吉林省中級會計師中級會計實務模擬考試試題D卷 含答案考試須知：1、 考試時間：180分鐘，滿分為100分。 2、 請首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準考證號和所在單位的名稱。3、 本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計算分析題、綜合題。 4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標封區填寫無關的內容。 姓名:_ 考號:_ 一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、2014年1月1日，某企業取得銀行為期一年的周轉信貸協定，金額為100萬元，1月1日企業借入50萬元，8月1日又借入30萬元，年末企業償還所有的借款本金，假設利率為每年12%，年承諾費率為0.5%，則年終企業應支付利息和承諾費共為（ ）萬元。A.7.5B.7.6875C.7.6D.6.33252、企業在采用外幣業務發生時的市場匯率作為折算匯率的情況下，將人民幣兌換成外幣時所產生的匯兌損益，是指（ ）。 A銀行買入價與當日市場匯率之差所引起的折算差額 B. 執行賣出價與當日市場匯率之差所引起的折算差額 C賬面匯率與當日市場匯率之差所引起的折算差額 D賬面匯率與當日銀行賣出價之差所引起的折算差額 3、甲公司采用先進先出法核算存貨的發出計價，2011年6月初庫存商品M的賬面余額為600萬元，已提存貨跌價準備為60萬元，本月購入M商品的入賬成本為430萬元，本月銷售M商品結轉成本500萬元，期末結余存貨的預計售價為520萬元，預計銷售稅費為70萬元，則當年末存貨應提跌價準備為（ ）萬元。 A. 75 B. 71 C. 80 D. 70 4、甲公司于2008年2月20日從證券市場購入A公司股票50000股，劃分為交易性金融資產，每股買價8元，另外支付印花稅及傭金4000元。A公司于2008年4月10日宣告發放現金股利，每股0.30元。甲公司于2008年5月20日收到該現金股利15000元并存入銀行。至12月31日，該股票的市價為450000元。甲公司2008年對該項金融資產應確認的投資收益為（ ）元。A.15000B.11000C.50000D.610005、企業發生的下列各項融資費用中，不屬于借款費用的是（ ）。A.股票發行費用B.長期借款的手續費C.外幣借款的匯兌差額D.溢價發行債券的利息調整6、甲公司為增值稅一般納稅人,銷售和進口貨物適用的增值稅稅率為17%。2017年1月甲公司董事會決定將本公司生產的1000件產品作為福利發放給公司管理人員。該批產品的單位成本為1.2萬元,市場銷售價格為每件2萬元(不含增值稅稅額。假定不考慮其他因素,甲公司在2017年因該項業務應計入管理費用的金額為（ ）萬元。A.1200B.1540C.2340D.20007、下列各項中，應當作為以現金結算的股份支付進行會計處理的是（ ）。A.以低于市價向員工出售限制性股票的計劃B.授予高管人員低于市價購買公司股票的期權計劃C.公司承諾達到業績條件時向員工無對價定向發行股票的計劃D.授予研發人員以預期股價相對于基準日股價的上漲幅度為基礎支付獎勵款的計劃8、下列關于無形資產會計處理的表述中，正確的是（ ）。A當月增加的使用壽命有限的無形資產從下月開始攤銷B無形資產攤銷方法應當反映其經濟利益的預期實現方式C價款支付具有融資性質的無形資產以總價款確定初始成本D使用壽命不確定的無形資產應采用年限平均法按10年攤銷9、對于企業籌建期間發生的固定資產清理凈收益，其會計處理方法是（ ）。 A沖減開辦費 B沖減在建工程成本 C沖減營業外支出 D計入營業外收入 10、某工業企業為增值稅一般納稅人，原材料采用實際成本法核算。該企業購入A種原材料500噸，收到的增值稅專用發票上注明的價款為400萬元，增值稅額為68萬元，另發生運輸費用5.68萬元（不含增值稅），裝卸費用2萬元，途中保險費用1.5萬元。原材料運抵企業后，驗收入庫原材料為499噸，運輸途中發生合理損耗1噸。則該原材料的實際單位成本為（ ）萬元。A、0.82 B、0.81 C、0.80 D、0.83 11、甲公司 2016 年度財務報告批準報出日為 2017 年 4 月 1 日。屬于資產負債表日后調整事項的是（ ）。A.2017 年 3 月 11 日，甲公司上月銷售產品因質量問題被客戶退回B.2017 年 3 月 5 日，甲公司用 3000 萬元盈余公積轉增資本C.2017 年 2 月 8 日，甲公司發生火災造成重大損失 600 萬元D.2017 年 3 月 20 日，注冊會計師發現家公司 2016 年度存在重大會計舞弊12、下列各項中，屬于會計政策變更的是（ ）。 A.固定資產折舊方法由年數總和法改為年限平均法 B.固定資產改造完成后將其使用年限由6年延長至9年 C.投資性房地產的后續計量從成本模式轉換為公允價值模式 D.租入的設備因生產經營需要由經營租賃改為融資租賃而改變會計政策 13、甲公司委托乙公司代為加工一批應稅消費品（非金銀首飾），收回后用于繼續加工應稅消費品。雙方均為增值稅一般納稅人。甲公司發出材料的實際成本為350萬元，支付加工費（不含增值稅）100萬元、增值稅額6.8萬元、消費稅額40萬元。不考慮其他因素，則甲公司收回該批委托加工物資的實際成本為（ ）萬元。A、146.8B、490C、450D、456.814、1999年 2月 1日，某上市公司發現所使用的甲設備技術革新和淘汰速度加快，決定從該月起將設備預計折舊年限由原來的10年改為6年，當時公司1998年年報尚未報出，該經濟事項應屬于（ ）。 A會計政策變更 B會計估計變更 C會計差錯更正 D以前年度損益調整事項 15、2008年12月31日，甲公司存在一項未決訴訟。根據類似案例的經驗判斷，該項訴訟敗訴的可能性為90%。如果敗訴，甲公司將須賠償對方100萬元并承擔訴訟費用5萬元，但很可能從第三方收到補償款10萬元。2008年12月31日，甲公司應就此項未決訴訟確認的預計負債金額為（ ）萬元。A90B95C100D105 二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、下列各項資產減值準備中,在相應資產的持有期間其價值回升時可以將已計提的減值準備轉回至損益的有（ ）。A.商譽減值準備B.存貨跌價準備C.持有至到期投資減值準備D.可供出售權益工具減值準備2、下列各項中，關于固定資產后續支出的說法中正確的有（ ）。A.大修理支出應資本化計入固定資產成本中B.固定資產發生后續支出完工并達到預定可使用狀態時應重新確定其使用壽命、預計凈殘值和折舊方法C.固定資產更新改造中有被替換設備的，應將其賬面價值從在建工程中扣除，無論被替換設備是否有經濟利益的流入，均不會影響最終固定資產的入賬價值D.生產車間和行政管理部門固定資產的日常維修費用均計入管理費用3、下列各項中，符合借款費用資本化條件的資產有（ ）。A、建造期超過1年的固定資產B、購入后安裝期為1年的固定資產C、所需生產時間為13個月的存貨D、建造期為11個月的固定資產4、下列應計入自行建造固定資產成本的有（ ）。A.達到預定可使用狀態前分攤的間接費用B.為建造固定資產通過出讓方式取得土地使用權而支付的土地出讓金C.達到預定可使用狀態前滿足資本化條件的借款費用D.達到預定可使用狀態前發生的工程用物資成本5、2014年3月1日，甲公司自非關聯方處以4000萬元取得了乙公司80%有表決權的股份，并能控制乙公司。當日，乙公司可辨認凈資產公允價值為4500萬元。2016年1月20日，甲公司在不喪失控制權的情況下，將其持有的乙公司80%股權中的20%對外出售，取得價款1580萬元。出售當日，乙公司以2014年3月1日的凈資產公允價值為基礎持續計算的凈資產為9000萬元，不考慮增值稅等相關稅費及其他因素。下列關于甲公司2016年的會計處理表述中，正確的有（ ）。A.合并利潤表中不確認投資收益B.合并資產負債表中終止確認商譽C.個別利潤表中確認投資收益780萬元D.合并資產負債表中增加資本公積140萬元6、在確定存貨可變現凈值時，估計售價的確定方法有（ ）。A、為執行銷售合同或者勞務合同而持有的存貨，通常應當以產成品或商品的合同價格作為其可變現凈值的基礎 B、如果企業持有存貨的數量多于銷售合同訂購的數量，超出部分的存貨可變現凈值，應當以產成品或商品的合同價格作為計量基礎 C、沒有銷售合同約定的存貨，但不包括用于出售的材料，其可變現凈值應當以產成品或商品的一般銷售價格（即市場銷售價格）作為計量基礎 D、用于出售的材料等，應當以其預計售價作為其可變現凈值的計量基礎 7、下列各項中，不應計入存貨入賬成本的有（ ）。A.非正常消耗的直接人工和制造費用B.生產過程中發生的季節性停工損失C.原材料在投入使用前發生的一般倉儲費用D.為特定客戶設計產品而支付的設計費8、根據可靠性要求，企業會計核算應當做到（ ）。A、以實際發生的交易或事項為依據B、在符合重要性和成本效益的前提下，保證會計信息的完整性C、在財務報告中的會計信息應當是中立的、無偏的D、按公允價值對可供出售金融資產進行后續計量9、下列關于或有事項的表述中，正確的有（ ）。A或有資產由過去的交易或事項形成B或有負債應在資產負債表內予以確認C或有資產不應在資產負債表內予以確認D因或有事項所確認負債的償債時間或金額不確定10、企業對境外經營財務報表折算時，下列各項中，應當采用資產負債表日即期匯率折算的有（ ）。A.固定資產B.未分配利潤C.實收資本D.應付賬款 三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打）1、( )如果企業在存貨成本的日常核算中采用計劃成本法、售價金額核算法等簡化核算方法，則成本應為經調整后的計劃成本。2、( )固定資產在定期大修理期間，不計提折舊。3、( )因企業合并所形成的商譽和所有無形資產,無論是否存在減值跡象,至少應當每年末進行減值測試。4、( )企業采用權益法核算長期股權投資的，在確認投資收益時，不需考慮順流交易產生的未實現內部交易利潤。5、( )商品流通企業在采購過程中發生的大額進貨費用，應當計入存貨成本。6、( )企業接受投資者投入存貨的成本，應當按照合同或協議約定的價值確定。7、( )界定調整事項與非調整事項主要取決于該事項是否重大。8、( )企業應當在資產負債表日對預計負債的賬面價值進行復核，如果有確鑿證據表明該賬面價值不能真實反映當前最佳估計數，應當按照當前最佳估計數對該賬面價值進行調整。9、( )企業持有待售的固定資產，應按賬面價值與公允價值減去處置費用后的凈額孰低進行計量。10、( )企業購入的土地使用權，先按實際支付的價款計入無形資產，待土地使用權用于自行開發建造廠房等地上建筑物時，再將其賬面價值轉入相關在建工程，如果是房地產開發企業則應將土地使用權的賬面價值轉入開發成本。 四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、西山公司2011年度和2012年度與長期股權投資相關的資料如下： （1）2011年度有關資料： 1月1日，西山公司以銀行存款5 000萬元自甲公司股東購入甲公司10%有表決權股份。當日，甲公司可辨認凈資產的公允價值和賬面價值均為48 000萬元，西山公司在取得該項投資前，與甲公司及其股東不存在關聯方關系，取得該項投資后，對甲公司不具有重大影響；甲公司股份在活躍市場沒有報價，其公允價值不能可靠確定。 4月26日，甲公司宣告分派現金股利3 500萬元。 5月12日，西山公司收到甲公司分派的現金股利，款項已收存銀行。 甲公司2011年度實現凈利潤6 000萬元。 （2）2012年度有關資料： 1月1日，西山公司以銀行存款9 810萬元和一項公允價值為380萬元的專利權（成本為450萬元，累計攤銷為120萬元），自甲公司其他股東購入甲公司20%有表決權股份。當日，甲公司可辨認凈資產的賬面價值為50 500萬元，公允價值為51 000萬元。其差額全部源自存貨的公允價值高于其賬面價值。西山公司取得甲公司該部分有表決權股份后，按照甲公司章程有關規定，派人參與甲公司的財務和生產經營決策。 4月28日，甲公司宣告分派現現金股利4 000萬元。 5月7日，西山公司收到甲公司分派的現金股利，款項已收存銀行。 甲公司2012年度實現凈利潤8 000萬元，年初持有的存貨已對外出售60%。 （3）其他資料： 西山公司除對甲公司進行長期股權投資外，無其他長期股權投資。 西山公司和甲公司采用相一致的會計政策和會計期間，均按凈利潤的10%提取盈余公積。 西山公司對甲公司的長期股權投資在2011年度和2012年度均未出現減值跡象。 西山公司與甲公司之間在各年度均未發生其他交易。 除上述資料外，不考慮其他因素。 要求： （1）分別確定西山公司2011年度和2012年度核算長期股權投資的方法。 （2）逐項編制西山公司2011年度與長期股權投資有關的會計分錄。 （3）逐項編制西山公司2012年度與長期股權投資有關的會計分錄。 （4）計算西山公司2012年12月31日資產負債表“長期股權投資”項目的期末數。 （“長期股權投資”科目要求寫出明細科目；答案中的金額單位用萬元表示） 2、甲公司按單項存貨、按年計提跌價準備。2012年12月31日，甲公司期末存貨有關資料如下：(1)A產品庫存100臺，單位成本為15萬元，A產品市場銷售價格為每臺18萬元，預計運雜費等銷售稅費為平均每臺1萬元，未簽訂不可撤銷的銷售合同。要求：判斷A產品期末是否計提存貨跌價準備。說明A產品期末資產負債表中“存貨”項目列示的金額。（2）B產品庫存500臺，單位成本為4.5萬元，B產品市場銷售價格為每臺4萬元。甲公司已經與長期客戶某企業簽訂一份不可撤銷的銷售合同，約定在2013年2月10日向該企業銷售B產品300臺，合同價格為每臺5萬元。向長期客戶銷售的B產品平均運雜費等銷售稅費為每臺0.3萬元；向其他客戶銷售的B產品平均運雜費等銷售稅費為每臺0.4 萬元。B產品的存貨跌價準備期初余額為50萬元。要求：計算B產品計提的存貨跌價準備金額并編制相關會計分錄。說明B產品期末在資產負債表“存貨”項目中列示的金額。（3）C產品存貨跌價準備的期初余額為270萬元，2012年銷售C產品結轉存貨跌價準備195萬元。年末C產品庫存1 000臺，單位成本為3.7萬元，C產品市場銷售價格為每臺4.5萬元，預計平均運雜費等銷售稅費為每臺0.5萬元。未簽訂不可撤銷的銷售合同。要求：計算C產品本期計提或者轉回存貨跌價準備的金額，并編制相關會計分錄。說明C產品期末在資產負債表“存貨”項目中列示的金額。（4）D原材料400公斤，單位成本為2.25萬元，合計900萬元，D原材料的市場銷售價格為每公斤1.2萬元?，F有D原材料可用于生產400臺D產品，預計加工成D產品還需每臺投入成本0.38萬元。D產品已簽訂不可撤銷的銷售合同，約定次年按每臺3萬元價格銷售400臺。預計平均運雜費等銷售稅費為每臺0.3萬元。要求：判斷D原材料是否計提存貨跌價準備，說明D原材料期末資產負債表“存貨”項目列示金額。 （5）E配件100公斤，每公斤配件的賬面成本為24萬元，市場價格為20萬元。該批配件可用于加工80件E產品，估計每件加工成本尚需投入34萬元。E產品2012年12月31日的市場價格為每件57.4萬元，估計銷售過程中每件將發生銷售費用及相關稅費2.4萬元。E配件期初的存貨跌價準備余額為0。要求：計算E配件計提存貨跌價準備的金額并編制相關會計分錄，說明E配件期末資產負債表“存貨”項目列示金額（6）甲公司與乙公司簽訂一份F產品銷售合同，該合同為不可撤銷合同，約定在2013年2月底以每件0.45萬元的價格向乙公司銷售300件F產品，如果違約應支付違約金60萬元。2012年12月31日，甲公司已經生產出F產品300件，每件成本0.6萬元，總額為180萬元，市場價格為每件0.4萬元。假定甲公司銷售F產品不發生銷售費用。要求：計算F產品應計提存貨跌價準備。 五、綜合題（共有2大題，共計33分）1、A股份有限公司（以下簡稱“A公司”）為上市公司，2015年至2016年的有關資料如下：（1）甲公司欠A公司6300萬元購貨款。由于甲公司發生財務困難，短期內無法支付該筆已到期的貨款。2015年1月1日，經協商，A公司同意與甲公司進行債務重組，重組協議規定，A公司減免甲公司300萬元的債務，余額以甲公司所持有的對B公司的股權投資抵償，當日，該項股權投資的公允價值為6000萬元。A公司已為該項應收債權計提了500萬元的壞賬準備。相關手續已于當日辦理完畢，A公司取得對B公司80%的股權，能夠對B公司實施控制，A公司準備長期持有該項股權投資。此前，A公司與B公司不具有任何關聯方關系。（2）2015年1月1日，B公司所有者權益總額為6750萬元，其中實收資本為3000萬元，資本公積為300萬元，盈余公積為450萬元，未分配利潤為3000萬元。其中一項存貨的公允價值比賬面價值高100萬元，除此之外，B公司其他各項可辨認資產、負債的公允價值與賬面價值均相等。該項存貨2015年全部對外銷售。（3）2015年，A公司和B公司發生了以下交易或事項：2015年5月，A公司將本公司生產的M產品銷售給B公司，售價為400萬元，成本為280萬元。相關款項已結清。B公司取得后作為管理用固定資產并于當月投入使用，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2015年6月，B公司將其生產的N產品一批銷售給A公司，售價為250萬元，成本為160萬元。相關款項已結清。至2015年12月31日，A公司已將該批產品中的一半出售給外部獨立第三方，售價為150萬元，該批存貨剩余部分的可變現凈值為90萬元。（4）2015年B公司實現凈利潤870萬元，除實現凈損益外，未發生其他影響所有者權益變動的交易或事項。（5）2016年，A公司將購自B公司的N產品全部對外售出，售價為140萬元。2016年B公司實現凈利潤2000萬元，對外分配現金股利160萬元，除此之外，未發生其他影響所有者權益變動的交易或事項。（6）其他有關資料如下：所得稅稅率為25%；A公司和B公司均按凈利潤的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。 、編制A公司2015年取得長期股權投資的相關會計分錄，并計算合并商譽。 、編制A公司2015年12月31日合并財務報表的相關調整、抵銷分錄。 、編制A公司2016年12月31日合并財務報表的相關調整、抵銷分錄。2、甲公司從2010年1月1日起執行企業會計準則，從2010年1月1日起，所得稅的核算方法由應付稅款法改為資產負債表債務法。該公司適用的所得稅稅率將變更為25%。2009年末，資產負債表中存貨賬面價值為420萬元，計稅基礎為460萬元；固定資產賬面價值為1 250萬元，計稅基礎為1 030萬元；預計負債的賬面價值為125萬元，計稅基礎為0。假定甲公司按10%提取法定盈余公積。 、計算該公司會計政策變更的累積影響數，確認相關的所得稅影響； 、編制2010年相關的賬務處理。第 23 頁 共 23 頁試題答案一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、【正確答案】 B2、B3、【正確答案】 D4、B5、【答案】A6、參考答案:C7、參考答案：D8、參考答案：B9、A10、A11、【答案】D12、【答案】C13、C14、B15、參考答案：D二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、參考答案:BC2、正確答案:B,C,D3、【正確答案】 ABC4、【答案】ACD5、【答案】ACD6、【正確答案】 ACD7、正確答案:A,C8、【正確答案】 ABC9、參考答案：ACD10、【答案】AD三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打）1、錯2、錯3、錯4、錯5、對6、錯7、錯8、對9、對10、錯四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、答案如下:（1）分別確定西山公司2011年度和2012年度核算長期股權投資的方法。 2011年度：成本法 2012年度：權益法 （2）逐項編制西山公司2011年度與長期股權投資有關的會計分錄。 2011年1月1日： 借：長期股權投資 5000貸：銀行存款 50002011年4月26日： 西山公司應確認的現金股利=350010%=350（萬元） 借：應收股利 350貸：投資收益 3502011年5 月12 日： 借：銀行存款 350貸：應收股利 350（3）逐項編制西山公司2012年度與長期股權投資有關的會計分錄。 2012年1月1日： 借：長期股權投資-成本 10190累計攤銷 120貸：銀行存款 9810無形資產 450營業外收入 50原股權投資10%的投資成本5000萬元大于應享有甲公司可辨認凈資產公允價值的份額4800萬元（4800010%），產生的是正商譽200萬元；新股權投資20%的投資成本10190萬元小于應享有甲公司可辨認凈資產公允價值的份額10200萬元（5100020%），產生負商譽10萬元，綜合考慮的結果是正商譽190萬元，所以不需要調整。 對于兩次投資時點之間的追溯： 兩次投資時點之間甲公司可辨認凈資產公允價值增加3000萬元（51000-48000），其中實現凈利潤6000萬元，分配現金股利3500萬元，所以發生的其他變動=3000-（6000-3500）=500（萬元），調整分錄為： 借：長期股權投資-損益調整 600-其他權益變動 50貸：長期股權投資-成本 350盈余公積 25利潤分配-未分配利潤 225資本公積-其他資本公積 502012年4月28日： 西山公司享有現金股利=400030%=1200（萬元） 借：應收股利 1200貸：長期股權投資-損益調整 600-成本 6002012年5月7日： 借：銀行存款 1200貸：應收股利 1200甲公司經調整后的凈利潤=8000-（51000-50500）60%=7700（萬元） 西山公司應確認的金額=770030%=2310（萬元） 借：長期股權投資-損益調整 2310貸：投資收益 2310（4）計算西山公司2012年12月31日資產負債表“長期股權投資”項目的期末數。 2012年12月31日資產負債表“長期股權投資”項目的期末數 =5000+10190+600+50-350-1200+2310=16600（萬元） 2、答案如下：（1）A產品可變現凈值100(181)1 700(萬元)，A產品成本100151 500(萬元)，可以得出A產品可變現凈值大于產品成本，則A產品不需要計提存貨跌價準備。2012年12月31日A產品在資產負債表“存貨”項目中列示的金額為1 500萬元 （2）簽訂合同部分300臺可變現凈值300（50.3）1 410（萬元）成本3004.51 350（萬元）則簽訂合同部分不需要計提存貨跌價準備。未簽訂合同部分200臺可變現凈值200（40.4）720（萬元）成本2004.5900（萬元）應計提存貨跌價準備（900720）50130（萬元）借：資產減值損失 130貸：存貨跌價準備 130B產品期末在資產負債表“存貨”項目中列示的金額=1 350+7202 070（萬元）（3）可變現凈值1 000（4.50.5）4 000（萬元）產品成本1 0003.73 700（萬元）產品可變現凈值高于成本，所以期末存貨跌價準備科目余額為0應轉回的存貨跌價準備=270-195=75（萬元）【計提=期末0-期初270+借方發生額195=-75】借：存貨跌價準備 75貸：資產減值損失 75C產品期末資產負債表“存貨”項目列示金額為3 700萬元。（4）D產品可變現凈值400（30.3）1 080（萬元），D產品的成本4002.254000.381 052（萬元），由于D產品未發生減值，則D原材料不需要計提存貨跌價準備。D原材料期末在資產負債表“存貨”項目中列報金額的為900萬元。（5）E配件是用于生產E產品的，所以應先判斷E產品是否減值。E產品可變現凈值80件（57.42.4）4 400（萬元）E產品成本100公斤2480件345 120（萬元）E產品發生減值。進一步判斷E配件的減值金額:E配件可變現凈值 80件（57.4342.4）1 680（萬元）E配件成本100公斤242 400（萬元）E配件應計提的存貨跌價準備2 4001 680720（ 萬元）借：資產減值損失720貸：存貨跌價準備-E配件 720E配件期末資產負債表“存貨”項目列示金額為1 680萬元（6）待執行合同變為虧損合同，如果合同存在標的資產，應計提存貨跌價準備。執行合同損失=180-0.45300=45（萬元）；不執行合同違約金損失為60萬元，退出合同最低凈成本為45萬元，所以選擇執行合同。由于存貨發生減值，應計提存貨跌價準備45萬元。借：資產減值損失 45貸：存貨跌價準備-F產品 45五、綜合題（共有2大題，共計33分）1、答案如下:1. 借：長期股權投資-B公司6000壞賬準備 500貸：應收賬款 6300資產減值損失 200合并商譽6000（675010075%）80%540（萬元）2.對購買日評估增值的存貨調整：借：存貨 100貸：資本公積 75遞延所得稅負債 25借：營業成本 100貸：存貨 100借：遞延所得稅負債 25貸：所得稅費用 25A公司確認的B公司實現的凈利潤份額（87010025）80%636（萬元）借：長期股權投資636貸：投資收益 636內部固定資產交易的抵銷借：營業收入 400貸：營業成本 280固定資產-原價 120借：固定資產-累計折舊7（120/107/12）貸：管理費用 7借：遞延所得稅資產28.25（1207）25%貸：所得稅費用 28.25內部存貨交易的抵銷借：營業收入250貸：營業成本205存貨 45借：存貨-存貨跌價準備35（250/290）貸：資產減值損失 35借：遞延所得稅資產2.5貸：所得稅費用 2.5借：少數股東權益1.5貸：少數股東損益1.5長期股權投資與子公司所有者權益抵銷借：實收資本 3000資本公積 375（30075）盈余公積 537（45087）未分配利潤3708（300079587）商譽 540貸：長期股權投資 6636（6000636）少數股東權益1524（30003755373708）20%投資收益與子公司利潤分配的抵