免費下載2管理控制1第二章管理控制2.1戰略控制

2.2流程與任務控制

2.3

管理控制案例

2.4課后題參考答案2免費下載2管理控制背景資料管理控制是指企業管理者實施戰略、考核績效、協調企業內部各類業務、各個業務流程，進行任務控制，促使這些相關部門和人員分散的行動統一起來，共同追求企業管理目標的過程。管理控制包括戰略控制、流程與任務控制兩個層次。3免費下載2管理控制2.1戰略控制戰略控制是指在企業戰略實施過程中，分析為達到戰略目標所進行的各項活動的進展情況，評價實施戰略的績效，將既定的戰略目標與績效標準相比較，發現差距、原因，糾正偏差，從而實現戰略目標的過程4免費下載2管理控制一、戰略控制目標戰略控制就像是駕駛一輛汽車，方向盤、加速裝置和剎車讓駕駛員控制汽車行駛的方向和速度，儀表盤提供行駛速度等數據。越是優秀企業，越需要有效的控制系統，以防范企業風險

保證企業正確的戰略得到實施及時糾正失誤的戰略為企業提供適應環境變化的方法和途徑。降低代理成本和部門之間的沖突。5免費下載2管理控制戰略控制最大的優點就是具有前瞻性，能夠事先模擬未來，并根據未來可能存在的各種情形設計相應的對策。戰略控制要在關鍵點跟蹤戰略軌跡，明確“關鍵績效區”，確定戰略控制點：業務活動中最重要的因素、經常發生變化的業務環節，如飛馳的火車在岔道和減、加速的時候才需要機師的操作，而不是在每一秒鐘都要盯著儀表盤6免費下載2管理控制戰略控制與財務制度規定的要求可能不符，例如在經濟轉型過程中，我國企業“小金庫”現象十分普遍，它實質是一種未吸收冗余資源，一定程度反映了國有企業逐步脫離對政府的依賴，試圖建立起對市場變化的自我反應能力。這一現象從國家的有關財務制度規定來看是違規的，但從企業戰略發展來看是符合企業利益的行為7免費下載2管理控制二、戰略控制過程1．建立戰略績效標準2．收集戰略績效信息3．評價戰略績效4．分析原因、采取糾正措施8免費下載2管理控制三、戰略控制機制與方法羅伯特·西蒙斯曾說：“戰略控制不是通過某些新穎獨特的系統來實現的，而是在信念系統、邊界系統、診斷系統和交互式控制系統的綜合作用下，通過控制既定戰略的實施和新興戰略的制定來實現的。”鮑倫等（Bouillonetal.，2006）檢驗了目標一致性在管理控制中的重要性，考慮經理人員與組織戰略的一致性（委托代理利益的一致性）、經理人員之間目標一致性（代理人的目標一致性），研究結果表明，基于戰略認同和激勵改善的目標一致性可以使管理控制更有效

9免費下載2管理控制（一）戰略控制機制邊界控制要規避的風險信念控制核心價值觀戰略控制交互控制戰略不確定性因素診斷控制關鍵績效變量

四個系統對戰略控制的作用10免費下載2管理控制1．信念控制信念控制是對企業宗旨、使命和目標等的設定，信念控制鼓勵并指導企業成員探尋新的機會。企業管理者以任務宣言及信條等方式表達公司愿景和宗旨，激勵企業員工不斷尋找和創造機遇，引導企業的研究和創新活動，激發和指導個人和組織去探索、發現和追求組織的核心價值。11免費下載2管理控制強生公司的信念控制【節選】我們相信我們首先要對醫生、護士和病人，對父母親以及所有使用我們的產品和接受我們服務的人負責。為了滿足他們的需求，我們所做的一切都必須是高質量的。我們必須不斷地致力于降低成本，以保持合理的價格。客戶的訂貨必須迅速而準確地供應。我們的供應商和經銷商應該有機會獲得合理的利潤。他們的行為必須公正并符合道德。我們要對全體股東負責。企業經營必須獲得可靠的利潤。我們必須嘗試新的構想。承擔錯誤的代價并加以改正。必須購置新設備，提供新設施，推出新產品。必須設立儲備金，以備不時之需。如果我們依照這些原則進行經營，股東們就會獲得合理的回報。12免費下載2管理控制2．邊界控制信念控制指明了組織的目的，引導并激發員工尋找機會。邊界控制則是在確定了可尋找機會的領域，劃出更小的空間，以確保企業戰略處于風險容忍度之內，讓員工在這一空間中充分發揮自己的才能，從而可以規避風險，更大限度地實現企業價值。13免費下載2管理控制KD公司的邊界控制KD公司在年末根據經營環境分析、員工意見征詢之后等，高級管理層明確戰略目標，制定長期和短期計劃，由董事長批準實施，并將結果及時通報員工。控制的關鍵點有兩個，一是長期和短期戰略目標規劃，二是戰略規劃要經董事長簽字同意。14免費下載2管理控制3．診斷控制在實現企業目標的過程中，員工行為仍然有可能與預定標準存在偏差，這時就需要診斷控制，診斷控制好比醫生對病人診斷。運用診斷控制，可以幫助管理者跟蹤各部門和員工的行為是否背離預定軌道，從而促進戰略目標的實現。15免費下載2管理控制4．交互控制交互控制是指為關注企業戰略的不確定性并促進戰略更新，管理層與下屬溝通的一種控制活動，它使組織關注戰略的不確定因素并促發新的動機和新的戰略產生，是一種溝通的過程，也是一種尋找創新的機制，可以縮短企業對市場的反應時間16免費下載2管理控制百事可樂公司的交互控制：在我的錢包里裝著一些小圖表，上面有最新的、最重要的數字，運用數據來查找公司的弱項，分析公司為什么會在競爭中失利；通過分析數字，為公司的每個人確定競爭的基本原則。我最不愿意看到的事情就是CEO打電話讓我解釋某項業務疲軟的原因，而我還沒有看到這些數據。17免費下載2管理控制（二）基于風險的戰略控制基于風險的戰略控制將戰略風險納入戰略控制之中，有利于保證戰略目標的實現。為了控制戰略風險，首先要判明風險類別、分析原因，并從企業整體戰略目標著手，分析戰略目標與實際的差異，分析風險產生的部門、環節、風險類別及其性質。18免費下載2管理控制寶潔的戰略風險控制寶潔在收購吉列公司之前，其產品在沃爾瑪的定價權方面處于劣勢，這種態勢給企業競爭力造成潛在風險。當寶潔收購吉列公司后，沃爾瑪公司的絕對話語權受到挑戰，因為寶潔在沃爾瑪超市的供貨量大增，寶潔的定價權提高了。寶潔只做核心業務，其他部分均外包，鼓勵創新，倡導誠信的企業文化，員工具有綜合素質，能夠適應產品切換的需要。這些條件提高了公司抗擊風險的能力。19免費下載2管理控制（三）戰略控制方法1.戰略預算管理（SBM）2.平衡計分卡（BalancedScorecard，簡稱BSC）3.戰略地圖（strategymaps）4.戰略審計（strategyaudit）20免費下載2管理控制1．戰略預算管理戰略預算管理與任務和遠景相一致，將戰略引入預算管理系統，是戰略管理的一部分，圍繞企業戰略目標，以謀求企業價值最大化，通過對企業所處外部競爭環境和內部戰略資源及能力的預測與分析，制定出企業中長期及年度發展計劃和相應的資源配置計劃。21免費下載2管理控制將平衡計分卡和戰略預算相結合，有助于長遠競爭優勢的獲得和保持。22免費下載2管理控制2．平衡計分卡平衡計分卡從財務、客戶、內部業務流程、學習與成長四個不同角度，衡量企業的業績，以幫助企業解決兩個關鍵問題：績效評價和戰略的實施。23免費下載2管理控制3．戰略地圖戰略地圖是平衡計分卡的發展，平衡計分卡用于評價企業戰略，戰略地圖用于描述企業戰略。與平衡計分卡相比，戰略地圖增加了細節層，用以說明戰略的時間動態性；增加了關鍵點描述，用以改善戰略的清晰性并加強重點，幫助企業戰略在上下之間更有效地溝通。24免費下載2管理控制4．戰略審計戰略審計是對企業各層次的戰略管理活動以及戰略管理過程所進行的分析、評價與監督，是戰略控制與評估的重要工具。戰略審計的要素包括戰略審計的主體、戰略審計的目標以及戰略審計的內容。25免費下載2管理控制2.2流程與任務控制戰略控制明確了總體控制目標，流程與任務控制則決定如何來細化和落實目標，保證經營管理活動有效。流程與任務控制包括戰略規劃下的具體目標制定、業務預算實施、流程控制與優化、審核、不相容職責分離、成本控制、現金流量控制、質量控制、定期盤點與對賬等。26免費下載2管理控制一、業務流程控制明確不同環節的控制點預算控制職務分離運營標準化等27免費下載2管理控制（一）明確不同環節的控制點一個設計良好的存貨控制系統應該能夠：確保所有的采購業務都要經過相關人員的批準；以永續盤存制為管理報告的基礎，會計系統能夠確保及時、準確和完整地記錄存貨業務；成本被合理地確認和分配；分析、調查差異，并將其恰當地分配到存貨和銷貨成本上；驗收存貨，通過獨立的測試以證實其符合質量標準；系統地檢查所有的產品是否過時，并進行了恰當的會計處理；管理層定期檢查存貨，處理過時存貨，將存貨損失降低到最小程度；在市場調查和質量控制測試之后再把新產品推向市場；跟蹤供貨合同，監督過度請購行為，確認潛在的損失等28免費下載2管理控制海空物流公司（中國）針對業務特點，確定控制關鍵點：一是信息系統準入控制，因為與客戶對接是物流企業之間的競爭焦點，系統中的信息成為控制重點；二是經營安全控制，物流服務收費低，而貨物本身的價值較大，一旦出現貨物缺失，即使有保險的賠償，物流公司的損失也是很大的，公司曾經發生過為三星公司代理貨物被搶的事件；三是服務合同的簽訂，有些客戶設定霸王條款，要在簽訂合同之時消除隱患；四是經營服務過程中保證金大，對保函要進行有效控制；五是應收賬款控制

29免費下載2管理控制（二）預算控制預算控制是指以戰略目標為依據，用預算對行為和業績的控制活動，通過預算執行結果和既定預算目標的對比和差異分析，及時發現和糾正偏差，保證預算目標的實現。預算控制包括硬控制和軟控制兩種30免費下載2管理控制從誤解到理解CS公司一些管理人員認為，預算是針對財務活動的預算，是財務部門的工作。業務部門不了解預算編制的原則、前提和方法，這樣的預算所追求的是財務數據上的嚴密性，而忽略可操作性，會受到其他業務部門的抵制，可能不認同根據這些預算結果對部門業績所作的評價，導致預算表格無人問津。該企業對以上問題進行了檢討，實施零基預算，提供財務指標的同時，注重業務部門的數據，改善了管理控制效果。31免費下載2管理控制杜邦公司的預算控制與創新在創新獲得成功時，它可能成為一種真正的威脅。這是因為，這個時候需要有適合于企業快速成長的控制系統，即能夠展示出哪種努力和投資是成功之所在，并阻止過度擴張所必須的那種控制系統。最早的、最著名的、最成功的管理控制系統可能是杜邦公司的控制系統早在20世紀20年代，杜邦公司變為其所有業務單元制定了一種控制模型－以投資回報率為核心32免費下載2管理控制這一控制模型中不包括創新，只要一個業務單元、一條產品線或一種生產流程處于創新階段，它在創新上所運用的資本，就不包含在該業務單元必須提供回報的資本基數之內。其中，以上資本基數是指杜邦公司單個事業部所負責的項目可以支配的資本。有關創新的費用也不包含在該業務單元的費用預算之內，這兩者是單獨分開的。只有在新產品線投入市場并以商業數量銷售出去兩年或兩個以上后，才歸并到該項開發的那個事業部的預算之中，并進行業績評價和控制

杜邦公司的預算控制與創新33免費下載2管理控制以上做法保證了該事業部的CEO不會由于創新威脅到事業的收益和績效而加以抵制。也保證了創新所花費的費用和投資能夠得到嚴格的控制。持續經營活動的預算和創新活動的預算，不僅應該分開，而且應采取不同的處理方式

彼得.德魯克（PeterF.Drucker）.管理：使命、實務責任（Management:Tasks,ResponsibilitiesandPractices）.機械工業出版社，2006

杜邦公司的預算控制與創新34免費下載2管理控制對于創新最有害的，莫過于確定一個“每年利潤增長5%”的目標。在創新的頭3－5年里（有時可能更長），利潤可能并不會增長，或沒有什么利潤。在以后的5－10年里，利潤的增長率可能達到每年40%，而不是5%。通常而言，創新項目成熟以后，它所帶來的利潤才會以每年較小的百分比增長，但這時它們已經不再是創新項目了。創新戰略要求創新者有沒有常規預算和會計手段的情況下開展，預算和會計手段可以迅速地、可靠地把努力和投資的當前成果反饋過來

杜邦公司的預算控制與創新35免費下載2管理控制20世紀20年代，杜邦公司開始從事聚合物的研究，10年后終于發明了尼龍。但在當時，沒有人愿意或能夠預言，掌握了聚合技術后，就能夠制造出合成橡膠、合成纖維、合成皮革等。杜邦公司負責研究工作的科學家卡羅瑟斯（Carrothers）博士從一開始就系統地畫出一張進程圖，表明可能期望得到什么樣的發現和成果，什么時候可以得到。這張進程圖每隔2－3年就修改一次，只有在獲得聚合纖維并可以大規模開發時，杜邦公司者進行大量投資。此前，杜邦公司所花費的總成本基本上只是支持卡羅瑟斯及其少量助手的費用

杜邦公司的預算控制與創新36免費下載2管理控制（三）運營標準化運營標準化包括硬件標準化、軟件標準化硬件標準化涉及工具標準、設備、物流倉庫、貨架、信息系統硬件等標準軟件標準化包括物流信息系統的代碼、文件格式、接口標準、物流管理、操作規程等標準。37免費下載2管理控制二、審批控制審批控制涉及到企業運作的各個方面，例如對不同客戶的賒銷限額控制、對超限客戶的發貨限制、不同客戶或不同銷售方式下產品的價格低下、不同用途不同金額費用的財務審批權限控制等。38免費下載2管理控制MM公司審批權限金額限制表39免費下載2管理控制三、成本控制成本控制是指按照既定的成本目標和標準，對成本形成的全過程進行嚴格的協調和控制，及時發現與預定的成本目標之間的差異，并采取有效的糾正措施，不斷降低成本，把成本控制在預定成本范圍之內。采取的控制成本的方法主要包括成本預測、預算、標準成本的核算與控制以及成本分析和考核等方面。40免費下載2管理控制美菱公司的成本控制美菱公司為落實成本管理目標，公司級管理人員每周召開調度會進行講評；每半個月召開一次生產經營分析會，由公司領導和職能部門負責人總結、分析成本管理執行的效果和存在的問題；每月由總會計師主持召開一次平衡會，調節平衡成本指標，糾正成本管理中的偏差。41免費下載2管理控制豐田公司的成本控制豐田公司將控制成本落實到細小的生產管理環節上，手套破了要一只一只換，辦公紙張用了正面還要用背面，衛生間水箱里放塊磚頭來節水，每年的科技投入費用卻多得驚人，“花錢花在刀刃上”。控制成本費用永無止境，必須注意：將成本控制責任落實到企業每一個員工；控制各個環節、各個方面的成本、各個層面的成本。42免費下載2管理控制四、現金流量控制現金流量控制是管理企業現金收入、企業內各部門間現金轉賬及現金支出的技術，現金流量控制的目標是保證業務與現金需求相匹配，防范財務風險。43免費下載2管理控制北汽福田的現金流量控制北汽福田汽車股份有限公司是一家跨地區并快速走向國際化的上市公司，其現金流量管理的觀念是“現金流比利潤更重要”，把現金流作為企業運營成果的評價標準之一。在現金流量控制中引入了業務單元戰略－SBU管理理念，按業務單元進行現金流量控制44免費下載2管理控制五、定期或不定期盤點通過定期或不定期盤點，對實物資產進行有效控制。盤點需要及時進行，盤點報告需要打印并簽字確認然后留存。對明細產品庫存的管理需要按年消耗價值分成不同的級別進行管理。45免費下載2管理控制六、質量控制質量控制是指為使產品、過程或服務達到和保持規定的質量要求所采用的方法、手段、操作技能和作業活動等。46免費下載2管理控制貓不聞餃子的質量控制天津貓不聞餃子每一個袋子上都標有編碼，一旦餃子出現質量問題，就可以追蹤到包餃子的責任人，從而保證了產品的質量。47免費下載2管理控制七、項目控制項目控制是對項目的質量、成本、進度等影響項目目標達成因素的控制項目控制包括：項目進度控制、項目成本控制和項目質量控制48免費下載2管理控制新會議大廈的項目控制澳大利亞新會議大廈建設是一個復雜的建筑工程，針對這一項目建立了一個龐大而多功能集成的計算機軟件系統，通過四個層次和眾多的專用程序對項目各方面活動進度控制。在項目成本控制方面，安排80％總投資的預算計劃，其余20％作為預備費，每個月對照預算、質量、性能進行測量；每半年對未來的狀況重新評估一次，對未來活動和問題重新定位。

49免費下載2管理控制2.3

管理控制案例戰略控制案例：

JL公司是1997年成立的大型綜合超市，在較短的時間發展成為全國零售業十強企業，為配合公司上市計劃，JL公司近兩年展開了大規模擴張。由于擴張速度過快，這種擴張已不是靠利潤積累來支持，而是靠賒購供應商貨物和銀行貸款等。2006年3月12日，華潤集團在其公司網站上宣布，全數收購JL連鎖超市，JL成為華潤集團旗下的子公司。50免費下載2管理控制JL的經營理念1．永遠在同行中保持“最低價格”2．創辦消費者最滿意的商店3．建立最有效率的組織管理51免費下載2管理控制JL的教訓為配合公司上市計劃，JL公司近兩年展開了大規模擴張，經營觸角伸向北京、沈陽等各大城市，擴張網點100余處，華北區近30家門店有近一半都是2005年以后開設的。如此迅速地膨脹導致其市場控制力的削弱，加上股票上市受挫，資金異常緊張，造成拖欠供貨商貨款等一系列連鎖反應。資金投入的不足和管理的滯后導致了新開店面的質量下降

52免費下載2管理控制由于擴張速度過快，這種擴張已不是靠利潤積累來支持，而是靠不斷增加的負債來支撐，JL后期擴張主要就是依靠賒購供應商貨物和銀行貸款等來維持。公司一直追求更大的規模，這也促使其在沒有足夠銀行借款的情況下，依靠供應商的貨物不斷開新店。稱霸連鎖超市業的“JL”集團，迅速從巔峰上跌落下來

53免費下載2管理控制JL被收購的直接原因是資金鏈斷裂，而更深層次的原因是企業的快速擴張導致的戰略控制失效JL的興衰給企業的戰略控制和實施提供了兩點啟示：1.重視現金流量和擴張中的財務風險；2.企業在發展的過程中，要加強戰略控制，控制戰略風險，避免失去平衡54免費下載2管理控制流程與任務控制案例永濟電機廠始建于1969年，是我國自行設計、建設最大的機車電傳動裝置制造廠家，致力于完善質量保證體系，率先在同行業通過ISO9001質量管理體系國內外雙認證，并創立了適應市場經濟的全員質量－成本責任管理制度（簡稱“一崗兩責”），經過在6個單位3個月的試運行，“一崗兩責”收到了明顯成效，提高了質量，降低了成本，更重要的是提高了企業整體管理素質，使企業的各項管理發生了質的變化，整體競爭力提升55免費下載2管理控制“一崗兩責”的核心內容是“全額核算，全員考核”。“全額核算”就是以產品市場接受的價格和原材料的市場采購價格來計算目標成本和利潤，目標成本確定之后，對生產經營活動的各環節、制造過程的各工序進行細化、量化，實行成本的全過程和全員核算控制。“細化、量化”分為四個層次：第一層次分解到主管廠領導和費用歸口處室，由廠長負責考核，廠辦具體實施；第二層次由費用歸口處室分解到廠屬各單位，由主管廠領導負責考核，企管處、質管處、經營計劃處等具體實施；第三層次由廠屬各單位分解到職能人員和各班組,由本單位考核;第四層次由班組分解到崗位或個人，由本單位（或班組）考核

56免費下載2管理控制思考題、練習題指導性答案思考題：1.什么是戰略控制？戰略控制是指在企業戰略實施過程中，分析為達到戰略目標所進行的各項活動的進展情況，評價實施戰略的績效，將既定的戰略目標與績效標準相比較，發現差距、原因，糾正偏差，從而實現戰略目標的過程。戰略控制是控制的一種高級形式，也是內部控制的一個方面。57免費下載2管理控制2.戰略控制的目標是什么？保證企業正確的戰略得到實施及時糾正失誤的戰略為企業提供適應環境變化的方法和途徑。降低代理成本和部門之間的沖突。58免費下載2管理控制3.戰略控制方法有哪些？戰略預算管理平衡記分卡戰略地圖戰略審計59免費下載2管理控制4.戰略控制的四個子系統有何異同？信念控制鼓勵并指導企業成員探尋新的機會；邊界控制為探尋機會確定界限，為企業規避風險；診斷控制對關鍵績效變量進行推動和監控；交互控制不斷激發企業創新進取，催生新戰略。信念控制指明了組織的目的，引導并激發員工為這一目的在無限的機會空間中尋找機會，不懈努力。而邊界控制則是在無限的機會空間中確定了可尋找機會的領域，劃出更小的機會空間，以確保企業的戰略處于企業的風險容忍度之內，讓員工在這一空間中充分發揮自己的才能，從而可以規避風險，更大限度地實現企業的價值。信念控制為員工提供了無限的機會空間，邊界控制為機會空間劃定了邊界，指導員工該做什么不該做什么。但是，即使如此，員工在實現企業目標的過程中，其行為仍然有可能與預定標準存在偏差，這時就需要診斷控制進行監控60免費下載2管理控制5.戰略控制與流程控制、任務控制的關系是什么？流程與任務控制是針對企業日常經營管理活動實施的控制，這類控制確保企業的整體目標進一步分解和落實為具體目標和日常任務，協調組織成員執行任務，實現企業經營管理目標。戰略控制明確了總體控制目標，流程與任務控制則決定如何來細化和落實目標，保證經營管理活動有效。61免費下載2管理控制6.流程控制包括的具體內容是什么？明確不同環節的控制點預算控制職務分離運營標準化等62免費下載2管理控制7.審批控制需要注意什么？全面控制應和重點控制相結合全面控制一是全過程的控制，不僅包括經濟活動各個環節中涉及支出類業務的審批，還包括如銷售單、供貨合同等收入類業務的審批；二是全員的控制，授權審批控制要包括企業所有部門的所有員工；三是全要素的控制，包括所有費用和投資項目。有效的控制是全面控制基礎上的重點控制，對諸如投資、大額費用支出等重要的項目，應實施重點控制，嚴格審批。事前審批應與事后審批相結合審批制度不僅包括事后的審批控制，還應該包括事前的預算審批。特別是對于一些發生金額較大或者重要的財務支出，必須進行事前預算。對事前預算進行有效的審批，防患于未然，可以減少事后審批控制中的不足。63免費下載2管理控制練習題參考答案：：

1.ABCD2.ABCD3.D4.ABCD5.ABD6.AD64免費下載2管理控制原書案例討論題的分析思路案例1：特征：（1）經營決策權下放，提高了各個SBUs的工作積極性，也使得戰略決策更及時；（2）重視溝通，戰略決策經過反復討論，執行中可以減少困難，并且可以對戰略進行及時調整和修正。優點和缺點并存，雀巢公司戰略控制中將職權下放，雖然可以提高管理者的積極性，但也可能造成管理者濫用職權的情況，授權需要適度；重視預算，并且有明確的授權批準程序，可以較快應對市場的快速變化，但雀巢公司的決策制定需要SBUs、地區以及總部之間的討論，這場討論一直從每年的4月開始持續到6月，雀巢的執行委員會再進行批準，長時間的討論和溝通可以更好地理解和貫徹戰略決策，但是可能會延長時間。另外，SBUs和地區的負責人經常出現在總部討論戰略，可能提供了一種針對雀巢風格的戰略計劃的檢查與平衡，但同時也造成了巨額的差旅費。任何控制手段都不是完美的，適度是關鍵。65免費下載2管理控制案例2：一是合理安排銀行的組織構架，按責任分離（即每一交易均應由幾個人或幾個部門共同完成）、權責相符等基本原則，設立機構和崗位，適當授權，明確各部門進而每個員工（包括高級職員）的職責范圍。二是有效的保障銀行整體資料的保密性，實施資料的分組使用和有限制使用制度。三是加強內部控制，對核準的供應商的程序進行更加嚴格的規定，并定期對該名單進行復查。四是規定除非符合購買的程序且附有供應商的發票，資產管理員簽發的驗收條及相應職員簽字批準，任何情況下，不能對外付款或記入應付賬款。五是無論是轉入還是轉出過渡性科目，有關的傳票都需要經雙重的審核授權才可進行。對于較大金額的，應設計電腦自動提示，打出特殊報表，供有關部門監察與跟蹤。六是電腦資料的輸入應有嚴格的控制，一些重要的基礎資料的輸入業應經雙重審核。66免費下載2管理控制參考文獻

董宇.實施“一崗兩責”管理走質量效益型發展道路.鐵道經濟研究，1999（1）戈登.唐納森，“董事會的新工具：戰略審計”，沃