會計實操文庫1/14做賬實操-企業(yè)所得稅預(yù)繳申報季初與季末余額填報要點在企業(yè)所得稅預(yù)繳申報過程中，季初與季末余額的填報至關(guān)重要，卻也是眾多企業(yè)容易出錯的環(huán)節(jié)。準確理解并正確填報這些數(shù)據(jù)，不僅關(guān)系到企業(yè)預(yù)繳稅款的準確性，還影響著企業(yè)能否享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。以下為您詳細解析季初與季末余額填報的常見錯誤及正確填報要點。一、從業(yè)人數(shù)的季初與季末填報（一）常見錯誤1.概念混淆：部分企業(yè)不清楚從業(yè)人數(shù)的統(tǒng)計范圍，將與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)分開計算，或者只計算其中一類人員，導(dǎo)致填報數(shù)據(jù)不準確。例如，某企業(yè)在填報時，僅統(tǒng)計了正式員工人數(shù)，未將勞務(wù)派遣人員納入其中，使得從業(yè)人數(shù)數(shù)據(jù)少報。2.填報口徑錯誤：在確定季初和季末的具體時間節(jié)點上出現(xiàn)偏差。如在填報第三季度從業(yè)人數(shù)時，將季初理解為7月1日當天的人數(shù)，而不是6月30日的期末人數(shù)；將季末理解為9月1日的人數(shù)，而不是9月30日的期末人數(shù)。以某企業(yè)為例，6月30日有員工80人，7月1日新入職5人，若錯誤地將7月1日的85人填報為第三季度季初人數(shù)，就會造成數(shù)據(jù)錯誤。3.匯總納稅企業(yè)總機構(gòu)填報不完整：匯總納稅企業(yè)總機構(gòu)在填報從業(yè)人數(shù)時，未將分支機構(gòu)的從業(yè)人數(shù)包含在內(nèi)。一些大型集團企業(yè)，旗下分支機構(gòu)眾多，總機構(gòu)在申報時，只統(tǒng)計了自身的從業(yè)人數(shù)，忽略了分支機構(gòu)，導(dǎo)致整體從業(yè)人數(shù)數(shù)據(jù)失真。（二）填報要點1.明確統(tǒng)計范圍：從業(yè)人數(shù)是指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和。企業(yè)在統(tǒng)計時，務(wù)必將這兩類人員全部納入計算。2.正確把握時間節(jié)點：對于正常經(jīng)營的企業(yè)，季度中間未開業(yè)或停業(yè)的情況下，第一季度的季初是1月1日的人數(shù)（即上一年12月31日的期末人數(shù)），季末是3月31日的期末人數(shù)；第二季度的季初是4月1日的人數(shù)（即3月31日的期末人數(shù)），季末是6月30日的期末人數(shù)；第三季度的季初是7月1日的人數(shù)（即6月30日的期末人數(shù)），季末是9月30日的期末人數(shù)；第四季度的季初是10月1日的人數(shù)（即9月30日的期末人數(shù)），季末是12月31日的期末人數(shù)。例如，某企業(yè)6月30日在職員工有90人，9月30日3.匯總納稅企業(yè)總機構(gòu)的填報要求：匯總納稅企業(yè)總機構(gòu)應(yīng)填報包括分支機構(gòu)在內(nèi)的所有從業(yè)人數(shù)。總機構(gòu)需收集各分支機構(gòu)的從業(yè)人數(shù)數(shù)據(jù)，并進行匯總填報。二、資產(chǎn)總額的季初與季末填報（一）常見錯誤1.單位換算錯誤：預(yù)繳申報表中“資產(chǎn)總額”的單位為“萬元”，部分企業(yè)在填報時，未注意單位換算，直接將資產(chǎn)負債表中以“元”為單位的資產(chǎn)合計期末余額填入，導(dǎo)致數(shù)據(jù)填報錯誤。例如，企業(yè)資產(chǎn)負債表中“資產(chǎn)合計”期末余額為5000000元，在預(yù)繳申報表中應(yīng)填寫為500.00萬元，若誤填為5000000，就會使資產(chǎn)總額數(shù)據(jù)虛高。2.數(shù)據(jù)取值錯誤：在確定季初和季末資產(chǎn)總額時，未以資產(chǎn)負債表的期末余額為準。有的企業(yè)自行計算資產(chǎn)總額，未遵循會計準則和稅務(wù)規(guī)定，導(dǎo)致取值錯誤。比如，某企業(yè)在填報第一季度季初資產(chǎn)總額時，沒有使用上一年12月31日資產(chǎn)負債表的資產(chǎn)合計數(shù)，而是使用了1月1日當天新購入資產(chǎn)后的金額，使得填報數(shù)據(jù)不準確。3.開業(yè)或停業(yè)期間填報錯誤：對于季度中間開業(yè)或停止經(jīng)營的納稅人，在填報資產(chǎn)總額的季初和季末數(shù)據(jù)時容易出錯。開業(yè)企業(yè)可能不清楚開業(yè)季度“季初”應(yīng)填報開業(yè)時資產(chǎn)總額的金額；停止經(jīng)營企業(yè)可能未正確填報停止經(jīng)營季度“季末”的資產(chǎn)總額金額。例如，某企業(yè)在5月1日開業(yè)，在填報第二季度預(yù)繳申報表時，錯誤地將季初資產(chǎn)總額填為0，而不是開業(yè)時的資產(chǎn)總額金額。（二）填報要點1.注意單位換算：在將資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)總額數(shù)據(jù)填入預(yù)繳申報表時，一定要將單位換算為“萬元”，并保留小數(shù)點后2位。2.以資產(chǎn)負債表期末余額為準：正常經(jīng)營企業(yè)，各季度的季初資產(chǎn)總額應(yīng)是上一季度季末資產(chǎn)負債表中“資產(chǎn)合計”的期末余額；季末資產(chǎn)總額就是本季度末資產(chǎn)負債表中“資產(chǎn)合計”的期末余額。例如，第二季度季初資產(chǎn)總額應(yīng)是3月31日資產(chǎn)負債表的資產(chǎn)合計數(shù)，季末資產(chǎn)總額是6月30日資產(chǎn)負債表的資產(chǎn)合計數(shù)。3.開業(yè)或停業(yè)期間的特殊填報：季度中間開業(yè)的納稅人，填報開業(yè)季度至稅款所屬季度各季度的季初、季末資產(chǎn)總額的金額，其中開業(yè)季度“季初”填報開業(yè)時資產(chǎn)總額的金額。季度中間停止經(jīng)營的納稅人，填報第一季度至停止經(jīng)營季度各季度的季初、季末資產(chǎn)總額的金額，其中停止經(jīng)營季度“季末”填報停止經(jīng)營時資產(chǎn)總額的金額。例如，某企業(yè)7月15日開業(yè)，在填報第三季度預(yù)繳申報表時，季初資產(chǎn)總額應(yīng)填7月15日開業(yè)時的資產(chǎn)總額，季末資產(chǎn)總額填9月30日的資產(chǎn)總額。企業(yè)在進行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報時，務(wù)必高度重視季初與季末余額（從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額）的填報，嚴格按照上述要點進行操作，避免因填報錯誤帶來稅務(wù)風險。財務(wù)部會計工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標準?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細分類賬?，詳細記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據(jù)總賬和明細分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負債表?、?利潤表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發(fā)票與進項發(fā)票，計算應(yīng)納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來賬務(wù)處理?。計提折舊、攤銷費用（如水電費、工資等），并進行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目?。對賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經(jīng)費、固定資產(chǎn)折舊及稅費（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費用及無形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤總額計算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報憑證制作?。核對稅務(wù)申報數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會計、資金、成本費用等崗位，明確職責邊界?。財務(wù)分析?：定期開展預(yù)算控制、財務(wù)預(yù)測及業(yè)績評價，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財務(wù)軟件進行賬務(wù)處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細賬→科目匯總→總賬→財務(wù)報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會計開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對應(yīng)會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費用報銷單、借款單）的真實性，確認審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?：按日計劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務(wù)章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進賬單）時需核查信息，補填缺失內(nèi)容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)巍⒔痤~一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復(fù)支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務(wù)?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至會計崗生成財務(wù)報表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù)，按時間順序裝訂成冊并移交會計存檔?。五、?風險防控要點?現(xiàn)金安全?：嚴禁“坐支”現(xiàn)金，每日庫存限額需符合公司規(guī)定?。印章分離?：財務(wù)章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風險?。假幣處理?：收到假幣需當場沒收并追究交款人責任?。流程圖示簡化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對賬→歸檔?稅種的賬務(wù)處理方式：增值稅一般納稅人購進貨物、服務(wù)等取得增值稅專用發(fā)票：借：原材料/庫存商品/管理費用等，借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額），貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等。銷售貨物、服務(wù)等開具增值稅專用發(fā)票：借：銀行存款/應(yīng)收賬款等，貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入，貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）。月末結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅：若“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目為貸方余額，借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅），貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅；若為借方余額，說明有留抵稅額，無需進行結(jié)轉(zhuǎn)。繳納增值稅：繳納當月增值稅時，借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金），貸：銀行存款；繳納上月未交增值稅時，借：應(yīng)交稅費——未交增值稅，貸：銀行存款。小規(guī)模納稅人購進貨物、服務(wù)等：借：原材料/庫存商品/管理費用等（價稅合計金額），貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等。銷售貨物、服務(wù)等：借：銀行存款/應(yīng)收賬款等，貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入，貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅。繳納增值稅：借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅，貸：銀行存款。消費稅銷售應(yīng)稅消費品：借：稅金及附加，貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅。自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品：用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不納稅；用于其他方面的，應(yīng)視同銷售，計算繳納消費稅。借：在建工程/應(yīng)付職工薪酬等，貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅。委托加工應(yīng)稅消費品：由受托方代收代繳消費稅。委托方收回后直接用于銷售的，將代收代繳的消費稅計入委托加工物資成本，借：委托加工物資，貸：銀行存款等；委托方收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，代收代繳的消費稅可以抵扣，借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅，貸：銀行存款等。繳納消費稅：借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅，貸：銀行存款。企業(yè)所得稅計提所得稅：借：所得稅費用，貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅。繳納所得稅：借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅，貸：銀行存款。個人所得稅企業(yè)代扣代繳員工個人所得稅：發(fā)放工資時，借：應(yīng)付職工薪酬，貸：銀行存款，貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅。繳納個人所得稅：借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅，貸：銀行存款。房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅計提時：借：稅金及附加，貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交房產(chǎn)稅/應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅/應(yīng)交車船稅。繳納時：借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交房產(chǎn)稅/應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅/應(yīng)交車船稅，貸：銀行存款。印花稅無需計提，實際繳納時：借：稅金及附加，貸：銀行