上海祥仁企業管理有限公司：http:/www.51zc.cc/ 印花稅一般在哪些地方使用一、印花稅的納稅義務人有哪些?答：在中華人民共和國境內書立、領受本條例所列舉憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務人，應當按照本條例規定繳納印花稅。這里的單位和個人是指國內各類企業、事業、機關、團體、部隊以及中外合資企業、合作企業、外資企業，外國公司企業和其他經濟組織及其在華機構等單位和個人。二、納稅人的哪些憑證應貼印花稅?答：下列憑證為應納稅憑證：1、購銷合同。包括供應、預購、采購、購銷結合及協作、調劑、補償、貿易等合同。此外，還包括出版單位與發行單位之間訂立的圖書、報紙、期刊和音像制品的應稅憑證，例如訂購單、訂數單等。2、加工承攬合同。包括加工、定作、修繕、修理、印刷、廣告、測繪、測試等合同。3、建設工程勘察設計合同。包括勘察、設計合同。4、建設工程承包合同。包括建設、安裝工程承包合同。承包合同，包括總承包合同、分包合同和轉包合同。5、財產租賃合同。包括租賃房屋、船舶、飛機、機動車輛、機械、器具、設備等合同，還包括企業、個人出租門店、柜臺等簽訂的合同。6、貨物運輸合同。包括民用航空、鐵路運輸、海上運輸、公路運輸和聯運合同，以及作為合同使用的單據。7、倉儲保管合同。包括倉儲、保管合同，以及作為合同使用的倉單、桟單等。8、借款合同。銀行及其他金融組織與借款人(不包括銀行同業拆借)所簽訂的合同，以及只填開借據并作為合同使用、取得銀行借款的借據。9、財產保險合同。包括財產、責任、信用保險合同，以及作為合同使用的單據。10、技術合同。包括技術開發、轉讓、咨詢、服務等合同，以及作為合同使用的單據。11、產權轉移書據。包括財產所有權和版權、商標專用權、專利權、專有技術使用權等轉移書據。12、營業賬簿。包括記載資金的帳簿、日記帳簿和各明細分類帳簿。對采用一級核算形式的，只就財會部門設置的帳簿貼花，對財會部門設置在批發部、倉庫、門市部和其他部門的商品明細帳、原材料明細帳、產成品明細帳等都不貼花。13、權利、許可證照。包括政府部門發給的房屋產權證、工商營業執照、商標注冊證、專利證、土地使用證。三、哪些憑證可免納印花稅?答：下列憑證免納印花稅：1、已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本。2、財產所有人將財產贈給政府、社會福利單位、學校所立的書據。3、對國家指定的收購部門與村民委員會、農民個人書立的農副產品收購合同免稅。4、對無息、貼息貸款合同免稅。5、對外國政府或者國際金融組織向我國政府及國家金融機構提供優惠貸款所立的合同免稅。6、對房地產管理部門與個人簽訂的用于生活居住的租賃合同免稅。7、對農牧業保險合同免稅。8、對特殊貨運憑證免稅。四、營業帳簿中記載資金的帳簿該如何貼花?答：營業帳簿中記載資金的帳簿的計稅依據為“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額。實收資本包括現金、實物、無形資產和材料物資?，F金按實際收到或存入納稅人開戶銀行的金額確定。實物指房屋、機器等，按評估確認的價值或者合同、協議約定的價格確定。無形資產和材料物資，按評估確認的價值確定。資本公積包括接受捐贈、法定財產重估增值、資本折算差額、資本溢價等等。如果是實物捐贈，則按同類資產的市場價格或有關憑據確定。五、日記帳簿和各明細分類帳簿如何貼花答：日記帳簿和各明細分類帳簿按應稅憑證的件數，每本為伍元。六、有些技術合同,租賃合同等,在簽訂時不能計算金額的,如何貼花?答：有些合同在簽訂時無法確定計稅金額,如技術轉讓合同中的轉讓收入,是按銷售收入的一定比例收取或是按實現利潤分成的;財產租賃合同,只是規定了月(天)租金標準而卻無租賃期限的.對這類合同，可在簽訂時先按定額五元貼花,以后結算時再按實際金額計稅，補貼印花。七、建筑安裝承包合同再轉分包的，總包合同已貼過印花稅，還需要對分轉包合同貼印花稅嗎?答：建筑安裝工程承包合同的計稅依據為承包金額，不得剔除任何費用。如果施工單位將自己承包的建設項目再分包或轉包給其他施工單位，其所簽訂的分包或轉包合同仍應按所載金額另行貼花。八、對由受托方提供原材料的加工,制作合同,如何貼花?答：由受托方提供原材料的加工制作合同，凡在合同中分別記載加工費金額與原材料金額的，應分別按“加工承攬合同”，“購銷合同”計稅,兩項稅額相加數,即為合同應貼印花;合同中不劃分加工費金額與原材料金額的,應按全部金額,依照“加工承攬合同”計稅貼花。九、對商品房銷售合同是按購銷合同購花還是按產權轉移書據貼花?答：對商品房銷售合同應按照產權轉移書據征收印花稅。同樣，土地使用權出讓、轉讓書據(合同)也應按照產權轉移書據征收印花稅。十、企業開具的要貨成交單據是否要貼花?答：商業企業開具的要貨成交單據，是當事人之間建立供需關系，以明確供需各方責任的常用業務憑證，應按規定貼花。外貿企業開具的各種要貨單據，是按照有關部門的供需計劃，以對外貿易合同為依據，與供貨單位訂立的購銷合約。有些要貨單據，雖然在填制和使用上，形式不夠規范，條款不夠完備，手續不夠健全，但具有合同的性質和作用。因此，外貿企業開具的各種名稱、各種形式的要貨單據，均應按規定貼花。十一、對以貨換貨業務簽訂的合同應如何計稅貼花?答：商品購銷活動中，采用以貨換貨業務簽訂的合同，是反映既購又銷雙重經濟行為的合同。對此，應按合同所載的購、銷合計金額計稅貼花。合同為列明的金額的，應按合同所載購、銷數量依照國家牌價或市場價格計算應納稅額。十二、倉儲保管業務的應稅憑證如何確定?答：倉儲保管業務的應稅憑證為倉儲保管合同或作為合同使用的倉單、棧單(或稱入庫單等)。對有些憑證使用不規范，不便計稅的，可就其結算單據作為計稅貼花的憑證。十三、不兌現或不按期兌現的合同，是否貼花?答：依照印花稅暫行條例規定,合同簽訂時即應貼花,履行完稅手續。因此，不論合同是否兌現或能否按期兌現,都一律按照規定貼花。十四、跨地區經營的分支機構,其營業賬簿應如何貼花?答：跨地區經營的分支機構使用的營業賬簿，應由各分支機構在其所在地繳納印花稅。對上級單位核撥資金的分支機構，其記載資金的賬簿按核撥的賬面資金數額計稅貼花，其他賬簿按定額貼花;對上級單位不核撥資金的分支機構,只就其他賬簿按定額貼花。為避免對同一資金重復計稅貼花，上級單位記載資金的賬簿，應按扣除撥給下屬機構資金數額后的其余部分計稅貼花。十五、對營業賬簿,應在什么位置上貼花?答：在營業賬簿上貼印花稅票,須在賬簿首頁右上角粘貼，不準粘貼在賬夾上。十六、電子文本類合同是否不需要貼花?答：對納稅人以電子形式簽訂的各類應稅憑證按規定征收印花稅，具體操作方法為：納稅人在繳納印花稅時，應事先將電子文本中涉及印花稅計稅依據等相關內容打印成紙質文本，并據以辦】理印花稅繳納事項。十七、印花稅繳納日期有何規定?答：印花稅的繳納日期是在應稅憑證書立或領受時即予辦】理。具體是指，應稅合同在簽訂時貼花;產權轉移書據在立據時貼花;營業帳簿在啟用時貼花;權利許可證照在領受時貼花。如果合同是在國外簽訂，并且不便在國外貼花的，應在將合同帶入境時辦】理貼花納稅手續。實行匯總繳納的應稅憑證，應在稅務機關規定期限內繳納。十八、在何處履行納稅貼花手續?答：印花稅一般實行就地納稅。對于全國性商品物資訂貨會(包括展覽會、交易會等)上所簽訂合同應納的印花稅，由納稅人回其所在地后及時辦】理貼花完稅手續。十九、對借款合同如何貼花?答：關于對流動資金周轉性借款合同的貼花問題.借貸雙方簽訂的流動資金周轉性借款合同，一般按年(期)簽訂,規定最高限額，借款人在規定的期限和最高限額內隨借隨還.為此,在簽訂流動資金周轉借款合同時，應按合同規定的最高借款限額計稅貼花。以后，只要在限額內隨借隨還，不再簽新合同的，就不另貼印花。二十、企業集團內部使用的有關憑證是否貼花?答：對于企業集團內具有平等法律地位的主體之間自愿訂立、明確雙方購銷關系、據以供貨和結算、具有合同性質的憑證，應按規定征收印花稅。對于企業集團內部執行計劃使用的、不具有合同性質的憑證，不征收印花稅。二十一、印花稅的違章處罰如何規定?答：納稅人有下列行為的，由稅務機關根據情節輕重予以處罰：1、在應納稅憑證上未貼或者少貼印花稅票的或者已粘貼在應稅憑證上的印花稅票未注銷或者未畫銷的，按照中華人民共和國稅收征收管理法第六十四條的處罰規定，由稅務機關追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。2、已粘貼的印花稅票揭下重用造成未繳或少繳印花稅的，按照中華人民共和國稅收征收管理法第六十三條的處罰規定，由稅務機關追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構成犯罪的，依法追究刑事責任。3、偽造印花稅票的，按照中華人民共和國稅收征收管理法實施細則第九十一條的處罰規定，由稅務機關責令改正，處二千元以上一萬元以下的罰款;情節嚴重的，出一萬元以上五萬元以下的罰款;構成犯罪的，依法追究刑事責任。4、按期匯總繳納印花稅的納稅人，超過稅務機關核定的納稅期限，未繳或少繳印花稅款的，視其違章性質，按照中華人民共和國稅收征收管理法第六十三條或第六十四條的處罰規定，情節嚴重的，同時撤銷其匯繳許可證。5、納稅人違反以下規定的，按照中華人民共和國稅收征收管理法第六十條的處罰規定，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款;情節嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款：A、違反印花稅條例施行細則第二十三條的規定：“凡匯總繳納印花稅的憑證，應加注稅務機關指定的匯繳戳記、編號并裝訂成冊后，將已貼印花或者繳款書的一聯粘附冊后，蓋章注銷，保存備查”;B、違反印花稅條例施行細則第二十五條的規定：“納稅人對納稅憑證應妥善保存。憑證的保存期限，凡國家已有明確規定的，按規定辦】;其余憑證均應在履行完畢后保存一年”。二十二、購買稅控機(器)的稅款如何抵扣?答：1、增值稅一般納稅人購置稅控收款機所支付的增值稅稅額(以購進稅控收款機取得的增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為準)，準予在該企業當期的增值稅銷項稅額中抵扣。2、增值稅小規模納稅人或營業稅納稅人(實行“雙定”的納稅人除外)購置稅控收款機，可憑購進稅控收款機取得的增值稅專用發票，按照發票上注明的增值稅稅額，抵免當期應納增值稅或營業稅稅額，或者按照購進稅控收款機取得的普通發票上注明的價款，依下列公式計算可抵免稅額：可抵免稅額=價款/(l + 17 %) *17%。當期應納稅額不足抵免的，未抵免部分可在下期繼續抵免。適用以上口徑的納稅人，其可抵免稅額一律按適用稅率換算收入，于申報時增值稅小規模納稅人在“應征增值稅貨物及勞務不含稅銷售額”欄次、營業稅納稅人在“應稅收入”欄次中抵減。3、實行“雙定”的增值稅小規模納稅人或營業稅納稅人，可抵免稅額由納稅人申請，各管理所按退稅流程規定予以退稅(除正常退稅資料外，另需附購置稅控收款機發票復印件)。二十三、稅控機(器)推廣的步驟?答：1、應推廣稅控機(器)的納稅人到主管稅務所領取并填寫稅控收款機用戶注冊登記表。2、主管稅務所進行審核。3、納稅人到愛信諾航天公司購買稅控設備。4、愛信諾航天公司進行稅控收款設備操作培訓并領取稅控設備。5、納稅人攜帶稅控IC卡及其他購買發票所需的資料到稅務機關購買稅控發票。二十四、我單位稅控機開票超過月核定不夠開如何辦理?答：如果是偶然超過月開票核定，可以到主管稅務機關(一、六、九稅務所涉稅受理窗口)進行抄稅，抄稅后就可以開了;如果是經常超過核定的，到主管稅務機關辦理月累計開票限額的變革。二四五、我不小心開錯了稅控發票怎么辦?答：如果開錯的發票使當月的，直接將開錯的發票進行作廢處理;如果開錯的發票已隔月，在稅控收款機(器)上開具相同內容和金額的紅票，再開具一張正確的發票。二十六、我公司剛買了稅控機，怎樣申報、抄稅?答：1、稅控機(器)的申報操作流程：將IC用戶卡插入稅控機(器)，點擊“稅控管理”/選擇按自然月集成申報/點擊“打印”/再點擊“申報”/點擊“確認”/再點擊二個“是”/選擇“IC卡申報”/最后點擊“確認”。2、抄稅的操作流程：將已申報的IC卡到稅務機關或者遠程進行抄稅，然后再到稅控機(器)上進行完稅，具體流程：將IC用戶卡卡插入稅控機(器)，點擊“稅控管理”/選擇完稅/點擊二次“確認”。3、注意：稅控收款機(器)的申報應先申報，后抄稅，再完稅。二十七、我公司是從外區遷移到新行政區的，以前在外區購買的稅控機(器)在新行政區是否能用?答：只要稅控機(器)能正常使用的，是可以在新行政區使用的，但是稅控卡和用戶卡必須在原注冊地的稅控器具服務商重新購買并初始化，完成后到愛信諾航天公司辦理登記手續。二十八、我公司從購買稅控機(器)以來，沒有開過一張稅控發票，是否要抄稅?答：納稅人購買稅控機(器)以后，無論開票與否次月都要進行抄稅，否則稅控收款機(器)將鎖死不能開票，稅務機關還要對其進行處罰。二十九、報稅數據密文解密失敗企業證書私鑰與稅局證書公鑰不匹配，解決方案是CA證書更新，重新抄報。三十、用戶名與企業名稱不符，請確認后重新上傳企業CA證書名稱與稅局端不一致，解決方案是用戶與CA中心確認、修改U棒信息后，重新注冊。三十一、稅控器稅局給的限額4200萬元，開滿后提示超限，報稅完稅均正常，仍然無法開票，依然提示超限。依據國標規定制造的稅控卡內，還有一個限額