知識點：項目組成員獨立性 ABC 會計師事務所的合伙人 A注冊會計師負責對甲公司財務報表實施審計。下列 ( )人員在甲公司擁有直接或重大的間接經濟利益，即使該職員不參與審計或將該職員調離審計項目組，也不能將對獨立性產生的嚴重不利影響降低至可接受水平。 A.項目組成員的妹妹 B.項目組成員的爺爺 C.未參與甲公司審計的 B合伙人 D.項目組以外的 C 合伙人的哥哥 【答案】 C 【解析】選項 A、 B，不利影響取決于項目組成員的身份，將其調離項目組后便不再具有項目組成員身份，可以降低不利影響至可接受水平； 選項 C，與項目合伙人屬于同一事務所的其他合伙人在被審計單位中擁有直接或重大的間接經濟利益，沒有措施能夠將產生的嚴重的不利影響降低至可接受水平，即使調離項目組對其也不適用，因為不能改變其身份；選項 D并不足以判斷是否產生嚴重不利影響。 知識點：審計業務期間 假設 ABC 會計師事務所于 2013 年 12 月 1 日開始接受委托，對甲公司 2013 年度財務報表進行審計，在 2013 年審計業務約定書中雙方達成一致性條款，約定審計報告出具時間是 2014 年 3 月 15 日。假設 ABC 會計師事務所于 2014 年 3 月 15日提交了審計報告，則下列 關于審計業務期間的說法中，正確的是（ ）。 A.2013 年 12 月 1 日至 2014 年 3月 15日 B.2013 年 12 月 31 日至 2014 年 3 月 15 日 C.2014 年 1 月 1 日至 2014 年 3 月 15 日 D.2013 年 1 月 1 日至 2014 年 3月 15 日 【答案】 A 【解析】選項 A恰當。業務期間自審計項目組開始執行審計業務之日起，至出具審計報告之日止。 知識點：公眾利益實體 下列關于公眾利益實體的說法中，正確的是（ ）。 A.公眾利益實體特指上市公司 B.對公眾利益實體實施審計時需要進行項目質量控 制復核 C.對公眾利益實體實施審計時可以不進行項目質量控制復核 D.上市公司的母公司屬于公眾利益實體 【答案】 B 【解析】公眾利益實體包括上市公司、法律法規界定的公眾利益實體和法律法規規定按照上市公司審計獨立性的要求接受審計的實體；對公眾利益實體實施審計時需要進行項目質量控制復核；上市公司的母公司不一定是公眾利益實體。 知識點：獨立性 以下關于注冊會計師運用獨立性概念框架的思路和方法的表達中，不恰當的是（ ）。 A.在承接業務時首先要識別對獨立性的不利影響 B.評價已識別不利影響的嚴重 程度 C.消除對獨立性的所有不利影響 D.消除不利影響或將其降至可接受水平 【答案】 C 【解析】獨立性概念框架并不要求注冊會計師消除對獨立性的所有不利影響，注冊會計師有時也無法消除對獨立性的所有不利影響。當存在的對獨立性的不利影響不能消除但可以采取措施降低至可接受的水平時，注冊會計師仍然可以接受委托或者續約。 知識點：職業道德 以下選項中，甲注冊會計師在執行審計業務時，不會對職業道德產生不利影響的情形是（ ）。 A.在審計期間，被審計單位贈與甲注冊會計師一塊金表作為圣誕禮物 B.甲注冊 會計師利用了被審計單位的內部信息購買其股票賺取了 10 萬元的收益 C.甲注冊會計師早餐在被審計單位食堂免費食用 D.甲注冊會計師接受了被審計單位介紹的客戶并支付了介紹費 【答案】 【解析】注冊會計師不得向客戶索取、收受委托合同約定以外的抽筋或其他財務，或者利用執行業務之便，牟取其他不正當的利益，選項 A錯誤；選項 B違反了保密原則；選項 D注冊會計師不得收取與客戶相關的介紹費或傭金；選項 C 屬于業務活動中正常的往來，不會對到職業道德造成不利影響。 知識點：代為保管客戶資產 ABC 會計師事務所在代為保管客戶資 產時，下列做法違背職業道德的是（ ）。 A.在法律法規允許的情況下，為客戶保管銀行存單 B.將代為保管的股票與自有地分開 C.為了履行保密義務，對客戶資產的來源不予過問 D.按照預定的用途使用所代為保管的固定資產 【答案】 C 【解析】在代為保管客戶資產時，注冊會計師應當適當詢問資產來源，并考慮履行法定義務。 知識點：接受客戶關系 注冊會計師在接受客戶關系前，應當考慮被審計單位是否誠信，下列說法中，不正確的是（ ）。 A.注冊會計師應當考慮被審計單位的主要股東是否誠信 B.注冊 會計師應當考慮被審計單位的管理層是否誠信 C.注冊會計師應當考慮被審計單位的治理層是否誠信 D.注冊會計師應當考慮被審計單位外部監管機構是否誠信 【答案】 D 【解析】注冊會計師在接受客戶關系前，注冊會計師應當考慮客戶的主要股東、關鍵管理里人員和治理層是否誠信。 知識點：職業道德基本原則 甲會計師事務所為剛剛成立的小規模會計師事務所，正忙于對乙上市公司進行專業服務的營銷，以下行為中，對職業道德基本原則產生不利影響的有（ ）。 A.向乙公司介紹本所有豐富的上市公司財務報表審計經驗 B.向乙 公司透露其前任注冊會計師的不具備上市公司財務報表審計的能力 C.向乙公司介紹成立之初到現在所做過的每一項審計業務 D.向乙公司暗示甲會計師事務所在當地稅務局有很大的關系 【答案】 ABD 【解析】注冊會計師通過廣告或其他營銷方式招攬業務，可能對職業道德基本原則產生不利影響。在向公眾傳遞信息時，注冊會計師應當維護職業聲譽，做到客觀、真實、得體。 注冊會計師在營銷專業服務時，不得有下列行為： （ 1）夸大宣傳提供的服務、擁有的資質或獲得的經驗； （ 2）貶低或無根據地比較其他注冊會計師的工作； （ 3） 暗示有能力影響有關主管部門、監管機構或類似機構； （ 4）作出其他欺騙性的或可能導致誤解的聲明。 知識點：承接業務前 如果項目組不具備執行業務所必需的勝任能力，將對專業勝任能力和應有的關注原則產生不利影響，因此，注冊會計師應在承接業務前，采取（ ）措施。 A.了解客戶的業務性質、經營的復雜程度 B.了解相關監管要求或報告要求 C.了解專業服務的具體要求和業務對象 D.就執行業務的時間安排與客戶達成一致意見 【答案】 ABCD 【解析】除 ABCD所述事項外，注冊會計師還可能采取的措施還包括 分派足夠的具有勝任能力的員工、必要時利用專家的工作以及遵守質量控制政策和程序，以合理保證僅承接能夠勝任的業務。 知識點：具體業務層面的防范措施 下列屬于具體業務層面的防范措施的有（ ）。 A.對已執行的非鑒證業務，由未參與該業務的注冊會計師進行復核 B.對已執行的鑒證業務，由鑒證業務項目組以外的注冊會計師進行復核 C.向客戶審計委員會、監管機構或注冊會計師協會咨詢 D.指定高級管理人員負責監督事務所質量控制系統是否有效運行 【答案】 ABC 【解析】選項 D屬于會計師事務所層面的防范措施。 知識點：會計師事務所層面的防范措施 下列屬于會計師事務所層面的防范措施的有（ ）。 A.領導層強調遵循職業道德基本原則的重要性 B.制定有關政策和程序，保證遵循職業道德基本原則 C.建立懲戒機制，保障相關政策和程序得到遵守 D.定期輪換鑒證業務項目組合伙人和高級員工 【答案】 ABC 【解析】選項 D屬于具體業務層面的防范措施。 知識點：自身利益 下列屬于自身利益導致的不利影響的事項有（ ）。 A.審計項目組成員在審計客戶中擁有直接經濟利益 B.會計師事務所的收入過分依賴某一 客戶 C.注冊會計師為客戶編制原始數據，這些數據構成鑒證業務的對象 D.審計項目組成員與審計客戶存在重要且密切的商業關系 【答案】 ABD 【解析】選項 C 屬于自我評價導致不利的影響。 知識點：職業道德沖突 注冊會計師在解決職業道德沖突問題時，應當考慮下列（ ）因素。 A.與職業道德沖突問題有關的事實 B.具體涉及的職業道德問題 C.職業道德沖突問題涉及的職業道德基本原則 D.可供選擇的解決措施 【答案】 ABCD 【解析】除 ABCD所述外，會員在解決道德沖突問題時，還應當考慮會計師事務所或工作單位制定的解決道德沖突問題的程序。 知識點：獨立性原則 以下針對獨立性的原則中說法正確的有 ( )。 A.獨立性是針對注冊會計師而不是非職業會員提出的要求 B.注冊會計師在執業審計業務時既要從實質上保持獨立，又要從形式上保持獨立 C.注冊會計師在執業審閱業務時無需保持獨立性 D.實質上的獨立性要求會員不能與客戶之間存在任何經濟利益關系 【答案】 AB 【解析】執行鑒證業務時，注冊會計師必須保持獨立性，審閱業務屬于鑒 證業務，所以在執行審閱業務時也要保持獨立性，選項 D不正確，會員與客戶之間可以存在審計收費這項經濟利益。 知識點：監盤程序 以下有關期末存貨監盤程序中，與測試存貨盤點記錄的存貨是否存在相關的是（ ）。 A.從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物 B.從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄 C.重新計算存貨采購發票的金額 D.詢問生產經理原材料的領用情況 【答案】 A 【解析】 B：與存貨的 “ 完整性 ” 認定相關； C：與存貨的 “ 計價和分攤 ” 認定相關； D：詢問生產經理不能為存貨是否存在提供直接的證據 。 知識點：固定資產 檢查固定資產所有權證書、購貨合同、結算單和保險單，可以證明固定資產的（ ）認定。 A.權利與義務 B.存在 C.計價與分攤 D.完整性 【答案】 A 【解析】檢查固定資產的所有權證書等可以證明固定資產是否屬于被審計單位所有，可以證明 “ 權利與義務 ” 認定。 知識點：誠信原則 ABC 會計師事務所的 A 注冊會計師是甲公司 2012 年財務報表審計項目合伙人。在對甲公司實施風險評估程序時 A 注冊會計師發現 甲公司 2012 年財務報表確認了虛假銷售事項。如果 A注冊會計師采取了以下應對措施，則不被視為違背了誠信原則的有（ ）。 A.要求甲公司管理層修改有問題信息 B.要求甲公司管理層調整財務報表 C.在甲公司管理層拒絕注冊會計師的建議的情況下，出具了恰當非無保留意見的審計報告 D.甲公司管理層拒絕注冊會計師的建議的情況下，出具了否定意見審計報告 【答案】 ABC 【解析】甲公司存在虛假銷售屬于財務報表的特別風險事項，會導致財務報表存在錯報，注冊會計師在提請其調整和披露后應當運用重要性原則考慮錯報事項 對財務報表的影響程度考慮審計報告意見類型，注冊會計師對錯報事項不進行重要性的判斷和評估直接出具否定意見審計報告不恰當。 知識點：審計程序 下列各項中，為獲取審計證據，所實施的審計程序與審計目標無關的是（ ）。 A.對應收賬款進行函證以確定應收賬款是否存在 B.將銀行存款日記賬、明細賬與總賬進行核對，以確定銀行存款余額正確 C.檢查資產負債表日前后幾天的發貨單、發票日期與記賬日期，以確定銷售業務是否計入恰當的期間 D.抽查營業收入明細賬，并追查至有關原始憑證，以確定營業收入的完整性 【答案 】 D 【解析】 D：從明細賬追查至相關原始憑證，是逆查，可以證明營業收入的 “ 發生 ” 認定。 知識點：審計目標 注冊會計師所確定的以下具體審計目標中，（ ）是關于交易和事項相關的完整性認定推論得出的。 A.本期發生的營業收入是否全部記錄于恰當的賬戶 B.營業外收入是否是真實發生的 C.營業成本的金額是否正確 D.新購進的固定資產是否存在 【答案】 A 【解析】 B：屬于交易和事項的 “ 發生 ” 認定； C：屬于交易和事項的 “ 準確性 ” 認定； D：屬于期末賬戶余額的 “ 存在 ” 認定；只有 A是可以由交易和事項相關 的完整性認定推論得出。 知識點：財務報表使用者 財務報表使用者希望注冊會計師對財務報表的合法性和公允性發表意見的原因有（ ）。 A.財物報表使用者與管理層之間的利益沖突 B.財務報表是財務報表使用者進行經濟決策的重要信息來源 C.財務報表使用者因為缺乏專業會計知識而難以對財務報表的質量做出評估 D.絕大多數財務報表使用者不參與被審計單位的經營 【答案】 ABCD 【解析】以上選項都屬于財務報表使用者希望注冊會計師對財務報表的合法性和公允性發表意見的原因。 知識點：存貨監盤 實施存貨監 盤直接可以證實存貨的（ ）認定。 A.存在 B.完整性 C.準確性 D.截止 【解析】存貨監盤直接就可以證實資產負債表列示的存貨是否存在，選項 A正確；要證實存貨的完整性認定，可能還要實施其他審計程序，選項 B不正確；選項 CD屬于利潤表項目的相關認定。 知識點：注冊會計師責任 以下各項中，關于注冊會計師責任的說法中，不正確的是（ ）。 A.注冊會計師通過簽署審計報告確認其對財務報表發表審計意見的責任 B.管理層通過簽署財務報表確認對編制財務報表承擔責任 C.如果財務報表存在重大錯報，而 注冊會計師通過審計沒有能夠發現，因此可以減輕管理層和治理層對財務報表的責任。 D.管理層和治理層理應對編制財務報表承擔完全責任 【答案】 C 【解析】如果財務報表存在重大錯報，而注冊會計師通過審計沒有能夠發現，也不能因為財務報表已經注冊會計師審計這一事實而減輕管理層和治理層對財務報表的責任，選項 C 錯誤。 知識點：與交易和事項相關的認定 下列各項認定與交易和事項相關的認定是（ ）。 A.存在 B.計價和分攤 C.截止 D.權利與義務 【答案】 C 【解析】 AB