121,327 億元，約為我國 2011 年國內生產總值 471,564 億元的四分之一。三、判斷題（本類題共 10 小題，每小題 4 分，共 40 分。請判斷每小題的表述是否正確，認為表述正確的請選擇“對”，認為表述錯誤的，請選擇“錯”。）1.企業內部控制缺陷按重要程度一般分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。（ ）對 錯 答案解析：企業可以根據企業內部控制基本規范及其配套指引，結合企業規模、行業特征、風險水平等因素，研究確定適合本企業的內部控制重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的具體認定標準。2.聘請會計師事務所開展內部控制審計是建設與實施內部控制的重要環節，企業應安排相應經費確保審計工作的及時、有效開展。（ ）對 錯 答案解析：內部控制審計是建設與實施內部控制的重要環節，是檢驗內部控制有效性的重要手段和有力保證。內部控制審計費用是企業實施內部控制規范體系應當承擔的成本。3. 企業內部控制審計指引及中國注冊會計師執業準則是注冊會計師開展內控審計的依據。（ ）對 錯 答案解析：企業內部控制審計指引及中國注冊會計師執業準則都對注冊會計師開展內控審計提出了要求。4.內部控制評價報告要對企業內部控制體系在完整性、合規性、有效性等方面是否存在重大缺陷做出聲明。（ ）對 錯 答案解析：企業內部控制評價是企業董事會對內部控制有效性進行全面評價、形成評價結論、出具評價報告的過程。5.內部控制審計中，注冊會計師的責任是披露企業內部控制存在的重大缺陷。（ ） 對 錯 答案解析：注冊會計師的責任是在實施審計工作的基礎上，對財務報告內部控制的有效性發表審計意見，并對注意到的非財務報告內部控制的重大缺陷進行披露。6.凡是披露存在內部控制重大缺陷的企業其內部控制評價結論一定為無效。（ ）對 錯 答案解析：披露存在內部控制重大缺陷的企業其內部控制評價結論可能為有效，原因可能是注冊會計師僅對財務報告內部控制發布審計意見，而企業存在的是非財務報告重大缺陷。7.定量與定性相結合是確定內控缺陷認定標準做常用的做法。（ ）對 錯 答案解析：54 家披露內控缺陷認定標準的公司中有 27 家公司采用了定量與定性相結合的內控缺陷認定標準，占比達到 50。8.為同一企業提供內部控制咨詢和審計服務時，即使會計師事務所將其內部控制咨詢業務和內部控制審計業務分離也不符合獨立性要求。（ ）對 錯 答案解析：會計師事務所在受聘為企業提供有關內部控制咨詢或審計服務時，應堅持獨立性原則。事務所內部分離內部控制咨詢業務和內部控制審計業務的方式難以有效地將內部控制咨詢和內部控制審計業務進行分離，不符合獨立性要求。9.企業內部控制缺陷的認定標準主要以定性判斷為主。（ ）對 錯 答案解析：內控缺陷的認定標準大致歸納為財務因素、風險因素及目標偏移度，其中財務因素為定量判斷，風險因素及目標偏移度為定性判斷。10.從整體因子的遷徙情況看，在基本規范及其配套指引實施后，企業逐步從概念層轉入關注實際操作和運行層面，更關注在實際工作中的作用。（ ）對 錯 答案解析：以上說法正確。一、單項選擇題（本類題共 15 小題，每小題 2 分，共 30 分。單項選擇題 (每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，請選擇正確選項。）1.下列各項中，屬于財務報表項目金額間不得相互抵銷的事項是（）。A.一組不具有重要性的類似交易形成的利得和損失以凈額列示的B.非日常活動產生的損益應當以同一交易形成的收益扣減費用后的凈額列示C.資產項目扣除備抵項目后以凈額列示D.資產項目和負債項目的金額相互抵銷A B C D 2.67 家境內外同時上市的公司中，66 家均在內地 A 股和香港 H 股上市的， 例外的是（ ）。A華能國際B中國石化C中國石油D中新藥業A B C D 答案解析：除中新藥業（600329）外，其它 66 家公司均在內地 A 股市場和香港 H 股市場上市。中新藥業（600329）在境內 A 股市場和新加坡證券交易所市場上市。3.下列各項中，不屬于會計職業道德教育意義的是（ ）。A通過教育，可以培養會計人員會計職業道德情感B通過教育，可以提高會計職業道德水平C是有計劃、有組織的道德教育活動D通過教育，可以樹立會計職業道德信念A B C D 答案解析：選項 C 是會計職業道德教育的含義。5.下列各項中，不符合企業資產負債表列報基本要求的是（）。A.資產按流動性列報B.負債按穩定性列報C.資產負債表應當按照資產、負債和所有者權益三大類別分類列報 D.資產負債表遵循“ 資產=負債 +所有者權益”會計恒等式列報相關合計、總計項目A B C D 6.下列關于內部控制評價報告的描述中，不正確的是（ ）。A企業內部控制評價是企業監事會對內部控制有效性進行全面評價、形成評價結論、出具評價報告的過程B企業內部控制基本規范及企業內部控制評價指引制定了企業內部控制評價報告的基本格式C內部控制評價應重點關注高風險領域，評價范圍應涵蓋公司及其所屬單位的主要業務和事項D企業應廣泛收集公司內部控制設計和運行是否有效的證據A B C D 答案解析：企業內部控制評價是企業董事會對內部控制有效性進行全面評價、形成評價結論、出具評價報告的過程。7.下列各項中，不屬于會計職業道德教育三個層次的是（ ）。A對潛在會計人員（會計專業學生）的教育B崗前教育C對下崗人員的教育D會計人員繼續教育 A B C D 答案解析：會計職業道德教育的三個層次是：對潛在會計人員（會計專業學生）的教育、崗前教育和會計人員繼續教育。8.下列項目中，屬于企業內部控制審計的主流方式的是（ ）。A單獨實施內部控制審計B內部控制審計和財務報表審計相互整合C內部控制審計和人力資源審計相互整合D內部控制審計和稅務審計相互整合A B C D 答案解析：內部控制審計和財務報表審計相互整合審計是目前上市公司內部控制審計的主流方式。9. 企業內部控制基本規范在執行中具有（ ）。A強制性B指導性C隨意性D強制性與指導性相結合A B C D 答案解析： 企業內部控制基本規范是內部控制建設與實施應該遵循的基本原則和總體要求，具有強制性，納入實施范圍的企業應當遵照執行。10.下列有關三級內控監督體系組成機構中，不包含（ ）。A股東大會B監事會C董事會及其下屬審計委員會D審計部門A B C D 答案解析：諸多企業已經形成了以監事會、董事會及其下屬審計委員會、審計部門為主的三級內控監督體系。11.法律控制特色較濃的國家，會計職業道德起源于法律規定，其制約機制屬于（ ）。A行業自律型B政府管理型C單位自律型D社會管理型A B C D 答案解析：法律控制特色較濃的國家，職業道德起源于法律規定，其制約機制中制約一般也會在很大程度上依靠法律，屬于政府管理型。12.單位會計負責人除必須遵守會計職業道德基本規范外，還必須精通政策、做本職行家和（ ）。A把好收付憑證的審查關B管理好空白支票C善于協調D管理好各種票券A B C D 答案解析：對于單位會計負責人除必須遵守會計職業道德基本規范外，還要強調：（1）精通政策。（2）做本職行家。（3）善于協調。選項 A、B、D 是對出納的特殊要求。13.（ ）是職業道德的精髓。指從業人員說實話、辦實事、不說謊、不欺詐、守信用、表里如一、言行一致的優良品質。A愛崗敬業B誠實守信C辦事公道D奉獻社會A B C D 答案解析：誠實守信是職業道德的精髓。指從業人員說實話、辦實事、不說謊、不欺詐、守信用、表里如一、言行一致的優良品質。14.下列各項中，不屬于各個國家會計職業道德均具備的要求是（ ）。A誠實正直B善于協調C有責任感D客觀公正A B C D 答案解析：無論屬于哪種模式的國家，會計職業道德都包含了誠實正直、客觀公正和有責任感的要求。15.下列各項中，應在利潤表“以后會計期間在滿足規定條件時將重分類進損益的其他綜合收益項目”中列示的是（）。A.持有交易性金融資產發生的公允價值變動 B.持有可供出售金融資產發生的公允價值變動C.按公允價值模式進行后續計量的投資性房地產在資產負債表日發生的公允價值變動D.轉讓固定資產實現的利A B C D 二、多項選擇題（本類題共 10 小題，每小題 4 分，共 40 分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，請選擇正確選項。）1.下列各項中，屬于會計職業技能主要內容的有（ ）。A會計專業理論能力B會計實務能力C職業判斷能力D提供會計信息的能力A B C D E 答案解析：會計職業技能的內容主要包括：第一，會計專業理論能力；第二，會計實務能力；第三，職業判斷能力；第四，自動更新知識能力；第五，提供會計信息的能力；第六，溝通交流能力；第七，職業經驗。2.企業所有者權益變動表中“所有者權益內部結轉”下各項目，可反映的內容有（）。A.盈余公積分配現金股利 B.盈余公積彌補虧損C.盈余公積轉增資本 D.資本公積轉增資本A B C D E 答案解析：會計職業道德自我教育方法包括：正確認識自己、嚴格要求自己、學會自我約束和培養慎獨精神。4.下列各項中，屬于對會計學歷中的會計職業道德教育所采取的措施有（ ）。A設置“會計職業道德教育”課程B開展會計職業道德建設活動C開展會計職業道德的效果測評和評價D在會計工作中有針對性的學習A B C D E 答案解析：對會計學歷中的會計職業道德教育所采取的措施：（1）設置“會計職業道德教育”課程；（2）開展會計職業道德建設活動、效果測評和評價。5.企業內部控制規范體系實施未來可以改進的措施中，正確的有（ ）。A政府通過研究一些典型行業業務運作，制定發布分行業的內控操作指南B企業開展內控更新優化、日常培訓、專項監督、定期評價及缺陷整改等工作C審計機構應當明確、統一內控缺陷的認定步驟和認定標準D嚴格遵守獨立性要求，在能夠保證獨立性的前提下可以同時為一家企業提供內控咨詢和審計服務A B C D E 答案解析：同時為一家企業提供內控咨詢和審計服務不符合獨立性要求，故 D 選項錯誤，其它選項說法正確。答案解析：以上說法均正確。7.下列各選項中，屬于會計職業道德修養含義的有（ ）。A會計人員的反省、檢查、自我批評和自我解剖B會計人員在會計崗位上形成的舉止、儀表、情操以及應達到的境界C按照一定的道德標準去判斷某一會計行為的善惡和是非D通過一定的措施，對符合會計職業道德的行為加以肯定和贊揚A B C D E 答案解析：會計職業道德修養包含兩層含義：一是會計人員的反省、檢查、自我批評和自我解剖；二是會計人員在會計崗位上形成的舉止、風貌、儀表、情操以及應達到的境界。8.下列關于企業治理層在內部控制中的職責的說法中，正確的有（ ）。A建立健全并有效實施內部控制是公司董事會的責任B監事會對董事會建立與實施內部控制進行監督C經理層負責組織領導公司內部控制的日常運行D審計委員會負責審查企業內部控制，監督內部控制的有效實施和內部控制自我評價情況A B C D E 答案解析：以上說法均正確。9.下列各項中，屬于一般會計人員除必須遵守會計職業道德基本規范外，還必須做到的有（ ）。A把好貨幣資金的管理關B熟悉會計法規C遵守國家統一的會計制度D業務精益求精A B C D E 答案解析：一般會計人員的職業道德除必須遵守會計職業道德基本規范外，還必須：（1）熟悉會計法規。（2）遵守國家統一的會計制度。（3）業務精益求精。答案 A 是對于出納的特定規范。答案解析：以上說法均正確。三、判斷題（本類題共 15 小題，每小題 2 分，共 30 分。請判斷每小題的表述是否正確，認為表述正確的請選擇“對”，認為表述錯誤的，請選擇“錯”。）1.67 家境內外同時上市公司大多數為主營業務收入在 10 億元至 100 億元之間的大型企業。（ ）對 錯 答案解析：67 家境內外同時上市公司 2011 年主營業務收入在 100 億以上的特大型企業數量占比為 74.6%，10 億元至 100 億元之間的大型企業占比為 20.9%。2.企業內部控制缺陷的認定標準主要以定性判斷為主。（ ）對 錯 答案解析：內控缺陷的認定標準大致歸納為財務因素、風險因素及目標偏移度，其中財務因素為定量判斷，風險因素及目標偏移度為定性判斷。3.會計人員違背了會計職業道德，就一定違反了會計法律。（ ） 對 錯 答案解析：會計法律制度是會計職業道德的最低要求。會計人員違反了會計法律，就一定違背了會計職業道德。但是，違背了會計職業道德，不一定違反了會計法律。4.定量與定性相結合是確定內控缺陷認定標準做常用的做法。（ ）對 錯 答案解析：54 家披露內控缺陷認定標準的公司中有 27 家公司采用了定量與定性相結合的內控缺陷認定標準，占比達到 50。5.單位會計負責人除必須遵守會計職業道德基本規范外，還必須精通政策、做本職行家和善于協調。（ ）對 錯 答案解析：單位會計負責人除必須遵守會計職業道德基本規范外，還必須精通政策、做本職行家和善于協調。6.雇傭型境界下的會計人員，會計職業道德的自我評價與社會評價相一致，會計職業道德修養達到了完美的境界。（ ）對 錯 答案解析： 雇傭型境界下的會計人員，社會道德評價和道德自我評價存在矛盾，社會對會計人員的道德期望較高，而會計人員看不到或理解不到社會對其的期望和其在社會經濟生活中的作用，而僅僅以自身的道德要求而得以滿足。7.從整體因子的遷徙情況看，在基本規范及其配套指引實施后，企業逐步從概念層轉入關注實際操作和運行層面，更關注在實際工作中的作用。（ ）對 錯 答案解析：以上說法正確。8.注冊會計師應該在審計過程中保持應有的職業懷疑態度。（ ）對 錯 答案解析：注冊會計師在審計過程中，保持應有的職業懷疑態度，勤勉盡責執業，努力發現上市公司存在的財務報告內部控制缺陷，能夠促進內部控制審計執業趨于規范。9.受制于外部強制性資本要求的企業，應當在附注中披露這些要求的性質以及企業如何將這些要求納入其資本管理之中的相關信息。（） 對 錯 10.內控管理中的信息與溝通實施范圍僅限于企業內部經營活動。（ ）對 錯 答案解析：信息與溝通的實施范圍不僅僅包括企業內部經營活動中的信息溝通，還包括與客戶、合作伙伴、投資者和員工等方面的信息和溝通。11.會計法明確規定單位負責人是本單位會計行為的責任主體。法律作出這樣的規定，是為了保障單位負責人的權威性。（ ）對 錯 答案解析：會計法明確規定單位負責人是本單位的會計行為的責任主體。法律作出這樣的規定，是對會計人員的保護，是為會計人員創造的一個良好工作環境。12.企業股東大會審議批準的利潤分配方案中應分配的現金股利，在支付前不作賬務處理，但應在報表附注中披露。 對 錯 13.正式確定了合營期限的中外合營企業，不得以持續經營為基礎編制財務報表。（）對 錯 14.會計的職業經驗是職業實踐的積累和升華。不僅需要會計人員將所學知識舉一反三，還需要對實踐進行總結提高。（ ）對 錯 答案解析：職業經驗是職業實踐的積累和升華。不僅需要會計人員將所學知識舉一反三，還需要對實踐進行總結提高。15.會計法紀是會計職業道德中最為基本的內容，是會計職業道德的最高境界。（ ）對 錯 答案解析：會計法紀是會計職業道德中最為基本的內容，是會計職業道德的最低要求，而不是會計職業道德的最高境界。企業內部控制規范體系實施后的后續規定課后考試答案一、單項選擇題（本類題共 10 小題，每小題 4 分，共 40 分。單項選擇題 (每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，請選擇正確選項。）1.下列關于內部控制規范體系總體實施效果的描述，正確的是（ D）。A有效程度很高B有效程度較高C有效程度一般D有效程度較低答案解析： 目前基本規范及配套指引的有效程度為 3.73，表明該規范及其配套指引得到了企業的認可，總體有效程度較高。2.調查結果顯示，下列各項不屬于內控缺陷中的一般缺陷的是（ D）。A公司尚缺全面預算管理制度B收入確認存在截止性差異問題C對客戶授信額度過大導致較大經濟損失D公司的機構設置存在重復、交叉或缺失的情況答案解析：對客戶授信額度過大導致較大經濟損失屬于重大缺陷。3.下列關于企業內部配套指引的說法中，不正確的是（ D）。A包含 18 個應用指引B包含 1 個評價指引C包含 1 個審計指引D包含 1 個方法指引答案解析：企業內部控制配套指引包括 18 個應用指引、1 個評價指引和 1 個審計指引，選項 D 不正確。4.下列有關三級內控監督體系組成機構中，不包含（A ）。A股東大會B監事會C董事會及其下屬審計委員會D審計部門答案解析：諸多企業已經形成了以監事會、董事會及其下屬審計委員會、審計部門為主的三級內控監督體系。5.企業負責內部控制的建立健全和有效實施的機構，正確的是（B ）。A股東（大）會B董事會C監事會D總經理答案解析：根據企業內部控制基本規范的規定，企業董事會負責內部控制的建立健全和有效實施。6.調查結果表明，內部控制規范體系對五大一級指標的大多數因素影響程度都較大，影響不大的是（D ）。A內控環境B風險識別C控制活動D信息交流與溝通答案解析： 調查結果表明，內部控制規范體系對內控環境、風險識別等因素影響程度較大，對信息交流與溝通因素影響較小，僅為 0.62。7.下列表明企業內部控制存在重大缺陷的說法中，不正確的是（C）。A利潤總額潛在錯報利潤總額的 5%B已經發現并報告給管理層的重大內部控制缺陷在經過合理的時間后，并未加以改正C直接財產損失 200 萬元（含）及以上，已經對外正式披露并對本公司定期報告披露造成負面影響D缺乏“三重一大”決策程序答案解析：直接財產損失 500 萬元（含）及以上，已經對外正式披露并對本公司定期報告披露造成負面影響。8.境內外同時上市的公司中，年度財務報告和內部控制幾乎都分別聘請不同的會計師事務所提供審計服務的，例外的是（A ）。A中聯重科B濰柴動力CST 北人D中國鐵建答案解析：中聯重科 2011 年度財務報告和內部控制經同一家會計師事務所審計。9.內控審計機構開展內控審計首要滿足的前提條件是（ D）。A擁有專業勝任能力B保證充足的現場審計時間C確定內控缺陷認定標準D保持獨立性答案解析：保持獨立性是對內控審計機構的最低要求也是最基本的要求，能夠保證審計結果客觀公正有效。10.下列項目中，屬于企業內部控制審計的主流方式的是（B ）。A單獨實施內部控制審計B內部控制審計和財務報表審計相互整合C內部控制審計和人力資源審計相互整合D內部控制審計和稅務審計相互整合答案解析：內部控制審計和財務報表審計相互整合審計是目前上市公司內部控制審計的主流方式。二、多項選擇題（本類題共 5 小題，每小題 4 分，共 20 分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，請選擇正確選項。）1.企業改善內部控制專業人才缺乏狀況的方法中，正確的有（ ABCD）。A通過參加政府部門、中介機構、企業內部舉辦的培訓學習等，促使內控人員掌握相關知識B讓從事內部控制的專業人員，在工作實踐中不斷探索學習，以內部控制基礎理論、基本規范及配套指引為指針，借鑒經驗，結合實際，自我學習、自我積累，探索創新，不斷提升個人的業務能力和企業的內控管理水平C在聘請中介機構開展內部控制咨詢、審計服務時，充分利用中介機構的專業力量，通過業務溝通交流和參與實際運作來鍛煉培養企業專業人才隊伍D抽調財會、審計和生產管理等業務骨干開展內部控制管理工作答案解析：以上說法均正確。2.下列關于內部控制缺陷的描述中，正確的有（ABC ）。A內控缺陷的認定要結合公司規模、行業特征、風險偏好和風險承受度等因素B內部控制存在的缺陷，按其成因或來源分為設計缺陷和運行缺陷C內部控制存在的缺陷，按其嚴重程度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷D內部控制存在缺陷一定會直接影響財務報告答案解析：內部控制存在缺陷，有可能造成財務數據錯報或產生資產損失，從而直接影響財務報告，也有可能不直接影響財務報告，但不符合公司經營管理的要求，不利于公司內部控制整體目標的實現,故選項 D 錯誤，其它選項說法正確。3.下列關于境內外同時上市公司的描述中，正確的有（ABC ）。A截止 2010 年 12 月 31 日，我國境內外同時上市的公司為 67 家B從 2011 年 1 月 1 日起，境內外同時上市公司開始執行企業內控規范體系C境內外同時上市公司主要分布在制造業、交通運輸業、金融保險業和采掘業D境內外同時上市公司 2011 年主營業務總收入約為我國 2011 年國內生產總值的五分之一答案解析：67 家境內外同時上市公司 2011 年主營業務總收入為人民幣 121,327 億元，約為我國 2011 年國內生產總值 471,564 億元的四分之一。4.下列項目中，可作為境內外同時上市公司內部控制評價依據的有（ ABCD）。A內部規章B有關法律法規規定C規范性文件D交易所監管規則和其他自律性規定答案解析：以上說法均正確。5.下列對上市公司內部控制審計報告披露存在的問題的描述中，正確的有（ ABD）。A少數企業內控審計結論有失客觀性，審計意見類型不當B未按照企業內部控制審計指引及其實施意見的要求披露內控缺陷的性質及其影響C內部審計報告格式與內容與相關要求差距較大D內控審計報告結論及相關信息披露與內控評價報告不一致，但未予以說明答案解析：內部審計報告格式與內容基本能夠按照企業內部控制審計指引及其相關要求進行編制，故 C 選項錯誤，其它選項說法正確。三、判斷題（本類題共 10 小題，每小題 4 分，共 40 分。請判斷每小題的表述是否正確，認為表述正確的請選擇“對”，認為表述錯誤的，請選擇“錯”。）1.企業可以根據自身實際情況對內部控制評價報告的具體形式和內容作出適當調整。（ 錯）答案解析：企業內部控制規范體系實施中相關問題解釋第 1 號，根據企業內部控制基本規范、企業內部控制評價指引的要求制定了企業內部控制評價報告的格式，供企業編制評價報告時參考，企業也可以根據實際情況對具體的報告方式作適當調整，但有關內容原則上應體現在年度報告中。2.國有控股主板上市公司 2012 年開始執行內部控制規范體系。（對 ）答案解析：內部控制規范體系自 2011 年 1 月 1 日起首先在境內外同時上市的公司施行，2012 年實施范圍擴大到國有控股主板上市公司。3.為同一企業提供內部控制咨詢和審計服務時，即使會計師事務所將其內部控制咨詢業務和內部控制審計業務分離也不符合獨立性要求。（ 對）答案解析：會計師事務所在受聘為企業提供有關內部控制咨詢或審計服務時，應堅持獨立性原則。事務所內部分離內部控制咨詢業務和內部控制審計業務的方式難以有效地將內部控制咨詢和內部控制審計業務進行分離，不符合獨立性要求。4.報告應該以積極的方式表述評價意見。（對 ）答案解析：內部控制評價報告應避免以“未發現”重大缺陷的消極意見代替“不存在”重大缺陷的積極評價意見。5.定量與定性相結合是確定內控缺陷認定標準做常用的做法。（對 ）答案解析：54 家披露內控缺陷認定標準的公司中有 27 家公司采用了定量與定性相結合的內控缺陷認定標準，占比達到 50。6.67 家境內外同時上市公司大多數為主營業務收入在 10 億元至 100 億元之間的大型企業。（ 對）答案解析：67 家境內外同時上市公司 2011 年主營業務收入在 100 億以上的特大型企業數量占比為 74.6%，10 億元至 100 億元之間的大型企業占比為 20.9%。7.聘請會計師事務所開展內部控制審計是建設與實施內部控制的重要環節，企業應安排相應經費確保審計工作的及時、有效開展。（對 ）答案解析：內部控制審計是建設與實施內部控制的重要環節，是檢驗內部控制有效性的重要手段和有力保證。內部控制審計費用是企業實施內部控制規范體系應當承擔的成本。8.根據財政部等五部委的要求，企業內部控制基本規范（財會20087 號）及其配套指引已于 2013 年 1 月 1 日起在境內外同時上市的 69 家公司實施。（ 錯）答案解析：根據財政部等五部委的要求，企業內部控制基本規范（財會20087 號）及其配套指引已于 2011 年 1 月 1 日起在境內外同時上市的 69 家公司實施。9.67 家境內外同時上市公司中，以基本規范中確定的內部控制五目標為公司內部控制目標的公司數量多于以財務報告相關內部控制目標的公司數量。（錯 ）答案解析：以財政部等五部委在企業內部控制基本規范中確定的內部控制五目標為公司內部控制目標的有 43 家，而以財務報告相關內部控制目標作為公司內部控制目標的有 24 家公司。10.內部控制審計中，注冊會計師的責任是披露企業內部控制存在的重大缺陷。（錯 ）答案解析：注冊會計師的責任是在實施審計工作的基礎上，對財務報告內部控制的有效性發表審計意見，并對注意到的非財務報告內部控制的重大缺陷進行披露。繼續教育習題一、單項選擇題 (每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，請選擇正確選項。)1.下列選項中，屬于企業選擇實施企業產品成本核算制度石油石化行業的考慮因素是（ ）。A.凈利潤B.占地面積C.發明專利數D.規模A B C D 1. 企業產品成本核算制度石油石化行業的特定作用為提升企業之間成本信息的可比性，促進行業和企業可持續發展。（）對 錯 一、單項選擇題 (每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，請選擇正確選項。)1.根據 企業產品成本核算制度石油石化行業的規定，確定煉油產品或化工產品為成本核算對象，基本生產成本、輔助生產成本歸集于（ ）。A.投資中心B.成本中心（車間或裝置）C.利潤中心D.礦區A B C D 二、判斷題（請判斷每小題的表述是否正確，認為表述正確的請選擇“對”，認為表述錯誤的，請選擇“錯”。)1.根據 企業產品成本核算制度石油石化行業的規定，油氣產品成本核算的基本步驟的第一步：（一）確定油氣產品為成本核算對象。（）對 錯 一、單項選擇題 (每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，請選擇正確選項。)1.下列選項中，根據企業產品成本核算制度石油石化行業的規定，屬于原油的產品成本核算的分類依據的是（ ）。A.重量B.質量 .C.密度D.粘度A B C D 二、判斷題（請判斷每小題的表述是否正確，認為表述正確的請選擇“對”，認為表述錯誤的，請選擇“錯”。)1.假設甲油田有 ABC 三口油井，A 油井開采的輕質原油， 7 月花費 50 萬元電費，A 油井花費的電費全部歸屬于 A 油井的油氣生產成本。這樣的做法符合企業產品成本核算制度石油石化行業的規定。（）對 錯 一、單項選擇題 (每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，請選擇正確選項。)1.根據 企業產品成本核算制度石油石化行業的規定，油氣產品生產的操作成本也稱（ ）。A.作業成本B.機會成本C.沉沒成本D.邊際成本A B C D 二、判斷題（請判斷每小題的表述是否正確，認為表述正確的請選擇“對”，認為表述錯誤的，請選擇“錯”。)1.根據 企業產品成本核算制度石油石化行業的規定，油氣產品的成本要素中，折舊折耗及攤銷雖然屬于間接成本但并不屬于操作成本。（ ）對 錯 一、單項選擇題 (每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，請選擇正確選項。)1.根據 企業產品成本核算制度石油石化行業的規定，煉化產品成本費用要素的分類依據是（ ）。A.成本中心B.成本費用性質C.發生費用的地點D.支付時間A B C D 二、判斷題（請判斷每小題的表述是否正確，認為表述正確的請選擇“對”，認為表述錯誤的，請選擇“錯”。)1.根據 企業產品成本核算制度石油石化行業的規定，煉化產品的排污費，就是指生產過程中向環保局交納的相關費用。（ ）對 錯 答案解析：參見制度第三章第二節第二條，（二十三）排污費，是指為生產煉化產品負擔的排污機構處理廢氣、廢水、廢渣等所發生的費用。一、單項選擇題 (每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，請選擇正確選項。)1.根據 企業產品成本核算制度石油石化行業的規定，下列選項中，屬于成本中心應承擔控制、考核責任的是（ ）。A.利潤B.收入C.成本和費用D.所有者權益A B C D 二、判斷題（請判斷每小題的表述是否正確，認為表述正確的請選擇“對”，認為表述錯誤的，請選擇“錯”。)1.根據 企業產品成本核算制度石油石化行業的規定，以區塊為成本中心，可以采用重大、新型采油技術并工業化推廣的區域為一個區塊。（ ）對 錯 一、單項選擇題 (每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，請選擇正確選項。)1.根據 企業產品成本核算制度石油石化行業的規定，油氣產品成本歸集、分配和結轉的一般流程最后一步：根據各產品商品量計算各產品的單位生產成本，并據此將產成品成本結轉至的科目是（）。A.營業費用B.基本生產成本C.輔助生產成本D.庫存商品A B C D 二、判斷題（請判斷每小題的表述是否正確，認為表述正確的請選擇“對”，認為表述錯誤的，請選擇“錯”。)1.根據 企業產品成本核算制度石油石化行業的規定，將應當計入產品成本的油氣生產成本，區分為直接成本和間接成本，按照受損原則進行分配。（）對 錯 一、單項選擇題 (每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，請選擇正確選項。)1.根據 企業產品成本核算制度石油石化行業的規定，提供油氣產品生產的其他輔助作業的單位是：（）。A.油田第三產業B.油井鉆探設備C.輔助生產單位D.獨立的油氣科研設計院的儲量分析科室A B C D 二、判斷題（請判斷每小題的表述是否正確，認為表述正確的請選擇“對”，認為表述錯誤的，請選擇“錯”。)1.根據 企業產品成本核算制度石油石化行業的規定，將各作業過程歸集的油氣生產成本在原油、天然氣、凝析油、液化氣等產品間按照受益原則、采用當量系數法進行分配。（）對 錯 一、單項選擇題 (每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，請選擇正確選項。)1.某油田輔助作業中心的成本庫價值為 1000 萬元，油田有原油、凝析油、液化氣、天然氣四種產品。其產量分別為：50 萬噸、2 萬噸、3 萬噸、1 萬噸（氣體產品已按當量折算）。根據企業產品成本核算制度石油石化行業的規定，原油分配的輔助作業成本價值為（）。A.500 萬元B.17.86 萬元C.892.86 萬元D.35.71 萬元A B C D 二、判斷題（請判斷每小題的表述是否正確，認為表述正確的請選擇“對”，認為表述錯誤的，請選擇“錯”。)1.根據 企業產品成本核算制度石油石化行業的規定，油氣產品成本按照重點成本類別進行分配和結轉的最后一步是根據各產品商品量計算各產品的單位生產成本，并據此將產成品成本結轉至“庫存商品”科目。（）對 錯 一、單項選擇題 (每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，請選擇正確選項。)1.根據 企業產品成本核算制度石油石化行業的規定，煉化生產使用的原料及主要材料按照實際成本進行核算時采用的原料成本結轉的方法是（ ）。A.加權平均法B.先進先出法C.后進先出法D.個別計價法A B C D 二、判斷題（請判斷每小題的表述是否正確，認為表述正確的請選擇“對”，認為表述錯誤的，請選擇“錯”。)1.根據 企業產品成本核算制度石油石化行業的規定，煉化生產使用的外購燃料按照實際成本進行核算，本裝置自產自用的燃料按照固定價格或其他合理方式進行核算，其他裝置耗用的自用燃料按照實際成本核算，采用先進先出等方法進行結轉。（）對 錯 一、單項選擇題 (每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，請選擇正確選項。)1.根據 企業產品成本核算制度石油石化行業的規定，基本（輔助）生產部門發生的制造費用歸集后,月末全部分配轉入（）。A.制造費用B.基本（輔助）生產成本C.管理費用D.財務費用A B C D 二、判斷題（請判斷每小題的表述是否正確，認為表述正確的請選擇“對”，認為表述錯誤的，請選擇“錯”。)1.根據 企業產品成本核算制度石油石化行業的規定，基本生產裝置產生的動力,作為副產品核算，按照可變現凈值、標準成本或固定價格從成本中扣除，但本裝置產生的動力類副產品可以直接抵扣本裝置的動力消耗。（）對 錯 一、單項選擇題 (每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，請選擇正確選項。)1.根據 企業產品成本核算制度石油石化行業的規定，在計算某產品單位成本時，在已知某產品總成本后，還需要的數據是（）。A.企業總產品產量B.單項產品品種數C.某產品產量D.經濟系數A B C D 二、判斷題（請判斷每小題的表述是否正確，認為表述正確的請選擇“對”，認為表述錯誤的，請選擇“錯”。)1.根據 企業產品成本核算制度石油石化行業的規定，煉化產品生產的正常停工，列入成本范疇（制造費用核算）。非正常停工，應計入當期損益（營業外支出等）。（）對 錯 一、單項選擇題 (每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，請選擇正確選項。)1.下列關于企業內部配套指引的說法中，不正確的是（ ）。A包含 18 個應用指引B包含 1 個評價指引C包含 1 個審計指引D包含 1 個方法指引A B C D 二、判斷題（請判斷每小題的表述是否正確，認為表述正確的請選擇“對”，認為表述錯誤的，請選擇“錯”。)1.企業按照企業內部控制規范體系建設與實施內部控制的同時，還需要遵守我國行業主管部門和市場監管部門對內部控制的有關要求。（ ）對 錯 一、單項選擇題 (每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，請選擇正確選項。)1.下列有利于提高企業內部控制水平的因素中，不正確的是（ ）。A提高股票超額收益率B實施股權激勵C董事長兼任總經理D提高董事、監事及高管年薪總額A B C D 二、判斷題（請判斷每小題的表述是否正確，認為表述正確的請選擇“對”，認為表述錯誤的，請選