江蘇城市職業(yè)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）（2018 屆）設(shè)計(jì)（論文）題目談會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題及對(duì)策辦 學(xué) 點(diǎn) （系）江蘇城市職業(yè)學(xué)院（ 宜興辦學(xué)點(diǎn)）專 業(yè)會(huì)計(jì)電算化班級(jí)15會(huì)計(jì)電算化學(xué)號(hào) 學(xué)生姓名起訖日期2017.12.012018.04.25地點(diǎn)宜興辦學(xué)點(diǎn)（校內(nèi)）指導(dǎo)教師楊定根 職稱 高級(jí) 2017年12月1日 江蘇城市職業(yè)學(xué)院教務(wù)處 目錄一、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的特征分析2（一）內(nèi)部控制具有目的性2（二）內(nèi)部控制是以一種非靜態(tài)的形式出現(xiàn)的一種過(guò)程2（三）內(nèi)部控制受環(huán)境因素的影響2二、江蘇智謀信息科技有限公司概況3三、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題以江蘇智謀信息科技有限公司為例3（一）組織結(jié)構(gòu)不健全3（二）風(fēng)險(xiǎn)防范體系不完善4（三）公司存在大量的現(xiàn)金交易4（四）成本控制能力較差4（五）內(nèi)部監(jiān)督作用弱化5四、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度存在問(wèn)題的解決對(duì)策6（一）完善公司治理結(jié)構(gòu)6（二）建立完善的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制6（三）嚴(yán)控貨幣資金6（四）設(shè)立成本費(fèi)用控制體系6（五）強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能7參考文獻(xiàn)9談會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題及對(duì)策【摘要】當(dāng)今社會(huì)，經(jīng)濟(jì)環(huán)境日趨復(fù)雜，越來(lái)越多的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度薄弱，出現(xiàn)了許多管理上的問(wèn)題，從而導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真、辦事效率低、經(jīng)營(yíng)失敗等等，給企業(yè)造成了嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。因此，本文通過(guò)以江蘇智謀信息科技有限公司為例對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題進(jìn)行分析研究，并提出企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)、建立一套科學(xué)有效的內(nèi)部控制體系和完善監(jiān)控機(jī)制的優(yōu)化策略，才能有助于提高企業(yè)的內(nèi)部控制管理，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利潤(rùn)最大化的目標(biāo)。【關(guān)鍵詞】企業(yè)；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)與影響；優(yōu)化策略近年來(lái)，出現(xiàn)了“三鹿奶粉”事件，引起人們對(duì)食品安全問(wèn)題的恐慌；又有“毒膠囊”事件，如一枚重磅炸彈，震驚了國(guó)人這一系列事件說(shuō)明了我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度存在嚴(yán)重問(wèn)題，必須加強(qiáng)。一個(gè)企業(yè)是否有健全的內(nèi)部控制體系，可以影響企業(yè)的整體發(fā)展。簡(jiǎn)單的來(lái)說(shuō)，體系的健全關(guān)系著企業(yè)的發(fā)展與經(jīng)營(yíng)的成敗。所以一個(gè)健全的內(nèi)部控制體系可以提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益以及企業(yè)在市場(chǎng)的地位，并且可以促進(jìn)整個(gè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。因此，本文通過(guò)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度問(wèn)題的研究，展開一系列的探討，分析并尋求合理有效的解決對(duì)策，希望能給企業(yè)帶來(lái)一些幫助，改善企業(yè)的內(nèi)部控制，同時(shí)也給全國(guó)其他企業(yè)提供參考，使企業(yè)在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)繁榮、擴(kuò)大規(guī)模等方面發(fā)揮著越來(lái)越大的作用，推動(dòng)中國(guó)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展。一、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的特征分析（一）內(nèi)部控制具有目的性為了達(dá)成某些目標(biāo)或滿足企業(yè)自身的發(fā)展的需要而實(shí)施的，且該目標(biāo)必須和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相結(jié)合。（二）內(nèi)部控制是以一種非靜態(tài)的形式出現(xiàn)的一種過(guò)程內(nèi)部控制是針對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)管理的一種監(jiān)察機(jī)制過(guò)程，與經(jīng)營(yíng)過(guò)程相互結(jié)合，從而發(fā)揮出經(jīng)營(yíng)過(guò)程應(yīng)有的職能，同時(shí)監(jiān)察企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的一切活動(dòng)。（三）內(nèi)部控制受環(huán)境因素的影響環(huán)境因素分為企業(yè)內(nèi)部和企業(yè)外部的環(huán)境。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的核心是環(huán)境要素，它可以塑造企業(yè)的文化，影響企業(yè)內(nèi)部各成員的自覺(jué)性，從而去影響整個(gè)企業(yè)的運(yùn)作，在實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及整體戰(zhàn)略目標(biāo)上起了決定性作用。2、 江蘇智謀信息科技有限公司概況江蘇智謀信息科技有限公司位于江蘇省南京市雨花臺(tái)區(qū)，是一家主營(yíng)信息技術(shù)業(yè)務(wù)的中小企業(yè)。江蘇智謀信息科技有限公司重視產(chǎn)品的質(zhì)量，其將“成為用戶信賴的企業(yè)”作為使命。江蘇智謀信息科技有限公司在產(chǎn)品產(chǎn)量近年來(lái)穩(wěn)定提高，不斷突破，無(wú)論在品種、技術(shù)還是規(guī)模上都在國(guó)內(nèi)處于領(lǐng)先的地位。而且江蘇智謀信息科技有限公司已經(jīng)形成了自己的經(jīng)營(yíng)特色，各區(qū)域公司都有自身的主營(yíng)產(chǎn)品，其客戶滿意度達(dá)到90%以上。江蘇智謀信息科技有限公司致力于為客戶提供人性化的服務(wù)，建立屬于自己的品牌效應(yīng)。但是目前江蘇智謀信息科技有限公司在國(guó)際上的知名度還有很大的提升空間，和國(guó)際上的大型科技企業(yè)存在一定的差距。三、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題以江蘇智謀信息科技有限公司為例江蘇智謀信息科技有限公司也不例外。因此，本文以江蘇智謀信息科技有限公司作為案例分析企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題。（一）組織結(jié)構(gòu)不健全江蘇智謀信息科技有限公司具有獨(dú)立法人資格，自主經(jīng)營(yíng)、獨(dú)立核算。股東以其認(rèn)購(gòu)的股份對(duì)公司承擔(dān)有限責(zé)任。依照公司法的規(guī)定，設(shè)立了股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)以及總經(jīng)理為主的管理人員，還設(shè)立了工程部、行政部、財(cái)務(wù)部、經(jīng)營(yíng)部、技術(shù)設(shè)計(jì)部和材料部6個(gè)部門。大部分的重大決策由過(guò)半數(shù)以上持表決權(quán)的股東同意，公司內(nèi)部重大事務(wù)的決策，由董事會(huì)集體表決通過(guò)。公司采取董事長(zhǎng)（總經(jīng)理）負(fù)責(zé)制。但是，公司董事會(huì)下沒(méi)有設(shè)立審計(jì)委員會(huì)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)審查企業(yè)內(nèi)部控制，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實(shí)施和內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的情況，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計(jì)及其他相關(guān)事宜。（二）風(fēng)險(xiǎn)防范體系不完善相關(guān)人員討論專家分析股東投票表決圖1 江蘇智謀信息科技有限公司項(xiàng)目決策流程由圖1可以看出江蘇智謀信息科技有限公司具有一定風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，在對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行決策時(shí)會(huì)先由相關(guān)人員討論，然后由專家進(jìn)行分析項(xiàng)目是否可行，最后召開股東大會(huì)并進(jìn)行股東投票表決。但是這種防范風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)對(duì)于一個(gè)正在不斷發(fā)展的企業(yè)來(lái)說(shuō)是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。江蘇智謀信息科技有限公司內(nèi)部并沒(méi)有建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和制定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的具體方法，所以沒(méi)法準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)和防范風(fēng)險(xiǎn)。只能在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后進(jìn)行事后處理，采取補(bǔ)救措施使損失降到最小。（三）公司存在大量的現(xiàn)金交易江蘇智謀信息科技有限公司收到現(xiàn)金時(shí)，記賬依據(jù)是由出納或財(cái)務(wù)出具的收據(jù)作為原始單據(jù)憑證，由于收據(jù)是公司自己開具，大部分憑證都無(wú)其他輔助證據(jù)，所以并無(wú)法證實(shí)交易的真實(shí)性和完整性。其次支出的現(xiàn)金，記賬依據(jù)是對(duì)方簽收的收據(jù)，由對(duì)方簽字或簽章，大部分憑證也無(wú)其他輔助證據(jù)，且現(xiàn)金交易的內(nèi)容有些未在收據(jù)上記載，所以真實(shí)性和完整性，以及款項(xiàng)的性質(zhì)難以確認(rèn)。同時(shí)公司負(fù)責(zé)人的個(gè)人銀行卡被啟用，但個(gè)人卡沒(méi)有每月對(duì)賬單，財(cái)務(wù)以存折復(fù)印件作為依據(jù)，存折上不顯示賬號(hào)和銀行的信息，所以對(duì)賬時(shí)無(wú)法得知存折所屬銀行與出納/財(cái)務(wù)記賬的銀行是否一致。而且個(gè)人卡未啟用網(wǎng)上銀行，出納和財(cái)務(wù)也未啟動(dòng)，但企業(yè)銀行賬戶確有網(wǎng)上銀行。（四）成本控制能力較差生產(chǎn)成本控制是企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的需要，起著非常重大的作用。可是江蘇智謀信息科技有限公司沒(méi)有認(rèn)識(shí)到對(duì)生產(chǎn)成本控制的重要性。只是在遵守國(guó)家出臺(tái)的財(cái)務(wù)法規(guī)的基礎(chǔ)上，只是注重向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)的業(yè)績(jī)，因此，在實(shí)際生產(chǎn)過(guò)程中并沒(méi)有重視對(duì)生產(chǎn)成本的控制，只是一昧地抬高公司的業(yè)績(jī)。（五）內(nèi)部監(jiān)督作用弱化很多時(shí)候公司的管理層不能及時(shí)查明公司出現(xiàn)的問(wèn)題，主要的原因就是缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。江蘇智謀信息科技有限公司有限公司設(shè)有專門的審計(jì)機(jī)構(gòu)，卻沒(méi)有發(fā)揮其應(yīng)有的監(jiān)督作用。內(nèi)審部門的獨(dú)立性不足，財(cái)務(wù)人員與內(nèi)審人員同屬于財(cái)務(wù)部門，大多審計(jì)人員由財(cái)務(wù)人員兼任，缺乏專業(yè)審計(jì)只是。即便公司已經(jīng)形成了較為完善的內(nèi)外部監(jiān)督體系，但監(jiān)督效果卻不理想，各種監(jiān)督功能存在著交叉的問(wèn)題，在管理上非常分散，公司的監(jiān)督主體間又缺少溝通，很難形成監(jiān)督合力，所以，很多時(shí)候監(jiān)督機(jī)制基本上只能夠流于形式。四、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度存在問(wèn)題的解決對(duì)策（一）完善公司治理結(jié)構(gòu)內(nèi)部控制與公司治理結(jié)構(gòu)是密切相關(guān)的，完善的公司治理結(jié)構(gòu)可以促進(jìn)內(nèi)部控制有效運(yùn)行的前提和基礎(chǔ)。（1）完善獨(dú)立董事制度。美國(guó)的獨(dú)立董事占董事成員的62%，我國(guó)的很多企業(yè)的獨(dú)立董事還未真正體現(xiàn)“獨(dú)立”，應(yīng)切實(shí)強(qiáng)化董事會(huì)的獨(dú)立性和有效性。獨(dú)立董事不僅不受制于控股股東和公司經(jīng)理層，還可以加強(qiáng)決策的公正性和科學(xué)化，防止決策者以權(quán)謀私，在企業(yè)的決策中保護(hù)小股東的利益不受損。（2）設(shè)置審計(jì)委員會(huì)。有效的審計(jì)委員會(huì)是內(nèi)部控制的重要組成部分，可以防止和發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息披露過(guò)程中的財(cái)務(wù)欺詐等問(wèn)題。審計(jì)委員會(huì)的目的是監(jiān)督公司會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)報(bào)告及公司財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)，主要負(fù)責(zé)提議聘請(qǐng)或更換外部審計(jì)機(jī)構(gòu)、監(jiān)督公司內(nèi)部審計(jì)制度及其實(shí)施、審核公司的財(cái)務(wù)信息及其披露和審查公司的內(nèi)部控制制度。但實(shí)際工作中要注意與監(jiān)事會(huì)的職權(quán)區(qū)分，避免職責(zé)不清、相互推諉。（二）建立完善的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制目前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展，每個(gè)企業(yè)都面臨來(lái)自內(nèi)部外部的不同風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)都必須加以評(píng)估，要想有更大的發(fā)展機(jī)遇需建立風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制，及時(shí)、定期了解外部環(huán)境與內(nèi)部業(yè)務(wù)的變化，并結(jié)合公司的實(shí)際情況分析存在的優(yōu)勢(shì)與劣勢(shì)，分析外部的機(jī)會(huì)與風(fēng)險(xiǎn)，然后綜合分析制定出適合自身的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。除了對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的防范和控制外，還要制定出切實(shí)可行的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁機(jī)制。企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越激烈，企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越高，要不斷強(qiáng)化員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，公司及上級(jí)管理部門應(yīng)對(duì)廣大外部投資者和公司內(nèi)部的員工進(jìn)行知識(shí)培訓(xùn)，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制的重要性，讓每個(gè)人都了解內(nèi)部控制，每個(gè)人都參與內(nèi)部控制。（三）嚴(yán)控貨幣資金當(dāng)有部門或個(gè)人用款時(shí)，企業(yè)要制定好相關(guān)的提請(qǐng)流程，例如要將支付證明提供給相關(guān)負(fù)責(zé)人，并備注好資金用途、具體數(shù)額、支付形式、支出的預(yù)算和資金限制數(shù)額，還有附帶上真實(shí)的交易合約、交易憑據(jù)的原件以及有關(guān)憑證。要定時(shí)對(duì)庫(kù)房的資金進(jìn)行清算，要使賬本數(shù)據(jù)和庫(kù)房中的實(shí)際數(shù)據(jù)相對(duì)應(yīng)，使每個(gè)月月底的賬目清算得出的數(shù)據(jù)能夠與實(shí)際情況相符合，不能將借條數(shù)據(jù)算入庫(kù)房數(shù)據(jù)之中。面對(duì)隨意運(yùn)用庫(kù)房資金的人員要嚴(yán)格懲處。要為庫(kù)房資金的使用設(shè)立一個(gè)數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)制規(guī)范資金的使用。隨后要運(yùn)用網(wǎng)銀的方式來(lái)展示資金收支數(shù)據(jù)狀況，及時(shí)了解資金的運(yùn)作流向。負(fù)責(zé)未達(dá)帳項(xiàng)的查找、催報(bào)、登記工作，而這個(gè)月中如果有些欠款賬目未被“消除”，要在下一個(gè)月中找到未還款的緣由，并完成清算工作，要通過(guò)銀行進(jìn)行支付的時(shí)候，必須要經(jīng)由相關(guān)負(fù)責(zé)人簽字認(rèn)同之后，再實(shí)行該工作，不能跳過(guò)規(guī)定流程，“獨(dú)自”寄款，并且在執(zhí)行銀行業(yè)務(wù)時(shí)，要核實(shí)票據(jù)數(shù)額后才可進(jìn)行。（四）設(shè)立成本費(fèi)用控制體系在公司中，要制定嚴(yán)謹(jǐn)?shù)牟⑴c本金花銷項(xiàng)目有關(guān)的代理批準(zhǔn)制度，在制度中要詳細(xì)規(guī)定該項(xiàng)目在執(zhí)行過(guò)程中要選擇正確的代理形式，要規(guī)范權(quán)力、責(zé)任和執(zhí)行范圍，還要對(duì)有關(guān)就業(yè)者的工作職責(zé)以及工作標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行科學(xué)的設(shè)定。以公司以往本金數(shù)額為準(zhǔn)，然后利用本量利分析、成本變動(dòng)分析、定量分析、成本比較分析等方法，對(duì)企業(yè)的成本費(fèi)用發(fā)展水平及趨勢(shì)進(jìn)行科學(xué)預(yù)測(cè)。所有采購(gòu)必須取得發(fā)票和材料明細(xì)清單，倉(cāng)庫(kù)的出入庫(kù)記錄全部直接提交財(cái)務(wù)做賬，財(cái)務(wù)應(yīng)按照出入庫(kù)單據(jù)登記庫(kù)存數(shù)量金額賬，并按照會(huì)計(jì)法和稅法所允許的成本核算方法核算成本。同時(shí)采用電算化方式登記庫(kù)存在，取消手工錄入，方便計(jì)算和查詢。而且領(lǐng)料單上要注明材料用途和相關(guān)項(xiàng)目，工程部審批，領(lǐng)料人和庫(kù)管簽字，最后交財(cái)務(wù)記賬。另外財(cái)務(wù)要不定期組織盤點(diǎn)和抽盤，對(duì)于差異及時(shí)查詢?cè)蚝驼{(diào)賬。（五） 強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能首先，在部門設(shè)置上，要保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，審計(jì)部門可以直屬董事會(huì)或由總經(jīng)理負(fù)責(zé)，同時(shí)明確內(nèi)部審計(jì)工作的職責(zé)使審計(jì)部門的工作順利開展；其次，在內(nèi)部審計(jì)人員配置上，公司應(yīng)招聘或者培養(yǎng)專業(yè)、可以勝任這項(xiàng)工作的內(nèi)部審計(jì)人員，可以對(duì)公司的會(huì)計(jì)、審計(jì)人員采取一定的學(xué)習(xí)方式，如進(jìn)行人員培訓(xùn)；最后，在公司審計(jì)業(yè)務(wù)開展上，要在基本的審計(jì)工作基礎(chǔ)上將其提升到管理的角度，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的審計(jì)和評(píng)價(jià)，建立切合實(shí)際情況的制度，完善各項(xiàng)管理制度，強(qiáng)化基礎(chǔ)管理工作，更要督促制度的有效執(zhí)行，避免流于形式。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)該從本質(zhì)上完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系。第一，要真正認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的重要性，了解企業(yè)自身存在的問(wèn)題。第二，要多了解自己的企業(yè)內(nèi)部的結(jié)構(gòu)，建立健全的內(nèi)部控制制度，培養(yǎng)員工團(tuán)結(jié)和睦相處的精神與企業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展，提升企業(yè)內(nèi)涵。第三，企業(yè)要了解市場(chǎng)的變幻莫測(cè)，建立科學(xué)的監(jiān)控機(jī)制，提高企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)的能力。這樣才能努力改正目前企業(yè)所存在的問(wèn)題，走向更好的明天。在目前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)面臨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)更多的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，為確保企業(yè)在未來(lái)競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境中不斷的發(fā)展，企業(yè)就必須完善其內(nèi)部控制。衷心希望本文能給我國(guó)企業(yè)帶來(lái)一些啟示和幫助，并改善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。同時(shí)，也希望全國(guó)企業(yè)也能重視企業(yè)的內(nèi)部管理問(wèn)題，不斷提高和完善企業(yè)內(nèi)部管理，使企業(yè)的隊(duì)伍在全國(guó)的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中不斷的壯大。參考文獻(xiàn)：1胡匯. 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