精品文檔XX有限公司資產減值準備計提及核銷管理制度第一章 總 則第一條 為規范XX有限公司（以下簡稱“公司”）各項資產的會計核算和財務管理工作，維護公司股東和債權人的合法權益，同時為了準確計量公司各項資產的價值，確保財務狀況的客觀性、真實性，根據企業會計制度和企業會計準則有關規定制定本制度。 第二條 資產減值，是指資產（或資產組，下同）的未來現金流量凈值、可變現凈值或可收回金額低于其賬面價值。 第三條 公司在每個資產負債表日檢查、測試各項資產，判斷是否存在可能減值的跡象，如有客觀證據表明某項資產發生減值的，根據后述的方法提取減值準備。 第四條 資產減值準備提取范圍包括金融資產、存貨、長期股權投資、固定資產、在建工程、無形資產、商譽等。 第五條 按照企業會計準則及公司會計政策規定，以公允價值計量的金融資產，或因公允價值的變動計入了當期損益，不屬于本制度規范范圍。 第二章 資產減值認定的一般原則 第六條 存在下列跡象的，表明資產可能發生了減值，應進行減值測試：（一）資產的市價大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時間的推移或者正常使用而預計的下跌。（二）公司經營所處的經濟、技術或者法律等環境以及資產所處的市場在當期或者將在近期發生重大變化，從而對公司產生不利影響。（三）市場利率或其他市場投資報酬率在當期已經提高，從而影響公司計算資產預計未來現金流量現值的折現率，導致資產可收回金額大幅度降低。（四）有證據表明資產已經陳舊過時或者其實體已經損壞。（五）該項資產已經或者將被閑置、終止使用或計劃提前處置。（六）公司內部報告的證據表明資產的經濟績效已經低于或者將低于預期。（七）金融資產的債務人違反了合同條款，如償付利息或本金發生違約或逾期等。（八）金融資產的債務人發生嚴重財務困難。（九）金融資產無法在活躍市場繼續交易或因其他原因難以收回投資成本。（十）其他表明資產可能已經發生減值的跡象。第三章 資產減值準備財務核銷依據第七條 公司進行資產減值準備財務核銷，應當在對資產損失組織認真清理調查的基礎上，取得合法證據，具體包括：具有法律效力的相關證據，社會中介機構的法律簽證或公證證明以及特定事項的企業內部證據等。第八條 短期投資跌價準備和長期投資跌價準備依據下列證據進行財務核銷：（一）上市流通的短期投資和長期債權投資發生事實損失的，應當取得企業內部業務授權投資和處置的相關文件，以及有關證券交易結算機構出具的合法交易資金結算單據；（二）被投資單位被宣告破產的，應當取得法院破產清算的清償文件及執行完畢證明；（三）被投資單位被注銷、吊銷工商登記或被有關機構責令關閉的，應當取得當地工商部門注銷、吊銷公告，或有關機構的決議或行政決定文件，以及被投資單位清算報告及清算完畢證明；（四）涉及訴訟的，應當取得司法機關的判決或裁定及執行完畢的證據；無法執行或被法院終止執行的，應當取得法院終止裁定等法律文件；（五）涉及仲裁的，應當取得相應仲裁機構出具的仲裁裁決書，以及仲裁裁決執行完畢的相關證明；（六）其他足以證明該短期投資或長期投資發生事實損失的合法、有效證據。第九條 壞賬準備依據下列證據進行財務核銷（一）債務單位被宣告破產的，應當取得法院破產清算的清償文件及執行完畢證明；（二）債務單位被注銷、吊銷工商登記或被有關機構責令關閉的應當取得當地工商部門注銷、吊銷公告、有關機構的決議或行政決定文件，以及被投資單位清算報告及清算完畢證明；（三）債務人失蹤、死亡（或被宣告失蹤、死亡）的，應當取得有關方面出具的債務人已失蹤、死亡的證明幾其遺產（或代管財產）已經清償完畢或無財產可以清償，或沒有承債人可以清償的證明；（四）涉及訴訟的，應當取得司法機關的判決或裁定及執行完畢的證據；無法執行或被法院終止執行的，應當取得法院終止裁定等法律文件；（五）涉及仲裁的，應當取得相應仲裁機構出具的仲裁裁決書，以及仲裁裁決執行完畢的相關證明；（六）與債務單位（人）進行債務重組的，應當取得債務重組協議及執行完畢證明；（七）債權超過訴訟時效的，應當取得債權超過訴訟時效的法律文件；（八）清欠收入不足以彌補清欠成本的，應當取得清欠部門的情況說明以及企業董事會或總經理辦公會會議批準的會議紀要；（九） 其他足以證明應收款項確實發生損失的合法、有效證據。第十條 委托貸款減值準備財務核銷，根據委托貸款的性質，比照短期投資和長期投資減值準備的核銷依據進行。第十一條 存貨跌價準備、固定資產減值準備和在建工程減值準備依據下列證據進行財務核銷：（一）發生盤虧的，應當取得完整、有效的資產清查盤點表和有關責任部門審核決定；（二）報廢、毀損的，應當取得相關專業質量檢測或技術部門出具的鑒定報告，以及清理完畢的證明；有殘值的應當取得殘值入賬證明。（三）因故停建或被強令拆除的，應當取得國家命令停建或政府市政規劃等有關部門的拆除通知文件，以及拆除清理完畢證明；（四）對外折價銷售的，應當取得合法的折價銷售合同和收回資金的證明；（五）涉及訴訟的，應當取得司法機關的判決或裁定及執行完比畢的證據；無法執行或被法院終止執行的，應當取得法院終止裁定等法律文件；（六）應由責任人或保險公司賠償的，應當取得責任人繳納賠償的收據或保險公司的理賠計算單及銀行進賬單；（七）抵押資產發生實事損失的，應當取得抵押資產被迫賣或變賣證明；（八）其他足以證明存貨、固定資產和在在建工程確定發生損失的合法、有效證據。第十二條 無形資產減值準備依據下列證據進行財務核銷：（一）已被其他新技術所替代，且已無使用價值和轉讓價值的，應當取得相關技術、管理部門專業人員提供的鑒定報告；（二）已超過法律保護期限，且已不能給企業帶來未來經濟利益的，應當取得已超過法律保護的合法、有效證明；（三） 其他足以證明無形資產確實發生損失的合法、有效證據。 第四章 主要資產減值準備項目的提取辦法第十三條 根據公司的實際情況，本制度對公司經營過程中最可能發生減值的資產項目的提取辦法進行了規范，未作出規范的項目發生減值的，可根據本制度規定的程序，參照企業會計準則等有關法規的規定進行處理。 第十四條 金融資產減值準備的提取辦法（一）因債務人發生財務困難或市場情況異常變化等原因造成金融資產價值全部或部分不能收回的，公司對其賬面價值高于未來現金流量現值的差額提取減值準備。（二）應收款項、其他應收款、預付賬款壞賬準備的提取辦法 1、壞賬準備確認標準期末財務部對應收款項（含應收賬款、其他應收款等）進行全面檢查，對于單項金額重大的應收款項，單獨進行減值測試。對于單項金額非重大的應收款項與經單獨測試后未減值的應收款項一起按類似信用風險特征劃分為若干組合，再將這些應收款項組合按資產負債表日余額的一定比例計算確定減值損失，計提壞賬準備。（1）賬齡分析法 財務部期末對應收賬款、其他應收款進行全面檢查，對其賬齡進行分析，按照賬齡計提壞賬準備。賬 齡 計 提 比 例(%)如下： 賬齡在1年（含1年）以內的提取比例為0%； 賬齡在1-2年（含2年）的提取比例為3%； 賬齡在2-3年（含3年）的提取比例為30%； 賬齡在3-5年（含5年）的提取比例為80%。賬齡在5年以上的提取比例為100%。（2）單項分析 對于單項金額重大的款項（占應收款項賬面余額10%以上的款項），單獨進行減值測試。（3）3年以上預付賬款100%計提壞賬準備。 2、壞賬損失的核算方法：公司對可能發生的壞賬損失采用備抵法核算，期末對應收款項、其他應收款、預付賬款采用賬齡分析法和個別認定法相結合計提壞賬準備，與已提壞賬準備的差額計入當期損益。對于有確鑿證據表明確實無法收回的應收款項、其他應收款、預付賬款，沖銷其提取的壞賬準備。（三）持有至到期投資減值準備的提取辦法 1、持有至到期投資是指公司準備持有至到期以取得利息收益的國債、企業債券以及其他理財工具投資。 2、持有至到期投資減值準備的提取，比照應收款項壞賬準備的提取辦法進行處理。 第十五條 存貨跌價準備的提取辦法（一）因存貨全部或部分陳舊過時以及由于市場價格或供需情況發生變化等原因造成存貨成本高于其可變現凈值的，應當提取存貨跌價準備，計入當期損益。（二）公司對會計期末存貨按賬面成本高于其可變現凈值的差額計提存貨跌價準備，其中庫存商品、在制品、外購商品按照單個項目計提存貨跌價準備；原材料、低值易耗品、委托加工物資和包裝物按照存貨類別計提存貨跌價準備。（三）以前減記存貨價值的影響因素已經消失的，減記的金額應當予以恢復，并在原已提取的存貨跌價準備金額內轉回，轉回的金額計入當期損益。 第十六條 長期股權投資減值準備的提取辦法（一）出現下列情況時，公司對相應長期股權投資提取減值準備： 1、由于被投資單位經營狀況變化等原因，導致其預期可收回金額低于賬面價值，并且這種降低的價值在可預見的未來期間內不可能恢復。 2、被投資企業發生嚴重虧損或持續虧損。 3、被投資企業發生清理、整頓，不能持續經營。 4、其他導致長期股權投資可收回金額在一定期限內無法恢復的情況。（二）長期股權投資減值準備的提取范圍包括長期股權投資及其他實質上構成對被投資單位凈投資的長期權益，如沒有明確清收計劃且在可預見的未來期間不準備收回的長期債權等。（三）按照企業會計準則規定采用成本法核算的、在活躍市場沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資，其減值按其賬面價值高于未來現金流量現值的金額確定。（四）第（三）項外的其他長期股權投資發生減值的，按其賬面價值高于可收回金額的差額提取長期投資減值準備。（五）長期投資減值準備一經確認，不予轉回。 第十七條 固定資產減值準備的提取辦法（一）固定資產發生減值的，按賬面價值與可收回金額的差額，確定減值準備提取金額，計入當期損益。（二）固定資產發生減值的，進行單項減值測試，按單項提取。（三）難以對某項固定資產進行單項可收回金額估計或某項固定資產不能脫離其他資產產生獨立現金流的，可以資產組為基礎測試并提取減值準備。（四）固定資產減值準備一經確認，不予轉回。 第十八條 在建工程減值準備的提取辦法（一）在建工程發生減值的，按賬面價值與可收回金額的差額，確定減值準備提取金額，計入當期損益。（二）在建工程發生減值的，按單項資產進行減值測試和減值準備提取。（三）難以對某項在建工程進行單項可收回金額估計或某項在建工程不能脫離其他資產產生獨立現金流的，可以資產組為基礎測試并提取減值準備。（四）在建工程減值準備一經確認，不予轉回。 第十九條 無形資產減值準備的提取辦法（一） 無形資產發生減值的，按賬面價值與可收回金額的差額，確定減值準備提取金額，計入當期損益。（二） 無形資產減值準備按單項進行減值測試并提取。（三） 無形資產不能獨立于其他資產產生獨立現金流的，以無形資產和所關聯資產合并作為資產組，并以此為基礎進行減值測試和減值準備提取。（四） 無形資產減值準備一經確認，不予轉回。 第五章 資產減值準備提取的程序 第二十條 資產的未來現金流量現值、可變現凈值或可收回金額低于其賬面價值的，應當將資產的賬面價值減記至未來現金流量現值、可變現凈值或可收回金額，減記的金額根據企業會計準則的相關規定計入當期損益，同時提取相應的資產減值準備。（一）每期末市場部對單項占應收款項賬面余額10%以上的款項的應收賬款進行減值測試，并書面向財務部提交單項計提壞賬準備報告，經分管財務領導審核?？鄢龁雾椨嬏釅馁~準備的應收賬款，財務部每期末按賬齡計提壞賬準備。（二）每期末財務部對單項超過30萬元的其他應收款進行減值測試，提交單項計提壞賬準備報告，經分管財務領導審核。扣除單項計提壞賬準備的其他應收款，財務部每期末按賬齡計提壞賬準備。（三）每期末財務部對3年以上預付賬款100%計提壞賬準備，并報分管財務的公司領導審核審批。（四）公司的財務部（負責短期投資、長期債權投資、長期股權投資、無形資產）、采購部（負責外購商品、原材料、低值易耗品、包裝物等）、生產管理部（負責固定資產、在建工程、庫存商品、在制品等）每年年末根據資產盤點結果，以及市場價值對各項資產的未來現金流量現值、可變現凈值或可收回金額作出合理判斷和估計，提出擬提取資產減值準備的意見，并提供必要的減值依據。（五）財務部對資產的數據、減值的依據進行核實和收集，分管財務的公司領導對擬定的各項準備的提取方法、比例和金額等進行核查，在征求負責公司年度財務報告審計的注冊會計師意見的基礎上，制定資產減值準備提取方案，按審批權限報告。（六）各項減值準備提取方案經審批后，由財務部作出會計處理。 第二十一條 計提資產減值準備審批權限 公司在資產負債表日對相關資產進行減值測試，年初至報告期末新計提資產減值準備達到下列標準之一的，應當報董事會審議批準：（一）對單項資產計提的減值準備金額占公司最近一個會計年度經審計的歸屬于母公司所有者的凈利潤（以下簡稱“凈利潤”）絕對值的比例在10%以上且絕對金額超過人民幣50萬元的；（二）對全部資產計提的減值準備總額占公司最近一個會計年度經審計的凈利潤絕對值的比例在20%以上且絕對金額超過人民幣100萬元的；（三）對全部資產計提的減值準備總額占年初至報告期末扣除本次所計提減值準備后凈利潤（即凈利潤與本次所計提減值準備總額之和）絕對值的比例在100%以上。 除上述規定外，公司資產減值準備的計提由公司董事長審批。 第六章 資產減值核銷程序及審批權限 第二十二條 資產減值核銷程序 1、對已提減值準備確需核銷的資產，由資產使用部門向生產管理部提交固定資產、在建工程、原材料、在制品、庫存商品等資產報廢、閑置處置申請并組織相關部門進行鑒定，經財務部、分管財務領導審核。由資產使用部門提交書面核銷申請報告。 2、資產使用部門提交的固定資產、在建工程、原材料、在制品、庫存商品等核銷資料，經相關專業質量檢測或技術部門出具鑒定報告后，報分管財務領導