（新版）國際注冊內(nèi)部審計(jì)師考試題庫及答案解析

單選題

1.在執(zhí)行業(yè)務(wù)審計(jì)的工作過程中，內(nèi)部審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)該組織正打算購買一個(gè)上市

公司的供應(yīng)商。目前還沒有公開討論這件事?以下哪一個(gè)內(nèi)部審計(jì)人員的行為會(huì)

違反IIA的道德規(guī)范？I.審計(jì)人員購買供應(yīng)商的股票,沒有告訴潛在的購買人。

II.審計(jì)人員沒有購買供應(yīng)商的股票,只談及到家庭成員的收購。川.審計(jì)人員

告訴其朋友該供應(yīng)商的良好業(yè)績以及可能給朋友帶來的良好收益，但沒有提及收

購的可能性。IV.審計(jì)人員沒有利用信息實(shí)施投資行動(dòng)，但是保密信息的工作文

件包括在最終的報(bào)告中。

A、Io

B、II和川。

C、I、II和III。

D、I、II、川和IV。

答案：C

解析：交易內(nèi)幕信息（非公開）是違反證券法，基于信息（甚至信息本身是保密

的）給出的建議。無論他們是否采取行動(dòng)，傳遞信息給別人也是一種侵犯。違反

保密原則應(yīng)該向高級管理層報(bào)告。

2.為了避免重復(fù)勞動(dòng)，有時(shí)內(nèi)部審計(jì)師會(huì)考慮外部審計(jì)師的工作，那么首席審計(jì)

執(zhí)行官在考慮外部服務(wù)提供者的獨(dú)立性和客觀性時(shí)，不應(yīng)該考慮的因素有：

A、可能在組織內(nèi)擁有的經(jīng)濟(jì)利益

B、可能與高級管理層擁有的私人關(guān)系

C、可能在為組織提供的其他服務(wù)的內(nèi)容

D、可能對此類業(yè)務(wù)所具備的經(jīng)驗(yàn)

答案：D

解析：選項(xiàng)D屬于對外部提供者是否具備開展業(yè)務(wù)所必需的知識(shí)'技能和能力的

考慮。

3.《國際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架》要求制定書面的政策和程序來指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)活

動(dòng)。對于這項(xiàng)要求，以下哪項(xiàng)表述是錯(cuò)誤的？

A、書面政策和程序的形式和內(nèi)容應(yīng)該與內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的規(guī)模相適應(yīng)。

B、所有的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)都應(yīng)該有詳細(xì)的政策和程序手冊。

C、不是所有的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)都需要正式的管理和技術(shù)手冊。

D、小型內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)可以通過密切監(jiān)督和書面?zhèn)渫泚磉M(jìn)行非正式管理。

答案：B

解析：答案A、C、D均不正確。見題解B。答案B正確。書面政策和程序的形式

和內(nèi)容應(yīng)與內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的規(guī)模和結(jié)構(gòu)及其工作的復(fù)雜性相適應(yīng)，并不是所有的

內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)都需要正式的管理和審計(jì)技術(shù)手冊。小型的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的管理可

以是非正式的（實(shí)務(wù)公告2040T）。

4.應(yīng)用的行為準(zhǔn)則在IIA的道德規(guī)范中提出，內(nèi)部審計(jì)人員要：

A、與其他的職業(yè)進(jìn)行比較。

B、運(yùn)用謹(jǐn)慎性原則決定是否使用準(zhǔn)則。

C、得到審計(jì)客戶的指導(dǎo)。

D、鍛煉自己的職業(yè)判斷。

答案：D

解析：IIA的道德規(guī)范包含基本的原則，要求應(yīng)用個(gè)人的判斷；然而，判斷可能

不被用來決定是否使用該規(guī)范。

5.下列關(guān)于內(nèi)部審計(jì)師有效履行其職責(zé)所必需的專業(yè)水平，不正確的是：

A、識(shí)別舞弊信號的知識(shí)

B、消除風(fēng)險(xiǎn)的方法和措施

C、口頭和書面表達(dá)能力

D、有關(guān)重要信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)和控制的知識(shí)

答案：B

解析：風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，不能消除，只能降低。

6.內(nèi)部審計(jì)是在區(qū)域辦事處實(shí)行的確認(rèn)業(yè)務(wù)。審計(jì)小組不應(yīng)懷疑存在舞弊行為，

但當(dāng)發(fā)現(xiàn)控制中存在顯著漏洞（例如，允許同一人送發(fā)票和收取款項(xiàng)），并懈怠

記錄保存時(shí)，就有可能存在舞弊的機(jī)會(huì)。有些費(fèi)用文件丟失，但內(nèi)部審計(jì)人員可

以從供應(yīng)商處獲得。家具似乎已丟失，可能已被盜，但同樣也有可能是被丟棄。

審計(jì)小組已經(jīng)完成了份報(bào)告，列出的各種問題，通過援引公司政策和程序，解釋

這些問題存在著潛在損失和舞弊的可能。辦公室管理層通過郵件回復(fù)這份告。它

認(rèn)為該建議是不必要的，認(rèn)為該報(bào)告質(zhì)疑忠誠員工的誠信，以及落實(shí)建議將對辦

公室造成不必要的時(shí)間浪費(fèi)，但是，對于有關(guān)發(fā)票及賬單的擔(dān)憂，經(jīng)理承諾將每

周一次審查文書工作。以下哪項(xiàng)監(jiān)控計(jì)劃是評估管理層對審計(jì)人員建議的反應(yīng)的

適當(dāng)時(shí)機(jī)？

A、由于它們的重要性，這些建議應(yīng)該被立即實(shí)施。

B、管理層應(yīng)確保在30天內(nèi)對發(fā)現(xiàn)的不足之處作出適當(dāng)反應(yīng)。

C、管理層應(yīng)確保發(fā)現(xiàn)的問題在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)得到解決。

D、鑒于問題的性質(zhì)輕微，沒有最后期限是必要的。審計(jì)可以在下次參會(huì)時(shí)審查

有關(guān)情況。

答案：C

解析：雖然審計(jì)人員希望在指定的時(shí)間范圍內(nèi)監(jiān)控管理層的反應(yīng)，但這一發(fā)現(xiàn)并

不需要作出緊急反應(yīng)。許多組織專注于90天，但I(xiàn)IA標(biāo)準(zhǔn)中沒有具體說明。

7.內(nèi)部審計(jì)師正在幫助工作場所進(jìn)行目標(biāo)導(dǎo)向的控制自我評估。有關(guān)進(jìn)程的參與

者的評論都是不明確的，促使小組研討班的推進(jìn)者需要更多的細(xì)節(jié)。下面哪項(xiàng)是

適當(dāng)戰(zhàn)術(shù)的例子？

A、探討一般的參與者的發(fā)言。

B、當(dāng)組內(nèi)在努力時(shí)提供建議。

C、釋義及重述那些看起來弱或不清楚的評論。

D、如果不是最優(yōu)的，那么覆蓋組里的輸入（信息）。

答案:A

解析：內(nèi)部審計(jì)的關(guān)鍵應(yīng)該誠實(shí)和開放。審計(jì)人員作為促進(jìn)者不應(yīng)該把話放在別

人的嘴里，或者是用自己的觀點(diǎn)。有關(guān)所有權(quán)和問責(zé)的收集的信息必須保持同步。

內(nèi)部審計(jì)員應(yīng)該警惕任何會(huì)影響其客觀性的事情。標(biāo)準(zhǔn)1120指出：內(nèi)部審計(jì)人

員必須有公正、不偏不倚的態(tài)度，避免任何利益沖突。

8.下列選項(xiàng)中，對內(nèi)部審計(jì)師的獨(dú)立性提供幫助的是：

A、內(nèi)部審計(jì)師的職業(yè)審慎性

B、內(nèi)部審計(jì)部門人員的配置和監(jiān)督

C、內(nèi)部審計(jì)部門人員的人際關(guān)系和溝通

D、組織狀況和客觀性

答案：D

解析：根據(jù)《實(shí)務(wù)公告》，組織狀況和客觀性可使得內(nèi)部審計(jì)部門的成員做出公

正和不偏不倚的判斷，這對恰當(dāng)?shù)拈_展審計(jì)工作是必不可少的。

9.確認(rèn)業(yè)務(wù)應(yīng)該熟練地、以應(yīng)有的職業(yè)審慎性來開展。相應(yīng)地，《國際內(nèi)部審計(jì)

專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》要求CIA.I.考慮重大的不合規(guī)行為的可能性；II.以應(yīng)有的

職業(yè)審慎性來開展確認(rèn)業(yè)務(wù)，以識(shí)別出所有重要的風(fēng)險(xiǎn)；川.將確認(rèn)成本與收益

比較。

A、I和II

B、I和川

G（和川

D、I、II和III

答案：B

解析：I,正確。《實(shí)務(wù)務(wù)公告》12207第2條規(guī)定，應(yīng)有的職業(yè)審慎意味著

合理的謹(jǐn)慎和能力，而不是絕無差錯(cuò)或者業(yè)績優(yōu)異。應(yīng)有的職業(yè)審慎要求內(nèi)部審

計(jì)師合理地開展檢查驗(yàn)證工作。II,不正確。《標(biāo)準(zhǔn)》1220.A3規(guī)定，“內(nèi)部審

計(jì)師必須警惕可能影響目標(biāo)、運(yùn)營或斐源的重大風(fēng)險(xiǎn)。但是，即使是以應(yīng)有的職

業(yè)審慎開展工作，確認(rèn)程序本身并不能保證發(fā)現(xiàn)所有的重大風(fēng)險(xiǎn)。川，正確。C

IA持應(yīng)有的職業(yè)審慎需要關(guān)注與潛在效益相對的確認(rèn)成本，即要考慮成本效益

原則。

10.根據(jù)國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)的定義，要求內(nèi)部審計(jì)師：

A、有責(zé)任保證管理控制時(shí)合適的。

B、建立章程保證組織資源免遭損失。

C、是參與組織的風(fēng)險(xiǎn)管理和治理過程的一個(gè)角色。

D、審查業(yè)務(wù)目標(biāo)，并確保目標(biāo)的可衡量性和可實(shí)現(xiàn)性。

答案：C

解析：國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)將內(nèi)部審計(jì)定義為“一個(gè)獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活

動(dòng)，皆在增加組織價(jià)值和改善組織的運(yùn)營。通過把系統(tǒng)的有序的方法來評價(jià)和改

善風(fēng)險(xiǎn)管理'控制和治理過程的有效性，它幫助組織完成其目標(biāo)。在描述內(nèi)部審

計(jì)師的工作領(lǐng)域時(shí)，主要是理解控制幫助組織管理風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)有效的治理。

11.下列職責(zé)中，屬于內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)的審批職責(zé)的是：

A、內(nèi)部審計(jì)部門人員的職位變更

B、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的簽發(fā)

C、首席審計(jì)執(zhí)行官的任命

D、審計(jì)工作范圍的確定

答案：C

解析：審計(jì)委員會(huì)有權(quán)批準(zhǔn)首席審計(jì)執(zhí)行官的任命。

12.某家在X國經(jīng)營的中型公眾公司的規(guī)模不斷擴(kuò)大，董事們認(rèn)為應(yīng)該設(shè)立內(nèi)部

審計(jì)部門。X國法律要求公眾公司必須進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。該公司修訂了公司章程以

便反映內(nèi)部審計(jì)部門的設(shè)立，董事們決定首席審計(jì)執(zhí)行官必須是注冊內(nèi)部審計(jì)師,

而且要向新成立的董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)直接報(bào)告工作。以上哪項(xiàng)陳述最能體現(xiàn)新任

首席審計(jì)執(zhí)行官的獨(dú)立性？

A、通過公司章程規(guī)定設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門。

B、X國對內(nèi)部審計(jì)的法定要求。

C、首席審計(jì)執(zhí)行官要向董事會(huì)的審計(jì)委員會(huì)報(bào)告工作。

D、首席審計(jì)執(zhí)行官必須是注冊內(nèi)部審計(jì)師。

答案：C

解析：A、不正確。公司章程中規(guī)定設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門并不等同于公司賦予內(nèi)部

審計(jì)部門較高的地位，也不能說明首席審計(jì)執(zhí)行官具備了獨(dú)立性。B、不正確。

國家對內(nèi)部審計(jì)的法定要求體現(xiàn)了國家對內(nèi)部審計(jì)工作的重視，但不等于在具體

的組織中首席審計(jì)執(zhí)行官有很強(qiáng)的獨(dú)立性。C、正確。根據(jù)《實(shí)務(wù)公告》1110-

1,保障內(nèi)部審計(jì)師獨(dú)立性的重要途徑是向組織中擁有足夠權(quán)力的人報(bào)告工作。

因此，首席審計(jì)執(zhí)行官向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告工作最能體現(xiàn)其獨(dú)立性。D、不正確。

注冊內(nèi)部審計(jì)師資格僅能說明首席審計(jì)執(zhí)行官的能力和專業(yè)性，但不能說明其獨(dú)

立性。

13.《標(biāo)準(zhǔn)》是內(nèi)部審計(jì)專業(yè)的基礎(chǔ)，也是IPPF的核心。制定《標(biāo)準(zhǔn)》的目的在

于：I.描述反映內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)的基本原則。II.為開展和推動(dòng)各類具有增值效

應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)提供框架。川.建立評估內(nèi)部審計(jì)業(yè)績的依據(jù)。IV.促進(jìn)組織

流程和運(yùn)營的改善。

A、僅有I正確。

B、I和IV正確。

GII和川正確。

D、I、II、川和IV都正確。

答案：D

解析：《標(biāo)準(zhǔn)》為內(nèi)部審計(jì)的參與者明確了一些審計(jì)概念，并在此基礎(chǔ)上建立了

內(nèi)部審計(jì)專業(yè)以及衡量內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)。此外，對接受內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的客戶，

《標(biāo)準(zhǔn)》也讓他們更了解內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的特性和質(zhì)量。

14.內(nèi)部審計(jì)師的下列職能中，與內(nèi)部的財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的是：

A、對可能存在的越權(quán)批準(zhǔn)控制缺陷的識(shí)別

B、內(nèi)部審計(jì)師需確保財(cái)務(wù)報(bào)告符合報(bào)告程序

C、確定某位職員的基礎(chǔ)工資

D、審查支出項(xiàng)目和收入項(xiàng)目的對應(yīng)關(guān)系

答案：A

解析：內(nèi)部審計(jì)師有職責(zé)識(shí)別控制的缺陷，評價(jià)管理效果，以及查明一般性的風(fēng)

險(xiǎn)。

15.當(dāng)內(nèi)部審計(jì)師開展能夠帶來增值并改善公司運(yùn)營的咨詢服務(wù)時(shí)：

A、如果該內(nèi)部審計(jì)師承接同一客戶的審計(jì)確認(rèn)服務(wù)，則審計(jì)確認(rèn)服務(wù)的開展有

損內(nèi)部審計(jì)師的客觀性。

B、由于提供了咨詢業(yè)務(wù)，內(nèi)部審計(jì)師不可能為管理層提供確認(rèn)服務(wù)。

C、審計(jì)確認(rèn)服務(wù)的提供應(yīng)該與內(nèi)部審計(jì)部門章程中所反映的部門權(quán)限相一致。

D、除了咨詢業(yè)務(wù)的客戶，審計(jì)確認(rèn)服務(wù)不要求審計(jì)師負(fù)責(zé)向任何其他方面?zhèn)鬟_(dá)

信息。

答案：C

解析：A,不正確。咨詢服務(wù)不一定會(huì)損害客觀性。確定是否執(zhí)行咨詢服務(wù)結(jié)果

的建議是由管理層作出的，因此，管理層的決策不會(huì)損害內(nèi)部審計(jì)師的客觀性;

B,不正確。確認(rèn)服務(wù)與咨詢服務(wù)并不是相互排斥的，服務(wù)的一種類型可以由另

一種服務(wù)類型產(chǎn)生。C,正確。根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)1000.C1,在審計(jì)章程中應(yīng)界定咨詢服

務(wù)的性質(zhì)。在傳統(tǒng)意義上，內(nèi)部審計(jì)師開展多種形式的咨詢服務(wù)，如：對建立于

現(xiàn)有系統(tǒng)的控制的分析、對安全產(chǎn)品的分析、服務(wù)于特別任務(wù)小組以便分析經(jīng)營

業(yè)務(wù)并提出建議，等等。董事會(huì)（或?qū)徲?jì)委員會(huì)）應(yīng)該授權(quán)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)開展其

他一些服務(wù)，只要這些服務(wù)不引起利益沖突，也不影響內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)對審計(jì)委員

會(huì)的責(zé)任。這種授權(quán)應(yīng)在內(nèi)部審計(jì)章程中反映出來（實(shí)務(wù)公告1000.C1T）oD,

不正確。內(nèi)部審計(jì)的首要價(jià)值是為管理高層與審計(jì)委員會(huì)提供保證。如果咨詢服

務(wù)掩飾了首席審計(jì)執(zhí)行官認(rèn)為應(yīng)向執(zhí)行高層及董事會(huì)成員表述的信息，這項(xiàng)服務(wù)

就無法開展（實(shí)務(wù)公告1000.C1T）。

16.內(nèi)部審計(jì)為跨國公司被延遲的項(xiàng)目提供項(xiàng)目管理方面的咨詢服務(wù)。顧客要求

內(nèi)部審計(jì)部門對其跨國團(tuán)隊(duì)的有效溝通能力'執(zhí)行計(jì)劃能力、解決分歧能力進(jìn)行

評估，同時(shí)對于進(jìn)一步提高其團(tuán)隊(duì)相關(guān)能力提出建議。在與經(jīng)理確定審計(jì)范圍的

會(huì)議中，內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)，盡管項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)的能力確實(shí)有待提高，但是對于企業(yè)來

說，他們的能力問題并不是最大的風(fēng)險(xiǎn)，最大的風(fēng)險(xiǎn)在于各個(gè)部門的目標(biāo)和企業(yè)

經(jīng)營戰(zhàn)略并不一致。那么當(dāng)發(fā)現(xiàn)這一問題后內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該：

A、組織與審計(jì)客戶的會(huì)議討論擴(kuò)大審計(jì)業(yè)務(wù)范圍。

B、對采訪內(nèi)容保密，維持原來的審計(jì)范圍。

C、不改變審計(jì)活動(dòng)范圍，但將所發(fā)現(xiàn)的問題記錄在審計(jì)報(bào)告中。

D、首席審計(jì)執(zhí)行官必須將新發(fā)現(xiàn)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)向高管報(bào)告。

答案：A

解析：根據(jù)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)2220-C1,如果內(nèi)審部門對審計(jì)范圍能實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)持保留

意見，那么內(nèi)審部門必須就這一問題與顧客協(xié)商，決定是否繼續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)。本題

中，內(nèi)審部門只看到了問題的負(fù)面影響，管理層在問題上報(bào)高管前有權(quán)力自己應(yīng)

對這項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)。

17.對于需要培訓(xùn)的內(nèi)部審計(jì)師，首席執(zhí)行官需要選擇培訓(xùn)的指導(dǎo)策略，那么首

席審計(jì)執(zhí)行官首先應(yīng)該確定：

A、培訓(xùn)的預(yù)算

B、培訓(xùn)的內(nèi)容

C、旨在達(dá)到的目標(biāo)

D、學(xué)員的數(shù)量

答案：C

解析：選項(xiàng)A,是在培訓(xùn)開始后才需要考慮的；選項(xiàng)B,是在設(shè)定了培訓(xùn)想要達(dá)

到的目標(biāo)后制定的學(xué)習(xí)內(nèi)容；選項(xiàng)D,題目中已經(jīng)明確是所有需要培訓(xùn)的內(nèi)部審

計(jì)師。

18.在以下何種情況下內(nèi)部審計(jì)部門聘用擁有醫(yī)療福利方面專長的咨詢專家是合

適的做法？I.當(dāng)內(nèi)部審計(jì)部門審計(jì)本組織在退休福利負(fù)債方面（包括醫(yī)療保障

內(nèi)容）的估算值時(shí)。II.當(dāng)內(nèi)部審計(jì)部門將本組織的醫(yī)療保障計(jì)劃與同行業(yè)其他

組織的計(jì)劃進(jìn)行比較時(shí)。川.當(dāng)內(nèi)部審計(jì)部門培訓(xùn)其員工以審計(jì)本組織內(nèi)部某個(gè)

住戶要部門的醫(yī)療保障成本時(shí)。

A、只有I是對的。

B、只有I和川是對的。

C、只有II和川是對的。

D、I、II和川是對的。

答案：D

解析：D,正確。醫(yī)療福利計(jì)劃屬于公司比較敏感的領(lǐng)域，并且需要專業(yè)的知識(shí)，

因此，對其相關(guān)方面進(jìn)行審計(jì)時(shí)都可以應(yīng)用在醫(yī)療福利方面擁有專業(yè)知識(shí)和技術(shù)

的咨詢專家。

19.以下由誰負(fù)責(zé)對信息安全和控制的評估活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督？

A、首席風(fēng)險(xiǎn)官。

B、高級經(jīng)理。

C、首席審計(jì)執(zhí)行官。

D、審計(jì)委員會(huì)。

答案：D

解析：組織內(nèi)部的每一個(gè)人在實(shí)施內(nèi)部控制的過程中都有自己的角色。審計(jì)委員

會(huì)負(fù)責(zé)對組織的內(nèi)部控制制度的評估活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。首席風(fēng)險(xiǎn)官與建立政策和信

息安全有關(guān)，高級經(jīng)理確保遵守這些政策。首席審計(jì)執(zhí)行官評估控制系統(tǒng)的信息

安全。

20.下列關(guān)于外部審計(jì)活動(dòng)和內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的說法中，正確的是：

A、外部審計(jì)活動(dòng)的開展順序一般在內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)之后

B、內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)重點(diǎn)關(guān)注財(cái)務(wù)目標(biāo)和行為

C、外部審計(jì)活動(dòng)與內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)協(xié)調(diào)可以提高審計(jì)效率

D、外部審計(jì)活動(dòng)是遵守IIA的《標(biāo)準(zhǔn)》而進(jìn)行的

答案：C

解析：選項(xiàng)A,外部審計(jì)活動(dòng)與內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)并沒有固定的前后順序，應(yīng)該協(xié)調(diào)

進(jìn)行；選項(xiàng)B,外部審計(jì)的活動(dòng)重點(diǎn)關(guān)注財(cái)務(wù)目標(biāo)和行為；選項(xiàng)D,外部審計(jì)活

動(dòng)一般是審計(jì)準(zhǔn)則而進(jìn)行的。

21.某新來的審計(jì)人員被派遣參加該組織現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)的審計(jì)項(xiàng)目，該審計(jì)人員

并無現(xiàn)金管理方面的經(jīng)驗(yàn)。而且這次是其第一次參加審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)采用以

下何種方式才符合《標(biāo)準(zhǔn)》關(guān)于知識(shí)與技能方面的規(guī)定？

A、由精通該領(lǐng)域?qū)徲?jì)的高級審計(jì)師嚴(yán)格監(jiān)督指導(dǎo)該審計(jì)人員的工作。

B、該審計(jì)人員開展的工作、編制審計(jì)報(bào)告，并交由首席審計(jì)執(zhí)行官詳細(xì)審閱。

C\A和B均是。

D、A和B均不是。

答案：A

解析：A正確。根據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》第1210條，內(nèi)部審計(jì)師各司其職時(shí)應(yīng)該擁有必須

的知識(shí)'技能和其他能力。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為一個(gè)集體應(yīng)該擁有或獲取履行職責(zé)

所需的知識(shí)'技能和其他能力。可見，在該審計(jì)人員既無現(xiàn)金管理方面的經(jīng)驗(yàn)也

無審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的情況下，由精通該領(lǐng)域?qū)徲?jì)的高級審計(jì)師監(jiān)督和指導(dǎo)其工作是一種

比較恰當(dāng)?shù)淖龇ā不正確。由該審計(jì)人員開展審計(jì)工作'編制審計(jì)報(bào)告，并直

接向首席審計(jì)執(zhí)行官報(bào)告工作。這意味這由他擔(dān)任主要的審計(jì)工作，將可能影響

審計(jì)工作質(zhì)量和審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。也不符合《標(biāo)準(zhǔn)》對內(nèi)部審計(jì)師“各司其職”

的勝任能力的要求。C不正確。見題解A和B。D不正確。見題解A和B。

22.根據(jù)《專業(yè)實(shí)務(wù)框架》：

A、每名內(nèi)部審計(jì)師的業(yè)績都應(yīng)該在每次審計(jì)業(yè)務(wù)結(jié)束之際得到評估。

B、每名內(nèi)部審計(jì)師的業(yè)績都應(yīng)該至少每年評估一次。

C、每名內(nèi)部審計(jì)師的業(yè)績都應(yīng)該至少每兩年評估一次。

D、由首席審計(jì)執(zhí)行官自主確定對每名內(nèi)部審計(jì)師進(jìn)行業(yè)績評估的時(shí)間。

答案：B

解析：B正確。根據(jù)《專業(yè)實(shí)務(wù)框架》，規(guī)定每名內(nèi)部審計(jì)師的業(yè)績都應(yīng)該至少

每年評估一次。

23.與建立了完整的道德行為規(guī)范的公司相比，沒有建立道德行為規(guī)范的公司可

能是：

A、道德行為標(biāo)準(zhǔn)比較低

B、缺乏可以評價(jià)員工行為的準(zhǔn)則

C、在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)過程中，出錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)更大

D、以上說法都正確

答案：B

解析：選項(xiàng)A,擁有真實(shí)的道德行為規(guī)范并不代表公司的道德水準(zhǔn)就高；選項(xiàng)C,

評估公司員工的行為標(biāo)準(zhǔn)、公司的道德行為規(guī)范并不是唯一需要考慮的，所以不

一定不設(shè)置道德行為規(guī)范的公司就難以審計(jì)。

24.內(nèi)部審計(jì)的恰當(dāng)組織作用是：

A、協(xié)助外部審計(jì)師，以便減少外部審計(jì)費(fèi)。

B、開展研究，以便協(xié)助取得更有效率的業(yè)務(wù)。

C、充當(dāng)審計(jì)委員會(huì)的研究助手。

D、充當(dāng)能對組織的經(jīng)營增加價(jià)值的獨(dú)立'客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)。

答案：D

解析：D正確。根據(jù)IIA的《框架》規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)全新定義為：內(nèi)部審計(jì)是一

種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營。它通過應(yīng)用

系統(tǒng)的'規(guī)范的方法，評價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過程的效果，幫助組織

實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。

25.經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)并慨括了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的目的、權(quán)利、責(zé)任的書面章程最主要

的目的是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)：

A、應(yīng)有的職業(yè)審慎性

B、在組織中的地位

C、與管理層的關(guān)系

D、獨(dú)立性

答案：D

解析：A、不正確。規(guī)定了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)權(quán)利和責(zé)任的書面章程與內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)

有的職業(yè)審慎性沒有直接關(guān)系。B、不正確。內(nèi)部審計(jì)章程有助于加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)

機(jī)構(gòu)在組織中的地位，但相對而言，獨(dú)立性更加有利于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)開展工作以

幫助實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)，因而加強(qiáng)地位不是書面章程的最主要目的。C、不正確。

內(nèi)部審計(jì)章程一般不在內(nèi)部審計(jì)師與管理層的關(guān)系方面做出明確規(guī)定。D、正確。

根據(jù)《實(shí)務(wù)公告》1000T,書面章程的最主要目的是保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。

26.下列關(guān)于《國際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架》的主要目的，說法正確的是：

A、增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)師的專業(yè)水平和技能

B、明確內(nèi)部審計(jì)師的獨(dú)立位置和職責(zé)

C、為評價(jià)內(nèi)部審計(jì)績效和質(zhì)量建立基礎(chǔ)

D、強(qiáng)制性的規(guī)定內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)一般步驟

答案：C

解析：《國際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架》提供了一個(gè)關(guān)注和評價(jià)內(nèi)部審計(jì)績效及質(zhì)

量的框架，為內(nèi)部審計(jì)提供了質(zhì)量及職業(yè)化保證。

27.質(zhì)量方案評估會(huì)由內(nèi)部或外部來實(shí)施。外部評估的顯著特征在于它的目標(biāo)是:

A、識(shí)別能執(zhí)行得更好的任務(wù)。

B、決定內(nèi)部審計(jì)服務(wù)是否符合專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。

C、提出改進(jìn)建議。

D、提供獨(dú)立確認(rèn)。

答案：D

解析：A、不正確。本選項(xiàng)沒有回答題目中所問的問題。B、不正確。外部審計(jì)和

內(nèi)部審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)是不一樣的，因此外部審計(jì)不能確定內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)是否符合職業(yè)

標(biāo)準(zhǔn)。C、不正確。外部檢查可以提出改進(jìn)的管理建議，但這不是顯著的特征。D、

正確。由于外部檢查的人員是非組織的人員，因此其可以提供獨(dú)立的評價(jià)。

28.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位應(yīng)該不受管理層不負(fù)責(zé)任地更改政策的影響。對此給予

保證的最有效途徑是：

A、由管理層和董事會(huì)共同批準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)章程。

B、采取有利于賦予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)職責(zé)的政策。

C、在董事會(huì)內(nèi)設(shè)置審計(jì)委員會(huì)。

D、指定書面的政策和程序作為部門業(yè)績標(biāo)準(zhǔn)。

答案：A

解析：本題考察如何保證內(nèi)部審計(jì)的職能不受高層管理當(dāng)局不負(fù)責(zé)任的政策變動(dòng)

的影響。參見準(zhǔn)則。經(jīng)過董事會(huì)的審計(jì)委員會(huì)和高層管理者共同批準(zhǔn)的內(nèi)部審計(jì)

章程是保證內(nèi)部審計(jì)的組織地位和正常職能的基礎(chǔ)。A、正確。根據(jù)《實(shí)務(wù)公告》

1000-1,首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)征得高級管理層對章程的批準(zhǔn)以及董事會(huì)'審計(jì)委員

會(huì)和相關(guān)的治理組織對章程的認(rèn)可。由于內(nèi)部審計(jì)章程確定了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在組

織中的地位，因而，一經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，管理層無權(quán)擅自更改。B、不正確。雖然

賦予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)職責(zé)，但如果沒有履行職責(zé)的保障，也不會(huì)保證內(nèi)部審計(jì)職能

的發(fā)揮。C、不正確。在董事會(huì)內(nèi)設(shè)置審計(jì)委員會(huì)有助于加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的地位，

但沒有明確管理層的角色和責(zé)任，相對而言，這樣做沒有A選項(xiàng)那樣有效。D、

不正確。制定部門業(yè)績標(biāo)準(zhǔn)是管理措施，與保證內(nèi)部審計(jì)職能的地位不受影響沒

有直接關(guān)系。

29.某首席審計(jì)執(zhí)行官與董事會(huì)'包括高級管理層溝通的目的是反映內(nèi)部審計(jì)活

動(dòng)的外部評估審查的最終結(jié)果，則下列描述應(yīng)該屬于這次溝通的是：

A、內(nèi)部審計(jì)師編制的審計(jì)活動(dòng)計(jì)劃

B、內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)對《標(biāo)準(zhǔn)》的遵循情況

C、內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)是否遵循了公司的內(nèi)部章程

D、內(nèi)部審計(jì)師關(guān)于改進(jìn)審計(jì)活動(dòng)的建議

答案：B

解析：根據(jù)《實(shí)務(wù)公告》，對內(nèi)部審計(jì)部門遵守《標(biāo)準(zhǔn)》情況的評價(jià)是外部評估

的關(guān)鍵內(nèi)容。這也是CAE應(yīng)溝通的主要內(nèi)容。

30.下列哪項(xiàng)違反了國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）的《職業(yè)道德規(guī)范》？

A、審計(jì)師告訴經(jīng)營部門的朋友對該部門的預(yù)期審計(jì)截止日。

B、不像其他雇員，審計(jì)師坐飛機(jī)總是坐頭等艙，以表示其獨(dú)立形象。

C、在高層管理者同意下，審計(jì)師從被審計(jì)對象處接受了一個(gè)禮物，以作為對一

個(gè)重大的無效率審計(jì)發(fā)現(xiàn)的獎(jiǎng)勵(lì)。

D、審計(jì)師從銷售經(jīng)理那里接受了用于推銷宣傳的臺(tái)歷。

答案：A

解析：A、最大的一個(gè)爭議就是經(jīng)營部門中的朋友不一定是適當(dāng)?shù)膶徲?jì)信息接收

者，違反保密性原則。B、該項(xiàng)說法是有問題的，但與題意無關(guān)。C、審計(jì)師無論

出于什么理由接受禮物（一般紀(jì)念品或公眾禮物除外）都是違反客觀性的，但由

于得到高層管理者的同意（高層管理者可以就此行為是否會(huì)影響審計(jì)師當(dāng)前或未

來的客觀性受損作出判斷），所以總體上應(yīng)該是合適的。但此處如果是說一份珍

貴（昂貴）的禮物，就不合適了。D、一般紀(jì)念品或公眾禮物不影響客觀性。

31.以下哪種情況下審計(jì)師可能缺乏客觀性？

A、審計(jì)師在一個(gè)與主要客戶聯(lián)接的新的電子資料交換程序?qū)嵤┲皩ζ溥M(jìn)行審

查。

B、一名前任采購助理在轉(zhuǎn)入內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)4個(gè)月后對采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)施審

查。

C、審計(jì)師對與服務(wù)組織訂立的合同相關(guān)的控制標(biāo)準(zhǔn)和業(yè)績評價(jià)指標(biāo)提供建議，

該合同處理雇員薪金和福利有關(guān)。

D、薪金會(huì)計(jì)職員幫助內(nèi)部審計(jì)師對小型摩托車存貨進(jìn)行盤點(diǎn)。

答案：B

解析：A、不正確。實(shí)務(wù)公告1130Al7.4指出，內(nèi)部審計(jì)師在程序?qū)嵤┣皩Τ绦?/p>

進(jìn)行審查時(shí)，其客觀性不會(huì)受到不利的影響，事實(shí)上EDP開發(fā)、安裝使用的整個(gè)

過程都離不開內(nèi)部審計(jì)。如果內(nèi)部審計(jì)師建議在實(shí)施系統(tǒng)控制或檢查程序之前采

用控制標(biāo)準(zhǔn)，不會(huì)對其客觀性產(chǎn)生負(fù)面影響。內(nèi)部審計(jì)師設(shè)計(jì)、安裝、起草程序

或運(yùn)行系統(tǒng)就會(huì)損害客觀性。B、正確。對于借調(diào)或臨時(shí)聘用的人員，只有在借

調(diào)或聘用一段合理的時(shí)間之后（至少一年），內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)才能分配他們參與審

計(jì)他們以前曾經(jīng)負(fù)責(zé)的經(jīng)營領(lǐng)域，否則將損害客觀性。如果任務(wù)已經(jīng)如此分配,

則需要在監(jiān)督業(yè)務(wù)工作和溝通業(yè)務(wù)結(jié)果時(shí)格外小心（實(shí)務(wù)公告1130.A1T）。然

而，內(nèi)部審計(jì)師可以對他們以前負(fù)責(zé)的相關(guān)業(yè)務(wù)提供咨詢服務(wù)（1130.C1）。如

果內(nèi)部審計(jì)師在被請求提供咨詢服務(wù)時(shí)，相關(guān)的獨(dú)立性和客觀性上存在受損的可

能性，在接受業(yè)務(wù)前應(yīng)向客戶披露（1130.C2）oC不正確。實(shí)務(wù)公告1130A17.

4指出，內(nèi)部審計(jì)師對控制系統(tǒng)的標(biāo)準(zhǔn)，在該系統(tǒng)實(shí)施前提出建議時(shí)，其客觀性

不會(huì)受到不利影響，另外對管理的建議是內(nèi)部審計(jì)很重要的一個(gè)功能，也是其與

外部審計(jì)的重要區(qū)別點(diǎn)。D不正確。利用外部人員幫助審計(jì)工作的完成是符合審

計(jì)準(zhǔn)則要求的，特別是在本題中使用的是被審計(jì)對象以外的人，審計(jì)的客觀性不

會(huì)受到損害。

32.對應(yīng)收賬款過賬程序適當(dāng)?shù)目刂葡到y(tǒng)的建立、實(shí)施及監(jiān)督負(fù)有主要責(zé)任的人

員是：

A、內(nèi)部審計(jì)師

B、登記應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)人員

C、會(huì)計(jì)部門管理層

D、首席審計(jì)執(zhí)行官

答案：C

解析：管理層負(fù)責(zé)控制系統(tǒng)的建立'實(shí)施及監(jiān)督，所以應(yīng)該是由會(huì)計(jì)部門的管理

層負(fù)責(zé)控制系統(tǒng)的建立'實(shí)施及監(jiān)督。

33.以下哪一項(xiàng)關(guān)于應(yīng)有的職業(yè)審慎的說法是正確的？

A、內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該在提交報(bào)告前對所有業(yè)務(wù)進(jìn)行詳細(xì)檢查。

B、除非內(nèi)部審計(jì)師對項(xiàng)目有絕對的把握，否則就不應(yīng)該在審計(jì)報(bào)告中提及。

C、審計(jì)報(bào)告不應(yīng)該被認(rèn)為已提供了某一項(xiàng)目的絕對真實(shí)情況。

D、內(nèi)部審計(jì)師沒有責(zé)任提出改進(jìn)建議。

答案：C

解析：A、不正確。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該執(zhí)行合理的檢查和核實(shí)，不要求其對所有的

交易進(jìn)行詳細(xì)測試。B、不正確。不需要也不必要作出絕對保證。C、正確。應(yīng)有

的職業(yè)審慎性意味著合理的謹(jǐn)慎和技能，并不是絕不出錯(cuò)或非同一般的表現(xiàn)，它

要求內(nèi)部審計(jì)師在合理的范圍內(nèi)進(jìn)行檢查和核實(shí)，不必對所有交易進(jìn)行詳細(xì)測試。

因此，內(nèi)部審計(jì)師不能絕對保證不存在違規(guī)問題。但是，無論審計(jì)師何時(shí)進(jìn)行內(nèi)

部審計(jì)工作，都應(yīng)該考慮到重大違規(guī)問題發(fā)生的可能性。D、不正確。內(nèi)部審計(jì)

師應(yīng)該提出改進(jìn)建議以促進(jìn)被審計(jì)單位完善管理。

34.根據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》，以下哪項(xiàng)內(nèi)容應(yīng)該在內(nèi)部審計(jì)章程中得到界定？I.內(nèi)部審

計(jì)部門在整個(gè)企業(yè)中的地位。II.即將在下一年開展的審計(jì)業(yè)務(wù)。川.內(nèi)部審計(jì)

業(yè)務(wù)活動(dòng)的范圍。IV.管理層和董事會(huì)就內(nèi)部審計(jì)部門的作用和職責(zé)達(dá)成一致意

見的情況。

A、只有I和IV是對的；

B、只有II和川是對的；

C、只有I、川和IV是對的；

D、I、II、川和IV都對。

答案：C

解析：C,正確。《實(shí)務(wù)公告》10007,內(nèi)部審計(jì)章程應(yīng)該（1）確定內(nèi)部審計(jì)活

動(dòng)在組織中的地位；（2）授權(quán)審計(jì)人員接觸與開展業(yè)務(wù)工作相關(guān)的記錄、人員

和實(shí)物財(cái)產(chǎn)；（3）規(guī)定內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的范圍。公告指出“如果出現(xiàn)問題，章程

就是一份與管理層和董事會(huì)達(dá)成的關(guān)于本組織內(nèi)部審計(jì)部門的正式書面協(xié)議”。

35.根據(jù)框架，下列內(nèi)部審計(jì)師的行為沒有保持職業(yè)審慎的是：

A、考慮每筆業(yè)務(wù)發(fā)生嚴(yán)重不合規(guī)現(xiàn)象的概率

B、以充分的審慎態(tài)度開展確認(rèn)服務(wù)的各項(xiàng)程序，以確保所有的風(fēng)險(xiǎn)均得到識(shí)別

C、權(quán)衡確認(rèn)服務(wù)的成本與效益

D、以上三項(xiàng)均不是

答案：B

解析：內(nèi)部審計(jì)師必須具備并保持合理的審慎水平和勝任能力所要求的謹(jǐn)慎和技

能，并不代表永不犯錯(cuò)，也不可能保證所有的風(fēng)險(xiǎn)均得到識(shí)別。

36.內(nèi)部審計(jì)師需要理解以下哪個(gè)學(xué)科？

A、內(nèi)部審計(jì)程序與技術(shù)

B、會(huì)計(jì)原則與技術(shù)

C、管理原則

D、營銷技術(shù)

答案：C

解析：A,不正確。內(nèi)部審計(jì)師必須精通內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)'程序與技術(shù)，而不僅限

于理解層面。B,不正確。內(nèi)部審計(jì)師只有在大量地用到財(cái)務(wù)記錄與報(bào)告時(shí)才需

要精通會(huì)計(jì)原則與技術(shù)。C,正確。所有的內(nèi)部審計(jì)師需要對管理原則有所理解。

這種對管理原則的理解“意味對于可能遇到的情形運(yùn)用廣泛的知識(shí)的能力'識(shí)別

重大偏差的能力，以及開展必要的研究合理解決問題的能力（實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)12107）”。

D,不正確。內(nèi)部審計(jì)師通常不需要在營銷技術(shù)方面很精通，了解就行。

37.一家公司的內(nèi)部審計(jì)主管認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)人員不具備對金融衍生品領(lǐng)域進(jìn)行審

計(jì)所必要的技能。以下哪項(xiàng)行動(dòng)最不能接受？

A、向?qū)徲?jì)委員會(huì)反映問題，與他們商討將審計(jì)業(yè)務(wù)外包給一個(gè)合格的外部審計(jì)

機(jī)構(gòu)。

B、確定所需的必要知識(shí)，如果可以在審計(jì)委員會(huì)要求的適當(dāng)時(shí)間內(nèi)完成，對審

計(jì)人員進(jìn)行適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)。

C、向?qū)徲?jì)委員會(huì)反映問題，并指派最有能力的審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)。

D、聘請金融衍生品專家對項(xiàng)目提供咨詢意見，并在當(dāng)?shù)嘏e辦一個(gè)金融衍生品工

具研討會(huì)作為補(bǔ)充。

答案：C

解析：C正確。根據(jù)IIA標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定。人員的安排是首席審計(jì)執(zhí)行官職責(zé)而不是

審計(jì)委員會(huì)的職責(zé)，同時(shí)由于內(nèi)部審計(jì)人員不具備審計(jì)金融衍生工具所必需的技

能，所以不應(yīng)該依靠當(dāng)前資源就開展審計(jì)業(yè)務(wù)。

38.下列活動(dòng)中屬于內(nèi)部審計(jì)師在不損害獨(dú)立性的前提下可以參與的是：

A、對信息處理系統(tǒng)的起草

B、幫助系統(tǒng)編寫者設(shè)計(jì)程序

C、對安裝之前的系統(tǒng)進(jìn)行安全審查

D、合理運(yùn)用自己的技術(shù)處理系統(tǒng)中的風(fēng)險(xiǎn)漏洞

答案：C

解析：如果內(nèi)部審計(jì)師參與了A、B、D中的活動(dòng)，說明承擔(dān)了一定的經(jīng)營職責(zé),

會(huì)被認(rèn)為其客觀性和獨(dú)立性受到損害。

39.首席審計(jì)執(zhí)行官負(fù)責(zé)指定內(nèi)部審計(jì)部門的人力發(fā)展規(guī)劃。依據(jù)《框架》，人

力發(fā)展規(guī)劃應(yīng)當(dāng)包括以下哪項(xiàng)內(nèi)容？

A、持續(xù)教育機(jī)會(huì)與業(yè)績評價(jià)。

B、明確的職業(yè)生涯規(guī)劃與咨詢。

C、明確的培訓(xùn)規(guī)劃與章程。

D、工作描述與有競爭力的薪資水平。

答案：A

解析：A、正確。參見框架，首席審計(jì)執(zhí)行官有此項(xiàng)職責(zé)。B、不正確。參見框架，

這不是首席審計(jì)執(zhí)行官的職責(zé)。C、不正確。參見框架，這不是首席審計(jì)執(zhí)行官

的職責(zé)。D、不正確。參見框架，這不是首席審計(jì)執(zhí)行官的職責(zé)。

40.《專業(yè)實(shí)務(wù)框架》的目標(biāo)是：

A、鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)的專業(yè)化。

B、建立內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的獨(dú)立性，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)的客觀性。

C、鼓勵(lì)外部審計(jì)師更多的采用內(nèi)部審計(jì)師的工作。

D、為考評內(nèi)部審計(jì)工作確立基礎(chǔ)（建立依據(jù)）。

答案：D

解析：A不正確，內(nèi)部審計(jì)的專業(yè)化很重要，但這不是標(biāo)準(zhǔn)的目標(biāo)；B不正確，

獨(dú)立性和客觀性僅是內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)的兩個(gè)方面，并非標(biāo)準(zhǔn)的目標(biāo)；C不正確，標(biāo)

準(zhǔn)沒有正式鼓勵(lì)外部審計(jì)師更多的采用內(nèi)部審計(jì)師的工作。D正確。《標(biāo)準(zhǔn)》的

宗旨是：?描述反映內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)的基本原則；?為開展和推動(dòng)各類具有增值效

應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)提供框架；?建立評估內(nèi)部審計(jì)業(yè)績的依據(jù)；?促進(jìn)組織流程

和運(yùn)營的改善。

41.某內(nèi)部審計(jì)師在參與一項(xiàng)審計(jì)活動(dòng)時(shí)陷入一個(gè)道德困境中，但是《道德規(guī)范》

中又沒有關(guān)于此種問題的解決方法，該審計(jì)師應(yīng)該：

A、憑借自己多年的審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，采取與《道德規(guī)范》原理相一致的行動(dòng)

B、咨詢首席審計(jì)執(zhí)行官的意見，并采取相關(guān)行動(dòng)

C、既然《道德規(guī)范》沒有相關(guān)規(guī)定，可以按照自己的意愿采取行動(dòng)

D、咨詢外部法律機(jī)構(gòu)的建議

答案：A

解析：在遇到《道德規(guī)范》中沒有界定的相關(guān)問題時(shí)，應(yīng)該采取與《道德規(guī)范》

原理一致的行動(dòng)。

42.在下述管理要求中，哪項(xiàng)屬于《內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架》所闡述的正常確認(rèn)

業(yè)務(wù)范圍？

A、對管理層的計(jì)劃進(jìn)行獨(dú)立評估，作為提出審計(jì)建議的依據(jù)。

B、就合同不同選擇方案進(jìn)行談判，并將它們提交給管理層評估。

C、分析不同融資選擇，并將它們提交審計(jì)委員會(huì)。

D、進(jìn)行自制還是采購的決策分析，并將相關(guān)建議管理層批準(zhǔn)。

答案：A

解析：A、正確。對管理層的計(jì)劃進(jìn)行獨(dú)立評估，作為提出審計(jì)建議的依據(jù)是正

常確認(rèn)業(yè)務(wù)范圍。談判、分析不同融資選擇、進(jìn)行自制還是采購的決策分析，并

將相關(guān)建議管理層批準(zhǔn)均不是審計(jì)的確認(rèn)業(yè)務(wù)。

43.首席審計(jì)執(zhí)行官安排內(nèi)部審計(jì)師開展年終審計(jì)，評價(jià)薪酬記錄。審計(jì)師與福

利部的領(lǐng)導(dǎo)取得了聯(lián)系，但被拒絕接觸必要的文件。為了避免這個(gè)問題：

A、在內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的章程中應(yīng)該詳細(xì)說明與績效審計(jì)有關(guān)的記錄接觸。

B、應(yīng)要求內(nèi)部審計(jì)師向蛆織的首席執(zhí)行官報(bào)告。

C、追蹤長期的計(jì)劃過程，確保接觸到所有相關(guān)的記錄。

D、應(yīng)要求審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)所有的范圍限制。

答案：A

解析：A正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該取得管理高層和董事會(huì)的支持，這樣他們才能取

得業(yè)務(wù)客戶的配合（實(shí)務(wù)公告11107）o對于授權(quán)接觸與績效審計(jì)有關(guān)的記錄'

人員和實(shí)物資產(chǎn)的具體方針應(yīng)寫在書面章程中（實(shí)務(wù)公告10007）。這些規(guī)定

減少了范圍限制的可能性。B不正確，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)不需要向組織中的具體個(gè)人

報(bào)告，盡管從行政管理角度而言，向首席執(zhí)行官報(bào)告是較為理想的。C不正確，

追蹤長期的計(jì)劃過程不能對接觸到所有相關(guān)的記錄作出保證。D不正確，內(nèi)部審

計(jì)活動(dòng)應(yīng)告知審計(jì)委員會(huì)任何范圍限制，但不需要經(jīng)過它的批準(zhǔn)。

44.根據(jù)《專業(yè)實(shí)務(wù)框架》，內(nèi)部審計(jì)師在開展正式咨詢業(yè)務(wù)時(shí)需履行應(yīng)盡的職

業(yè)審慎，但以下哪項(xiàng)內(nèi)容不代表這種應(yīng)盡的職業(yè)審慎？

A、必須擁有開展業(yè)務(wù)所需的技能和資源。

B、檢查該筆業(yè)務(wù)對審計(jì)計(jì)劃范圍的影響。

C、考慮該筆業(yè)務(wù)對未來審計(jì)任務(wù)和業(yè)務(wù)的潛在影響。

D、收集關(guān)于該筆業(yè)務(wù)將要采用的假定與程序的信息。

答案：D

解析：D,正確。收集關(guān)于該筆業(yè)務(wù)將要采用的假定與程序的信息是正常的實(shí)施

咨詢業(yè)務(wù)不是應(yīng)有的職業(yè)審慎性。應(yīng)盡的職業(yè)審慎應(yīng)該考慮該筆業(yè)務(wù)對未來審計(jì)

任務(wù)和業(yè)務(wù)的潛在影響；應(yīng)該檢查該筆業(yè)務(wù)對審計(jì)計(jì)劃范圍的影響；應(yīng)該必須擁

有開展業(yè)務(wù)所需的技能和資源。

45.新成立的內(nèi)部審計(jì)部門的審計(jì)執(zhí)行主管正在草擬內(nèi)部審計(jì)章程。下列與內(nèi)部

審計(jì)部門運(yùn)作效果有關(guān)的項(xiàng)目哪些應(yīng)當(dāng)包括在內(nèi)？

A、實(shí)施審計(jì)的次數(shù)。

B、審計(jì)發(fā)現(xiàn)報(bào)告的方式。

C、內(nèi)部審計(jì)人員抽查和報(bào)告舞弊的程序。

D、內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)全面接觸與開展審計(jì)工作有關(guān)的人員、記錄以及實(shí)物資產(chǎn)。

答案：D

解析：A不正確，審計(jì)次數(shù)應(yīng)按審計(jì)工作需要來安排。B不正確，報(bào)告方式應(yīng)據(jù)

審計(jì)項(xiàng)目性質(zhì)和要求而定。C不正確，不應(yīng)在審計(jì)章程中規(guī)定。D正確，以章程

的形式規(guī)定，使審計(jì)人員得到章程的授權(quán)，有利于開展審計(jì)工作。

46.在一次審計(jì)中，有一位與你建立了良好工作關(guān)系的雇員告訴你，她知道高層

管理當(dāng)局可能在進(jìn)行損害組織的非法活動(dòng)，但該雇員不想讓這些情況公諸于眾,

也不想把她的名字與發(fā)布這些消息聯(lián)系在一起。下列行為違反了《職業(yè)道德》和

《框架》的是：

A、向該雇員保證你可以替她隱瞞姓名，并且傾聽她的情報(bào)。

B、建議該雇員向法律顧問舉報(bào)。

C、告訴該雇員你會(huì)盡量對該情報(bào)的來源保密并將進(jìn)一步調(diào)查此事。

D、告訴該雇員其他方法來舉報(bào)這類情報(bào)。

答案：A

解析：A正確。審計(jì)人員的這種保證超出了其能力和權(quán)力范圍，因?yàn)殡S著活動(dòng)的

實(shí)施，審計(jì)人員可能無法做到這一點(diǎn)。這違反了《職業(yè)道德》第六款的規(guī)定，審

計(jì)人員只能承諾力所能及的事情。B不正確。這樣做不違反《職業(yè)道德》和《框

架》，因?yàn)檫@是在審計(jì)人員工作范圍之外的事情。C不正確。和A相比這是審計(jì)

人員可以做到的。D不正確。這樣做不違反《職業(yè)道德》和《框架》。

47.在對一個(gè)防御工程承建商的建造部分進(jìn)行審計(jì)的過程中，審計(jì)人員遇到了一

個(gè)方案，該方案好像在一項(xiàng)成本加總政府合同中增加了不當(dāng)成本。審計(jì)人員與高

級管理者討論該行為，管理者建議征求法律顧問的意見，審計(jì)人員這樣做了。在

審核了政府合同之后，法律顧問表示這種做法有問題，但他認(rèn)為這種做法在技術(shù)

上沒有違反政府合同。根據(jù)法律顧問的意見，審計(jì)人員決定在正式呈交給管理當(dāng)

局和審計(jì)委員會(huì)的審計(jì)報(bào)告中不對該行為加以討論，但仍將法律顧問的意見口頭

告知管理當(dāng)局。審計(jì)人員這樣做違反了職業(yè)道德規(guī)范嗎？

A、沒有違反。審計(jì)人員與組織中的適當(dāng)人員繼續(xù)討論此事并且得出了該行為不

屬于舞弊的結(jié)論。

B、沒有違反。如果懷疑有舞弊行為，應(yīng)該追查至行為發(fā)生的分部內(nèi)部。

C、違反。因?yàn)樗兄匾畔⒍紤?yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告。

D、違反。內(nèi)部法律顧問的意見并不充分，審計(jì)人員應(yīng)該從外部法律顧問處尋找

建議。

答案：A

解析：A正確。在本題中，內(nèi)部審計(jì)師與組織中適當(dāng)人員（法律顧問）討論了此

事，并等到了該行為不是舞弊的答復(fù)，所以無須將此發(fā)現(xiàn)記入審計(jì)報(bào)告，所以不

違反職業(yè)道德。本題選擇A答案。

48.在對非盈利組織的對外捐贈(zèng)進(jìn)行檢查時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)許多對外捐贈(zèng)未經(jīng)

捐贈(zèng)授權(quán)委員會(huì)（含外部的代表）的批準(zhǔn)，而組織的章程中對此有規(guī)定。不過,

所有對外的捐贈(zèng)都經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)并有文件證明。捐贈(zèng)授權(quán)委員會(huì)的主席（也是董

事會(huì)成員）提議在審計(jì)報(bào)告提交前，委員會(huì)可同意并追溯批準(zhǔn)所有的對外捐贈(zèng)。

如果委員會(huì)在審計(jì)報(bào)告提交前同意并批準(zhǔn)了對外捐贈(zèng)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該：

A、不對捐贈(zèng)存在的問題進(jìn)行報(bào)告，因?yàn)樗鼈冊趯徲?jì)報(bào)告提交都得到了批準(zhǔn)。

B、與捐贈(zèng)授權(quán)委員會(huì)的主席討論此事，確定早些時(shí)不批準(zhǔn)上述捐贈(zèng)的道理。如

果對外捐贈(zèng)是日常事務(wù)，就應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中省略與捐贈(zèng)委員會(huì)就不批準(zhǔn)捐贈(zèng)事項(xiàng)

的有關(guān)討論。

C、將這些事項(xiàng)寫進(jìn)審計(jì)報(bào)告，視其為對組織的控制的一種超越。有關(guān)每筆對外

捐贈(zèng)都要詳細(xì)報(bào)告，并且內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)進(jìn)一步調(diào)查舞弊情形。

D、向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告組織的控制遭受踐踏的事宜。

答案：D

解析：D正確。IIA《職業(yè)道德規(guī)范》的行為規(guī)則2.3指出，“內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)披

露其所知道的任何重要的事實(shí)，如果不披露，可能會(huì)歪曲他們所報(bào)告的審核活動(dòng)。”

管理層凌駕與重要的控制之上批準(zhǔn)了對外捐贈(zèng)造成了重大的風(fēng)險(xiǎn)暴露。因此，內(nèi)

部審計(jì)師在道德上有義務(wù)向負(fù)責(zé)治理職能的高層官員報(bào)告。

49.下列選項(xiàng)中，關(guān)于內(nèi)部審計(jì)師的持續(xù)教育要求方面的要求正確的是：

A、針對從業(yè)的內(nèi)部審計(jì)師，每年應(yīng)該接受20小時(shí)的繼續(xù)教育

B、參與研究項(xiàng)目是持續(xù)職業(yè)發(fā)展的內(nèi)容之一

C、未報(bào)告后續(xù)教育的人員的證書將被轉(zhuǎn)為“非活動(dòng)”，但是在轉(zhuǎn)為“正常”之

前，CIA人員可以繼續(xù)使用該頭銜

D、只有經(jīng)過內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)預(yù)先批準(zhǔn)時(shí)機(jī)構(gòu)開展的內(nèi)部培訓(xùn)項(xiàng)目方可滿足繼續(xù)

教育職業(yè)發(fā)展教育的要求

答案：B

解析：A項(xiàng)，針對從業(yè)的內(nèi)部審計(jì)師，每年應(yīng)該接受40小時(shí)的繼續(xù)教育；C項(xiàng)，

未報(bào)告后續(xù)教育的人員的證書將被轉(zhuǎn)為“非活動(dòng)”，但是在轉(zhuǎn)為“正常”之前，

CIA人員不可以使用該頭銜；D項(xiàng)，IIA并沒有這方面的要求。

50.管理層斷言內(nèi)部審計(jì)師用來評估經(jīng)營業(yè)績的標(biāo)準(zhǔn)不適當(dāng)。管理層制定的書面

業(yè)績標(biāo)準(zhǔn)模糊，不得不由內(nèi)部審計(jì)師進(jìn)行解釋。在這種情況下，內(nèi)部審計(jì)師為了

運(yùn)用應(yīng)有的職業(yè)審慎，應(yīng)該：

A、保證他們的解釋是合理的。

B、保證他們的解釋與行業(yè)慣例一致。

C、就用于衡量業(yè)績的標(biāo)準(zhǔn)與被審計(jì)單位達(dá)成一致

D、將管理層的異議寫入審計(jì)報(bào)告。

答案：C

解析：A、不正確。評估的標(biāo)準(zhǔn)需要內(nèi)部審計(jì)師和管理層雙方共同開發(fā)、取得一

致，僅僅內(nèi)部審計(jì)師認(rèn)為自己的解釋合理是不夠的，關(guān)鍵是管理層也接受他們的

解釋。B、不正確。如果管理層不認(rèn)可，即使內(nèi)部審計(jì)師的解釋與行業(yè)慣例一致

也達(dá)不到審計(jì)目的。C、正確。根據(jù)《實(shí)務(wù)公告》2120.A4—1第1條，“如果

管理目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)模糊，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該尋求權(quán)威性解釋。如果內(nèi)部審計(jì)師需要解

釋或選擇操作標(biāo)準(zhǔn),應(yīng)該與被審計(jì)單位就衡量操作業(yè)績所需標(biāo)準(zhǔn)達(dá)成一致意見”。

所以，雙方應(yīng)達(dá)成一致，D、不正確。如果管理層對評估標(biāo)準(zhǔn)有異議，則內(nèi)部審

計(jì)師應(yīng)當(dāng)尋求雙方認(rèn)可的標(biāo)準(zhǔn)，否則無法形成為被審計(jì)單位接受的結(jié)論，因此僅

僅將管理層的異議寫入報(bào)告是沒有意義的。

51.下列哪項(xiàng)陳述最準(zhǔn)確地描述了內(nèi)部審計(jì)人員在確定是否達(dá)到目標(biāo)時(shí)所使用的

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是如何建立的？

A、適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)或?qū)徲?jì)準(zhǔn)測，包括國際準(zhǔn)則，應(yīng)作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。

B、管理層和/或董事會(huì)負(fù)責(zé)制定標(biāo)準(zhǔn)。

C、公司經(jīng)營所處的行業(yè)針對每個(gè)公司成員所建立的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，以及這個(gè)行業(yè)的

最佳實(shí)踐。

D、內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)或政府規(guī)章制度去建立標(biāo)準(zhǔn)。

答案：B

解析：據(jù)標(biāo)準(zhǔn)2210.A3,管理層和/或董事會(huì)負(fù)責(zé)建立內(nèi)部審計(jì)人員在確定是否

達(dá)到目標(biāo)時(shí)所使用的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。

52.某位剛?cè)温毜膬?nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)對于審計(jì)業(yè)務(wù)客戶的運(yùn)算發(fā)生了重大變化，該

公司的高級審計(jì)師告訴他這是由于新任的經(jīng)理吸引的客戶增加引起的，所以告知

其不用在意，那么該新任職的內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該：

A、聽從高級審計(jì)師的建議，并因?yàn)楣?jié)約成本的原因不再進(jìn)行審計(jì)程序

B、該新任職的內(nèi)部審計(jì)師不與高級審計(jì)師進(jìn)行溝通獨(dú)自進(jìn)行調(diào)查

C、高級審計(jì)師應(yīng)該幫助這位剛?cè)温毜膬?nèi)部審計(jì)師建立一個(gè)計(jì)劃來收集恰當(dāng)?shù)膶?/p>

計(jì)證據(jù)

D、該高級審計(jì)師應(yīng)該停止審計(jì)工作，直到該重大變化趨于正常

答案：C

解析：通過分析性程序發(fā)現(xiàn)的意外結(jié)果，應(yīng)該被徹底的調(diào)查，因?yàn)檫@種意外的結(jié)

果通常意味著潛在點(diǎn)的錯(cuò)誤或違規(guī)行為，以保持職業(yè)審慎性原則。而且剛?cè)温毜?/p>

內(nèi)部審計(jì)師需要高級審計(jì)師的協(xié)助。

53.某內(nèi)部審計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)了關(guān)于采購業(yè)務(wù)流程中某項(xiàng)步驟的陳述可能

是錯(cuò)誤的，但是有沒有確鑿的證據(jù)來證實(shí)，所以遵照審慎性原則，該內(nèi)部審計(jì)師

不應(yīng)該：

A、就這一可能存在的錯(cuò)誤不必獲取被審計(jì)單位的同意，并進(jìn)行進(jìn)一步的審計(jì)調(diào)

查

B、仔細(xì)分析這一錯(cuò)誤的可能存在方式，并將其列入進(jìn)一步審計(jì)調(diào)查的內(nèi)容

C、將這一可能存在的錯(cuò)誤報(bào)告給審計(jì)經(jīng)理并在審計(jì)經(jīng)理的指引下完成審計(jì)

D、不再進(jìn)一步調(diào)查該錯(cuò)誤，因?yàn)闆]有確鑿的證據(jù)表明這一錯(cuò)誤確實(shí)存在

答案：D

解析：不對潛在的錯(cuò)誤陳述進(jìn)行測試，這將使得審計(jì)人員無法獲得足夠的信息和

必要的審計(jì)證據(jù)，違背了職業(yè)審慎性原則。

54.在審計(jì)財(cái)務(wù)合約時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員了解到一位親戚向組織借了一大筆貸款,

審計(jì)人員應(yīng)：A.將親戚的信息從審計(jì)工作中排除，并繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目。

A、執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目，但在項(xiàng)目最終報(bào)告中披露親戚是客戶。

B、立即退出審計(jì)項(xiàng)目。

C、通知管理層和首席審計(jì)執(zhí)行官（CA

D、讓CAE確定該審計(jì)人員是否繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目。

答案：D

解析：A、不正確。從審計(jì)范圍中排除其親屬的信息，然后繼續(xù)開展審計(jì)業(yè)務(wù)。

不符合《標(biāo)準(zhǔn)》和《職業(yè)道德規(guī)范》的規(guī)定。《職業(yè)道德規(guī)范》行為規(guī)則2.3

規(guī)定：應(yīng)當(dāng)披露已知的，如果不予披露，可能會(huì)歪曲檢查工作報(bào)告的所有重大事

實(shí)。B、不正確。在最終審計(jì)報(bào)告中披露其親屬是其所在單位的客戶是一種消極

的做法。C、不正確。內(nèi)部審計(jì)師不能自己決定退出審計(jì)業(yè)務(wù)。D、正確。《標(biāo)準(zhǔn)》

“1130-對獨(dú)立性或客觀性的損害\"規(guī)定：如果獨(dú)立性或客觀性受到實(shí)質(zhì)或形式

上的損害，必須向適當(dāng)?shù)膶ο笈稉p害的具體情況。

55.根據(jù)《國際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架》，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)通過以下哪一種方式履

行應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎？

A、考慮為實(shí)現(xiàn)審計(jì)業(yè)務(wù)目標(biāo)所需的工作量

B、避免評估各自先前負(fù)責(zé)的特定運(yùn)營項(xiàng)目

C、具備履行各自職責(zé)所需的知識(shí)、技能和其他能力

D、具備識(shí)別舞弊跡象的充足知識(shí)

答案：C

解析：屬性標(biāo)準(zhǔn)1220-應(yīng)有的職業(yè)審慎。內(nèi)部審計(jì)師必須具備并保持合理的審慎

水平和勝任能力所要求的謹(jǐn)慎和技能，但是，應(yīng)有的職業(yè)審慎并不意味著永不犯

錯(cuò)。在履行應(yīng)有的職業(yè)審慎時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師必須考慮利用技術(shù)的審計(jì)方法和其他

數(shù)據(jù)分析技術(shù)。

56.根據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》，以下哪項(xiàng)內(nèi)容屬于在開展確認(rèn)業(yè)務(wù)時(shí)內(nèi)部審計(jì)師必須履行的

應(yīng)有的職業(yè)審慎的內(nèi)容？I.考慮被審計(jì)對象的需要和期望。II.考慮出現(xiàn)嚴(yán)重

失誤、違法亂紀(jì)現(xiàn)象和違犯相關(guān)法律法規(guī)行為的概率。III.考慮需要審計(jì)的會(huì)計(jì)

事項(xiàng)的數(shù)量。IV.相對于審計(jì)可能帶來的種種好處，考慮審計(jì)業(yè)務(wù)的成本。

A、I和IV是對的。

B、II和川是對的。

C、II和IV是對的。

D、1、IIxIII,IV都對。

答案：C

解析：I、不正確。被審計(jì)對象的需要和期望，是開展咨詢業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)關(guān)注的內(nèi)容，

而不是開展確認(rèn)業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)關(guān)注的內(nèi)容。II、正確，根據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》1200.A1,嚴(yán)重

錯(cuò)誤、違規(guī)或不守法的可能性以及與潛在利益相對應(yīng)的審計(jì)成本是在開展保證業(yè)

務(wù)時(shí)審計(jì)師必須履行的應(yīng)有的職業(yè)審慎的內(nèi)容。川、不正確。考慮需要審計(jì)的會(huì)

計(jì)事項(xiàng)的數(shù)量與應(yīng)有的職業(yè)審慎無關(guān)。IV、正確。《標(biāo)準(zhǔn)》1220-A1要求內(nèi)部審

計(jì)師應(yīng)關(guān)注與潛在利益相對應(yīng)的審計(jì)成本。

57.什么時(shí)候首席審計(jì)官或?qū)徲?jì)管理成為參與監(jiān)控內(nèi)部審計(jì)參與控制自我評估（C

SA）?

A、在審核結(jié)束。

B、這取決于在CSA討論課題的重要性。

C、從CSA的開始。

D、在特定的點(diǎn)在審核計(jì)劃中指定的。

答案：B

解析：內(nèi)部審計(jì)師的作用可以在CSA差別很大，從最小的激烈。審計(jì)人員參與C

SA的促進(jìn)者和有責(zé)任確保自我評估的目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)，審計(jì)人員需要考慮合適的

話題，管理層要采取適當(dāng)措施實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)。審計(jì)人員參與不可避免，CAE需

要確保客觀性和審計(jì)判斷的公正性。

58.首席審計(jì)執(zhí)行官雇傭了一個(gè)沒有內(nèi)部審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，但是具有與建筑合同有關(guān)的

專業(yè)知識(shí)的咨詢顧問。則這種雇傭的原因可能是：

A、該顧問主要是來培訓(xùn)內(nèi)部審計(jì)師如何對建筑合同進(jìn)行審計(jì)的

B、該顧問主要是負(fù)責(zé)對該公司的建筑合同的合理性進(jìn)行審計(jì)的

C、該顧問因?yàn)槿狈徲?jì)經(jīng)驗(yàn)，所以具有很強(qiáng)的獨(dú)立性

D、該顧問沒有內(nèi)部審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，所以不應(yīng)該雇傭

答案：A

解析：顧問不需要審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，應(yīng)在審計(jì)領(lǐng)域發(fā)表其專家意見。選項(xiàng)B,該顧問沒

有審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，不能實(shí)施審計(jì)工作。選項(xiàng)C,顧問并不是內(nèi)部審計(jì)人員，不參與審

計(jì)，所以不用考慮其獨(dú)立性。選項(xiàng)D,顧問不需要審計(jì)經(jīng)驗(yàn)。

59.在選擇合適人員組成審計(jì)小組，以審計(jì)采購部門時(shí)以下哪種情況會(huì)妨礙審計(jì)

師入選該小組？I.審計(jì)師的配偶受雇于采購記錄單位的文秘處；II.5年前審

計(jì)師曾經(jīng)是采購代理；III.審計(jì)師的家庭擁有一家企業(yè)，該企業(yè)定期向公司出售

商品。

Av只有III是對的。

B、只有I和II是對的。

C、只有I和川是對的。

D、I、II和川都對。

答案：C

解析：I.正確，見題解川。II.不正確。5年前,內(nèi)部審計(jì)師曾經(jīng)是采購代理

不妨礙，一年內(nèi)會(huì)妨礙其入選。川.正確，內(nèi)部審計(jì)師的配偶受雇于采購記錄單

位的文秘處和內(nèi)部審計(jì)師的家庭擁有一家企業(yè),該企業(yè)定期向公司出售商品，這

種利益關(guān)系會(huì)影響其客觀性。

60.根據(jù)國際專業(yè)實(shí)施框架，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性通過以下哪項(xiàng)獲得:

A、組織的狀態(tài)和客觀性。

B、人際關(guān)系和交流。

C、員工和監(jiān)督。

D、持續(xù)的專業(yè)進(jìn)步和保持專業(yè)關(guān)注。

答案:A

解析：按照1100準(zhǔn)則的解釋，“為了獲得有效實(shí)施內(nèi)部審計(jì)必要的獨(dú)立性，首

席審計(jì)師應(yīng)該能直接地并且不受限制地接觸高級管理人員和董事會(huì)。這可以通過

雙重的報(bào)告關(guān)系獲得。客觀性要求內(nèi)部審計(jì)師不要把通過審計(jì)證據(jù)作出的決定依

賴于他人。

61.某項(xiàng)審計(jì)活動(dòng)要求對一項(xiàng)金融資產(chǎn)的認(rèn)購協(xié)議進(jìn)行審計(jì)，由此涉及到對該項(xiàng)

金融資產(chǎn)的性質(zhì)進(jìn)行分析，但是在內(nèi)部審計(jì)部門中沒有這方面的人員，所以首席

審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該：

A、放棄該審計(jì)程序，并在審計(jì)工作底稿中予以披露

B、從現(xiàn)有的審計(jì)人員中選擇經(jīng)驗(yàn)豐富的進(jìn)行審計(jì)

C、聘用一名精通此領(lǐng)域的外部審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)

D、直接認(rèn)為這項(xiàng)認(rèn)購協(xié)議是合理合規(guī)的

答案：C

解析：在內(nèi)部審計(jì)部門現(xiàn)有人員沒有足夠的相關(guān)知識(shí)的情況下，首席審計(jì)執(zhí)行官

應(yīng)該設(shè)法獲取相關(guān)的建議和協(xié)助。使用現(xiàn)有員工或者省略審計(jì)程序會(huì)加大審計(jì)風(fēng)

險(xiǎn)。

62.某新來的助理審計(jì)人員受命對他并不熟悉的某一領(lǐng)域進(jìn)行審計(jì)。由于時(shí)間上

的限制，沒有配備相應(yīng)的監(jiān)督人員。該審計(jì)人員受領(lǐng)這一任務(wù)是出于增加經(jīng)驗(yàn)的

考慮，但明顯地審計(jì)領(lǐng)域遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過他的勝任能力。不過該審計(jì)人員仍編制出全面

的工作底稿并向管理當(dāng)局報(bào)告了審計(jì)結(jié)果。在該情形下：

A、審計(jì)部門使用不熟悉相關(guān)業(yè)務(wù)的審計(jì)人員，違反了《標(biāo)準(zhǔn)》的規(guī)定。

B、審計(jì)部門未提供充分的監(jiān)督工作，違反了《標(biāo)準(zhǔn)》的規(guī)定。

C、既然《道德規(guī)范》未涉及監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)主管未違反《道德規(guī)范》。

D、審計(jì)部門遵循了《標(biāo)準(zhǔn)》及《道德規(guī)范》。

答案：B

解析：A不正確。《標(biāo)準(zhǔn)》要求審計(jì)人員應(yīng)該具有一些基本的技能，但是沒有要

求在各方面都要有足夠的經(jīng)驗(yàn)。B正確。審計(jì)部門主管對于審計(jì)人員有進(jìn)行隨時(shí)

監(jiān)督的責(zé)任。C不正確。違反了《道德規(guī)范》中勝任的要求。D不正確。違反了

《標(biāo)準(zhǔn)》及《道德規(guī)范》。

63.在《內(nèi)部審計(jì)能力框架》中評估工具把能力劃分為四個(gè)基本類型，下列選項(xiàng)

中不屬于這種類型的是：

A、人際關(guān)系技能

B、知識(shí)領(lǐng)域

C、內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、理論和方法

D、職業(yè)道德操守

答案：D

解析：《內(nèi)部審計(jì)能力框架》中評估工具把能力劃分為四個(gè)基本類型：人際關(guān)系

技能，知識(shí)領(lǐng)域，內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、理論和方法，工具和技術(shù)。

64.內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該掌握除以下哪項(xiàng)以外的所有內(nèi)容？

A、熟練應(yīng)用內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。

B、理解管理原則。

C、保持良好個(gè)人關(guān)系的能力。

D、用量化方法開設(shè)培訓(xùn)課程的能力。

答案：D

解析：答案A不正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)熟練地應(yīng)用內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)'程序與技術(shù)。答

案B不正確，對管理原則的理解意味著識(shí)別并評價(jià)偏離最佳商業(yè)實(shí)務(wù)的重要的與

重大的事項(xiàng)。答案C不正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該理解人際關(guān)系并與業(yè)務(wù)客戶保持令

人滿意的關(guān)系。答案D正確，內(nèi)部審計(jì)師需要對會(huì)計(jì)學(xué)'經(jīng)濟(jì)學(xué)、商法'稅收、

金融、量化方法和信息技術(shù)等領(lǐng)域的基本內(nèi)容作出正確評價(jià)。這種正確評價(jià)意味

著識(shí)別問題或潛在問題存在性的能力以及確定需要進(jìn)一步開展的研究或取得幫

助的能力。不過，內(nèi)部審計(jì)師只有在大量地用到財(cái)務(wù)記錄與報(bào)告道時(shí)才需要精通

會(huì)計(jì)原則與技術(shù)（實(shí)務(wù)公告12107）。

65.以下哪項(xiàng)正確地刻畫了內(nèi)部審計(jì)師在接受采訪時(shí)，努力營造鼓勵(lì)最高效的共

享信息的氛圍？

A、專業(yè)儲(chǔ)備。

B、輕松融洽。

C、恐嚇威脅。

D、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)亩Y節(jié)。

答案：B

解析：在大多數(shù)情況下，內(nèi)部審計(jì)人員將通過一個(gè)鼓勵(lì)信息共享的輕松氛圍和融

洽感覺，來達(dá)到最佳效果。

66.某注冊會(huì)計(jì)師想要申請某一財(cái)務(wù)咨詢企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門的職位，那么該公

司：

A、可以接受其申請，因?yàn)樵撟詴?huì)計(jì)師對會(huì)計(jì)領(lǐng)域十分精通

B、可以接受其申請，因?yàn)樵撟詴?huì)計(jì)師對內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)有很強(qiáng)的興趣

C、不接受該申請，因?yàn)樵撟詴?huì)計(jì)師缺乏相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)方面的知識(shí)

D、可以接受該申請，因?yàn)椴槐卦诤踝詴?huì)計(jì)師是否缺乏內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)方面的知

識(shí)

答案：D

解析：該注冊會(huì)計(jì)師可以在以后的工作中學(xué)習(xí)內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)方面的知識(shí)。選項(xiàng)A,

內(nèi)部審計(jì)人員不一定要精通會(huì)計(jì)領(lǐng)域的知識(shí)。選項(xiàng)B,不能僅僅因?yàn)樵撟詴?huì)計(jì)

師有興趣就接受申請。選項(xiàng)C,不一定新從事內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的員工都就具備內(nèi)部

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)方面的知識(shí)。

67.下列選項(xiàng)中，關(guān)于內(nèi)部審計(jì)師履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)所需的知識(shí)、技能和勝任能

力的說法不正確的是：

A、內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該具備不必尋求廣泛的技術(shù)研究和幫助就能將審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和程序

熟練地應(yīng)用于特定審計(jì)工作的能力

B、內(nèi)部審計(jì)師在審查本組織的財(cái)務(wù)記錄和報(bào)告時(shí)應(yīng)對會(huì)計(jì)原則和技術(shù)有廣泛的

理解

C、內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該接受后續(xù)教育，以保持專業(yè)技術(shù)的適應(yīng)性

D、內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該熟練的應(yīng)用內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、程序和技術(shù)

答案：B

解析：內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)掌握在工作中廣泛涉及財(cái)務(wù)報(bào)告和記錄所必須擁有的'與會(huì)

計(jì)原則和技術(shù)有關(guān)的專業(yè)知識(shí)，但并非要求內(nèi)部審計(jì)師要“對會(huì)計(jì)原則和技術(shù)有

廣泛的理解”。

68.如果某組織采用理想的首席審計(jì)執(zhí)行官雙重報(bào)告結(jié)構(gòu)，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)當(dāng)

從下列哪類人員取得任免內(nèi)部審計(jì)工作人員的批準(zhǔn)？

A、審計(jì)委員會(huì)

B、人力資源主管

C、董事會(huì)全體成員

D、首席執(zhí)行官或其他高級管理人員

答案：D

解析：D、正確。首席審計(jì)執(zhí)行官在職能上和行政上分別向董事會(huì)和首席執(zhí)行官

匯報(bào)工作。行政上的報(bào)告主要包括：預(yù)算和財(cái)務(wù)；人力資源管理，包括人員評價(jià)

和薪酬；內(nèi)部溝通和信息交流；內(nèi)部審計(jì)部門政策與程序的管理。

69.人們公認(rèn)內(nèi)部審計(jì)章程是影響內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立性的重要因素之一。標(biāo)準(zhǔn)通

過提供指南作為章程的一部分來幫助明確章程的性質(zhì)，下列哪項(xiàng)在標(biāo)準(zhǔn)中沒有被

建議作為章程的一部分？

A、內(nèi)部審計(jì)部門對組織記錄的接觸。

B、內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的范圍。

C、首席審計(jì)執(zhí)行官的任期。

D、內(nèi)部審計(jì)部門對組織內(nèi)人員的接觸。

答案：C

解析：A、不正確。根據(jù)實(shí)務(wù)公告10007,內(nèi)部審計(jì)章程應(yīng)該：確定內(nèi)部審計(jì)活

動(dòng)在組織中的地位；授權(quán)審計(jì)人員接觸與開展審計(jì)工作相關(guān)的記錄、人員和實(shí)物

財(cái)產(chǎn)；規(guī)定內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的范圍。B、不正確。見題解A。C、正確。首席審計(jì)執(zhí)

行官的任期與內(nèi)部審計(jì)的宗旨、權(quán)利和職責(zé)并不直接相關(guān)，因此不屬于章程建議

內(nèi)容。D、不正確。見題解A。

70.某公司是家族企業(yè)，企業(yè)規(guī)模不大，在準(zhǔn)備開展內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的討論會(huì)上，

有人建議內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該外包，提出這種建議的原因不可能是：

A、合約審計(jì)師更為獨(dú)立，不受立場的影響

B、該公司的業(yè)務(wù)特殊，需要有專門技術(shù)的審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)

C、因?yàn)槠髽I(yè)規(guī)模不大，認(rèn)為不需要全職的的審計(jì)人員

D、外部審計(jì)師更為了解該組織運(yùn)行環(huán)境

答案：D

解析：外部審計(jì)師沒有內(nèi)部審計(jì)師更熟悉組織環(huán)境，這是內(nèi)部審計(jì)外包的缺點(diǎn)。

71.以下哪項(xiàng)恰當(dāng)?shù)乇硎隽藘?nèi)部審計(jì)人員證書的好處？I.提供了獲得高新職位

的渠道。II.證明在內(nèi)審工作中的綜合競爭力和專業(yè)性。川.滿足進(jìn)入內(nèi)部審計(jì)

領(lǐng)域所需的教育水平。IV.促進(jìn)互相聯(lián)系并保持對熱門領(lǐng)域的了解。

A、只有I。

B、II和IV。

C、I、II和III。

D、I、II和IV。

答案：D

解析：專業(yè)證書向雇主和其他人傳遞了專業(yè)性和充分性。不考慮個(gè)人對成就的滿

意度，證書能使員工應(yīng)對職業(yè)挑戰(zhàn)，對于那些好工作，也能篩選出候選人。證書

持有者應(yīng)該通過專業(yè)教育了解最新的動(dòng)態(tài)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。

72.內(nèi)部審計(jì)專業(yè)界使用的“標(biāo)準(zhǔn)”，不包括以下哪項(xiàng)內(nèi)容？

A、用于評估和衡量內(nèi)部審計(jì)部門運(yùn)行情況的標(biāo)準(zhǔn)。

B、內(nèi)部審計(jì)師最低限度的道德行為標(biāo)準(zhǔn)。

C、旨在說明內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)怎樣實(shí)施的陳述。

D、適用于各種內(nèi)部審計(jì)部門的標(biāo)準(zhǔn)。

答案：B

解析：A、不正確。《標(biāo)準(zhǔn)》為衡量內(nèi)部審計(jì)行為提供依據(jù)，其工作標(biāo)準(zhǔn)描述了

內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的性質(zhì)并提出了衡量內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)開展的質(zhì)量準(zhǔn)繩。B、正確。《職

業(yè)道德規(guī)范》才是衡量內(nèi)部審計(jì)師道德行為的標(biāo)準(zhǔn)。C、不正確。《標(biāo)準(zhǔn)》的宗

旨之一是說明內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)的基本原則，并為開展多種不同的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)制定

框架。D、不正確。《標(biāo)準(zhǔn)》規(guī)定，要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)師的職責(zé)，必須遵守《標(biāo)準(zhǔn)》，

因此，《標(biāo)準(zhǔn)》適用于各種內(nèi)部審計(jì)部門。

73.以下哪種行為不會(huì)影響內(nèi)部審計(jì)師的獨(dú)立性:

A、剛由采購部門調(diào)入兩周的內(nèi)部審計(jì)師對供應(yīng)商選擇系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)

B、內(nèi)部審計(jì)部門執(zhí)行業(yè)務(wù)的預(yù)算費(fèi)用受到管理層的限制，要求審計(jì)的費(fèi)用不能

超過預(yù)算

C、因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)師在環(huán)境審計(jì)方面有很強(qiáng)的專業(yè)能力，所以為公司的環(huán)境控制

提出了建議

D、某內(nèi)部審計(jì)師利用自己的專業(yè)知識(shí)協(xié)助公司安裝電算化系統(tǒng)

答案：C

解析：選項(xiàng)A,會(huì)出現(xiàn)利益沖突或影響其客觀性的判斷，所以會(huì)影響其獨(dú)立性。

選項(xiàng)B,內(nèi)部審計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)的費(fèi)用受到了管理層限制，會(huì)影響審計(jì)業(yè)務(wù)的開展，

所以是會(huì)影響其獨(dú)立性的。選項(xiàng)D,協(xié)助安裝電算化系統(tǒng)說明內(nèi)部審計(jì)師承擔(dān)一

定的經(jīng)營責(zé)任，所以會(huì)損害其獨(dú)立性。

74.某審計(jì)執(zhí)行官在年末收到一筆年終獎(jiǎng)金，經(jīng)詢問，原來是在本年的審計(jì)活動(dòng)

中，因?yàn)楸粚徲?jì)部門承諾如果該審計(jì)師的審計(jì)結(jié)果滿足其要求，就會(huì)支付其一筆

獎(jiǎng)金，那么這種獎(jiǎng)金對內(nèi)部審計(jì)師的影響是：

A、損害客觀性，因?yàn)闀?huì)導(dǎo)致審計(jì)執(zhí)行官在審計(jì)業(yè)務(wù)中牽扯個(gè)人利益

B、不損害其客觀性，因?yàn)檫@是董事會(huì)默許的

C、如果這筆獎(jiǎng)金是薪金管理委員會(huì)支付的，也會(huì)損害其獨(dú)立性

D、如果這筆獎(jiǎng)金是在審計(jì)計(jì)劃中確定的，那么就不會(huì)損害其獨(dú)立性

答案：A

解析：如果獎(jiǎng)金數(shù)額與審計(jì)結(jié)果掛鉤，那么就會(huì)使得審計(jì)執(zhí)行官在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)

過程中牽扯個(gè)人利益，就會(huì)損害其客觀性。選項(xiàng)C,如果是薪金管理委員會(huì)支付

的，就是正常的薪金，不造成利益沖突，不影響客觀性。選項(xiàng)D,首先在審計(jì)計(jì)

劃中訂立這樣的約定是不正確的，即便訂立了也是會(huì)損害審計(jì)執(zhí)行官的客觀性。

75.要保證內(nèi)部審計(jì)師有熟練技能適合從事的審計(jì)業(yè)務(wù)，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該:

A、在確定勝任內(nèi)部審計(jì)工作所需的相關(guān)教育和經(jīng)驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)考慮工作范圍和責(zé)任

水平。

B、確保新聘用的每一位審計(jì)師均符合完成內(nèi)部審計(jì)部門審計(jì)任務(wù)所必須的所有

要求。

C、監(jiān)督培訓(xùn)計(jì)劃的開展，確保實(shí)際培訓(xùn)工作與各審計(jì)師的具體利益訴求相吻合。

D、要求所有審計(jì)人員每年都努力完成后續(xù)教育所要求的最低小時(shí)數(shù)要求。

答案：A

解析：A,正確。在為內(nèi)部審計(jì)職位招聘工作確定相關(guān)教育程度和工作經(jīng)驗(yàn)要求

時(shí)考慮工作范圍和責(zé)任水平是審計(jì)執(zhí)行官的責(zé)任。B,不正確。所有學(xué)科的資格

要求并不實(shí)際。C,不正確。培訓(xùn)計(jì)劃應(yīng)該首要考慮組織的目標(biāo)。D,不正確，繼

續(xù)教育是對審計(jì)師持續(xù)提高的要求。

76.以下哪種情況嚴(yán)重影響內(nèi)部審計(jì)組織的獨(dú)立性？

A、內(nèi)部審計(jì)師經(jīng)常為在審計(jì)報(bào)告中曾經(jīng)批評過的部門工作程序起草修正方案。

B、首席審計(jì)執(zhí)行官承擔(dān)著向公司高層行政領(lǐng)導(dǎo)和董事會(huì)報(bào)告的雙重責(zé)任。

C、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與公司的外部審計(jì)師聯(lián)合計(jì)劃總體審計(jì)范圍，以避免相互間工

作的重復(fù)。

D、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)參與對該公司與其他公司訂立的合同在實(shí)施前的審查。

答案：A

解析：A正確。根據(jù)實(shí)務(wù)公告1130.A17,如果內(nèi)部審計(jì)師建議在實(shí)施系統(tǒng)控制

或檢查程序之前采用控制標(biāo)準(zhǔn)，不會(huì)對其客觀性產(chǎn)生影響。但是，如果審計(jì)師參

與了這些系統(tǒng)的設(shè)計(jì)、安裝'程序起草或操作工作，就可以認(rèn)為審計(jì)的客觀性受

到了損害。可見，內(nèi)部審計(jì)師為部門工作程序起草修正方案會(huì)損害審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)

立性。B不正確。根據(jù)實(shí)務(wù)公告11107,理想的情況是，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該對

審計(jì)委員會(huì)'董事會(huì)或其他相關(guān)治理組織報(bào)告業(yè)務(wù)工作，向組織的首席執(zhí)行官報(bào)

告行政工作。因此，向公司高層行政領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告不會(huì)影響內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。

C不正確。根據(jù)實(shí)務(wù)公告20507,內(nèi)外部審計(jì)工作應(yīng)相互協(xié)調(diào)以確保充分的審計(jì)

范圍。最大限度地減少重復(fù)工作。因