第一次作業填空題 注冊會計師通常依據各類交易、賬戶余額和列報的相關認定確定審計目標，根據審計目標設計審計程序。下表給出了應收賬款的相關認定：應收賬款相關的認定審計目標審計程序存在（1）（2）權利（1）（2）完整性（1）（2）計價（1）（2）要求：請根據表中給出的應收賬款的相關認定確定審計目標，并針對每一目標簡要設計兩項審計程序。請將答案直接填入給定的表格內。 參考答案： 應收賬款相關的認定審計目標審計程序存在應收賬款是否存在（1）向客戶函證（2）檢查銷售合同、銷售發票和發運憑證權利應收帳款是否歸被審計單位所有（1）檢查銷售合同、銷售發票和發運憑證（2）以應收賬款明細賬為起點，檢查合同，確定是否已貼現、出售或質押完整性應收帳款增減變動記錄是否完整（或所有應收賬款是否均已記錄）（1）選取發運憑證，追查至發票和銀行存款日記賬、應收賬款明細賬（2）選取發票，追查至發運憑證和銀行存款日記賬、應收賬款明細賬計價應收賬款是否可以收回，計提的壞帳準備是否適當（1）檢查期后以收回應收賬款情況（2）分析應收賬款賬齡判斷題 注冊會計師對主營業務收入實施截止測試時，可以選擇以賬簿記錄為起點，也可以選擇以銷售發票為起點或以發運憑證為起點，但是注冊會計師考慮到成本效益原則，一般只選擇三種路線中的一種即可。( )參考答案：錯誤判斷題如果被審計單位應收賬款有貸方發生額，則注冊會計師可以認可被審計單位當時入賬的銷貨業務是真實的。( )參考答案：錯誤判斷題 如果被審計單位的商品銷售中存在附有銷售退回條件的業務，注冊會計師應該建議被審計單位在退貨期滿時確認收入。( )參考答案：錯誤多選題在注冊會計師寄發的企業應收賬款詢證函中，摘錄了如下四個語句，你認為能表明“積極式”詢證函的語句有( )。A：若款項在上述日期之后已經付清，仍請及時復函為盼B：回函請直接寄往W會計師事務所C：如與貴公司記錄相符，請在本函下端“數據證明無誤”處簽章證明D：如與貴公司記錄不符，請在“數據不符”處列明不符金額參考答案：ACD多選題對被審計單位以下有關收款業務相關內部控制內容，注冊會計師應特別關注的有( )。A：單位應當定期與往來客戶通過核對賬單等方式核對應收賬款、應收票據、預收賬款等往來款項。如有不符，應查明原因，及時處理B：單位應將銷售收入及時入賬，不得賬外設賬，不得擅自坐支現金C：單位應收票據的取得和貼現必須經由保管票據以外的主管人員的書面批準D：單位注銷的壞賬應當進行備查登記，做到賬銷案存參考答案：ABCD多選題在對J公司2004年度會計報表進行審計時，A注冊會計師負責實施函證程序。在對詢證函的以下處理方法中，正確的有 （ ）。A：在粘封詢證函時對其統一編號，并將發出詢證函的情況記錄于審計工作底稿B：詢證函經會計師事務所蓋章后，由注冊會計師直接發出C：收回詢證函后，將重要的回函復制給J公司以幫助催收貨款D：對以電子郵件方式回收的詢證函，要求被詢證單位將原件蓋章后寄至會計師事務所參考答案：AD單選題注冊會計師負責對J公司的應收賬款進行審計，在確定函證時間時，以下方案中，不應選取的是（ ）。A：因J公司固有風險和控制風險低，在預審時函證B：在年終對存貨監盤的同時，對應收賬款進行函證C：項目小組進駐審計現場后，立即進行函證D：為減少函證回函差異，在執行其他審計程序后函證參考答案：D單選題注冊會計師為了發現被審計單位是否存在多計收入的情況，所采取的最有效的審計程序是（ ）。A：以賬簿記錄為起點做銷售業務的截止測試B：以銷售發票為起點做銷售業務的截止測試C：以發運憑證為起點做銷售業務的截止測試D：向債務人函證參考答案：A單選題為了證實已發生的銷售業務是否均已登記入賬最有效的做法是（ ）。A：只審查銷售日記賬B：由日記賬追查至有關原始憑證C：只審查有關原始憑證D：由有關原始憑證追查至銷售日記賬參考答案：D單選題在對壞賬損失進行審計時，A注冊會計師發現被審單位存在以下處理情況，其中不正確的是（）A：某債務人失蹤，在取得相關法律文件予以證實后，確認為壞賬損失B：某債務人被撤銷，盡管尚未完成清算，但根據政府相關部門責令關閉的文件等有關資料，確認壞賬損失C：對某債務人提起訴訟，雖然勝訴但因無法執行被裁定終止執行，確認壞賬損失D：.某債務人已經注銷，在取得相關法律文件予以證實后，確認為壞賬損失參考答案：B單選題注冊會計師在確定函證對象時，以下項目中，應當進行函證的是（）。A：函證很可能無效的應收款項B：交易頻繁但期末余額較小的應收款項C：執行其他審計程序可以確認的應收款項D：應收納入審計范圍內子公司的款項參考答案：B第二次作業判斷題被審計單位購買的固定資產，其延期支付的購買價款超過了正常信用條件，實質上具有融資性質的，注冊會計師認為所購資產的成本應當以實際支付的總價款為基礎確認。（ ）參考答案：錯誤判斷題注冊會計師認為只要是被審計單位處置固定資產的凈損益，均應計入營業外收入或營業外支出。（ ）參考答案：錯誤判斷題存貨盤點計劃最好由被審計單位與注冊會計師共同制定，但盤點計劃的責任應當由審計項目負責人承擔。( )參考答案：錯誤多選題應付賬款一般不需要函證，但當被審計單位出現（ ）情況時，注冊會計師應實施函證程序A：應付賬款存在借方余額B：控制風險高C：個別應付賬款賬戶金額較大D：財務困境參考答案：BCD多選題審查被審計單位是否高估固定資產數額時，注冊會計師可采取（ ）程序驗證。A：被審計單位新增加的固定資產替換原有固定資產，原有固定資產未做會計分錄B：分析營業外收支賬戶C：向固定資產管理部門查詢本年有無未做會計記錄的固定資產減少業務D：復核固定資產保險參考答案：ABC單選題在驗證應付賬款余額不存在漏報時 ,D 注冊會計師獲取的以下審計證據中，證明力最強的 是（ ）。A：供應商開具的銷售發票B：供應商提供的月末對賬單C：丁公司編制的連續編號的驗收報告D：丁公司編制的連續編號的訂貨單參考答案：B單選題為證實會計記錄中所列的固定資產是否存在，了解其目前的使用狀況，注冊會計師應當實施（ ）程序。A：對固定資產實地觀察B：檢查固定資產的所有權歸屬C：以實地為起點，追查固定的明細分類賬D：以固定資產明細分類賬為起點，進行實地追查參考答案：D多選題注冊會計師在對被審計單位固定資產進行實質性分析程序時，計算固定資產原值與全年產量的比率，并與以前年度比較，分析其波動原因，可以發現（ ）。A：減少的固定資產未在賬戶上注銷B：閑置的固定資產C：發現本期折舊額計算上可能存在的錯誤D：增加的固定資產尚未進行處理參考答案：ABD單選題注冊會計師向丙公司生產負責人詢問的以下事項中，最有可能獲取審計證據的是（）。A：固定資產的抵押情況B：固定資產的報廢或毀損情況C：固定資產的投保及其變動情況D：固定資產折舊的計提情況參考答案：B多選題為證實甲公司應付賬款的發生和償還記錄是否完整，應實施適當的審計程序，以查找未入賬的應付賬款。以下各項審計程序中，可以實現上述審計目標的有（）。A：結合存貨監盤檢查公司在資產負債表日是否存在有材料入庫憑證但未收到購貨發票的業務B：抽查甲公司本期應付賬款明細賬貸方發生額，核對相應的購貨發票和驗收單據，確認其入賬時間是否正確C：檢查甲公司資產負債表日后收到的購貨發票，確認其入賬時間是否正確D：針對已償付的應付賬款，追查至銀行對賬單、銀行付款單據和其他原始憑證，檢查其是否在資產負債表日前真實償付參考答案：ACD第三次作業判斷題購貨交易正確截止是要求將 12 月 31 日前購入的存貨，無論其是否已驗收入庫，都必須納入存貨盤點范圍。參考答案：正確論述題如果由于存貨性質或位置等原因導致注冊會計師無法實施存貨監盤，可實施的替代審計程序主要包括哪些方面 ?參考答案： 如果由于被審計單位存貨的性質或位置等原因導致無法實施存貨監盤，注冊會計師應當考慮能否實施替代審計程序，獲取有關期末存貨數量和狀況的充分、適當的審計證據。注冊會計師實施的替代審計程序主要包括，(1)檢查進貨交易憑證或生產記錄以及其他相關資料；(2) 檢查資產負債表日后發生的銷貨交易憑證；(3) 向顧客或供應商函證。判斷題如果存貨盤點日不是資產負債表日，注冊會計師根據需要可以實施適當的審計程序，確定盤點日與資產負債表日之間存貨的變動是否已作正確的記錄。（ ）參考答案：錯誤判斷題注冊會計師可以通過查閱以前年度的存貨監盤工作底稿，來了解被審計單位的存貨情況、存貨盤點程序以及其他在以前年度審計中遇到的重大問題。（ ）參考答案：正確判斷題在存貨計價測試中，注冊會計師選擇樣本時應著重選擇結存余額較大且價格變化比較頻繁的項目，同時考慮所選樣本的代表性，一般抽樣方法采用變量抽樣法，抽樣規模應足以推斷總體的情況。（ ）參考答案：錯誤多選題在對存貨進行監盤過程中，下列說法中錯誤的有（ ）。A：注冊會計師應當特別關注存貨的狀況，觀察被審計單位是否已經恰當區分所有毀損、陳舊、過時及殘次的存貨B：在檢查已盤點的存貨時，注冊會計師應當從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，以測試盤點記錄的完整性C：注冊會計師還應當從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄，以測試存貨盤點記錄的完整性D：注冊會計師應當特別關注存貨的移動情況，不能防止遺漏或重復盤點參考答案：BD判斷題在對被審計單位連續編號的訂購單進行測試時，注冊會計師可以以訂購單的編號作為所測試訂購的識別特征。（ ）參考答案：正確判斷題注冊會計師在對應付賬款進行審計時，因為其能夠取得采購發票等外部憑證來證實應付賬款的余額，所以根本無須對應付賬款進行函證。（ ）參考答案：錯誤單選題為證實會計記錄中所列的固定資產是否存在，了解其目前的使用狀況，注冊會計師應當實施（ ）程序。A：對固定資產實地觀察B：檢查固定資產的所有權歸屬C：以實地為起點，追查固定的明細分類賬D：以固定資產明細分類賬為起點，進行實地追查參考答案：D單選題在審查是否存在未入賬的應付賬款時，下列程序中審計效果最佳的是（ ）。A：.向結余金額較大的債權人函證B：審查資產負債表日后應付賬款明細賬貸方發生額的有關憑證C：審查資產負債表日前開出的所有銷售發票，確定其是否已入賬D：審查每月應付賬款余額和已入賬進貨之間有無非正常的比例關系參考答案：B第四次作業單選題注冊會計師對資本公積進行實質性測試，其測試內容不應包括（ ）。A：審查資本溢價或股本溢價B：審查資本折算差額C：審查彌補虧損的處理D：股權投資準備參考答案：C判斷題注冊會計師應關注應付債券的完整性，因此注冊會計師在決定是否對應付債券內部控制進行控制測試時，即使企業應付債券業務不多，注冊會計師也不應為節約審計成本而直接進行實質性程序。（ ）參考答案：錯誤判斷題籌資與投資循環更多的會用到審計人員的經濟法律、法規知識對相關的籌資與投資活動的合法性進行判斷。（ ）參考答案：正確判斷題 如果能夠對被審計單位的資產和負債進行充分審計，且能證實兩者的期初余額、期末余額和本期發生額，注冊會計師可不必對所有者權益進行單獨審計。 ( )參考答案：錯誤多選題注冊會計師為了確定應付債券賬戶期末余額的真實性，應向（ ）對象函證應付債券相關內容。A：債權人B：債券的承銷人C：證券公司D：債券包銷人參考答案：ABD多選題注冊會計師為檢查被審計單位投入資本的真實性而實施的下列實質性程序中，有效的有（ ）。A：投入的實物是否辦理了驗收手續并列入登記清單B：發起人投入的非貨幣資產是否進行了資產評估C：投入的無形資產是否已辦理了產權轉移手續D：檢查房地產類固定資產所有權的證明文件參考答案：ABCD多選題對被審計單位所有者權益審計時，注冊會計師應關注（ ）重要內部控制制度。A：公司發行股本、股息宣布等業務的適當批準B：正確記賬和現金、股票處理職責的適當分工C：股本的正確估價和正確反映D：獨立的股票登記代理人和股票過戶代理人參考答案：ABD單選題在對短期借款實施相關審計程序后，需對所取得的審計證據進行評價。以下有關短期借款審計證據可靠性的論述中，不正確的是( )。A：從第三方獲取的有關短期借款的證據比直接從公司獲得的相關證據更可靠B：短期借款的控制風險為低水平時產生的會計數據比控制風險為高水平時產生的會計數據更為可靠C：短期借款的控制風險為高水平時產生的會計數據比控制風險為低水平時產生的會計數據更為可靠D：公司提供的短期借款合同盡管有借貸雙方的簽章，但如果沒有其他證據佐證，也不可靠參考答案：C單選題注冊會計師李明在執行天星公司年度審計業務時，為確認被審計單位借款和所有者權益的增減變動及其利息和股利已登記入賬這一認定目標，應執行的實質性程序是（ ）。A：檢查股東是否已按合同、協議、章程約定時間繳付出資額，其出資額是否經注冊會計師審驗B：向銀行或其他金融機構、債券包銷人函證，并與賬面余額核對C：檢查年度內借款和所有者權益增減的原始憑證，核實變動的真實性、合規性，檢查授權批準手續是否完備，入賬是否及時準確D：確定借款和所有者的披露是否恰當，注意年內到期的借款是否列入流動負債參考答案：C單選題注冊會計師李明在審計ABC公司交易性金融資產時，獲取該公司股票、債券及基金等交易流水單及被審計單位證券投資部門的交易記錄，與明細賬核對的主要目的是為了實現被審計單位認定的是（ ）。A：計價和分攤B：存在C：完整性D：分類參考答案：C第五次作業單選題盤點庫存現金時，通常實施( )檢查。A：定期B：突擊C：通知D：不定期參考答案：B多選題下列各項審計程序中，屬于實質性測試程序的有( )。A：盤點庫存現金，并倒算出期末庫存現金的真正余額B：函證所有銀行存款賬戶余額C：任意抽樣數月的銀行存款余額調節表，查桉其是否按月編制并經復核無誤D：抽取大額現金支票存根，檢查是否都經授權批準參考答案：AB判斷題注冊會計師在對銀行存款做控制測試時可以抽取適當收款憑證檢查收款憑證金額是否與銷售發票、經批準的銷售單及登記入銷售明細賬和銀行存款日記賬的相關金額是否一致。（ ）參考答案：錯誤判斷題注冊會計師在執行銀行存款項目的審計時應注意被審計單位是否按我國現金管理的有關規定對于超過規定限額以上的現金支出一律使用支票。（ ）參考答案：正確判斷題因為被審單位的庫存現金余額極小，小于注冊會計師分配的庫存現金重要性水平，注冊會計師可以不對庫存現金進行實質性程序。（ ）參考答案：錯誤多選題注冊會計師唐寅在審計恒潤公司2007年度財務報表時，監盤了恒潤公司的庫存現金，檢查了恒潤公司的存貨。這兩種程序的不同之處包括（ ）。A：盤點時間安排不同B：盤點計劃中與被審計單位管理層的溝通程度不同C：因盤點對象特點而執行的盤點方式不同D：盤點的參與人員不同參考答案：ABCD多選題下列屬于注冊會計師在檢查被審計單位銀行存款收款憑證時的內容有（ ）。A：核對銀行存款日記賬的付出金額是否正確B：核對銀行存款收款憑證與存入銀行賬戶的日期和金額是否相符C：核對銀行存款收款憑證與銀行對賬單是否相符D：核對實收金額與銷貨發票是否一致參考答案：BCD單選題注冊會計師在審計天星公司某銀行賬戶的銀行存款時發現，銀行存款對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，A注冊會計師應當執行的最有效的審計程序是（ ）。A：抽查天星公司該年度的銀行存款收支業務B：審查銀行對賬單中記錄的該賬戶資產負債表日前后的收付情況C：審查銀行存款日記賬中記錄的該賬戶資產負債表日前后的收付情況D：審查該賬戶的銀行存款余額調節表參考答案：D單選題貨幣資金內部控制的以下關鍵環節中，存在重大缺陷的是（ ）。A：財務專用章由專人保管，個人名章由本人或其授權人員保管B：對重要貨幣資金支付業務，實行集體決策C：現金收入及時存入銀行，特殊情況下，經主管領導審查批準方可坐支現金D：指定專人定期核對銀行賬戶，每月核對一次，編制銀行存款余額調節表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調節相符參考答案：C單選題監盤庫存現金是注冊會計師證實資產負債表所列現金是否存在的一項重要的審計程序，被審計單位必須參加盤點的人員是( )。A：會計主管人員和內部審計人員B：出納人員和會計主管人員C：現金出納人員和銀行出納人員D：出納人員和內部審計人員參考答案：B單選題如果注冊會計師已從被審計單位的某開戶銀行獲取了銀行對賬單和所有已付支票清單，該注冊會計師( )。A：無需再向該銀行函證B：仍需向該銀行函證C：可根據實際需要，確定是否向該銀行函證D：可根據審計業務約定書的要求，確定是否向該銀行函證參考答案：B單選題盤點庫存現金，不能實現的審計目標是（ ）。A：確定現金在會計報表日是否確實存在，是否為被審計單位所有B：確定在特定期間內發生的現金收支業務是否均已記錄完畢C：確定現金的余額是否正確D：確定現金在報表上的披露是否恰當參考答案：D第六次作業判斷題企業在資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的對外巨額投資，應在財務報表附注中披露，同時調整報告期財務報表相關項目的金額。（ ）參考答案：錯誤判斷題因為期初余額不是注冊會計師對本期財務報表審計的重點，所以不管是否獲取了期初余額充分、適當的審計證據，注冊會計師在出具本期審計報告時，都不會考慮期初余額對審計意見的影響。（ ）參考答案：錯誤多選題為發現審計年度必須弄清的截止審計報告日發生的期后事項，下列屬于注冊會計師向被審計單位管理層詢問的事項有（ ）。A：是否已發生或可能發生影響會計政策適當性的事項B：是否計劃出售或購進資產C：在風險領域和或有事項方面是否有新進展D：是否發生新的擔保、借款或承諾參考答案：ABCD單選題如果管理層拒絕提供注冊會計師認為必要的聲明，注冊會計師的做法正確的是（ ）。A：應當將其視為審計范圍受到限制，出具保留意見或否定意見的審計報告B：應當解除業務約定C：應當將其視為審計范圍受到限制，出具保留意見或無法表示意見的審計報告D：應當通知被審計單位治理層，由治理層提供必要的聲明參考答案：C單選題下列期后事項中，注冊會計師認為不屬于資產負債表日后調整事項的期后事項是（ ）。A：已證實某項資產發生了減損B：已確認銷售的貨物被退回C：外匯匯率發生較大變動D：已確定將要支付賠償額大于該賠償在資產負債表日的估計金額參考答案：C單選題K 公司拒絕對財務報表公布日后獲知的重大期后事項做出任何調整或披露，而該期后事項在審計報告日之前業已存在，注冊會計師應當（ ）。A：提請被審計單位召開臨時股東大會予以說明B：撤回已經出具的審計報告C：修改審計報告D：向注冊會計師協會做出專項說明參考答案：C多選題下列屬于被審計單位在經營方面存在的可能導致對持續經營假設產生重大疑慮的事項是（ ）A：無法償還到期債務B：主導產品不符合國家產業政策C：失去主要市場、特許權或主要供應商D：因自然災害、戰爭等不可抗力因素遭受嚴重損失參考答案：BCD多選題為確定期初余額的審計程序，注冊會計師應考慮（ ）。A：上一年被審計單位所采用的存貨計價方法，折舊計算方法等會計政策B：上一年會計報表是否為本事務所審計C：會計報表項目性質及在本期會計報表中錯報、漏報的風險D：期初余額對各期會計報表的影響程度參考答案：AC判斷題注冊會計師對期初余額進行審計，主要是為了證實期初余額不存在對本期會計報表有重大影響的錯報或漏報。參考答案：正確單選題事項（ ）若發生在資產負債表日之后，被審計單位應調整報表的金額。A：發行大量的債券或權益性證券B：接到關于上年被起訴案件的終審判決，責令賠償C：所持有價證券市價嚴重下跌D：下期會計處理方法將有所改變參考答案：B第七次作業判斷題審計報告的說明段應當說明財務報表是否按照適用的會計準則和相關會計制度的規定編制，是否在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量。（ ）參考答案：錯誤判斷題因為審計報告已經是注冊會計師對被審單位財務報表審計后提出的結論，所以無須將已審計的財務報表附于審計報告之后。 ( )參考答案：錯誤單選題下列不屬于注冊會計師對財務報表審計時所出具的審計報告中注冊會計師責任段所描述的內容是（ ）。A：“我們的責任是在實施審計工作的基礎上對財務報表發表審計意見”B：“我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適