信陽市中小企業財務管理狀況調查報告發布日期:2007年03月14日來源于：信陽市中小企業服務局財務統計科瀏覽次數：6339信陽市中小企業財務管理狀況調查報告 根據省中小企業局豫中小函200616號文關于對全省中小企業財務狀況進行調查的通知的要要求，我們通過發放調查表、走訪企業等形式，對全市1808家中小企業進行了調查，現將調查情況報告如下：一、財務人員情況 本次調查涉及我市1808家中小企業，涉及會計人員2743人。在這2743人中，從調查情況來看，會計人員整體水平參差不齊。效益好，規模大的企業，會計人員水平相對較高；規模小，管理不規范的小企業會計人員水平也較低。從文化程度看，大專以上359人，占13%，中專890人，占32%，高中以下1494人，占55%，文化素質明顯偏低；從年齡結構看，30歲以下852人，占31%，3050歲1681人，占61%，50歲以上210人，占8%，年齡結構漸趨合理；從業務素質看，會計師163人，占6%，助理會計師508人，占19%，會計員511人，占19%。沒有會計資格1561人，占56%，業務素質亟待改善。從從業年限看，從事會計工作3年以下的有726人，占26%，410年的有1175人，占43%，10年以上842人，占31%，隊伍建設相對穩定。從總的情況看，規模大、效益好的企業，會計人員整體水平較好，無證無資格的會計人員基本都集中在規模小，管理不規范的小企業里。 二、財務機構設置情況 從調查情況來看，我市中小企業基本按規定建立了財務機構，配備了足夠的會計人員，出納員和會計人員崗位分設。特別是以原國有企業改制而成的企業，如二紡機、銀光機械等企業其財務機構相當健全，財務人員分工嚴格，業務操作相當規范。另外，由外地企業集團重組而成立的企業如浙江華儀集團重組化工廠成立的華儀化工有限公司，聯華房地產公司重組港口機械廠成立的聯華置業有限責任公司等規模較大的企業都相當規范，其他的商貿零售領域的西亞商業有限公司、百佳連鎖超市財務機構也比較健全，財務人員比較齊備。但也有一些小企業，存在不規范現象，沒有會計機構，也沒有專職會計人員。個體企業基本沒有設置財務機構，更沒有配備財務專職人員，多數企業仍是家庭經營模式，廠長、經理管生產、管銷售、管錢、管物，或是家庭一個成員管生產、經營，指令家庭另一人管錢、管物，對分設財務人員無所謂，而且文化程度也較低，從沒接受過正規會計培訓。 三、會計核算情況以及編制報表情況 所調查企業看，年銷售300萬元以上的企業大都按照會計制度規定設置了會計科目，按照借貸復式記帳法記錄會計業務，熟練運用品種法、實際成本法等方法核算成本，按規定稅率計算并交納稅金，正確計提和分攤各項費用，月末及時結轉各項成本費用計算出當期損益，按時編制財務報告和相關財務說明書并報送財政、銀行、稅務等相關部門。但有部分小企業，特別是礦山、茶場、養殖等小企業，會計核算不規范，純屬流水帳性質，既沒按會計法規定設置會計科目，也沒有按相關規定核算，隨意性較大，由于他們實行定稅制度，盈利和虧損均不能如實反映，所以也不能按規定建帳和編制報表。目前，全市中小企業的會計核算方式也各不相同，有月、季、半年、年終核算的。會計資料及時性較差，匯總齊全難度較大，多數小企業日常只記流水帳，月終不了解盈虧情況，稱作肉亂在鍋里，為決策提供不了財務數據，到了年終盤盤點，算算是虧、是盈。從企業（不包括個體企業）的會計科目的設置看，有80%的企業依據自己所需設置統一的會計科目，在科目運用上，嚴格按照會計制度的核算要求去核算。從查看部分骨干企業的賬冊看，科目清晰、易懂。企業在設置賬簿上有40%按照規定設置了全部賬冊、有總賬、明細分類賬、備查簿等。另有一半以上只設置 總賬和部分明細賬，如只設往來款項明細賬，不設成本、費用、經營明細賬，這些原因是有些企業聘請兼職會計人員，幾個月才記一次帳，因此，帳就不那么全了，在會計核算中，除國有、集體企業按月、季提取和攤銷費用，其它企業是年終自己算一次帳，盈虧、費用的計提和攤銷是否完成日常不管。由于會計核算不規范，個別定稅小企業稅率偏低，而在部分一般納稅人企業的計稅中，開票應計稅，國家已征收，對抵扣稅就有些難度，部分企業無合法抵稅票，如資源形企業，多是農民依當地資源而辦。因此就無發票。再如加工維修企業為了降低成本，在廢品公司選擇一些可用材料，因無發票可抵扣稅，這些企業稅負較重，嚴重的影響了企業發展。建議對這些企業是否可按照銷售收入與成本消耗核定一個合理的計征稅率，以便保護企業的利益。企業在辦理收付業務方面，基本是辦事后，有錢就辦，無錢條子先由經辦人放著，在日清月結方面做的較差。企業在固定資產的投資中，注重投資，而忘記投資收回，從不考慮固定資產的磨損價值。不能及時足額計提折舊，出現了利潤的不真實。因為每年所計算的利潤中，都包括了相當數額的折舊額。因此合理確定固定資產折舊是企業生存的一個重要環節。 四、財務管理情況財務管理也是企業管理的重要環節，大多經濟效益好的企業，財務管理做的都相當好。從所調查企業來看，二紡機、銀光機械、華儀化工等規模較大的企業財務管理做的都比較完善，都建立了一套完整的管理制度，從原材料的購進直至產品銷售，均在財務預測和監控之中，實行錢帳分管，帳物分管，執行嚴格的費用報銷和成本控制制度。特別是二紡機企業，將所有車間核算員均納入總部財務管理，使公司財務管理集中化、統一化、上下一體化，這樣從生產源頭開始控制產品的生產成本且便于統一管理。不過有些鄉鎮小企業在財務管理方面基本是空白，有些根本不懂什么是財務管理，企業的會計監督沒有真正發揮作用。 五、存在的問題 通過本次歷時一個多月的調查，我們發現中小企業在財務管理方面存在如下問題： 1、管理者素質低下，財務管理意識不強。企業內部財權集中在關鍵人手中，過于注意控制，而疏于管理。大多企業的出納人員由老板親戚擔任，且地位高于企業其他財會人員，出現了出納員領導財務工作現象；在財務管理方面仍停滯在較低水平，財務管理硬件投資少則又少。在核算方法上企業仍停滯在過于簡單的收付記帳法，會計基礎十分薄弱，通曉財務管理的理論、方法的人很少，不能夠按現代企業管理制度要求進行財務管理。 2、企業缺少資金使用的長、中、短期計劃，缺乏現金流量管理觀念，存在重銷售、輕理財的現象。特別是在經濟繁榮時，盲目擴大生產規模，財務管理中存在的問題隱匿在盈利光環下。如個別企業擴大規模的盲目性、重復性，很難保證生產工藝的先進性、超前性。一旦企業外部環境發生變化，產品成本提高，經營現金流入量銳減，或是新上項目見效慢，原有業務資金告急，或是債務到期，財務風險加大等情況出現時，問題與危機就充分暴露出來。 3、成本管理嚴重弱化。企業的財務人員由于管理知識薄弱，綜合水平低，具有大專以上文化程度和會計師職稱的財務管理人員少，因此在財務管理中難以確定企業生產的盈虧平衡點，在相對成本的控制方面缺乏經驗和措施，不能根據企業實際狀況提出建設性的意見。在成本核算方面也十分粗放。企業把幾種甚至十幾種主要產品成本籠統地匯總核算，一旦企業出現虧損或盈利，管理層卻不知哪種產品盈利多，哪種產品盈利少，這對安排產品品種、調整生產結構十分不利。 4、資金籌集和使用缺乏科學性。客觀上，很多企業籌資渠道狹窄，很難通過金融渠道融通資金，只能依靠個人家庭 儲蓄或者高出國家法定利率許多的民間資本中拆借，其結果融資數量小、成本高。主觀上，企業籌資難的原因之一是財務管理上的隨意性。企業在向銀行申請貸款時企業的領導及財務人員對內含報酬率、投資報酬率及現金凈流量等財務管理指標不甚了解，項目可行性報告大多請別人代寫。在資金投放活動中，企業有盲目跟風的思想，想一蹴而就，一口吃成一個大胖子，沒有做好前期的市場調查及對未來風險的預測及防范。在資金的運用上，企業在盈利時，不注意資金的節約，過多將資金投入企業非生產性支出。一旦市場變化，生產資金緊缺時，資金卻無處可籌。5、財務利益分配滯后。企業的家族式管理，在初創發展時曾起過一定的積極作用，與親朋好友共患難，度難關，創家業。隨著企業規模擴大，企業的創建人不能志同道合，二次創業意見相左，他們擔心控制權旁落，排斥主權資本進入，拒絕在經營者、勞動者之間建立資產關系。內部股權封閉逐漸暴露出許多矛盾和缺陷，所有者不僅要防范中層員工的“道德風險”及“逆向選擇”，甚至要防范所有者之間的利益吞食。如此，我們部分中小企業很難邁出大的腳步，謀求大的發展。 六、應采取的對策 1、提高民營企業主、財會人員的財務管理意識及綜合素質。提高民營企業的財務管理水平，首先要提高民營企業主的管理素質。民營企業主要提高管理水平，通過考察或參加專項研討會，利用業務時間系統自學，邊工作邊函授，聽講座，參加短期培訓，請專家進行專題輔導等渠道來提升自己的財務管理水平。民營企業應當樹立以人為本觀念，一方面可高薪聘請資深的財會人員補充到企業中來，另一方面必須加強企業現有財會人員培訓，提高他們的綜合素質。省、市、縣相關部門都要在人力、物力上加大投入，采取多種形式、多種渠道，對他們進行系統的、漫長的培訓。企業要根據現代企業制度對高效科學管理的客觀要求，改變過去重視技術輕視財務的陳舊管理方式。 2、實現財務制度規范化和財務管理預算化。中小企業、民營企業財務部門要按照現行法規制度的要求，結合企業實際情況，建立健全符合企業發展要求的內部控制制度，使企業的生產營銷發展到哪里，財務管理的觸角就延伸到哪里。其次，企業財務部門要在綜合考慮多方面因素的基礎上，圍繞目標利潤，認真編制和執行財務預算，構建企業財務責任指標體系。在每月制訂財務預算時，為避免出現預算的差異，還應根據近期較為準確的財務信息資料及時修正財務預算指標。第三，財務主管、審計部門要按照財務預算目標加強管理，定期檢查，嚴格考核，落實責任，兌現獎懲措施，形成以財務制度為主對經濟行為的定性約束，以財務預算為主對經濟行為的定性約束的格局。 3、建立科學、嚴謹、實用的成本管理機制，提高企業經濟效益。財務部門要利用自身擁有大量有關成本核算信息的有利條件，運用量本利分析法，合理測定企業最佳銷售量及保本銷售量，進一步確定銷售價格，確定庫存最佳存量，減少無效或低效勞動。同時，尋找適合企業產品特點的既能提高產品功能又能降低成本的途徑。在產品核算方面要遵守重要性原則，對主要產品要詳細核算其成本構成，并為生產部門提出改進措施，對嚴重影響企業效益的產品要做橫向對比，把成本消費消滅在產品生產的源頭，實現財務部門抓成本核算管理的事前參與和超前控制。拓展成本核算考核范圍，建立以成本、費用、利潤為中心的成本考核體系，將能夠量化的指標盡可能量化，通過考核績效促進各部門工作效率的提高。財務部門不能局限于目前成本核算內容，不僅要考核產品制造成本核算，而且要考核產品的質量成本、責任成本。把成本管理的重心從側重于簡化成本核算轉移到側重于成本控制。 4、構建適應現代企業發展需要的資金管理機制，在投資、籌資及分配活動中發揮財務管理的中心作用，提高資金營運效益。在提高運營活動中，省、市、縣相關部門要建立資金投入效益的保證機制。中小企業財務部門要改變目前僅限于對企業內部價值信息進行綜合處理的做法，多方收集企業外部的有用信息，主動研究市場，自覺參與企業投資項目的測算、論證。考慮資金時間價值和風險價值，分析比較項目的投資回報率，把好項目的財務預算關。在籌資活動中，建立活而不亂的循環機制。企業必須保持合理的籌資結合，適度負債經營，在充分考慮企業償債能力的前提下，設法籌足項目建設資金，防止急功近利、盲目舉債，加大籌資風險。政府部門要正確引導企業，避免企業的效益過多地分流于資金利息，提高企業償債能力。逐步把企業從“高負債低效益高占用”的惡性循環