公司成本測算管理制度?一、總則（一）目的為加強(qiáng)公司成本管理，規(guī)范成本測算工作流程，提高成本預(yù)測的準(zhǔn)確性和科學(xué)性，為公司決策提供可靠依據(jù)，特制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司各部門在項目規(guī)劃、產(chǎn)品研發(fā)、生產(chǎn)運營等過程中的成本測算管理。（三）基本原則1.全面性原則：成本測算應(yīng)涵蓋與項目或業(yè)務(wù)相關(guān)的所有成本要素，確保無遺漏。2.準(zhǔn)確性原則：數(shù)據(jù)來源要可靠，測算方法要科學(xué)合理，保證成本測算結(jié)果真實反映實際情況。3.及時性原則：在項目或業(yè)務(wù)的關(guān)鍵節(jié)點及時進(jìn)行成本測算，為決策提供適時支持。4.動態(tài)性原則：根據(jù)項目進(jìn)展和實際情況變化，適時調(diào)整成本測算，使其具有時效性。二、成本測算的組織與職責(zé)（一）成本測算小組公司成立成本測算小組，成員包括財務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門、技術(shù)部門等相關(guān)人員。1.財務(wù)部門負(fù)責(zé)提供歷史成本數(shù)據(jù)、成本核算方法及財務(wù)分析等支持。參與成本測算模型的建立和審核，對成本測算結(jié)果進(jìn)行財務(wù)評估。2.業(yè)務(wù)部門提供業(yè)務(wù)相關(guān)信息，如市場需求、銷售計劃、業(yè)務(wù)流程等。協(xié)助財務(wù)部門確定成本動因，參與成本測算過程，對測算結(jié)果的合理性進(jìn)行業(yè)務(wù)判斷。3.技術(shù)部門提供技術(shù)方案、工藝路線、設(shè)備參數(shù)等技術(shù)資料。協(xié)助分析技術(shù)因素對成本的影響，參與成本測算模型中與技術(shù)相關(guān)部分的構(gòu)建。（二）職責(zé)分工1.成本測算小組組長負(fù)責(zé)組織成本測算工作，協(xié)調(diào)各成員之間的溝通與協(xié)作。審核成本測算報告，對成本測算結(jié)果的準(zhǔn)確性和可靠性負(fù)責(zé)。2.成員職責(zé)按照各自專業(yè)領(lǐng)域和分工，提供準(zhǔn)確、完整的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和信息。參與成本測算模型的討論和制定，運用專業(yè)知識對成本進(jìn)行合理估算。對成本測算過程中發(fā)現(xiàn)的問題及時反饋并協(xié)助解決。三、成本測算的流程（一）項目啟動階段1.項目或業(yè)務(wù)需求提出后，由項目負(fù)責(zé)人填寫《成本測算申請表》，明確項目名稱、背景、目標(biāo)、預(yù)計周期等基本信息，并提交至成本測算小組組長。2.成本測算小組組長組織召開啟動會議，明確各成員的職責(zé)和工作安排，確定成本測算的時間節(jié)點和要求。（二）數(shù)據(jù)收集階段1.財務(wù)部門收集歷史成本數(shù)據(jù)，包括原材料采購成本、人工成本、制造費用、管理費用等各類成本數(shù)據(jù)，并進(jìn)行整理和分析，找出成本變動規(guī)律和影響因素。2.業(yè)務(wù)部門收集市場價格信息、業(yè)務(wù)量預(yù)測數(shù)據(jù)、銷售渠道成本等與業(yè)務(wù)相關(guān)的數(shù)據(jù)。3.技術(shù)部門收集技術(shù)方案、設(shè)備清單、工藝定額等技術(shù)數(shù)據(jù)，評估技術(shù)創(chuàng)新或改進(jìn)對成本的影響。（三）成本動因分析階段1.成本測算小組共同分析成本產(chǎn)生的原因，確定成本動因。成本動因可以是業(yè)務(wù)量、產(chǎn)品數(shù)量、生產(chǎn)工時、機(jī)器工時、訂單數(shù)量等。2.根據(jù)成本動因與成本之間的關(guān)系，建立成本測算模型。成本測算模型應(yīng)能夠反映成本隨成本動因的變化趨勢，且具有一定的通用性和可擴(kuò)展性。（四）成本測算階段1.根據(jù)收集的數(shù)據(jù)和確定的成本動因，運用成本測算模型進(jìn)行成本測算。在測算過程中，要充分考慮各種可能的因素，如價格波動、產(chǎn)能利用率變化、技術(shù)改進(jìn)等，并對這些因素進(jìn)行合理假設(shè)和估計。2.對于復(fù)雜項目或業(yè)務(wù)，可以采用多種測算方法進(jìn)行驗證，如類比法、因素分析法、作業(yè)成本法等，確保成本測算結(jié)果的準(zhǔn)確性。（五）結(jié)果審核與報告階段1.成本測算完成后，由成本測算小組組長組織審核。審核內(nèi)容包括數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、成本動因的合理性、測算方法的適用性、測算結(jié)果的邏輯性等。2.審核通過后，編制《成本測算報告》。報告內(nèi)容應(yīng)包括項目概述、成本測算依據(jù)、成本測算方法、成本測算結(jié)果、成本分析與建議等。《成本測算報告》應(yīng)語言簡潔、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、分析清晰，能夠為公司決策提供有力支持。3.將《成本測算報告》提交給公司管理層和相關(guān)部門，作為項目決策、預(yù)算編制、成本控制等工作的重要依據(jù)。（六）跟蹤與調(diào)整階段1.在項目實施過程中，成本測算小組要定期對成本執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤，對比實際成本與測算成本的差異。2.分析成本差異產(chǎn)生的原因，如市場價格變動、業(yè)務(wù)量變化、技術(shù)變更等。根據(jù)分析結(jié)果，及時調(diào)整成本測算模型和相關(guān)參數(shù)，確保成本測算能夠持續(xù)準(zhǔn)確地反映實際情況。四、成本測算的方法（一）類比法1.定義：參照類似項目或業(yè)務(wù)的成本數(shù)據(jù)，結(jié)合本項目或業(yè)務(wù)的特點進(jìn)行調(diào)整，從而估算成本的方法。2.適用場景：適用于有較多類似項目經(jīng)驗，且項目之間具有較高相似度的情況。3.操作步驟：收集類似項目的成本數(shù)據(jù)，包括各項成本明細(xì)及總成本。分析本項目與類似項目在規(guī)模、工藝、技術(shù)、市場環(huán)境等方面的差異。根據(jù)差異對類似項目成本數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整，得出本項目的成本估算值。（二）因素分析法1.定義：通過分析影響成本的各種因素及其影響程度，來估算成本的方法。2.適用場景：適用于成本構(gòu)成較為復(fù)雜，且各因素對成本影響程度較為明確的情況。3.操作步驟：確定影響成本的主要因素，如原材料價格、人工效率、生產(chǎn)規(guī)模等。分析各因素與成本之間的數(shù)量關(guān)系，建立因素分析模型。根據(jù)各因素的預(yù)計變化情況，代入模型計算成本的變化幅度，從而得出成本估算值。（三）作業(yè)成本法1.定義：以作業(yè)為基礎(chǔ)，通過對作業(yè)成本的確認(rèn)、計量和分配，計算產(chǎn)品或服務(wù)成本的方法。2.適用場景：適用于生產(chǎn)過程復(fù)雜，作業(yè)環(huán)節(jié)較多，傳統(tǒng)成本核算方法不能準(zhǔn)確反映成本情況的企業(yè)。3.操作步驟：識別企業(yè)的各項作業(yè)，將企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動劃分為不同的作業(yè)中心。確定各項作業(yè)的成本動因，即引起作業(yè)成本變動的因素。計算作業(yè)成本分配率，即單位成本動因所應(yīng)負(fù)擔(dān)的作業(yè)成本。根據(jù)產(chǎn)品或服務(wù)消耗的成本動因數(shù)量，計算產(chǎn)品或服務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的作業(yè)成本，進(jìn)而得出產(chǎn)品或服務(wù)的總成本。五、成本測算的具體內(nèi)容（一）原材料成本1.分析原材料的種類、規(guī)格、質(zhì)量要求等，確定原材料的采購標(biāo)準(zhǔn)。2.根據(jù)市場價格走勢和采購計劃，預(yù)測原材料的采購價格。考慮采購批量、采購周期、供應(yīng)商談判能力等因素對采購價格的影響。3.計算原材料的消耗定額，結(jié)合產(chǎn)品生產(chǎn)計劃，估算原材料的需求量。4.根據(jù)原材料采購價格和需求量，計算原材料成本。（二）人工成本1.確定各崗位的人員編制和薪酬標(biāo)準(zhǔn)，包括基本工資、績效工資、獎金、福利等。2.考慮人員培訓(xùn)、招聘、辭退等人力資源管理成本，以及加班費用、節(jié)假日補(bǔ)貼等特殊情況的人工成本支出。3.根據(jù)生產(chǎn)計劃和人員效率，估算人工工時或人工數(shù)量，進(jìn)而計算人工成本。（三）制造費用1.折舊費用：根據(jù)固定資產(chǎn)的購置成本、折舊方法和折舊年限，計算各生產(chǎn)設(shè)備和廠房的折舊費用。2.設(shè)備維護(hù)費用：包括設(shè)備日常保養(yǎng)、維修、大修等費用，可根據(jù)設(shè)備歷史維護(hù)數(shù)據(jù)和設(shè)備狀況進(jìn)行估算。3.水電費：根據(jù)生產(chǎn)工藝和設(shè)備能耗情況，結(jié)合水電價格，估算水電費支出。4.其他制造費用：如車間辦公費、物料消耗、勞動保護(hù)費等，根據(jù)歷史數(shù)據(jù)和實際情況進(jìn)行合理估算。（四）管理費用1.管理人員薪酬：包括公司管理層及各職能部門管理人員的薪酬、福利等。2.辦公費用：如辦公用品、辦公設(shè)備購置與折舊、通訊費、差旅費等。3.業(yè)務(wù)招待費：根據(jù)公司業(yè)務(wù)規(guī)模和招待標(biāo)準(zhǔn)，估算業(yè)務(wù)招待費用支出。4.其他管理費用：如董事會經(jīng)費、咨詢費、審計費、訴訟費等，根據(jù)實際發(fā)生情況或相關(guān)規(guī)定進(jìn)行估算。（五）銷售費用1.市場推廣費用：包括廣告宣傳費、參加展會費用、市場調(diào)研費用等。根據(jù)市場推廣計劃和預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行估算。2.銷售人員薪酬：包括基本工資、提成、獎金、福利等。3.銷售渠道費用：如經(jīng)銷商返利、運輸費用、倉儲費用等。根據(jù)銷售模式和渠道政策進(jìn)行估算。4.其他銷售費用：如售后服務(wù)費用、客戶關(guān)系維護(hù)費用等，根據(jù)實際業(yè)務(wù)需求進(jìn)行估算。六、成本測算的控制與監(jiān)督（一）成本測算過程控制1.成本測算小組應(yīng)按照規(guī)定的流程和方法進(jìn)行成本測算，確保測算過程的規(guī)范性和準(zhǔn)確性。2.在成本測算過程中，要對關(guān)鍵數(shù)據(jù)和參數(shù)進(jìn)行審核和驗證，確保數(shù)據(jù)來源可靠，計算方法正確。3.對于成本測算過程中出現(xiàn)的重大問題或分歧，應(yīng)及時組織討論和溝通，必要時邀請外部專家進(jìn)行咨詢。（二）成本測算結(jié)果審核1.成本測算報告編制完成后，應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)格的審核。審核人員應(yīng)具備豐富的成本管理經(jīng)驗和專業(yè)知識，對成本測算的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行全面審查。2.審核內(nèi)容包括成本測算依據(jù)是否充分、測算方法是否合理、數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確、結(jié)果是否符合邏輯等。對于審核中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時要求測算人員進(jìn)行修改和完善。（三）成本測算監(jiān)督1.公司內(nèi)部審計部門應(yīng)對成本測算工作進(jìn)行定期監(jiān)督檢查，確保成本測算制度的執(zhí)行情況良好。2.監(jiān)督檢查內(nèi)容包括成本測算流程的執(zhí)行情況、數(shù)據(jù)的真實性和準(zhǔn)確性、測算結(jié)果的合理性等。對于發(fā)現(xiàn)的違規(guī)行為，應(yīng)及時提出整改意見，并追究相關(guān)人員的責(zé)任。七、成本測算與其他管理工作的銜接（一）與預(yù)算管理的銜接1.成本測算結(jié)果是編制預(yù)算的重要依據(jù)。在編制預(yù)算時，應(yīng)將成本測算結(jié)果納入預(yù)算體系，確保預(yù)算指標(biāo)的合理性和準(zhǔn)確性。2.預(yù)算執(zhí)行過程中，要定期對比實際成本與預(yù)算成本的差異，分析差異產(chǎn)生的原因，并根據(jù)成本測算的動態(tài)調(diào)整結(jié)果，及時對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化。（二）與成本控制的銜接1.成本測算為成本控制提供了目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)。通過將成本測算結(jié)果分解到各個部門和環(huán)節(jié)，明確成本控制的責(zé)任和范圍。2.在成本控制過程中，要以成本測算為基礎(chǔ)，實時監(jiān)控成本執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)成本偏差并采取措施進(jìn)行