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文檔簡介

2020 3 14 1 金融工具系列準則之二 金融資產轉移 2020 3 14 2 金融工具系列準則 金融工具確認和計量 CAS22 金融資產轉移 CAS23 套期保值 CAS24 金融工具列報 CAS37 2020 3 14 3 CAS23 金融資產轉移 2020 3 14 4 金融資產轉移的例子 愛立信公司將其應收賬款5000萬元不附追索權轉讓給某外資銀行 某城市商業銀行將5年期貸款 尚有2年到期 利率5 在未來2年收取利息的權利 即 本金 5 2的收取權 轉讓給其他銀行 國家開發銀行 建設銀行將若干貸款轉讓給特殊目的信托進行資產證券化 證券公司采用 買斷方式 開展國債回購交易 等等 2020 3 14 5 金融資產轉移的例子 資產證券化 信貸資產轉移信托公司甲銀行特殊目的信托投資者借款人 2020 3 14 6 否 企業收取該資產現金流量的合同權利是否終止 3 企業是否將從資產收取現金流量的權利轉出 4 企業是否承擔支付自該資產產生的現金流量的義務 5 企業有沒有將資產所有權上的幾乎所有風險及報酬轉出 6 企業有沒有保留資產所有權上的幾乎的所有風險及報酬 7 企業有沒有保留資產的控制 8 就繼續涉入部分確認有關資產 9 繼續確認該資產 10 終止確認該資產 11 繼續確認該資產 12 終止確認該資產 2 確定終止確認條件是否用于部分或整項資產 或一組同類資產 1 合并所有子公司 包括特定目的實體 終止確認該資產 是 是 是 是 是 是 否 否 否 否 否 2020 3 14 7 金融資產轉移的賬務處理 示范說明 1 符合終止確認條件 借 銀行存款XXX貸 金融資產XXX損益項目XXX2 不符合終止確認條件

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