稅收理論論文-金融營業稅政策調整有利于促進經濟發展近幾年來，我國十分注重發揮金融營業稅的政策引導、宏觀調控作用，以鼓勵投資、促進經濟發展。2001年3月財政部、國家稅務總局又出臺了關于降低金融保險營業稅的通知（財稅200121號），規定：“從2001年起，金融保險營業稅稅率每年下調一個百分點，分三年將金融保險業的營業稅稅率從8%降低到5%”，同時注明了“因營業稅稅率降低而減少的營業稅收入，全部為各地國家稅務局所屬征收機構負責征收的中央財政收入”。此外，國家稅務總局關于銀行貸款利息收入營業稅納稅義務發生時間問題的通知（國稅發200138號）還規定“對銀行未予收回的應收利息不征營業稅，2000年以前的應收未收利息可以在以后5年內沖減營業收入”?？梢哉f，這兩個政策的出臺，從我國當前經濟運行狀況和金融行業發展來看，較好地反映了稅收政策對國民經濟的宏觀調控作用。下面筆者就這些政策性的調整，結合近年建甌市國有金融企業的情況進行分析。一、公平了我國各類金融企業的競爭環境隨著經濟全球化發展，我國的金融業也將置身于以生產國際化、貿易自由化、金融全球化為主要特征的世界經濟大環境之中，這要求企業、行業間的競爭公平、公開、公正，而這種公平、公開、公正需要用法律、制度來約束和維持。長期以來，我國國有金融企業一直承擔著較重的財政上交任務。1996年底前，國有金融企業除了與其他金融企業一樣，必須按5%的稅率繳納營業稅外，還須按55%的稅率繳納所得稅。其所得稅的稅負遠遠高于其他經濟性質的金融企業。1997年，國家將國有商業銀行的所得稅稅率由55%降為33%，使背負沉重歷史包袱的國有金融企業初步具備與其他金融企業平等競爭的外部條件。但因降低國有商業銀行的所得稅稅率給國家財政造成了較大的壓力，為保證國家經濟建設所需的資金，國家又從1997年開始，將金融營業稅稅率由5%調高為8%，并且其他經濟性質的金融企業也適用這一稅率。這樣，使得各類經濟性質的金融企業的稅負處于一個基本公平的狀況。調高金融業營業稅稅率，在保證國家財政收入的同時也在一定程度上加大了金融企業的投資成本。隨著近幾年國民經濟的發展、綜合國力和財力的增強，尤其是2000年全國稅收收入的大幅度增長，使國家有能力消化因調低國有商業銀行所得稅稅率而給財政帶來的壓力，正是基于這樣的背景和條件，國務院決定從2001年起分3年時間，逐步將金融營業稅的稅率由目前的8%降至原有的5%水平，從而使各類金融企業的稅收負擔在公平的前提下更趨于合理。因此說，調整金融營業稅的稅率對我國金融企業適應加入WTO后溶入經濟全球化，并在公平的競爭環境下形成整體合力，參與國際金融市場競爭具有積極意義。二、有利于商業銀行增強競爭實力當前，各商業銀行在市場競爭中承受的壓力較大，一些國有商業銀行甚至出現了虧損，其中一個主要原因就是不良貸款面過大。在對建甌市各國有商業銀行2000年前的不良貸款統計中發現，不良貸款率都在30%左右，1998年竟高達41.65%，這嚴重地影響了國有商業銀行的效益，制約了國有商業銀行的發展。1997年-2001年建甌市國有商業銀行不良貸款統計情況單位：萬元年度項目1997年1998年1999年2000年2001年不良貸款1854726352260161624814592不良貸款率29.55%41.65%31.30%23.60%19.84%為了使加入WTO后中國的國有商業銀行在國際金融市場競爭中更具實力，國家針對各商業銀行的特點，從2000年6月份開始，成立了一部分資產公司，負責剝離管理各自國有商業銀行的不良貸款，起到了為國有商業銀行減負運行的目的。金融營業稅政策調整后，商業銀行的運營成本相應得到降低，有利于增加盈利。同時，也使降低貸款利息率成為可能。近年連續幾次存貸款利息率的降低在較大程度上刺激了經濟的發展，貸款企業的效益得到提高，促進了還貸，不良貸款面也得以縮小。2001年建甌商業銀行的不良貸款率已降至20%以下，很好地證明了稅收政策與金融政策的配合發揮了積極作用。這些都有利于商業銀行逐步解決歷史包袱問題，輕裝上陣，積極參與市場競爭。從建甌市國有商業銀行效益來看，2001年全市國有商業銀行已全部實現了盈利。可以說，近年來國家通過金融政策與稅收政策的有效配合，較好地促進了國有商業銀行的健康穩定運行與持續發展。三、有利于增加社會投入和居民消費調低金融營業稅稅率和對銀行未予收回的應收利息不征營業稅，不僅大大降低金融企業的營業成本，增強了金融企業的活力和競爭實力，而且也使金融企業降低貸款利率成為可能，從而刺激生產性信貸和消費性信貸。貸款利率的降低使生產企業的經營成本降低了，融資渠道拓寬了，從而增加了社會投入，推動整個經濟的發展；從個人消費來講，貸款利率降低后，有利于鼓勵人民群眾提高消費信貸的積極性，為提高人民生活水平創造了良好的條件。四、有利于增強地方財力1997年-2001年建甌市金融營業稅入庫情況單位：萬元年度項目1997年1998年1999年2000年2001年國稅征收部分（3%）191.47180.12157.77229.20121.63地稅征收部分（5%）319.12300.20262.95382202.72合計510.59480.32420.72611.20324.352001年建甌市營業稅收入減少了286萬元，按2001年建甌市稅收入庫情況測算，到2003年最終取消1997年調增的3%這部分屬中央財政收入的金融營業稅，全國每年約減少50多億元，但這只是表面現象。事實上，金融企業經營成本的降低、生產企業融資成本的降低，以及消費信貸的刺激，都有可能直接或間接地帶動地方經濟的發展，這種潛在效益是無法在理論上進行估算的。近年，我國經濟每年以7%左右的速度持續而穩健地增長，就是一個很好的證明。五、增強了金融企業防范金融風險的能力一個國家的金融局勢是否穩定，影響到整個國家政治、經濟乃至人民生活的穩定與否。1998年的亞洲金融危機波及東南亞和西方一些經濟發達的資本主義國家，而中國得益于穩健的金融運行體系和科學規范的政策制度，抗拒了金融危機的侵害，當年的經濟仍保持了7%的增長速度。加入WTO后，外國資本進一步進入中國市場，國際資本呈現出跨國界、跨地區間運行和流轉的趨勢。這種趨勢使得中國金融企業面臨國內金融風險和國際金融風險的雙重考驗，防范金融風險成為事關國家政局和國民經濟健康發展的重要問題。因此，在稅收政策上采取調低金融營業