2024年注冊會計師《審計》試題真題及答案[單選題]1.下列有關注冊會計師確定財務報表整體的重要性的說法中，錯誤的是()。A.無需考慮財務報表使用者的范圍B.審計過程中，根據對被審計單位及其經營所了解情況（江南博哥）的變化可能需要修改財務報表整體的重要性C.實施風險評估程序為確定財務報表整體的重要性提供了重要基礎D.無需考慮與具體項目計量相關的固有的不確定性正確答案：A參考解析：選項A，屬于在確定財務報表整體重要性的百分比時考慮的因素。[單選題]2.如果母公司注冊會計師也是組成部分注冊會計師，集團項目組在決定是否向組成部分單獨致送業務約定書時無需考慮的是()。A.是否對組成部分單獨出具審計報告B.與審計委托業務相關法律法規的規定C.組成部分管理層相對于母公司的獨立程度D.組成部分凈資產占集團凈資產的比例正確答案：D參考解析：如果母公司的注冊會計師同時也是組成部分注冊會計師，需要考慮下列因素，決定是否向組成部分單獨致送審計業務約定書：（1）組成部分注冊會計師的委托人；（2）是否對組成部分單獨出具審計報告（選項A）；（3）與審計委托相關的法律法規的規定（選項B）；（4）母公司占組成部分的所有權份額；（5）組成部分管理層相對于母公司的獨立程度（選項C）。[單選題]3.下列有關審計程序的說法中，錯誤的是()。A.重新執行是指注冊會計師獨立執行原本作為被審計單位內部控制組成部分的程序或控制B.詢問是指注冊會計師以書面或口頭方式，向被審計單位內部或外部的知情人員獲取財務信息和非財務信息，并對答復進行評價的過程C.檢查是指注冊會計師對被審計單位內部或外部生成的，以紙質、電子或其他介質形式存在的記錄和文件進行審查，或對資產進行實物審查D.分析程序，是指注冊會計師通過分析不同財務數據之間的內在關系，對財務信息作出評價正確答案：D參考解析：分析程序，是指注冊會計師通過分析不同財務數據之間以及財務數據與非財務數據之間的內在關系，對財務信息作出評價。[單選題]4.下列有關抽樣風險的說法中，錯誤的是()。A.抽樣風險可以分為影響審計效果和影響審計效率的兩類風險B.無論控制測試還是細節測試，注冊會計師均可以通過擴大樣本規模來降低抽樣風險C.抽樣風險與抽樣方法相關D.抽樣風險可以被客觀計量正確答案：D參考解析：統計抽樣能夠客觀地計量抽樣風險，并通過調整樣本規模精確地控制風險，這是與非統計抽樣最重要的區別。不計量抽樣風險的抽樣方法都是非統計抽樣。[單選題]5.下列關于數據分析的表述中，錯誤的是()。A.數據分析廣泛應用于各類鑒證業務B.數據分析應用于審計的不同階段C.數據分析的應用受被審計單位的信息技術一般控制和應用控制的影響D.數據分析主要可以提升審計效率，而非審計效果正確答案：D參考解析：數據分析能夠幫助注冊會計師以快速、低成本的方式實現對被審計單位整套完整數據進行檢查，不僅能夠在很大程度上提高審計的效率和效果，也有助于注冊會計師從全局的角度更好地把握被審計單位交易和事項的經濟實質，從而有助于提高審計質量。[單選題]6.下列關于注冊會計師增加審計程序不可預見性的說法中，錯誤的是()。A.注冊會計師可以通過調整實施審計程序的時間安排和范圍，實施具有不可預見性的審計程序B.注冊會計師可以在審計工作底稿中，匯集記錄已實施的具有不可預見性的審計程序C.注冊會計師在簽訂審計業務約定書時，應當向管理層明確提出實施具有不可預見性的審計程序的要求D.項目合伙人在安排項目組成員進行具有不可預見性的審計程序時，需要盡量避免使項目組成員處于困難境地正確答案：C參考解析：注冊會計師可以在簽訂審計業務約定書時明確提出這一要求，而非應當。[單選題]7.如果已獲取的證據表明可能存在舞弊，關于注冊會計師與管理層、治理層和被審計單位以外的適當機構溝通的說法中正確的是()。A.如果認為該事項重大，除非法律法規禁止，應及時與最高層級的管理層溝通B.如果認為該事項涉及管理層，除非治理層全部成員參與管理被審計單位或法律法規禁止，應及時與治理層溝通C.除非法律法規禁止，應向被審計單位以外的適當機構報告D.如果認為該事項不重大，則無需與管理層溝通正確答案：B參考解析：當已獲取的證據表明存在或可能存在舞弊時，除非法律法規禁止，注冊會計師應當及時提請適當層級的管理層關注這一事項（A選項）。即使該事項（如被審計單位組織結構中處于較低職位的員工挪用小額公款）可能被認為不重要，注冊會計師也應當這樣做（D選項）。如果識別出舞弊或懷疑存在舞弊，注冊會計師應當確定是否有責任向被審計單位以外的適當機構報告（C選項）。[單選題]8.下列各項中，不屬于可能成為后任注冊會計師的是()。A.考慮接受委托，接替其他會計師事務所審計本期財務報表的注冊會計師B.受邀參與投標，可能接替其他會計師事務所審計本期財務報表的注冊會計師C.已經接受委托，接替其他會計師事務所審計本期財務報表的注冊會計師D.考慮接受委托，對經其他會計師事務所審計的本期財務報表重新進行審計的注冊會計師正確答案：B參考解析：后任注冊會計師，是指正在考慮接受委托或已經接受委托，接替前任注冊會計師對被審計單位本期財務報表進行審計的注冊會計師。如果被審計單位委托注冊會計師對已審計財務報表進行重新審計，正在考慮接受委托或已經接受委托的注冊會計師也被視為后任注冊會計師?！罢诳紤]接受委托”指的是已經中標的事務所，而非參與競標的事務所。[單選題]9.關于是否利用專家工作，注冊會計師可能考慮的是()。A.專家的專業素質B.管理層編制財務報表是否利用管理層的專家的工作C.專家的專長的性質和水平D.專家的偏見正確答案：B參考解析：在確定是否利用專家的工作，以協助獲取充分、適當的審計證據時，注冊會計師可能考慮的因素包括：（1）管理層在編制財務報表時是否利用了管理層的專家的工作（選項B）。（2）事項的性質和重要性，包括復雜程度。（3）事項存在的重大錯報風險。（4）應對識別出的風險的預期程序的性質，包括注冊會計師對與這些事項相關的專家工作的了解和具有的經驗，以及是否可以獲得替代性的審計證據。[單選題]10.下列選項中，不屬于注冊會計師認為可能需要在審計報告中增加強調事項段的是()。A.對被審計單位財務狀況產生重大影響的特大災難B.監管行動的未來結果存在不確定性C.說明與財務報告一同列示的補充信息未經審計D.提前應用對財務報表具有重大影響的新會計準則正確答案：C參考解析：除審計準則要求增加強調事項的情形外，注冊會計師可能認為需要增加強調事項段的情形舉例如下：①異常訴訟或監管行動的未來結果存在不確定性（選項B）；②在財務報表日至審計報告日之間發生的重大期后事項；③在允許的情況下，提前應用對財務報表有重大影響的新會計準則（選項D）；④存在已經或持續對被審計單位財務狀況產生重大影響的特大災難（選項A）。[單選題]11.下列各項中，不屬于審計報告要素的是()。A.形成審計意見的基礎B.收件人C.被審計單位財務報表D.管理層對財務報表的責任正確答案：C參考解析：審計報告應當包括下列要素：（1）標題；（2）收件人；（3）審計意見；（4）形成審計意見的基礎；（5）管理層對財務報表的責任；（6）注冊會計師對財務報表審計的責任；（7）按照相關法律法規的要求報告的事項（如適用）；（8）注冊會計師的簽名和蓋章；（9）會計師事務所的名稱、地址和蓋章；（10）報告日期。[單選題]12.下列各項中，需要確定較高實際執行重要性的情況的是()。A.連續審計項目，以前期間的審計經驗表明內部控制運行有效B.首次接受委托的審計項目，前任注冊會計師出具了無保留意見的審計報告C.首次接受委托的審計項目，前任注冊會計師執業質量較好D.被審計單位業績大幅提升正確答案：A參考解析：如果存在下列情況，注冊會計師可能考慮選擇較高的百分比來確定實際執行的重要性：（1）連續審計項目，以前年度審計調整較少；（2）項目總體風險為低到中等，例如處于非高風險行業、管理層有足夠能力、面臨較低的市場競爭壓力和業績壓力等；（3）以前期間的審計經驗表明內部控制運行有效。如果存在下列情況，注冊會計師可能考慮選擇較低的百分比來確定實際執行的重要性：（1）首次接受委托的審計項目；（2）連續審計項目，以前年度審計調整較多；（3）項目總體風險較高，例如處于高風險行業、管理層能力欠缺、面臨較大市場競爭壓力或業績壓力等；（4）存在或預期存在值得關注的內部控制缺陷。[單選題]13.為確定財務報表整體的重要性而選擇基準，注冊會計師通常無需考慮的是()。A.被審計單位的融資方式B.內部控制缺陷C.被審計單位所處行業D.財務報表要素正確答案：B參考解析：在選擇基準時，需要考慮的因素包括：①財務報表要素（選項D）；②是否存在特定會計主體的財務報表使用者特別關注的項目；③被審計單位的性質、所處的生命周期階段以及所處行業和經濟環境（選項C）；④被審計單位的所有權結構和融資方式（選項A）；⑤基準的相對波動性。[單選題]14.在記錄實施審計程序的性質、時間安排和范圍時，注冊會計師應當記錄測試的具體項目或事項的識別特征。下列各項中，不屬于記錄識別特征的目的的是()。A.便于對例外事項進行調查B.便于對測試的項目進行復核C.便于在總體中選取測試的項目D.反映項目組履行職責的情況正確答案：C參考解析：記錄具體項目或事項的識別特征可以實現多種目的，例如，既能反映項目組履行職責的情況，也便于對例外事項或不符事項進行調查，以及對測試的項目或事項進行復核。[單選題]15.根據會計師事務所制定的審計工作底稿的歸檔政策和程序，下列不應采用的是()。A.針對被審計單位同一財務信息執行不同審計委托業務，出具不同審計報告，在規定歸檔期限內，對審計工作底稿分別進行歸檔B.歸檔后，經質量管理主管合伙人批準，可刪除被取代的審計工作底稿C.未完成的審計業務，審計工作底稿歸檔的期限在審計業務終止后的30天內D.已完成的審計業務，審計工作底稿歸檔的期限在審計報告日后的60天內正確答案：B參考解析：在完成最終審計檔案的歸整工作后，注冊會計師不應在規定的保存期屆滿前刪除或廢棄任何性質的審計工作底稿。[單選題]16.下列有關期初余額的說法中，錯誤的是()。A.一般無需專門對期初余額發表審計意見B.期初余額與上期期末余額是同一事項的兩個方面，期初余額等于上期期末余額C.期初余額反映以前期間的交易和事物及上期采用的會計政策的結果D.需要對期初余額實施適當的審計程序正確答案：B參考解析：期初余額與上期期末余額是一個事物的兩個方面。上期期末余額結轉至本期時，有時需經過調整或重新表述。[單選題]17.下列各項中，不屬于注冊會計師認為可能需要在審計報告中增加其他事項段的是()。A.注冊會計師對被審計單位按照通用目的編制基礎編制的另一套財務報表同時出具審計報告B.注冊會計師承擔除對財務報告出具審計報告以外的其他報告責任C.限制審計報告分發和使用D.注冊會計師不能解除業務約定正確答案：B參考解析：如果注冊會計師在對財務報表出具的審計報告中履行其他報告責任，應當在審計報告中將其單獨作為一部分，并以“按照相關法律法規的要求報告的事項”為標題，或使用適合于該部分內容的其他標題，除非其他報告責任涉及的事項與審計準則規定的報告責任涉及的事項相同。[多選題]1.下列關于運用職業判斷的說法中，正確的有()。A.注冊會計師保持職業懷疑可能有助于提高職業判斷質量B.注冊會計師運用職業判斷的期間為自接受業務委托起，到出具業務報告日止C.注冊會計師對職業判斷作出適當的書面記錄，可以提高職業判斷的可辯護性D.職業判斷能力是注冊會計師勝任能力的核心正確答案：ACD參考解析：職業判斷貫穿于注冊會計師執業的始終，從決定是否接受業務委托，到出具業務報告，注冊會計師都需要作出職業判斷；決定是否接受業務委托階段也需要運用職業判斷。[多選題]2.下列有關審計證據的說法中，正確的有()。A.審計證據的相關性是指用作審計證據的信息與審計程序的目的和所考慮的相關認定之間的邏輯聯系B.審計證據的可靠性受其來源和性質的影響C.審計證據適當性的內容包括相關性和可靠性D.具有相關性或可靠性的審計證據是高質量的審計證據正確答案：ABC參考解析：只有相關且可靠的審計證據才是高質量的，選項D錯誤。[多選題]3.在實施控制測試時，下列有關抽樣單元的說法中，正確的有()。A.注冊會計師定義的抽樣單元應與審計測試目標相適應B.對抽樣單元的定義過于寬泛會影響審計效果C.抽樣單元是構成總體的個體項目D.抽樣單元可以是一個賬戶余額、一筆交易，甚至是每個貨幣單元正確答案：AC參考解析：選項B，對抽樣單元的定義過于寬泛可能導致缺乏效率，而不是影響審計效果。選項D，是實質性程序中的抽樣單元，所以錯誤。[多選題]4.下列各項中，影響進一步審計程序的范圍的因素有()。A.實際執行的重要性B.審計程序與特定風險的相關性C.計劃獲取的保證程度D.評估的重大錯報風險正確答案：ABCD參考解析：在確定進一步審計程序的范圍時，注冊會計師應當考慮下列因素：（1）確定的重要性水平。確定的重要性水平越低，注冊會計師實施進一步審計程序的范圍越廣。（2）評估的重大錯報風險。評估的重大錯報風險越高，對擬獲取審計證據的相關性、可靠性的要求越高，注冊會計師實施的進一步審計程序的范圍也越廣。（3）計劃獲取的保證程度。計劃獲取的保證程度越高，對測試結果可靠性要求越高，注冊會計師實施的進一步審計程序的范圍越廣。隨著重大錯報風險的增加，注冊會計師應當考慮擴大審計程序的范圍。但是，只有當審計程序本身與特定風險相關時，擴大審計程序的范圍才是有效的。[多選題]5.下列關于前后任注冊會計師溝通的說法中，錯誤的有()。A.當有多家會計師事務所考慮是否接受被審計單位的委托而與前任注冊會計師進行溝通時，前任注冊會計師應對這些會計師事務所的詢問作出答復B.前后任注冊會計師應當采用書面形式進行溝通C.如果發現前任注冊會計師審計的財務報表可能存在重大錯報，后任注冊會計師應當提請被審計單位告知前任注冊會計師，并要求三方會談D.如果被審計單位不同意前任注冊會計師作出答復，后任注冊會計師應拒絕接受委托正確答案：ABCD參考解析：當有多家會計師事務所正在考慮是否接受被審計單位的委托時，前任注冊會計師應在被審計單位明確選定其中的一家會計師事務所作為后任注冊會計師之后，才對該后任注冊會計師的詢問作出答復，A選項錯誤。溝通可以采用書面或口頭的方式進行，B選項錯誤。如果發現前任注冊會計師審計的財務報表可能存在重大錯報，后任注冊會計師應當提請被審計單位告知前任注冊會計師。必要時，后任注冊會計師應當要求被審計單位安排三方會談，C選項錯誤。如果被審計單位不同意前任注冊會計師作出答復，或限制答復的范圍，后任注冊會計師應當向被審計單位詢問原因，并考慮是否接受委托，D選項錯誤。[多選題]6.下列有關內部審計和注冊會計師審計聯系的說法中，正確的有()。A.都需要為支持所得出的結論獲取充分、適當的審計證據B.都需要保持同等程度的獨立性和客觀性C.都可以利用觀察、詢問、函證和分析程序等審計方法D.都需要評價被審計單位內部控制運行的有效性正確答案：AC參考解析：內部審計是被審計單位的內設機構，其自主程度和客觀性畢竟有限，無法達到注冊會計師審計要求的水平（B選項）。內部審計可能承擔復核內部控制、評價內部控制的運行以及對內部控制提出改進建議等方面的特定責任，是可能而非應當（D選項）。[多選題]7.下列有關注冊會計師知悉對財務報表有重大影響的期后事項的做法中，正確的有()。A.在財務報表報出日后知悉，且管理層修改財務報表，對管理層修改后的財務報表出具新的審計報告B.在審計報告日前知悉，且管理層不修改財務報表，出具非無保留意見審計報告C.在審計報告日后至財務報表報出日前知悉，管理層不修改財務報表且審計報告已提交，出具新的審計報告D.在審計報告日后至財務報表報出日前知悉，且管理層修改財務報表，對管理層修改后的財務報表出具新的審計報告正確答案：ABD參考解析：如果認為管理層應當修改財務報表而沒有修改，并且審計報告已經提交給被審計單位，注冊會計師應當通知管理層和治理層（除非治理層全部成員參與管理被審計單位）在財務報表作出必要修改前不要向第三方報出。如果財務報表在未經必要修改的情況下仍被報出，注冊會計師應當采取適當措施，以設法防止財務報表使用者信賴該審計報告。[多選題]8.下列有關明顯微小錯報臨界值的說法中，正確的有()。A.可以為重分類錯報單獨確定一個較明顯微小錯報臨界值更高的臨界值B.如果預期被審計單位存在數量較多、金額較小的錯報，可以考慮采用較高臨界值C.低于明顯微小錯報臨界值的錯報，可以不累積D.明顯微小錯報的臨界值通常不超過財務報表整體重要性的10%正確答案：ACD參考解析：如果注冊會計師預期被審計單位存在數量較多、金額較小的錯報，可能考慮采用較低的臨界值，以避免大量低于臨界值的錯報積少成多構成重大錯報。[多選題]9.下列各項內容中，審計業務約定書應當包括()。A.指出用于編制財務報表所使用的財務報告編制基礎B.財務報表審計范圍C.確定財務報表所采用的財務報告編制基礎的可接受性D.計劃和執行審計工作的安排正確答案：AB參考解析：審計業務約定書的具體內容和格式可能因被審計單位的不同而各異，但應當包括以下主要內容：（1）財務報表審計的目標與范圍（B選項）；（2）注冊會計師的責任；（3）管理層的責任；（4）指出用于編制財務報表所適用的財務報告編制基礎（A選項）；（5）提及注冊會計師擬出具的審計報告的預期形式和內容，以及對在特定情況下出具的審計報告可能不同于預期形式和內容的說明。選項C是審計的前提條件，選項D是審計業務約定書中可能而非應當包含的內容。[多選題]10.下列各項中，屬于審計業務約定書中應當包括的內容有()。A.財務報表審計的范圍B.適用的財務報告編制基礎C.財務報告編制基礎的可接受性D.管理層的責任正確答案：ABD參考解析：審計業務約定書的具體內容和格式可能因被審計單位的不同而各異，但應當包括以下主要內容：（1）財務報表審計的目標與范圍；（2）注冊會計師的責任；（3）管理層的責任；（4）指出用于編制財務報表所適用的財務報告編制基礎；（5）提及注冊會計師擬出具的審計報告的預期形式和內容，以及對在特定情況下出具的審計報告可能不同于預期形式和內容的說明。[多選題]11.下列各項中，屬于注冊會計師編制審計工作底稿的主要目的的有()。A.便于后任注冊會計師查閱對其審計工作可能產生重大影響的事項B.保留對未來審計工作持續產生重大影響的記錄C.便于項目組說明其執行審計工作的情況D.便于監管機構對會計師事務所實施執業質量檢查正確答案：BCD參考解析：注冊會計師應當及時編制審計工作底稿，以實現下列目的：（1）提供證據，作為注冊會計師得出實現總體目標結論的基礎；（2）提供證據，證明注冊會計師按照審計準則和相關法律法規的規定計劃和執行了審計工作。除上述目的外。編制審計工作底稿還可以實現下列目的：（1）有助于計劃和執行審計工作；（2）有助于指導、監督與復核責任的履行；（3）便于說明執行工作的情況（選項C）；（4）保留對未來審計工作持續產生重大影響的事項的記錄（選項B）；（5）便于實施質量復核、其他類型的項目復核以及質量管理體系中的監控活動；（6）便于監管機