江蘇城市職業學院畢業設計（論文）（2018 屆）設計（論文）題目談會計內部控制制度存在的問題及對策辦 學 點 （系）江蘇城市職業學院（ 宜興辦學點）專 業會計電算化班級15會計電算化學號 學生姓名起訖日期2017.12.012018.04.25地點宜興辦學點（校內）指導教師楊定根 職稱 高級 2017年12月1日 江蘇城市職業學院教務處 目錄一、企業會計內部控制制度的特征分析2（一）內部控制具有目的性2（二）內部控制是以一種非靜態的形式出現的一種過程2（三）內部控制受環境因素的影響2二、江蘇智謀信息科技有限公司概況3三、企業會計內部控制制度存在的問題以江蘇智謀信息科技有限公司為例3（一）組織結構不健全3（二）風險防范體系不完善4（三）公司存在大量的現金交易4（四）成本控制能力較差4（五）內部監督作用弱化5四、企業會計內部控制制度存在問題的解決對策6（一）完善公司治理結構6（二）建立完善的風險防范機制6（三）嚴控貨幣資金6（四）設立成本費用控制體系6（五）強化企業內部審計職能7參考文獻9談會計內部控制制度存在的問題及對策【摘要】當今社會，經濟環境日趨復雜，越來越多的企業會計內部控制制度薄弱，出現了許多管理上的問題，從而導致企業會計信息失真、辦事效率低、經營失敗等等，給企業造成了嚴重的經濟損失。因此，本文通過以江蘇智謀信息科技有限公司為例對企業會計內部控制制度存在的問題進行分析研究，并提出企業應該加強對內部控制的認識、建立一套科學有效的內部控制體系和完善監控機制的優化策略，才能有助于提高企業的內部控制管理，有利于實現企業的利潤最大化的目標。【關鍵詞】企業；內部控制；風險與影響；優化策略近年來，出現了“三鹿奶粉”事件，引起人們對食品安全問題的恐慌；又有“毒膠囊”事件，如一枚重磅炸彈，震驚了國人這一系列事件說明了我國企業會計內部控制制度存在嚴重問題，必須加強。一個企業是否有健全的內部控制體系，可以影響企業的整體發展。簡單的來說，體系的健全關系著企業的發展與經營的成敗。所以一個健全的內部控制體系可以提升企業的經濟效益以及企業在市場的地位，并且可以促進整個市場經濟的發展。因此，本文通過對企業會計內部控制制度問題的研究，展開一系列的探討，分析并尋求合理有效的解決對策，希望能給企業帶來一些幫助，改善企業的內部控制，同時也給全國其他企業提供參考，使企業在促進經濟繁榮、擴大規模等方面發揮著越來越大的作用，推動中國經濟的持續發展。一、企業會計內部控制制度的特征分析（一）內部控制具有目的性為了達成某些目標或滿足企業自身的發展的需要而實施的，且該目標必須和企業的經營活動相結合。（二）內部控制是以一種非靜態的形式出現的一種過程內部控制是針對企業經營活動管理的一種監察機制過程，與經營過程相互結合，從而發揮出經營過程應有的職能，同時監察企業運營中的一切活動。（三）內部控制受環境因素的影響環境因素分為企業內部和企業外部的環境。企業會計內部控制制度的核心是環境要素，它可以塑造企業的文化，影響企業內部各成員的自覺性，從而去影響整個企業的運作，在實現企業經營目標及整體戰略目標上起了決定性作用。2、 江蘇智謀信息科技有限公司概況江蘇智謀信息科技有限公司位于江蘇省南京市雨花臺區，是一家主營信息技術業務的中小企業。江蘇智謀信息科技有限公司重視產品的質量，其將“成為用戶信賴的企業”作為使命。江蘇智謀信息科技有限公司在產品產量近年來穩定提高，不斷突破，無論在品種、技術還是規模上都在國內處于領先的地位。而且江蘇智謀信息科技有限公司已經形成了自己的經營特色，各區域公司都有自身的主營產品，其客戶滿意度達到90%以上。江蘇智謀信息科技有限公司致力于為客戶提供人性化的服務，建立屬于自己的品牌效應。但是目前江蘇智謀信息科技有限公司在國際上的知名度還有很大的提升空間，和國際上的大型科技企業存在一定的差距。三、企業會計內部控制制度存在的問題以江蘇智謀信息科技有限公司為例江蘇智謀信息科技有限公司也不例外。因此，本文以江蘇智謀信息科技有限公司作為案例分析企業會計內部控制制度現狀及存在的問題。（一）組織結構不健全江蘇智謀信息科技有限公司具有獨立法人資格，自主經營、獨立核算。股東以其認購的股份對公司承擔有限責任。依照公司法的規定，設立了股東會、董事會、監事會以及總經理為主的管理人員，還設立了工程部、行政部、財務部、經營部、技術設計部和材料部6個部門。大部分的重大決策由過半數以上持表決權的股東同意，公司內部重大事務的決策，由董事會集體表決通過。公司采取董事長（總經理）負責制。但是，公司董事會下沒有設立審計委員會機構，負責審查企業內部控制，監督內部控制的有效實施和內部控制自我評價的情況，協調內部控制審計及其他相關事宜。（二）風險防范體系不完善相關人員討論專家分析股東投票表決圖1 江蘇智謀信息科技有限公司項目決策流程由圖1可以看出江蘇智謀信息科技有限公司具有一定風險防范意識，在對項目進行決策時會先由相關人員討論，然后由專家進行分析項目是否可行，最后召開股東大會并進行股東投票表決。但是這種防范風險意識對于一個正在不斷發展的企業來說是遠遠不夠的。江蘇智謀信息科技有限公司內部并沒有建立科學的風險評估和制定風險評估的具體方法，所以沒法準確的預測和防范風險。只能在風險發生后進行事后處理，采取補救措施使損失降到最小。（三）公司存在大量的現金交易江蘇智謀信息科技有限公司收到現金時，記賬依據是由出納或財務出具的收據作為原始單據憑證，由于收據是公司自己開具，大部分憑證都無其他輔助證據，所以并無法證實交易的真實性和完整性。其次支出的現金，記賬依據是對方簽收的收據，由對方簽字或簽章，大部分憑證也無其他輔助證據，且現金交易的內容有些未在收據上記載，所以真實性和完整性，以及款項的性質難以確認。同時公司負責人的個人銀行卡被啟用，但個人卡沒有每月對賬單，財務以存折復印件作為依據，存折上不顯示賬號和銀行的信息，所以對賬時無法得知存折所屬銀行與出納/財務記賬的銀行是否一致。而且個人卡未啟用網上銀行，出納和財務也未啟動，但企業銀行賬戶確有網上銀行。（四）成本控制能力較差生產成本控制是企業內部經營管理的需要，起著非常重大的作用?？墒墙K智謀信息科技有限公司沒有認識到對生產成本控制的重要性。只是在遵守國家出臺的財務法規的基礎上，只是注重向上級領導匯報的業績，因此，在實際生產過程中并沒有重視對生產成本的控制，只是一昧地抬高公司的業績。（五）內部監督作用弱化很多時候公司的管理層不能及時查明公司出現的問題，主要的原因就是缺乏有效的內部監督機制。江蘇智謀信息科技有限公司有限公司設有專門的審計機構，卻沒有發揮其應有的監督作用。內審部門的獨立性不足，財務人員與內審人員同屬于財務部門，大多審計人員由財務人員兼任，缺乏專業審計只是。即便公司已經形成了較為完善的內外部監督體系，但監督效果卻不理想，各種監督功能存在著交叉的問題，在管理上非常分散，公司的監督主體間又缺少溝通，很難形成監督合力，所以，很多時候監督機制基本上只能夠流于形式。四、企業會計內部控制制度存在問題的解決對策（一）完善公司治理結構內部控制與公司治理結構是密切相關的，完善的公司治理結構可以促進內部控制有效運行的前提和基礎。（1）完善獨立董事制度。美國的獨立董事占董事成員的62%，我國的很多企業的獨立董事還未真正體現“獨立”，應切實強化董事會的獨立性和有效性。獨立董事不僅不受制于控股股東和公司經理層，還可以加強決策的公正性和科學化，防止決策者以權謀私，在企業的決策中保護小股東的利益不受損。（2）設置審計委員會。有效的審計委員會是內部控制的重要組成部分，可以防止和發現財務信息披露過程中的財務欺詐等問題。審計委員會的目的是監督公司會計、財務報告及公司財務報表的審計，主要負責提議聘請或更換外部審計機構、監督公司內部審計制度及其實施、審核公司的財務信息及其披露和審查公司的內部控制制度。但實際工作中要注意與監事會的職權區分，避免職責不清、相互推諉。（二）建立完善的風險防范機制目前，我國經濟持續發展，每個企業都面臨來自內部外部的不同風險，這些風險都必須加以評估，要想有更大的發展機遇需建立風險應對機制，及時、定期了解外部環境與內部業務的變化，并結合公司的實際情況分析存在的優勢與劣勢，分析外部的機會與風險，然后綜合分析制定出適合自身的風險防范機制。除了對經營風險和財務風險進行全面的防范和控制外，還要制定出切實可行的風險轉嫁機制。企業間的競爭也越來越激烈，企業面臨的經營風險也越來越高，要不斷強化員工的風險意識，公司及上級管理部門應對廣大外部投資者和公司內部的員工進行知識培訓，強調內部控制的重要性，讓每個人都了解內部控制，每個人都參與內部控制。（三）嚴控貨幣資金當有部門或個人用款時，企業要制定好相關的提請流程，例如要將支付證明提供給相關負責人，并備注好資金用途、具體數額、支付形式、支出的預算和資金限制數額，還有附帶上真實的交易合約、交易憑據的原件以及有關憑證。要定時對庫房的資金進行清算，要使賬本數據和庫房中的實際數據相對應，使每個月月底的賬目清算得出的數據能夠與實際情況相符合，不能將借條數據算入庫房數據之中。面對隨意運用庫房資金的人員要嚴格懲處。要為庫房資金的使用設立一個數額標準，強制規范資金的使用。隨后要運用網銀的方式來展示資金收支數據狀況，及時了解資金的運作流向。負責未達帳項的查找、催報、登記工作，而這個月中如果有些欠款賬目未被“消除”，要在下一個月中找到未還款的緣由，并完成清算工作，要通過銀行進行支付的時候，必須要經由相關負責人簽字認同之后，再實行該工作，不能跳過規定流程，“獨自”寄款，并且在執行銀行業務時，要核實票據數額后才可進行。（四）設立成本費用控制體系在公司中，要制定嚴謹的并與本金花銷項目有關的代理批準制度，在制度中要詳細規定該項目在執行過程中要選擇正確的代理形式，要規范權力、責任和執行范圍，還要對有關就業者的工作職責以及工作標準進行科學的設定。以公司以往本金數額為準，然后利用本量利分析、成本變動分析、定量分析、成本比較分析等方法，對企業的成本費用發展水平及趨勢進行科學預測。所有采購必須取得發票和材料明細清單，倉庫的出入庫記錄全部直接提交財務做賬，財務應按照出入庫單據登記庫存數量金額賬，并按照會計法和稅法所允許的成本核算方法核算成本。同時采用電算化方式登記庫存在，取消手工錄入，方便計算和查詢。而且領料單上要注明材料用途和相關項目，工程部審批，領料人和庫管簽字，最后交財務記賬。另外財務要不定期組織盤點和抽盤，對于差異及時查詢原因和調賬。（五） 強化企業內部審計職能首先，在部門設置上，要保證內部審計機構的獨立性，審計部門可以直屬董事會或由總經理負責，同時明確內部審計工作的職責使審計部門的工作順利開展；其次，在內部審計人員配置上，公司應招聘或者培養專業、可以勝任這項工作的內部審計人員，可以對公司的會計、審計人員采取一定的學習方式，如進行人員培訓；最后，在公司審計業務開展上，要在基本的審計工作基礎上將其提升到管理的角度，加強內部控制制度的審計和評價，建立切合實際情況的制度，完善各項管理制度，強化基礎管理工作，更要督促制度的有效執行，避免流于形式。企業的領導者應該從本質上完善企業會計內部控制體系。第一，要真正認識內部控制的重要性，了解企業自身存在的問題。第二，要多了解自己的企業內部的結構，建立健全的內部控制制度，培養員工團結和睦相處的精神與企業協調發展，提升企業內涵。第三，企業要了解市場的變幻莫測，建立科學的監控機制，提高企業防范風險的能力。這樣才能努力改正目前企業所存在的問題，走向更好的明天。在目前的市場經濟條件下，企業面臨著市場經濟更多的機遇和挑戰，為確保企業在未來競爭激烈的市場環境中不斷的發展，企業就必須完善其內部控制。衷心希望本文能給我國企業帶來一些啟示和幫助，并改善企業會計內部控制制度。同時，也希望全國企業也能重視企業的內部管理問題，不斷提高和完善企業內部管理，使企業的隊伍在全國的經濟市場中不斷的壯大。參考文獻：1胡匯. 企業內部控制探討以華源集團財務危機為例J. 財會通訊,2015,(35):86-88.2林曉華,劉辰翔. 中國國有企業內部控制問題及對策研究以中郵集團為例J. 經營管理者,2015,(34):158-160.3陳瑤. 淺析內部控制對企業發展的重要性以中國中鋼集團為例J. 科技廣場,2015,(11):222-225.4張鎮. 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